2024年初級《審計理論與實務(wù)》考前沖刺必會試題庫300題（含詳解）

PAGEPAGE12024年初級《審計理論與實務(wù)》考前沖刺必會試題庫300題（含詳解）一、單選題1.審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是（）。[2008年初級真題]A、審計決定書B、審計結(jié)果公告C、審計結(jié)果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計機關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評價客觀公正。2.下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有（）。[2010年初級真題]A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費答案：B解析：社會審計人員職業(yè)道德原則包括：①誠信；②獨立性；③客觀和公正；④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)；C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責(zé)任；D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。3.在利用外部專家工作時。對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)的應(yīng)該是（）。A、外部專家B、審計人員C、被審計單位管理層D、社會公眾答案：B解析：利用外部專家的工作是績效審計中一種常用的收集恰當(dāng)審計證據(jù)的方法。因為績效審計范圍廣泛，任何一個審計組織都無法保證審計人員在所有的審計領(lǐng)域都具有充分的知識和技能，即使在一個審計項目中，都有可能需要利用外部專家的工作。在利用外部專家工作時，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。為保證外部專家工作的質(zhì)量，審計人員必須向外部專家闡明工作的目標(biāo)，并對外部專家的工作質(zhì)量進(jìn)行評價。4.確認(rèn)應(yīng)收賬款無法收回時，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷，沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款的應(yīng)是（）。A、信用管理人員B、營銷人員C、財會人員D、審計人員答案：C解析：被審計單位負(fù)責(zé)按適用的會計準(zhǔn)則處理會計賬務(wù)、編制會計報表，負(fù)責(zé)會計賬務(wù)處理的為被審計單位的財會人員。5.（2013年）在績效審計中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢、離散情況和數(shù)據(jù)形狀的定量分析方法是（）。A、時間序列分析法B、描述性統(tǒng)計分析法C、邏輯模型法D、回歸分析法答案：B解析：本題考查績效審計中的定量分析方法。選項A時間序列分析法主要用于分析時間序列數(shù)據(jù)的趨勢和周期性，不適用于本題；選項C邏輯模型法主要用于分析因果關(guān)系，也不適用于本題；選項D回歸分析法主要用于分析變量之間的關(guān)系，也不適用于本題。因此，正確答案為B描述性統(tǒng)計分析法，該方法可以用來描述數(shù)據(jù)的集中趨勢、離散情況和數(shù)據(jù)形狀，是績效審計中常用的定量分析方法。6.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是（）。A、證實應(yīng)收賬款是否真實存在B、證實應(yīng)收賬款的完整性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。7.下列各項中，可以選作審計標(biāo)準(zhǔn)的是（）。[2009年初級真題]A、國家審計準(zhǔn)則B、社會審計準(zhǔn)則C、內(nèi)部審計準(zhǔn)則D、企業(yè)會計準(zhǔn)則答案：D解析：審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，通常選擇的審計標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國家有關(guān)方針和政策；③會計準(zhǔn)則和會計制度；④國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；⑤預(yù)算、計劃和合同；⑥被審計單位的管理制度和績效目標(biāo)；⑦被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；⑧公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)；⑨專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜业囊庖?；⑩其他?biāo)準(zhǔn)。ABC三項均屬于審計準(zhǔn)則。8.審計人員在內(nèi)部控制測試中的責(zé)任是（）。A、建立健全內(nèi)部控制B、保證內(nèi)部控制有效實施C、對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價D、在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試答案：C解析：內(nèi)部控制測試，是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責(zé)任。審計人員的責(zé)任是對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價。9.下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是：A、審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行D、審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動答案：C解析：在我國審計監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政、稅務(wù)、金融、工商行政、物價、統(tǒng)計和會計等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監(jiān)督是專門機構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。10.已確認(rèn)的政府補助需要退回的，當(dāng)不存在相關(guān)遞延收益時，應(yīng)（）。A、直接計入當(dāng)期損益B、沖減預(yù)收賬款C、沖減應(yīng)付賬款D、計入營業(yè)外支出答案：A解析：本題考查的是政府補助退回的會計處理。當(dāng)已確認(rèn)的政府補助需要退回且不存在相關(guān)遞延收益時，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。因為政府補助是收入，退回則是支出，應(yīng)計入損益中反映。選項A為正確答案。選項B和C都是與預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款有關(guān)的會計處理，與本題無關(guān)。選項D是營業(yè)外支出的會計處理，也與本題無關(guān)。因此，本題答案為A。11.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）。A、內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效B、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效D、設(shè)計和運行的內(nèi)部控制在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險為零答案：D解析：審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。12.下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的是（）。A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B、績效審計與統(tǒng)計部門所進(jìn)行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同C、就地審計是指審計人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的審計D、與績效審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)答案：D解析：A項，全部審計不是詳細(xì)審計，不能查出被審計單位存在的所有差錯。B項，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進(jìn)行的經(jīng)濟活動分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關(guān)部門結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動。C項，就地審計指由審計機構(gòu)排除審計小組或?qū)徲嬋藛T到被審計單位所在地進(jìn)行的審計，審計人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的審計為事中審計。13.國家審計人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在（）。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案：B解析：《中華人民共和國審計法》的頒布實施標(biāo)志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責(zé)的國家專門工作人員，應(yīng)當(dāng)有高度的責(zé)任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。14.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、向下屬公司的捐贈C、非法經(jīng)營的罰款支出D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案：D解析：ABC三項，對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟性捐贈、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計算納稅所得時應(yīng)予調(diào)增。D項，當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出不超過當(dāng)年年度利潤總額12%的部分允許在稅前扣除。15.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為A、低水平B、中等水平C、高水平D、無風(fēng)險答案：C解析：本題考察被審計單位內(nèi)部控制的風(fēng)險評估。根據(jù)題干所述，被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控。這說明被審計單位的內(nèi)部控制存在較高的風(fēng)險，因為即使內(nèi)部控制設(shè)置得好，如果未能有效執(zhí)行，仍然會導(dǎo)致經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控。