【加強內(nèi)部審計風險管理促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展7100字（論文）】

加強內(nèi)部審計風險管理促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展目錄TOC\o"1-2"\h\u16123加強內(nèi)部審計風險管理促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展 16229一、緒論 24024二、內(nèi)部審計風險理論概述 29062（一）內(nèi)部審計風險的定義 211851（二）內(nèi)部審計風險的構(gòu)成要素 224962（三）內(nèi)部審計風險的基本特征 36937三、企業(yè)內(nèi)部審計風險分析——以大連信實航空公司為例 418386（一）大連信實航空簡介 431642（二）大連信實航空內(nèi)部審計風險分析 57960四、企業(yè)內(nèi)部審計風險管理存在的問題及原因分析 629197（一）企業(yè)內(nèi)部審計風險管理存在的問題 64883（二）存在問題的原因分析 811206五、解決企業(yè)內(nèi)部審計風險問題的對策 1021005（一）內(nèi)部審計的組織模式要準確定位 108967（二）建立和完善審計制度 1026076（三）大力提高內(nèi)審人員的從業(yè)素質(zhì) 1114465（四）建立健全內(nèi)部審計管理體制 1131193結(jié)束語 1110729參考文獻 12摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的擴大和經(jīng)濟活動的復雜性的增加，越來越多的企業(yè)正在集中精力建立企業(yè)內(nèi)部控制機制，作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，內(nèi)部審計員已成為一個令人關切的問題，由于經(jīng)濟環(huán)境的變化，商業(yè)活動越來越不確定，減少審計員的風險已成為目前廣泛關注的主要問題。近年來，內(nèi)部審計在經(jīng)濟全球化和一體化的發(fā)展中發(fā)揮了重要作用，從而增加了我國公司之間的競爭，并成為其審計監(jiān)督制度的一個組成部分。復雜的經(jīng)濟環(huán)境、項目的擴大和經(jīng)濟實體的多樣化增加了業(yè)務風險。本文首先闡述了內(nèi)部審計風險概述和構(gòu)成要素及基本特征，再結(jié)合大連信實航空公司當前內(nèi)部審計的現(xiàn)狀的基礎上，提出相應的解決辦法，提出意見和見解，從而使企業(yè)內(nèi)部審計能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。關鍵詞：內(nèi)部審計；審計風險；存在問題；解決對策一、緒論隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計風險問題已逐漸進入公眾視野，因為它嚴重影響了經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。在社會主義市場經(jīng)濟中，私營企業(yè)經(jīng)濟制度占據(jù)了非常重要的地位。同時，民營企業(yè)是市場經(jīng)濟的重要組成部分，在社會發(fā)展過程中，其作用非常大，但在現(xiàn)階段社會發(fā)展的現(xiàn)狀下，由于受到市場因素的制約。如何做好民營企業(yè)的風險排查工作，采取相應措施，提高民營企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平，我們必須高度重視。本文以大連信達航空為例，分析民營企業(yè)審計風險的成因，并提出審計風險的對策，以促進民營企業(yè)在激烈的競爭中發(fā)展。對審計風險的分析，有助于完善審計風險的理論基礎，加強民營企業(yè)的審計風險制度建設，促進審計風險制度的發(fā)展。提出企業(yè)風險管理的對策，能夠幫助企業(yè)有效地發(fā)現(xiàn)其中存在的風險，進行風險管理，加強內(nèi)部審計的質(zhì)量，促進企業(yè)的發(fā)展。二、內(nèi)部審計風險理論概述（一）內(nèi)部審計風險的定義所謂內(nèi)部審計，就是依靠對公司業(yè)務生產(chǎn)內(nèi)容進行相對客觀的檢查和評價，進行適當?shù)脑u價和監(jiān)督，促進公司朝著完美實現(xiàn)目標的進程發(fā)展。