基于大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)財務(wù)分析優(yōu)化路徑

企業(yè)的財務(wù)分析需要大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，而且隨著時間的推移，其規(guī)模會越來越大，從而給企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲和分析造成很大的壓力。由于采用了大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的自動分析、統(tǒng)計、顯示等多種功能，因此，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)分析與管理模式具有顯著的優(yōu)越性。一、大數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)分析的影響大數(shù)據(jù)，也就是所謂的海量數(shù)據(jù)，這是一種新的數(shù)據(jù)資源，需要一種新的數(shù)據(jù)處理方式，才能讓公司的決策和分析變得更好。隨著大數(shù)據(jù)的引入，金融共享服務(wù)模式的產(chǎn)生，使得金融業(yè)務(wù)由集中式向分享型轉(zhuǎn)變，從而拓展了金融管理的途徑。正確的大數(shù)據(jù)為金融分析提供了宏觀數(shù)據(jù)支持，主要體現(xiàn)在三個方面。第一，運用大數(shù)據(jù)的方法，可以從營銷、產(chǎn)品質(zhì)量、人員的工作熱情、創(chuàng)新、客戶滿意、生命周期、價值鏈等多個角度進行分析。通過這些數(shù)據(jù)的分析，我們可以將企業(yè)的策略轉(zhuǎn)變成政策，將企業(yè)的意愿變成實際的行為。隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的出現(xiàn)，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)將會經(jīng)歷信息化“洗禮”，從大量的數(shù)據(jù)中提煉出具有重要意義的關(guān)聯(lián)規(guī)則或者其它隱性信息，然后利用數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)收集、預(yù)處理、特征抽取、數(shù)據(jù)挖掘等方法，為企業(yè)建立一個高效的數(shù)據(jù)庫。第二，通過數(shù)據(jù)庫內(nèi)部的信息系統(tǒng)，可以根據(jù)收入和消費層次，為產(chǎn)品的銷售做出有針對性的產(chǎn)品，同時還可以從多個角度分析產(chǎn)品的銷售收入、利潤、存貨進銷存、地區(qū)差異，從而為公司的發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。第三，傳統(tǒng)的“漏斗式”的會計核算方式，會計人員在進行會計核算時，僅僅把原始憑證中的結(jié)構(gòu)信息轉(zhuǎn)移到記賬憑證上，從而對大量不具結(jié)構(gòu)性的重要信息進行篩選，但由于技術(shù)因素的制約，一些與決策有關(guān)的資料沒有得到充分的重視，或是因為資料分類的不同，使得資料的集成和利用變得困難、效率低下。但是，利用大數(shù)據(jù)可以提高企業(yè)的財務(wù)管理數(shù)據(jù)的精確度。大數(shù)據(jù)不僅能為企業(yè)的財務(wù)分析提供宏觀數(shù)據(jù)，還能為企業(yè)的財務(wù)管理提供更多的信息，從而為企業(yè)管理提供更多的信息。具體影響有以下幾個方面：(一)實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的可視化大數(shù)據(jù)技術(shù)使金融數(shù)據(jù)以一種虛擬的、數(shù)字化的形式存在，并通過適當(dāng)?shù)姆椒▽⑵涑尸F(xiàn)給各個層面的管理者，從而使其具有更高的價值。其實，大數(shù)據(jù)包含了兩個主要的功能，即后端的數(shù)據(jù)存儲和前端的數(shù)據(jù)顯示。前端顯示主要是網(wǎng)頁，采用了成熟的去前端圖例來展現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，其優(yōu)勢主要表現(xiàn)在兩個方面。