因此，本題答案為C，即高水平。選項A、B、D都與題干所述不符。16.財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試的情形是（）。A、進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高B、內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷C、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價答案：C解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。17.國家審計準(zhǔn)則中規(guī)定了約束性條款和指導(dǎo)性條款的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責(zé)任C、審計計劃D、審計實施答案：A解析：國家審計準(zhǔn)則中的總則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介。18.下列有關(guān)社會審計的表述中，錯誤的是（）。A、社會審計是一種經(jīng)濟主體，而不是執(zhí)法主體B、社會審計依靠客戶并在市場中生存C、社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督D、社會審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)答案：D解析：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。19.下列關(guān)于國家審計程序中的審計計劃階段的說法中，不正確的是（）。A、審計機關(guān)編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。B、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計機關(guān)規(guī)定的程序報備C、年度審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更D、審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計職責(zé)和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃答案：B解析：審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計機關(guān)規(guī)定的程序報批。20.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列提法中正確的是A、法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任答案：A解析：根據(jù)題目所給信息，《審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任的主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員，因此選項A是正確的。選項B錯誤，因為《審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任并不適用于各類審計主體，只適用于被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員。選項C錯誤，因為《審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，但也包括民事責(zé)任。選項D錯誤，因為《審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任不僅包括行政責(zé)任，還包括刑事責(zé)任和民事責(zé)任。21.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是（）。A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予回函B、函證的效果與審計人員無關(guān)C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案：D解析：A項，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所詢證事項與事實相符。B項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。函證時應(yīng)注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量，因此函證的效果與審計人員有關(guān)。C項，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。22.職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)是指（）。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：B解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。軟件考前更新，例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等等。23.甲公司為一股份有限公司，2013年12月31日資本公積—其他資本公積的余額為100萬元，全部系可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的，假設(shè)甲公司資本公積—股本溢價的金額為50萬元，則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目余額為150萬元。則與“資本公積”賬戶或項目有關(guān)的認(rèn)定存在問題的是：A、存在B、分類正確性C、完整性D、計價正確性答案：B解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動是計入其他綜合收益的，不計入資本公積，并不影響資本公積的列報金額，而企業(yè)錯誤的將其計入了資本公積項目，所以分類正確性存在問題。24.（2016年）下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制C、同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：選項A，不能隨意刪除審計文件；選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷；選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。25.在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時負(fù)責(zé)（）。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項，資產(chǎn)的保管應(yīng)與會計相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項資產(chǎn)的會計工作；C項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；D項，業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)與執(zhí)行相分工，批準(zhǔn)某項交易的職責(zé)與經(jīng)辦該項交易的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任。26.下列關(guān)于審計種類的表述，正確的是：A、績效審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟活動分析和檢查性質(zhì)相同B、就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計C、與財政財務(wù)審計相比，財經(jīng)法紀(jì)審計主要以合法性為目標(biāo)D、全部審計就是詳細(xì)審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯答案：C解析：財經(jīng)法紀(jì)審計是指由國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計，突出合法性。27.（2017年）下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：A、審計人員取得的銀行對賬單B、審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表C、審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D解析：選項C為外部證據(jù)，選項AB為內(nèi)部證據(jù)。28.下列行為中，超出國家審計機關(guān)權(quán)限的是：A、要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃B、提請公安、監(jiān)察、財政等機關(guān)予以協(xié)助C、要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告D、廢止被審計單位制定的與國家法律相抵觸的規(guī)定答案：D解析：本題考查的是國家審計機關(guān)的權(quán)限范圍。根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，國家審計機關(guān)的職責(zé)是對國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體、個人和其他組織的財務(wù)收支、財產(chǎn)和使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督，保障國家財產(chǎn)安全和社會公共利益。因此，選項A、B、C都屬于國家審計機關(guān)的權(quán)限范圍內(nèi)，而選項D則超出了國家審計機關(guān)的權(quán)限范圍，因為廢止被審計單位制定的與國家法律相抵觸的規(guī)定需要依據(jù)法律程序進(jìn)行，審計機關(guān)無權(quán)直接廢止。因此，本題的正確答案是D。29.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是A、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)B、憑證的預(yù)先連續(xù)編號C、實施定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度D、重大資產(chǎn)購置的授權(quán)答案：C解析：本題考查的是內(nèi)部控制中實物控制的內(nèi)容。實物控制是指對企業(yè)的實物資產(chǎn)進(jìn)行控制，包括實物資產(chǎn)的保管、使用、處置等方面的控制。選項A中的顧客賒銷限額的批準(zhǔn)屬于授權(quán)控制；選項B中的憑證的預(yù)先連續(xù)編號屬于記錄控制；選項D中的重大資產(chǎn)購置的授權(quán)屬于授權(quán)控制。只有選項C中的實施定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度屬于實物控制，因為財產(chǎn)清查盤點制度可以確保企業(yè)實物資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量的準(zhǔn)確性，防止實物資產(chǎn)的丟失和損壞。