內(nèi)部審計風險是指內(nèi)部審計機構(gòu)或人員在企業(yè)的審計活動中，出現(xiàn)比較大的錯誤或?qū)徲嫿Y(jié)果的不正確評價，可能對審計對象或相關事項造成損害，而造成這種損害的風險是審計對象的責任，即內(nèi)部審計風險。（二）內(nèi)部審計風險的構(gòu)成要素內(nèi)部審計包括會計審計，經(jīng)濟責任審計、營運管理審計、投資項目審計和專項審計等，而原有風險、檢查風險和控制風險這三個風險屬于外部風險，也屬于內(nèi)部審計風險。公司某個賬戶或交易賬戶在與其他賬戶交易時，可能會出現(xiàn)預算不正確或不正確的情況，實體可能無法避免所有的風險，這被稱為起源風險；公司某個賬戶或交易賬戶在與其他賬戶交易時，可能會出現(xiàn)預算不正確或不正確的情況，報告錯誤的可能性，內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)和糾正實體業(yè)務流程中導致欺詐、浪費和低效率的缺陷，被稱為控制風險。交易中其他相關賬戶的估值出現(xiàn)錯誤的可能性，以及實體的業(yè)務流程中出現(xiàn)實質(zhì)性測試未發(fā)現(xiàn)的重大缺陷的可能性，被稱為檢查風險。（三）內(nèi)部審計風險的基本特征1.內(nèi)部審計風險的不可避免性導致審計風險存在的因素有很多，所以內(nèi)部審計并非沒有風險。然而，與外部審計相比，內(nèi)部審計師的風險要小得多，因為他們會定期審查高風險項目和關鍵優(yōu)先事項，并且更熟悉企業(yè)的發(fā)展和公司內(nèi)部系統(tǒng)的控制情況。更好地了解審計風險對于加強現(xiàn)代企業(yè)制度是必要的。現(xiàn)代公司基本上都實行所有權(quán)和管理權(quán)分離的規(guī)章制度，公司內(nèi)部的利益關系非常復雜，公司的所有者和經(jīng)營者都需要內(nèi)部審計機制來約束公司本身。委托給運營商的資產(chǎn)的安全性也必須由所有者來評估。2..內(nèi)部審計風險的持久性審計施行的過程中所存在的審計風險主要包含了：“準備時期、實施時期、結(jié)束時期。”這幾個時期，都有在內(nèi)部審計所存在的風險的情況，外部審計結(jié)果進行完善和歸檔處理時，不是要聽取外部審計的意見，是需要內(nèi)部審計相關人員對其進行監(jiān)督，并幫助管理人員對不軌行為進行整改和處理。內(nèi)部審計的風險是貫穿整個內(nèi)部審計過程中，是始終存在的，并且風險具有多方面性，因此在內(nèi)部審計風險管理中，必須持久的對內(nèi)部審計風險進行評估預測，以實現(xiàn)內(nèi)部審計風險管理。3.內(nèi)部審計風險的隱蔽潛在性內(nèi)部審計的風險主要是它不能進行計算和產(chǎn)生結(jié)果。審計結(jié)果對組織有影響，內(nèi)部審計必須對其負責，以反映審計的結(jié)果。審計結(jié)果只有在包含錯誤的情況下才能以真實的方式呈現(xiàn)。如果我們不檢查這些錯誤，而是無意中接受它們，那么由此產(chǎn)生的責任或?qū)徲嫀煹膿p害就不會成為真正的現(xiàn)實。審計風險只能被我們認為是一種隱藏的潛在風險，這同樣適用于在工作中犯錯誤的審計人員。內(nèi)部審計風險具有隱蔽性和潛在性，在內(nèi)部審計過程中，很有可能沒有明顯的關注到內(nèi)部審計存在的風險，但風險存在，很有可能會對內(nèi)部審計的結(jié)果陳尚重要的影響。因此，在內(nèi)部審計風險管理中，需要適時的關注內(nèi)部審計的風險，對其進行評估。三、企業(yè)內(nèi)部審計風險分析——以大連信實航空公司為例（一）大連信實航空簡介大連信實航空公司在2014年成立，公司注冊500萬人民幣，公司的經(jīng)營包括：對飛機清潔；航空人才推薦；航空信息咨詢；公司自成立以來，業(yè)務量不斷增加，企業(yè)堅持以“保證一流質(zhì)量，保持企業(yè)的聲譽”作為主要的經(jīng)營概念。大連信實航空公司在創(chuàng)辦的四年時間內(nèi)，其營業(yè)效益不斷增長，由董事長\o"姜英群"姜英群全資控股，監(jiān)控企業(yè)全局的業(yè)務運行，并為企業(yè)未來的發(fā)展道路指明方向。大連信實航空公司的業(yè)務在大連已然成為了業(yè)內(nèi)首屈一指的企業(yè)，其審計部門能夠隨時對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行實際監(jiān)控，確保評價制度運行的有效性，審計部門主要的工作內(nèi)容就是對每年公司的內(nèi)部審計做好相應的計劃和規(guī)劃以及執(zhí)行后的結(jié)果等；定期評估內(nèi)控狀況；對企業(yè)財務白標的真實性和完整性進行監(jiān)督并對其相關信息現(xiàn)狀做出展示。