第一，公司的財務(wù)數(shù)據(jù)包括了資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流、利潤、稅收等一系列的信息，而且公司內(nèi)部也有分支機構(gòu)和分支機構(gòu)，因此，管理者要從多個層面、多角度、多層次地了解公司的財務(wù)狀況。以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出一種整合的綜合顯示特征，當(dāng)經(jīng)理在數(shù)據(jù)盤上點擊一個導(dǎo)航鍵或特定的數(shù)值，系統(tǒng)就會自動切換到較低的網(wǎng)頁，而匯總后的數(shù)據(jù)則會被進一步擴展，以時間、部門、部門為維度，構(gòu)成更加詳細(xì)的報表。第二，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)字化、可視化程度越來越高，企業(yè)管理者可以通過移動電話或個人計算機，在不同的情況下，對財務(wù)報表、數(shù)據(jù)進行查詢，大大降低了對時間、空間的限制，增加了用戶的便利性。(二)促進企業(yè)財務(wù)人員的角色轉(zhuǎn)變早期的會計人員只能將會計工作作為中心，因為會計資料的收集耗費了大量的時間，而財務(wù)人員和決策者也沒有意識到其對公司的經(jīng)營決策產(chǎn)生的深刻影響。新世紀(jì)以來，金融人員的角色發(fā)生了變化，特別是在數(shù)據(jù)科學(xué)已經(jīng)成為公司發(fā)展的新驅(qū)動力和推動力。由于信息技術(shù)如大數(shù)據(jù)，使財務(wù)經(jīng)理擺脫了繁瑣的數(shù)據(jù)采集和整理工作，使其有更多的時間用于對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、研究，并運用數(shù)據(jù)對生產(chǎn)管理流程進行指導(dǎo)和改善。在經(jīng)營活動中，財務(wù)人員的角色發(fā)生了變化，在經(jīng)營活動中，財務(wù)人員的工作范圍也發(fā)生了變化，包括：資產(chǎn)管理、投融資管理、預(yù)算、成本、內(nèi)控、內(nèi)審等。二、傳統(tǒng)財務(wù)分析與大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)分析的現(xiàn)狀(一)傳統(tǒng)財務(wù)分析現(xiàn)狀1.過度重視財務(wù)處理能力很多金融分析師，都是從金融行業(yè)走出來的，他們的注意力都放在了如何提升金融業(yè)務(wù)上，對公司的運營環(huán)境和運作方式并不了解，這就導(dǎo)致了他們對財務(wù)分析的理解出現(xiàn)了偏差。如果沒有正確的信息引導(dǎo)，決策者就無法做出正確有效的經(jīng)營決策。所以如果沒有把握好特定的商業(yè)模式，任何金融分析都是沒有意義的。2.會計分析方法存在差異會計標(biāo)準(zhǔn)允許公司采取不同的會計核算方式，但不同的會計核算方法也會導(dǎo)致不同的結(jié)果。在對不同的公司進行對比時，應(yīng)充分考慮由于會計方法的不同而導(dǎo)致的損益表的差異。第一，不同的會計政策應(yīng)用。不同的會計年度使用不同的會計方法，不同的企業(yè)根據(jù)不同的會計方法編制的會計信息，都會對信息的可比性產(chǎn)生很大的影響。比如：將裝修費用視為長期的待攤成本，其使用年限是否恰當(dāng)；固定資產(chǎn)的折舊年限有無差異等。第二，財務(wù)資料本身的局限性。會計工作是以一套假定為基礎(chǔ)的，其前提條件受到了很大的主觀影響。比如：存在大量的預(yù)收款，有沒有為了粉飾報表而預(yù)先確認(rèn)收入；對已發(fā)庫存的評估方式的變化，會不會對經(jīng)營費用的確認(rèn)產(chǎn)生影響；子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)是否會對公司的盈利造成一定的影響。3.財務(wù)比率分析方法存在問題財務(wù)比率分析僅僅是對公司績效進行評價的一種方法，并不能完全解決企業(yè)的經(jīng)營問題。單一的比例不能提供有關(guān)公司全部的全部資料，所以在正確地評價公司之前，必須要計算一套財務(wù)比例。合理的選擇比例依賴于公司的產(chǎn)業(yè)特性。