因此，本題的正確答案為C。30.下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：A、采取突擊方式B、要求被審計單位出納員回避C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進(jìn)行清點答案：B解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)時，出納人員必須在場。31.在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測評程序的是：A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：BCD屬于實質(zhì)性程序。32.下列關(guān)于審計取證模式的表述，不正確的有（）。A、賬目基礎(chǔ)審計需要運用詳細(xì)審計方法對憑證和賬目進(jìn)行逐項審查B、制度基礎(chǔ)審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果C、運用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價答案：B解析：審計取證模式是指審計人員在進(jìn)行審計工作時，根據(jù)不同的審計目標(biāo)和審計對象，采用不同的審計方法和技術(shù)，以獲取審計證據(jù)并形成審計結(jié)論的一種方法論。根據(jù)題目所給出的選項，我們可以得出以下解析：A.賬目基礎(chǔ)審計需要運用詳細(xì)審計方法對憑證和賬目進(jìn)行逐項審查。這個說法是正確的。賬目基礎(chǔ)審計是一種以賬目為基礎(chǔ)的審計方法，需要對憑證和賬目進(jìn)行逐項審查，以獲取審計證據(jù)。B.制度基礎(chǔ)審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果。這個說法是不正確的。制度基礎(chǔ)審計是一種以制度為基礎(chǔ)的審計方法，需要審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施情況，以評價其有效性和可靠性。C.運用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法。這個說法是不正確的。制度基礎(chǔ)審計可以采用全面審計方法，也可以采用抽樣審計方法，具體取決于審計人員的判斷和決策。D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價。這個說法是正確的。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是一種以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計方法，需要對審計對象的風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，以確定審計重點和方向。綜上所述，選項B是不正確的。33.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告的情形是（）。[2010年初級真題]A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關(guān)資料B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當(dāng)證明C、被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D、被審計單位財務(wù)報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量答案：D解析：如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。34.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是（）A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B、分析定期存款占銀行存款的比例C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：本題考查審計人員在發(fā)現(xiàn)銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序。根據(jù)審計的基本原則，審計人員應(yīng)該采取合適的審計程序來獲取足夠的審計證據(jù)，以便對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計。因此，正確的答案應(yīng)該是能夠提供足夠?qū)徲嬜C據(jù)的選項。A選項抽查支票和匯票有無及時解繳銀行，雖然可以了解到銀行賬戶的收支情況，但并不能提供足夠的審計證據(jù)，因此不是最有效的審計程序。B選項分析定期存款占銀行存款的比例，雖然可以了解到定期存款占銀行存款的比例，但并不能提供足夠的審計證據(jù)，因此不是最有效的審計程序。C選項抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向，雖然可以了解到大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向，但并不能提供足夠的審計證據(jù)，因此不是最有效的審計程序。D選項檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以了解到銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)情況，提供足夠的審計證據(jù)，因此是最有效的審計程序。綜上所述，本題正確答案為D。35.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是（）。A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)只包括《注冊會計師法》C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任不包括民事責(zé)任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任答案：D解析：A選項不正確，內(nèi)部審計人員也需要承擔(dān)法律責(zé)任。B選項不正確，判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不僅包括《注冊會計師法》，還包括《中華人民共和國審計法》等相關(guān)法律法規(guī)。C選項不正確，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計法律責(zé)任包括民事責(zé)任。D選項正確，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。36.下列不屬于應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)的是（）。A、總體合理性B、真實性C、計價正確性D、完整性答案：C解析：應(yīng)付賬款是企業(yè)向供應(yīng)商或其他債權(quán)人所欠的貨款或服務(wù)費用，是企業(yè)負(fù)債的一種。審計應(yīng)付賬款的目標(biāo)是確保賬款的總體合理性、真實性和完整性。其中，總體合理性是指應(yīng)付賬款的金額和披露是否符合財務(wù)報表的要求；真實性是指應(yīng)付賬款的存在和金額是否真實可靠；完整性是指應(yīng)付賬款是否包括了所有的債務(wù)。而計價正確性不是應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)，因此選項C為正確答案。37.審查應(yīng)付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是（）。A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對總賬B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬D、編制應(yīng)付賬款明細(xì)表答案：D解析：應(yīng)付款項明細(xì)表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應(yīng)主要由審計人員完成。38.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是：A、由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應(yīng)付款和應(yīng)收票據(jù)的總賬與明細(xì)賬D、貨款到期立即支付答案：B解析：本題考查的是采購與付款循環(huán)中預(yù)防員工貪污、挪用資金的措施。選項A和C都是由不同人員記錄賬務(wù)，雖然可以增加內(nèi)部控制的可靠性，但并不能完全預(yù)防員工貪污、挪用資金。選項D是貨款到期立即支付，雖然可以避免滯欠賬款的產(chǎn)生，但并不能預(yù)防員工貪污、挪用資金。而選項B建立付款審批制度，則可以通過審批程序、審批人員的設(shè)置，對采購與付款循環(huán)中的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而有效地預(yù)防員工貪污、挪用資金。因此，本題的正確答案是B。39.下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有（）。A、詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性B、盤點有形資產(chǎn)屬于觀察的取證方法C、重新操作是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進(jìn)行重新驗證D、函證回函來自獨立第三方，因此具有較高的可靠性答案：B解析：B.屬于檢查40.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是（）。A、對存貨的監(jiān)盤結(jié)果僅能夠證明存貨的存在性B、審計人員獲取的審計證據(jù)越多越好C、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好D、審計人員從被審計單位獲取的購貨發(fā)票比從銷貨單位獲取的函證復(fù)函更可靠答案：C解析：A選項中對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能夠證明存貨的存在性；B選項中審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量沒有直接聯(lián)系；D選項中從的函證復(fù)函屬于外部證據(jù)，其可靠性強。41.定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的（）。A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制B、職責(zé)分工控制C、憑證記錄控制D、實物控制答案：D解析：定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的實物控制。42.下列各項中，屬于判斷審計事項是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是（）。A、審計證據(jù)B、審計程序C、審計標(biāo)準(zhǔn)D、審計記錄答案：C解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。43.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點的是（）。A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。