（二）大連信實航空內(nèi)部審計風險分析內(nèi)部審計工作出現(xiàn)在中國時間比較短，各方面的工作經(jīng)驗也不是很足，其人員工作能力一般。國內(nèi)公司的內(nèi)部審計工作基本是公司內(nèi)部的財務工作人員去完成，他們沒有接受過專業(yè)的審計工作培訓，沒有豐富的專業(yè)知識，因此，國內(nèi)現(xiàn)在比較急需一些具有綜合能力的多方面人才。伴隨社會的不斷進步，各行各業(yè)之間的競爭不斷提升，企業(yè)部門的審計人員需有較高的專業(yè)素質(zhì)才能加強企業(yè)的競爭力。公司最近五年進行內(nèi)部審計項目的開展情況如下表3-1所示：表3-1大連信實航空有限公司內(nèi)部審計開展情況表單位：次年份20162017201820192020合計財務收支審計131315161875資產(chǎn)狀況審計55681135內(nèi)部控制制度審計000123經(jīng)濟效益審計111215172075任期經(jīng)濟責任審計010225專項審計001012從上表可以看出，近五年來，公司在財務收支、盈利能力、資產(chǎn)狀況等方面的審計表現(xiàn)較好，而內(nèi)控制度、經(jīng)濟責任觀念、專項審計等審計項目完成得不是很好，有些年份沒有進行審計。在四項基本的內(nèi)部審計職能中，大連信達航空只使用了監(jiān)督和評價職能。四、企業(yè)內(nèi)部審計風險管理存在的問題及原因分析（一）企業(yè)內(nèi)部審計風險管理存在的問題1.審計機構(gòu)獨立性不強20世紀80年代中期，在政府的幫助下，公司開始在其實體內(nèi)設立內(nèi)部審計部門，由實體負責人領導，為實體服務。相比之下，內(nèi)部審計并不像外部審計那樣獨立。在審計過程中會受到企業(yè)經(jīng)濟效益的影響，而審計與被審計單位的利益關系非常密切，所以內(nèi)部審計的獨立性當然幾乎沒有，也使得其行政性比較強，審計人員無法獨立完成工作，對于審計結(jié)果的執(zhí)行力也不夠高。在許多私營企業(yè)中，存在著“一言堂”。從外面聘請的員工為了工作，基本上都是隸屬于公司負責人的，公司負責人的權(quán)力很大，公司的大小事務都是一個人說了算，所以建立一個獨立的審計機構(gòu)是極其必要的。2.審計對象的復雜化和審計范圍小公司業(yè)務的迅速增長和擴大，給審計內(nèi)容帶來了一定的復雜性和相應的困難。當一個公司從事多項業(yè)務活動時，它不再是單一的業(yè)務，而是多項業(yè)務交易，而且公司使用的金融衍生工具越來越多，導致會計信息系統(tǒng)比以前更加復雜，會計工作更容易出現(xiàn)遺漏和錯誤記錄，公司的后續(xù)審計也變得更加困難。審計的范圍也增加了，因為不僅是財務報表，而且還有持續(xù)經(jīng)營的評估需要審計。這不僅使審計過程更有風險，而且也使全面審計更加困難，因為在財務審計期間只能進行部分審計。3.內(nèi)部審計人員的業(yè)務不精審計過程中存在的風險大小與審計人員的職業(yè)素養(yǎng)有很大的關聯(lián)，審計人員的職業(yè)素養(yǎng)需要通過對其專業(yè)知識和相關經(jīng)驗進行判定，審計人員還應該具備審計過程中的經(jīng)驗，這些經(jīng)驗需要通過不斷實踐，長期積累的。目前我國大多數(shù)審計員只明確審計的過程，對于一些具體的企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部相關控制還是存在一定的局限，在這之外，審計員所具備的職業(yè)道德和工作規(guī)范也是最風險控制中存在的因素。我國目前所存在的現(xiàn)狀就是關于審計工作和職業(yè)道德上的知識空缺，沒有對審計人員做好很好的制約和培養(yǎng)，最終導致目前所存在的問題就是，員工的整體素質(zhì)比較低，因此直接影響到審計工作的執(zhí)行和深入探索。相較于目前存在的審計對象比較復雜，因此，最終結(jié)果就是審計風險的出現(xiàn)而無法得到控制。4.內(nèi)部審計管理的制度不健全即使在今天，也有一些審計人員在執(zhí)行審計工作時，不能提前制定審計計劃，在中途制定審計程序，在報告期內(nèi)進行審計審查。那么審計審查和質(zhì)量控制就根本無法進行。