即便是使用多個指標(biāo)來測量和預(yù)測一個公司的表現(xiàn)，也不能在沒有行業(yè)平均水平和競爭者的情況下得到有效的結(jié)果。而且，如果不經(jīng)過認(rèn)真的說明和其它非金融信息，財務(wù)比例就不能反映出公司面對的真正問題。即便能夠用這種比例來確定公司存在的問題，金融比率也不能為公司提供一個有效的解決辦法。4.財務(wù)分析報告形式單一目前，管理會計所提出的報告分析仍處于“事務(wù)型”的傳統(tǒng)模式，強調(diào)了對企業(yè)的影響，而忽視了事前和事中控制。因此，對財務(wù)報表的后續(xù)追溯和追溯，也是束手無策，只能大致作出一些定性的判斷，而且財務(wù)報表的形式太過單一，不可能為管理層提供決策性的指導(dǎo)。所以要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段、不同的經(jīng)營目標(biāo)(投資人、債權(quán)人、經(jīng)理等不同的利益主體)，運用相應(yīng)合理化的分析手段，以達到多樣化的財務(wù)分析。(二)大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)財務(wù)分析的現(xiàn)狀在大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)報表口徑不一致是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)分析工作中普遍存在的問題。在我國，許多公司在進行財務(wù)分析時，都會根據(jù)不同的會計數(shù)據(jù)，對不同的會計數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，從而導(dǎo)致會計報表的準(zhǔn)確性受到影響。此外，由于企業(yè)財務(wù)分析需要高精度的報表，但由于數(shù)據(jù)不一致、信息不集中等原因，在實際的財務(wù)分析工作中，工作人員難以從龐雜的數(shù)據(jù)中抽取出有用的數(shù)據(jù)，且缺乏清晰的分析指標(biāo)，導(dǎo)致財務(wù)分析的結(jié)果出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致財務(wù)分析難以進行有效的分析。另外，目前國內(nèi)許多企業(yè)在進行財務(wù)分析時，缺少一套完善的財務(wù)分析指標(biāo)，而在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要想有效地提升自己的財務(wù)分析能力，必須建立一套完整的指標(biāo)支撐體系，而事實上，許多企業(yè)并不滿足這一條件。在這種環(huán)境下，企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境中進行財務(wù)分析是很困難的。此外，在一些公司的內(nèi)部財務(wù)分析中，員工的風(fēng)險控制意識不強，員工的風(fēng)險管理能力也不強，對公司財務(wù)分析的發(fā)展起到了很大的促進作用。同時，目前的會計報表分析還停留在交易階段，更多的是強調(diào)事后分析，而忽略了事前分析的重要性。從另一個角度來看，財務(wù)和商業(yè)信息并不是只有財務(wù)部，而是各有各的業(yè)務(wù)部門，這是兩個不同的部門，他們提供的數(shù)據(jù)也是不一樣的，而且每個部門的要求都不相同，這也會影響到公司的財務(wù)管理。三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)財務(wù)分析的發(fā)展路徑(一)增強財務(wù)分析管理意識在大數(shù)據(jù)時代，要使財務(wù)分析的創(chuàng)新發(fā)展，必須具備先進的管理思想和正確的財務(wù)管理觀念。在財務(wù)分析中，我們要從發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的角度出發(fā)，分析和解決問題。同時，要把企業(yè)的經(jīng)營管理、組織活動等與企業(yè)的經(jīng)營活動結(jié)合起來，強化對企業(yè)的事前分析。嚴(yán)格落實有關(guān)公司財務(wù)管理的法律法規(guī)，增強公司的經(jīng)濟實力。從而能夠在較短的時間內(nèi)對問題進行分析，從而為企業(yè)的運營帶來更大的利益。