44.在下列有關(guān)被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計人員認(rèn)為不正確的是：A、將業(yè)務(wù)招待費列入營業(yè)外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C、將合同違約金列入營業(yè)外支出D、將固定資產(chǎn)的報廢損失列入營業(yè)外支出答案：A解析：業(yè)務(wù)招待費列入管理費用。45.審計人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是（）。[2009年中級真題]A、證實營業(yè)收入的合理性B、證實營業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入的合法性D、證實營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。46.（2011年）2011年4月，某審計組對甲公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)的情況和資料如下：銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定?！百Y料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是（）。A、實物控制B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：B解析：選項B，銷售折扣要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，不能由銷售人員直接決定。47.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是（）。A、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評B、為所在單位辦理納稅申報C、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案：B解析：選項B不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限，是單位財務(wù)部門的職責(zé)。48.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)：A、作出賬實不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項答案：C解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證。49.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是（）。[2010年初級真題]A、審計風(fēng)險就是指重大錯報風(fēng)險B、審計風(fēng)險僅存在于審計報告編制階段C、審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩種D、審計風(fēng)險雖然存在，但可以加以控制答案：D解析：AC兩項，審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險；B項，審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險，審計人員選擇被審計單位不當(dāng)，制定審計計劃和審計方案不周，配備審計人員不能勝任工作，收集審計證據(jù)不充分，編制審計報告有誤等都會導(dǎo)致最終的審計風(fēng)險。50.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是（）。A、函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函B、函證的效果與審計人員無關(guān)C、消極函證未得到回復(fù)，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案：D解析：積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函，選項A錯誤。函證的效果與審計人員相關(guān)，選項B錯誤。積極函證未得到回復(fù)，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證，選項C錯誤。51.下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是：A、審計項目計劃是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)B、審計項目計劃是審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排C、審計項目計劃應(yīng)報本級政府行政首長和上一級審計機關(guān)批準(zhǔn)D、審計項目計劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目答案：C解析：選項C，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告。52.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)的是（）。[2011年初級真題]A、對本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計B、對本單位及所屬單位財務(wù)收支情況進(jìn)行審計C、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評審D、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計答案：A解析：內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)包括：①對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計；②對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；③對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計；④對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；⑤對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計；⑥對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進(jìn)行審計；⑦對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進(jìn)行審計；⑧對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；⑨對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行審計；⑩協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；?對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；?國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他審計事項。53.對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準(zhǔn)采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進(jìn)貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論（）。A、在審計報告中反映這一情況B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D、可能發(fā)生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。54.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有（）。A、企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化B、通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞C、存貨的市價持續(xù)大幅度下跌D、本期銷售毛利率下降答案：D解析：本題考查的是存貨減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)。存貨減值是指存貨的實際價值低于其賬面價值，需要進(jìn)行減值處理。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，存貨存在以下減值跡象之一時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行存貨減值處理：1.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化；2.通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；3.存貨的市價持續(xù)大幅度下跌。因此，選項A、B、C都是存貨減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)，而選項D本期銷售毛利率下降并不是存貨減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此答案為D。55.下列國家審計中審計組組長的說法中，不正確的是（）。A、審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任B、審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，不再對委托事項承擔(dān)責(zé)任C、受審計組組長委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任D、審計組組長根據(jù)工作需要，可以設(shè)立主審答案：B解析：審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任，選項Ｂ錯誤。56.審計機關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準(zhǔn)則的是：A、執(zhí)行專項審計調(diào)查任務(wù)B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項C、配合有關(guān)部門查處案件D、承辦不屬于法定審計職責(zé)范圍的事宜答案：A解析：審計機關(guān)和審計人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項。57.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的存貨實物盤點數(shù)量超過賬簿記錄數(shù)量，其可能的原因是（）A、部分存貨項目未納入存貨盤點范圍B、銷售的貨物已退回但尚未登記入賬C、采購的貨物已退貨但尚未登記入賬D、盤點日的在途材料尚未登記入賬答案：B解析：選項AC實物盤點數(shù)量小于賬簿記錄數(shù)量；選項D對賬實數(shù)量沒有影響。58.不屬于社會審計報告的基本要素的是（）。