如果審計報告是以協(xié)調(diào)關系為主要任務，對工作中出現(xiàn)的問題仍不分清，凡是導致上述問題在內(nèi)部審計執(zhí)行中存在不足的，那么內(nèi)部審計對于防范風險就起不到任何作用，而只是一種形式的存在。健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)是審計監(jiān)督執(zhí)行的基礎，沒有它，風險控制就更加困難。換句話說，復雜的商業(yè)模式意味著公司內(nèi)部的管理相對復雜，這最終會導致審計過程中出現(xiàn)更多的錯誤，同時也會增加審計風險。（二）存在問題的原因分析1.內(nèi)部審計的權(quán)威性受到影響在國外，內(nèi)部審計制度的建立是為了維護企業(yè)的競爭力和發(fā)展，這就要求審計人員具有發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題的能力。在我國，引入內(nèi)部審計最初是為了恢復國家審計系統(tǒng)的權(quán)威。中國企業(yè)建立內(nèi)部審計系統(tǒng)是為了能夠進行行政干預，而他們不可能通過這種方式來完成工作。在中國，有一些上市公司、大型國有企業(yè)和企業(yè)集團建立了有效的內(nèi)部審計制度，但這只是少數(shù)公司的情況。大多數(shù)建立了內(nèi)部審計制度的公司并沒有設立公司治理意義上的內(nèi)部審計機構(gòu)，其審計委員會一般不履行各種審計職能。偶爾，他們以非常單一的內(nèi)部審計工作內(nèi)容運作，根本不適合今天的新形勢。另一方面，公司也沒有一個專門的治理機構(gòu)負責其風險管理和內(nèi)部控制。這樣一來，內(nèi)部審計的獨立性實際上就被取消了，那么內(nèi)部審計的結(jié)果和命運就是效率和效果不平等。因此，很明顯，只有明確內(nèi)部審計在其組織中的重要性并鞏固其地位，才能充分發(fā)展其潛力。2.內(nèi)部審計方法與手段落后21世紀，全球經(jīng)濟發(fā)展迅猛，世紀經(jīng)濟的發(fā)展方向已由知識經(jīng)濟來引領，各種高新技術和知識，還有新穎的思維模式對過時的思維理念造成大大的沖擊。當信息系統(tǒng)的投入使用和推廣發(fā)展開來，今天我們已經(jīng)可以將審計劃分為事前、事中、事后個審計過程，并可以將其完美結(jié)合，充分發(fā)揮其積極性和及時性。內(nèi)部審計的使用領域越來越廣，已經(jīng)涵蓋了管理、IT、風險、經(jīng)營、企業(yè)倫理和內(nèi)部控制審計方面，范圍之廣讓很多審計人員跟不上。說到此處，不得不提，之所在如此新技術時代我們還一直在用傳統(tǒng)模式開展審計工作，是因為我們國家有很多公司的審計工作人員還無法熟悉掌握使用計算機技術。落后的審計方式，導致沒有工作效率，容易犯錯，審計效果往往做得不盡人意。3.內(nèi)部審計面臨人才短缺在我國，內(nèi)部審計還沒有一個專門的系統(tǒng)工作人員。在人員配置方面也存在一些問題，如人員結(jié)構(gòu)不完善、老舊、知識結(jié)構(gòu)不完善、質(zhì)量不高。大部分內(nèi)部審計人員都是曾經(jīng)從事過財務相關工作或基本只在財務之前，其人員結(jié)構(gòu)單一，審計知識薄弱，審計專業(yè)理論知識技能和管理知識基本沒有，也不具備評價和參與企業(yè)整體經(jīng)營的能力。對一些審計項目的需求更是無能為力。許多內(nèi)部審計部門，根本沒有得到上級的賞識，不關心內(nèi)部審計人員的培訓和發(fā)展。內(nèi)部審計人員根本不可能貢獻自己的個人才智，很多先進的內(nèi)部審計理論和技術在中國無法得到推廣和應用。因此，內(nèi)部審計師在公司的地位低下，收入低，沒有晉升的前景。少數(shù)高素質(zhì)的審計人才自然會選擇離開公司，他們的內(nèi)部審計隊伍非常不穩(wěn)定，這也導致了內(nèi)部審計人員普遍素質(zhì)不高的現(xiàn)象。4.企業(yè)經(jīng)濟活動的復雜性和隱蔽性現(xiàn)代經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟活動多樣化，相應的審計內(nèi)容和程序也越來越復雜，導致企業(yè)從傳統(tǒng)的財務管理向現(xiàn)代經(jīng)濟管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的范圍也會越來越大。內(nèi)部審計的范圍包括影響公司商業(yè)利益和日常運作的所有管理因素。內(nèi)部審計的范圍越大，對審計工作的要求就越高，對審計人員的困難就越大。這使得審計人員獲取證據(jù)相對困難。