企業(yè)經(jīng)營管理、職能分配、項目管理、融資和經(jīng)營業(yè)績的展示，是企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)營決策的重要環(huán)節(jié)。(二)建設(shè)全面的財務(wù)分析體系在大數(shù)據(jù)時代，需要深入地挖掘業(yè)務(wù)、財務(wù)等信息，找到規(guī)律，突破數(shù)據(jù)存儲的障礙。但是數(shù)據(jù)和信息的數(shù)量過多，僅靠人力是做不到的，必須建立一套智能的金融分析系統(tǒng)，讓它貫穿數(shù)據(jù)、信息等內(nèi)容。另外，財務(wù)分析還需要將環(huán)境和業(yè)務(wù)結(jié)合起來，了解公司的利潤和成本，然后改進結(jié)算，建立一個智能的分析體系，讓公司的財務(wù)管理發(fā)生變化，識別風(fēng)險，預(yù)防危機。此外，要根據(jù)時代發(fā)展的需要，有針對性地制訂相應(yīng)的、切實可行的財務(wù)策略，建立一個科學(xué)、合理的財務(wù)分析系統(tǒng)，并根據(jù)業(yè)務(wù)的數(shù)量和信息來確定財務(wù)分析的層次和結(jié)構(gòu)。(三)提升財務(wù)分析人員的素質(zhì)大數(shù)據(jù)時代給金融分析師提供了機遇，在新時代，金融分析師必須要準(zhǔn)確地把握時代的變化，不斷地學(xué)習(xí)新的數(shù)據(jù)分析方法，不斷地提升自己的數(shù)據(jù)處理能力。比如，在財務(wù)分析中，要找到各種成本，進行有效的對比，找出成本的變化，找出變化的原因，并建立一個多維的會計模型。另外，還要積極地學(xué)習(xí)各種技術(shù)，例如數(shù)據(jù)挖掘等大數(shù)據(jù)技術(shù)，這樣既可以減少勞動強度，又可以提高工作的質(zhì)量和效率。(四)提升分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度在進行財務(wù)分析之前，會計分析是一項非常重要的工作。財務(wù)分析的目標(biāo)是對公司財務(wù)資料所反映的業(yè)務(wù)水平進行評價。要正確地判斷一個公司的財務(wù)數(shù)據(jù)有沒有被歪曲，并且能夠很快地恢復(fù)到原來的狀態(tài)，提取出原始的數(shù)據(jù)，最好的辦法就是了解公司所采用的會計政策和會計估計。同時，為了在財務(wù)報表中引入預(yù)期，各公司之間的對比要求做出必要的調(diào)整。(五)豐富財務(wù)分析方法財務(wù)分析的目標(biāo)是為企業(yè)進行深入調(diào)查、尋求有效的解決辦法，而不是單純地依靠報表的形式來體現(xiàn)，而采用非財務(wù)分析的方法是非常必要的。目前，財務(wù)報表所展示的，只是公司的一小部分經(jīng)濟資源，而在報表中所列的，通常都是可用的、可以用金錢衡量的硬資產(chǎn)，而對于人力、智力資本、無形資產(chǎn)、高質(zhì)量的顧客群、通脹等，都沒有體現(xiàn)在報告中。而且，這些資料通常反映在財務(wù)報告的說明中。適當(dāng)?shù)卦黾訄蟊碚f明，尤其是對大量的表外信息進行披露，使會計信息系統(tǒng)的最終產(chǎn)品“增容”成為必然。另外，我國應(yīng)制定相關(guān)的會計標(biāo)準(zhǔn)，加強內(nèi)部審計，擴大內(nèi)部審計的范圍，加強對預(yù)見性財務(wù)工作的審計。(六)不同階段確定不同的分析重點在財務(wù)分析過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的發(fā)展階段，選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行財務(wù)分析。在公司成立之初，公司的財務(wù)分析主要是針對產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的戰(zhàn)略、遠(yuǎn)景進行詳細(xì)的計劃，并將企業(yè)的戰(zhàn)略與企業(yè)的戰(zhàn)略進行有效的整合。隨著公司的戰(zhàn)略定位逐漸明朗，公司的核心業(yè)務(wù)也逐漸轉(zhuǎn)向了發(fā)展金融體系，并與商業(yè)機構(gòu)的建設(shè)相結(jié)合，運營分析和風(fēng)險控制也逐漸被提上了議事日程。之后，公司的規(guī)模迅速擴大，新一代消費人群的消費習(xí)慣發(fā)生了改變，金融分析趨向于精益經(jīng)營。同