A、審計依據(jù)B、審計意見C、形成審計意見的基礎(chǔ)D、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任答案：A解析：社會審計報告的基本要素應(yīng)當(dāng)包括：標(biāo)題；收件人；審計意見；形成審計意見的基礎(chǔ)；管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任；按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項；項目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱；地址，并加蓋會計師事務(wù)所的公章；報告日期。59.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：A、跟隨被審計單位的盤點人員對存貨狀況進(jìn)行檢查B、觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況C、確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性D、觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點標(biāo)識答案：D解析：選項ABC均為監(jiān)盤過程中（而非“之前”）應(yīng)實施的工作。60.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是（）。A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計單位意見B、應(yīng)當(dāng)提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應(yīng)當(dāng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計建議D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)被審計單位財務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：A項，內(nèi)部審計組應(yīng)當(dāng)及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。C項，內(nèi)部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議。D項，內(nèi)部審計報告無需向社會公布審計結(jié)果。61.下列有關(guān)國家審計報告的表述中，正確的是：A、通常是詳式報告，具有法律效力B、經(jīng)審計組組長簽發(fā)后送達(dá)被審計單位C、以審計組的名義征求被審計單位意見D、是向被審計單位下達(dá)處理處罰決定的法律文書答案：A解析：本題考查國家審計報告的基本特點和法律效力。根據(jù)國家審計法的規(guī)定，國家審計報告是國家審計機關(guān)對被審計單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、管理情況等方面進(jìn)行審計后形成的書面報告，具有法律效力。因此，選項A正確，其他選項均不符合實際情況。62.（2013年）審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較的審計取證方法是（）。A、檢查B、外部調(diào)查C、分析D、重新操作答案：D解析：審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并予以核對，屬于對該項控制活動獨立進(jìn)行重新操作驗證。63.國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)是（）。A、審計決定書B、審計實施方案C、審計報告D、審計通知書答案：C解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)；③審計報告是審計機關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源；④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用；⑤審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。64.下列各項中，屬于經(jīng)營決策控制的是（）。A、材料的驗收和領(lǐng)用制度B、質(zhì)量控制C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：經(jīng)營決策控制包括質(zhì)量控制、計劃控制等。65.下列關(guān)于詳查法的表述中，不正確的是：A、詳查法就是全部審計B、詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位C、詳查法可以使審計質(zhì)量有可靠的保證D、詳查法的缺點是工作量大，審計成本相對較高答案：A解析：詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，是相對于抽查法而言的。66.下列有關(guān)存貨實質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是（）。[2009年中級真題]A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權(quán)B、通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實性C、結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查D、結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性答案：D解析：A項，監(jiān)盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權(quán)歸屬；B項，通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的總體合理性；C項，存貨跌價準(zhǔn)備的對應(yīng)科目為資產(chǎn)減值損失，并不計入營業(yè)外支出賬戶。67.專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具（）。A、審理意見書B、審計決定書C、審計轉(zhuǎn)移處理書D、審計結(jié)果報告答案：B解析：專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計決定書。依法需要移送其他有關(guān)主管機關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計移送處理書。68.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預(yù)算降低，由此判斷重點應(yīng)審查（）。A、會計政策合理性B、會計方法一致性C、收入確認(rèn)和存貨計價方法有無變動D、應(yīng)付賬款確認(rèn)合理性答案：C解析：影響凈利潤的因素是收入與成本費用。當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預(yù)算降低，應(yīng)重點關(guān)注收入的確認(rèn)，存貨計價方法的變動會直接影響到成本的變化。69.下列關(guān)于計算機技術(shù)對審計產(chǎn)生影響的表述，錯誤的是（）。A、審計的信息化程度越來越高B、專門的計算機審計技術(shù)方法越來越多C、審計目標(biāo)由真實性、合法性轉(zhuǎn)向效益性D、信息系統(tǒng)成為審計對象的重要組成部分答案：C解析：A選項：隨著信息化的發(fā)展，審計的信息化程度也越來越高，這是正確的。B選項：隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，專門的計算機審計技術(shù)方法也越來越多，這是正確的。C選項：審計的目標(biāo)一直是真實性、合法性，這是審計的基本要求，沒有轉(zhuǎn)向效益性的趨勢，因此該選項是錯誤的。D選項：信息系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分，因此也成為審計對象的重要組成部分，這是正確的。綜上所述，選項C是錯誤的。70.國家審計的上級審計機關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施的審計是指：A、國家審計B、財政財務(wù)審計C、報送審計D、授權(quán)審計答案：D解析：授權(quán)審計是指國家審計的上級審計機關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施。71.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是：A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：本題考查審計人員抽取銷售退回記錄的目的。審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是檢查不相容職責(zé)是否分離。因為如果銷售退回記錄的批準(zhǔn)由與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的人員批準(zhǔn)，就可能存在不相容職責(zé)的問題，可能會導(dǎo)致銷售退回記錄的真實性和完整性受到影響。因此，審計人員需要審查銷售退回記錄的批準(zhǔn)人員是否與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)，以此來檢查不相容職責(zé)是否分離。選項A正確回答了本題的考點，選項B、C、D都與本題的考點無關(guān)，因此不是正確答案。72.對營業(yè)收入截止期測試，以下審計程序中效果最差的是（）。A、分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品發(fā)出數(shù)量B、分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入C、詳細(xì)復(fù)核本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入記錄準(zhǔn)確性D、確定年末主要客戶應(yīng)收賬款余額答案：C解析：為對營業(yè)收入進(jìn)行截止期測試，審計人員需檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期），這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。C項，重新復(fù)核計算銷售收入的金額準(zhǔn)確性，并不能判斷其金額是否記入了正確的會計期間。73.被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度是指（）。A、審計風(fēng)險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。74.下列關(guān)于材料入庫單預(yù)先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是（）。A、憑證的預(yù)先編號，可以實現(xiàn)對相關(guān)記錄完整性的控制B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單C、IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。D、憑證的預(yù)先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制答案：B解析：憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫單編制人員以外的獨立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單②IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。