此外，在技術和信息發(fā)達的今天，會計信息和其他管理信息越來越多，可以以各種復雜的方式使用，所以欺詐、會計錯誤和其他管理信息等問題出現(xiàn)的頻率會越來越高。五、解決企業(yè)內(nèi)部審計風險問題的對策（一）內(nèi)部審計的組織模式要準確定位組織框架是內(nèi)部審計工作的基礎。當一個公司計劃進行內(nèi)部審計時，它必須適合當前的業(yè)務情況和管理制度。計劃的內(nèi)容必須以公司的現(xiàn)狀為基礎。從國外一些企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀來看，發(fā)現(xiàn)審計一般可以分為這兩種方式，對于經(jīng)營規(guī)模比較小的企業(yè)，如果要設立內(nèi)部審計，可以不設立審計部門，但必須設立審計監(jiān)督部門，通過招標的形式請一些比較有經(jīng)驗的審計事務所，這樣可以對審計工作的實施起到很好的作用在一些大型企業(yè)，可以由董事會主導審計委員會制度。（二）建立和完善審計制度在當前形勢下，只有加強內(nèi)部審計制度建設，樹立工作人員良好的職業(yè)道德，才能適應現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展需要。中國目前的會計準則基本與國際接軌，上市公司的內(nèi)部控制基本準則已正式頒布，并已相對成熟。內(nèi)部審計可以模仿和學習現(xiàn)有的一些相對成熟的標準和制度，以改進自己的一套標準和制度。只有不斷提高標準，使內(nèi)部審計標準化，才能幫助確保審計的有效性，并經(jīng)常導致富有成效的變革。為了使中國的內(nèi)部審計與國際接軌，從而有效降低內(nèi)部審計的風險，需要建立和完善審計制度，促進內(nèi)部審計理論和實踐的共同發(fā)展。（三）大力提高內(nèi)審人員的從業(yè)素質(zhì)電子技術的普及和企業(yè)管理的廣泛使用，使內(nèi)部審計技術從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)學和電子技術為特征的現(xiàn)代自動化審計。在這種情況下，公司對審計師的專業(yè)技能和經(jīng)驗要求相對提高。在組建審計部門時，要從不同角度、不同渠道進行人才選拔，還要注意審計隊伍的整體知識結(jié)構(gòu)。要重視內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和培訓，加強內(nèi)部審計隊伍的廉政建設，引入嚴格的審計紀律約束機制。（四）建立健全內(nèi)部審計管理體制以下兩條原則是企業(yè)在進行內(nèi)部審計機構(gòu)的相關計劃時的基礎：第一，獨立性原則，在執(zhí)行內(nèi)部審計的過程中，工作、經(jīng)費以及內(nèi)部審計相關機構(gòu)需要獨立進行，不接受任何部門的反駁或者干涉，讓內(nèi)部審計過程中完全體現(xiàn)公平、公開性。第二，權(quán)威性，內(nèi)部審計所發(fā)揮出最大的作用就在于企業(yè)董事會決定，因此權(quán)威性也是固然重要，內(nèi)部審計所處的地位越高，層面越高，所體現(xiàn)的權(quán)威也就越大，所能發(fā)揮的作用也是最大的，經(jīng)過有關實踐證明，這兩者在審計工作中是互補的。而為了能夠充分的體現(xiàn)審計過程的權(quán)威性，內(nèi)部審計相關部門還需要建立一定的獎懲機制。結(jié)束語本文通過分析內(nèi)部審計的原理和方法，結(jié)合內(nèi)部審計實例，通過對比分析的手法，綜合評估內(nèi)部審計在一個企業(yè)的管理發(fā)展中有著舉足輕重的作用，其對于一個企業(yè)的健康發(fā)展是不可或缺的，對于內(nèi)部審計工作的開展和完完善，總結(jié)以下四點結(jié)論：1、要對內(nèi)部審計的組織進行準確定位，規(guī)范其職責與權(quán)利，加強公司內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、客觀性，不要讓審計人員一操多職，導致審計力量流失，使審計結(jié)果不具有真實客觀性。2、通過企業(yè)的內(nèi)部審計健全審計制度，提升企業(yè)內(nèi)部審計的職能范圍，使內(nèi)部審計可以在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮價值。3、加強培訓內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平，對其進行培訓