75.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請裁決的部門是（）。A、最高國家審計機關(guān)B、該審計機關(guān)的本級人民政府C、該審計機關(guān)的上級人民政府D、該審計機關(guān)的上級審計機關(guān)答案：B解析：被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。76.下列選項中，不屬于國家審計中審計組組員的職責(zé)的是（）。A、如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果B、編制或者審定審計實施方案C、遵守本準(zhǔn)則，保持審計獨立性D、按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)答案：B解析：根據(jù)題目所給選項，B選項屬于審計組組長（或被授權(quán)的其他審計人員）的職責(zé)，而不是組員的職責(zé)。其他選項中，A、C、D都是審計組組員的職責(zé)。因此，正確答案是B。77.審計或者專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具（）。A、審計報告B、審計移送處理書C、審計計劃書D、審計處罰通知答案：B解析：審計或者專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計移送處理書。78.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：A、審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度B、審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)C、審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)D、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范答案：B解析：審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范（滿足審計界內(nèi)部要求），是評價審計質(zhì)量的依據(jù)（滿足外部要求）。審計準(zhǔn)則的作用：審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度；審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)；審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進(jìn)行溝通的媒介；審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)；審計準(zhǔn)則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)；為審計教育明確了方向和目標(biāo)。審計準(zhǔn)則不是判斷審計事項“是非優(yōu)劣”的準(zhǔn)繩以及審計決定依據(jù)，審計標(biāo)準(zhǔn)才是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。審計準(zhǔn)則也不是進(jìn)行處理處罰前的“唯一”依據(jù)，因為還有其他法律依據(jù)。不同類型的審計主體應(yīng)制定各自的審計準(zhǔn)則，有國家審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、注冊會計師審計準(zhǔn)則。79.被審計單位生產(chǎn)成本明細(xì)賬所記錄的成本項目中，應(yīng)認(rèn)定為錯誤的是：A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料B、生產(chǎn)工人的工資C、季節(jié)性停工損失D、存貨盤虧損失答案：D解析：存貨盤虧損失應(yīng)該根據(jù)盤虧的原因計入管理費用或營業(yè)外支出，不能列入生產(chǎn)成本明細(xì)賬。80.被審計單位采用計算機處理采購業(yè)務(wù)，訂貨單、驗收單均沒有紙質(zhì)憑證，審計人員準(zhǔn)備對付款正確性進(jìn)行測試，最佳審計程序是（）。A、以供應(yīng)商為抽樣總體，抽查付款正確性B、抽查大額應(yīng)付賬款，追蹤相應(yīng)的原始憑證C、以付款業(yè)務(wù)為抽樣總體，抽取樣本并與儲存在計算機中的訂貨單、驗收單及發(fā)票核對D、以月末驗收單為重點，追蹤相應(yīng)付款環(huán)節(jié)答案：C解析：ABD三項，可用于審查應(yīng)付賬款的真實性。81.下列各項中，符合國家審計人員職業(yè)道德要求的是：A、接受被審計單位招待B、提前透露審計結(jié)果C、在履行職責(zé)時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項答案：C解析：本題考查的是國家審計人員職業(yè)道德要求。選項A接受被審計單位招待，可能會影響審計人員的客觀性和獨立性，不符合職業(yè)道德要求；選項B提前透露審計結(jié)果，不僅違反了保密原則，也可能會影響審計結(jié)果的客觀性和獨立性，更不符合職業(yè)道德要求；選項D在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項，可能會影響審計結(jié)果的客觀性和獨立性，也不符合職業(yè)道德要求。因此，選項C在履行職責(zé)時，做到獨立、客觀、正直和勤勉，符合國家審計人員職業(yè)道德要求。82.在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風(fēng)險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行評估，并在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)方法進(jìn)行實質(zhì)性測試，這種審計取證模式是（）[2010年初級真題]A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計D、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計答案：C解析：風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風(fēng)險進(jìn)行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進(jìn)行評價，并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進(jìn)行實質(zhì)性測試。83.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計單位（）。A、2016年的營業(yè)成本被低估B、2016年的營業(yè)收入被高估C、2017年的營業(yè)成本被低估D、2017年的營業(yè)收入被高估答案：B解析：由于記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運憑證日期為2017年1月初，這導(dǎo)致相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際上屬于2017年度的業(yè)務(wù)，但卻在2016年的報表中被記錄和確認(rèn)。這將導(dǎo)致2016年的營業(yè)收入被高估，而未包含這部分收入可能會影響到整個利潤表的準(zhǔn)確性和可信度。84.（2012年）審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列情形中可采用消極函證的是（）。A、認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函B、預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高C、應(yīng)收賬款余額較大D、有理由相信欠款可能存在爭議答案：A解析：審計人員進(jìn)行函證時，一般采用積極函證和消極函證兩種方式。積極函證是指要求被函證人回復(fù)確認(rèn)函件上所陳述的事實是否屬實，而消極函證則是要求被函證人在不回復(fù)的情況下，如果不同意函件上所陳述的事實，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出異議。因此，消極函證適用于審計人員有理由相信被函證人可能會有異議的情況，而本題中只有選項A提到了被函證人能認(rèn)真處理詢證函，因此可采用消極函證。選項B、C、D均不適用于消極函證。85.（2016年）根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責(zé)的是：A、保持審計的獨立性B、按照分工完成審計任務(wù)C、如實記錄實施的審計工作D、對審計報告提出審理意見答案：D解析：審計組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。選項D，屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)。86.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經(jīng)檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬；（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：A、1555.1萬元B、1564.9萬元C、1575萬元D、1575.1萬元答案：D解析：銀行存款余額＝1570－5＋10＋0.1＝1575.10（萬元）87.對于國家審計，審計組起草審計報告前，對審計工作底稿審核的人員是（）。A、審計組成員B、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人C、審計組組長D、審計機關(guān)答案：C解析：審計組組長的工作職責(zé)包括：①編制或者審定審計實施方案；②組織實施審計工作；③督導(dǎo)審計組成員的工作；④審核審計工作底稿和審計證據(jù)；⑤組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；⑥配置和管理審計組的資源；⑦審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。88.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制C、同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：選項A，不能隨意刪除審計文件；選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷；選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。89.被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）。[2008年初級真題]A、調(diào)增20萬元B、調(diào)減20萬元C、調(diào)增10萬元D、調(diào)減10萬元答案：B解析：將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應(yīng)先沖銷該筆錯誤，調(diào)減10萬元，然后需重新記錄支出10萬元，則共調(diào)減20萬元。90.以下不屬于社會審計機構(gòu)或人員在審計計劃階段從事的相關(guān)工作內(nèi)容的是（）A、識別和評估重大錯報風(fēng)險B、初步業(yè)務(wù)活動C、制定總體審計策略D、制定具體審計計劃答案：A解析：A屬于實施階段的工作91.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增加，以下審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（）。A、函證大額應(yīng)收賬款B、抽查銷售發(fā)票和運輸憑證C、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)成本和毛利與下年第一個季度比較D、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)收入和毛利與下年第一個季度比較答案：A解析：營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項目中，比如應(yīng)收賬款。審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。92.下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是（）。A、審計項目計劃僅包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目B、審計署負(fù)責(zé)管理署本級審計項目計劃和縣級以上地方審計機關(guān)審計項目計劃C、本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入審計項目計劃D、審計機關(guān)應(yīng)將年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機關(guān)批準(zhǔn)答案：C解析：選項A，還包括領(lǐng)導(dǎo)交辦和自行安排的項目；選項B，審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導(dǎo)全部審計項目計劃管理工作?？h級以上地方各級審計機關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計項目計劃管理工作；選項D，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃向上一級審計機關(guān)報告而非批準(zhǔn)。93.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)答案：C解析：國家審計計劃階段是指審計機關(guān)根據(jù)國家審計計劃，對被審計單位進(jìn)行審計前的準(zhǔn)備工作階段。在這個階段，主要工作包括確定審計對象、編制審計工作方案、選派審計人員組成審計組等。因此，選項C“編制審計工作方案”是屬于國家審計計劃階段的主要工作。選項A“檢查重大違法行為”屬于審計實施階段的工作內(nèi)容；選項B“選派審計人員組成審計組”是國家審計計劃階段的工作內(nèi)容之一，但不是主要工作；選項D“按照審計實施方案獲取審計證據(jù)”屬于審計實施階段的工作內(nèi)容。因此，本題答案為C。94.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認(rèn)銷售收入，屬于以下哪種問題（）。A、在與商品相關(guān)的風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷售收入B、虛構(gòu)銷售收入C、以售后回購或租后回購方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入D、隨意變更所選擇的會計政策或會計估計方法答案：A解析：只有當(dāng)貨物的風(fēng)險與報酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認(rèn)此項收入，被審計單位在此之前就確認(rèn)了收入，違背了收入確認(rèn)條件。95.下列關(guān)于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：A、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷，屬于授權(quán)程序B、檢查已批準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)是否編制了銷貨單屬于獨立檢查C、定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用D、對每個客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于獨立檢查答案：D解析：對每個客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于文件和記錄的使用。96.檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是（）。[2008年中級真題]A、估價B、截止期C、披露D、計價準(zhǔn)確性答案：D解析：A項估價用于審查業(yè)務(wù)合理性；B項用于審查各項業(yè)務(wù)是否被記錄于正確的會計期間；C項披露用于審查財務(wù)報表是否正確反映了記錄的金額和有關(guān)的披露要求。97.下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是（）。A、要求被審計單位提供財務(wù)報表B、要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況C、制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：審計機關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項D符合題意。98.與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)中，完整性指的是A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間D、記錄或列報的金額的確屬于本單位所有或所欠答案：B解析：選項A對應(yīng)存在或發(fā)生；選項C對應(yīng)截止；選項D對應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。99.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法是（）。[2011年中級真題]A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B、計算本年度固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較C、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D、將本年度應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較答案：B解析：運用分析方法審查折舊的內(nèi)容包括：①將當(dāng)年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；②將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；③計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；④計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；⑤將成本費用中的折舊費用明細(xì)賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費用。B項是用分析方法檢查固定資產(chǎn)的變動合理性。100.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責(zé)的是（）。A、保持審計的獨立性B、按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)C、如實記錄實施的審計工作D、對審計報告提出審理意見答案：D解析：審計組成員的職責(zé)包括：①遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；②按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；③如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；④完成分配的其他工作。D項，對審計報告提出審理意見屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)。101.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，正確的是：A、以民事責(zé)任為主B、以刑事責(zé)任為主C、以賠償責(zé)任為主D、以行政責(zé)任為主答案：D解析：國家審計人員的法律責(zé)任。國家審計是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。102.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）。[2009年中級真題]A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。103.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D、非重大事項的審計工作底稿不需要進(jìn)行審核答案：D解析：考點涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。為保證審計工作底稿的質(zhì)量，除要求審計人員按編制要求認(rèn)真編制之外，還應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度。104.下列關(guān)于全部審計的表述，正確的是（）。[2014年真題]A、適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位B、既可運用詳查法，也可運用抽查法C、與詳細(xì)審計的含義相同D、審查重點突出，針對性強答案：B解析：A項，全部審計一般僅適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少的單位。C項，按審計范圍分類，審計分為全部審計和局部審計；審計取證方法分為詳細(xì)審計和抽樣審計。分類范疇不同，全部審計與詳細(xì)審計的含義自然不同。D項，局部審計的審查重點突出，針對性強。全部審計和局部審計的取證方法都可運用詳查法或抽查法，B項正確。105.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：A、審計工作底稿是作出審計決定的依據(jù)B、審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶C、審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)D、審計工作底稿不能用于行政復(fù)議答案：D解析：本題考查審計工作底稿的含義知識點。審計工作底稿記錄了被審計單位的基本情況以及審計的情況，記錄了審計查出的問題及相應(yīng)的審計證據(jù)，因此一旦發(fā)生行政復(fù)議或訴訟，審計工作底稿可為復(fù)議機關(guān)或法院的審理提供重要資料依據(jù)。106.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有（）。A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費用構(gòu)成，不包含廠部辦公費。107.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是:A、獨立性B、委托性C、有償性D、宏觀性答案：D解析：D屬于國家審計特點。108.下列有關(guān)審計目標(biāo)的提法中，正確的是（）。A、審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的B、根據(jù)審計目標(biāo)的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型C、我國國家審計的總目標(biāo)包括真實性、公允性和效益性D、在財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，完整性指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間答案：B解析：選項A，審計目標(biāo)具有局部性和階段性；選項C，我國國家審計的總目標(biāo)包括真實性、合法性和效益性；選項D，完整性指的是各類業(yè)務(wù)均已記錄或列報。109.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：A、促進(jìn)被審計單位提高管理水平B、監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告答案：C解析：國家審計的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹落實；（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果。110.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：A、稅收滯納金B(yǎng)、向下屬公司的捐贈C、非法經(jīng)營的罰款支出D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案：D解析：稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應(yīng)計入應(yīng)納稅所得。111.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是（）。A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B、分析定期存款占銀行存款的比例C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：本題考查審計人員在發(fā)現(xiàn)銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序。根據(jù)審計的基本原則，審計人員應(yīng)該采取最有效的審計程序來解決問題。選項A、B、C都是可能的審計程序，但是它們并不是最有效的。選項D檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序，因為銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來記錄銀行存款余額的變化情況，可以幫助審計人員找出銀行存款余額不符的原因。因此，答案為D。112.（2011年）下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法的表述正確的是（）。A、調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內(nèi)部控制的方法不同C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的D、信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計在終結(jié)階段有很大區(qū)別答案：C解析：選項A，與傳統(tǒng)審計的調(diào)查了解一樣，調(diào)查了解信息系統(tǒng)可以采用詢問、檢查、觀察等；選項B，信息系統(tǒng)描述的方法與傳統(tǒng)審計的描述方法一樣，包括文字描述法、表格描述法和圖形描述法；選項D，信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計在準(zhǔn)備階段和終結(jié)階段沒有很大區(qū)別。113.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（）。[2009年初級；2008年中級真題]A、及時性B、廣泛性C、獨立性D、科學(xué)性答案：C解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督的監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督?？梢?，審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督工作的根本特征就是審計具有獨立性，這是其他經(jīng)濟監(jiān)督形式所不具備的。114.下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是（）。A、虛構(gòu)會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案：D解析：常見的三種財務(wù)報告舞弊方式：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯誤運用會計政策。115.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：A、出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬C、出納員簽發(fā)支票D、出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案：B解析：由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨立。116.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：A、檢查B、評價C、觀察D、詢問答案：B解析：審計人員收集審計證據(jù)的方法主要包括檢查、觀察、詢問和確認(rèn)等。其中，檢查是指審計人員對客戶的會計記錄、財務(wù)報表、相關(guān)文件和資料等進(jìn)行詳細(xì)的檢查和核對，以確定其真實性和準(zhǔn)確性；觀察是指審計人員通過觀察客戶的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制制度和財務(wù)狀況等，了解其運作情況和存在的問題；詢問是指審計人員通過與客戶的管理人員、財務(wù)人員和其他相關(guān)人員進(jìn)行交流和溝通，獲取必要的信息和解釋；確認(rèn)是指審計人員通過與客戶的銀行、債權(quán)人、供應(yīng)商等第三方進(jìn)行聯(lián)系和確認(rèn)，核實客戶的財務(wù)狀況和交易情況等。因此，選項B“評價”不屬于審計人員收集審計證據(jù)的方法。117.針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其中不包括（）。A、檢查核對法B、分析性復(fù)核法C、金額驗證法D、審閱法答案：D解析：現(xiàn)金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是驗證報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方法。③金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位的有關(guān)會計賬戶資料和利用公式進(jìn)行計算。118.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是（）。A、全部審計B、事中審計C、事前審計D、事后審計答案：D解析：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是事后審計。119.審計人員在存貨審查過程中，應(yīng)采取措施防止被審計單位虛增存貨，以下措施最為有效的是（）。A、明細(xì)賬與總賬核對B、抽查被審計單位盤點結(jié)果C、詢問保管人員D、審查材料收發(fā)憑證答案：B解析：實地監(jiān)盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實性的最有效手段。120.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是（）。[2008年初級真題]A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計C、授權(quán)審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內(nèi)部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計；D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。121.應(yīng)收賬款詢證函負(fù)責(zé)簽章的是：A、注冊會計師B、會計師事務(wù)所C、被審計單位D、項目合伙人答案：C解析：應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由被審計單位簽章。122.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應(yīng)該進(jìn)行的是：A、數(shù)據(jù)采集B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D、數(shù)據(jù)驗證答案：C解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。123.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中一般控制的是（）。A、輸入控制B、輸出控制C、組織控制D、處理控制答案：C解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施，其目的在于保證所有的信息處理的準(zhǔn)確性和可靠性。一般控制包括：①組織控制；②開發(fā)維護(hù)控制；③安全控制；④軟硬件控制。ABD三項屬于應(yīng)用控制。124.審計人員審查增值稅時，可以認(rèn)定以下違反稅法規(guī)定的是（）。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計入進(jìn)項稅額C、將購料專用發(fā)票稅金計入進(jìn)項稅額D、采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進(jìn)項稅額答案：D解析：稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進(jìn)項稅額不得從當(dāng)月銷項稅額中抵扣。125.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時承擔(dān)的是：A、支票與印章的保管B、現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記C、現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記答案：B解析：本題考查現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的職責(zé)分工。選項A中，支票和印章的保管應(yīng)該由不同的人員負(fù)責(zé)，以防止內(nèi)部欺詐。選項C中，