成本管理新規(guī)制度

成本管理制度1、目作用為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益，使產(chǎn)品開發(fā)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每個(gè)環(huán)節(jié)都能為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，實(shí)現(xiàn)成本管理原則、規(guī)定、辦法和責(zé)任，以促成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)和支出節(jié)約，以最低費(fèi)用支出，生產(chǎn)符合質(zhì)量原則產(chǎn)品，完畢集團(tuán)生產(chǎn)任務(wù)，達(dá)到公司經(jīng)營(yíng)管理目的，特制定本制度。2、成本分級(jí)分口管理分級(jí)分口就是說(shuō)在各子公司或事業(yè)部負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以廠部成本管理為主導(dǎo)，建立廠部成本管理、車間成本管理、班構(gòu)成本管理相結(jié)合縱向成本管理體系；以財(cái)務(wù)部門為中心，建立財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、勞資、研發(fā)技術(shù)等部門密切配合橫向成本管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。實(shí)行成本分級(jí)分口管理，可以使成本籌劃指標(biāo)和減少任務(wù)，分解貫徹到車間、班組、部門，變?yōu)槿w職工行動(dòng)目的。從而調(diào)動(dòng)一切積極因素，挖掘各方面潛力，保證成本任務(wù)完畢。分級(jí)分口管理，規(guī)定明確各級(jí)部門在執(zhí)行成本管理方面職責(zé)，賦予成本管理上權(quán)限，定期組織檢查，對(duì)完畢成果進(jìn)行考核，并作為評(píng)比獎(jiǎng)勵(lì)條件。2.1公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人在成本管理上職責(zé)2.1.1總經(jīng)理對(duì)成本管理責(zé)任總經(jīng)理應(yīng)在遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、制度，執(zhí)行公司經(jīng)營(yíng)方針、政策前提下，組織全廠成本管理工作。一方面要組織各部門建立成本管理責(zé)任制，督促財(cái)務(wù)部門分解、下達(dá)到本、費(fèi)用指標(biāo)，貫徹分級(jí)分口管理責(zé)任；要組織各部門努力增產(chǎn)節(jié)約，提高質(zhì)量，減少成本，以完畢各自成本、費(fèi)用籌劃；保證完畢總經(jīng)辦下達(dá)到本任務(wù)，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效果負(fù)完全責(zé)任。2.1.2財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會(huì)計(jì)師）對(duì)成本管理責(zé)任財(cái)務(wù)總監(jiān)或行使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)其她公司領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)當(dāng)協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本公司成本管理工作，組織編制和審查成本籌劃，督促各部門認(rèn)真執(zhí)行成本籌劃；督促財(cái)務(wù)部門對(duì)的核算產(chǎn)品成本，對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效果負(fù)一定責(zé)任；定期檢查各部門成本籌劃執(zhí)行狀況，及時(shí)組織關(guān)于部門研究解決存在問題；宣傳公司關(guān)于成本管理方針、政策，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律；審查重要財(cái)務(wù)開支；協(xié)調(diào)各部門與財(cái)務(wù)部門關(guān)系，共同配合，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。2.1.3研發(fā)部經(jīng)理（總工程師）對(duì)成本管理責(zé)任研發(fā)部經(jīng)理在成本管理上，重要是協(xié)助總經(jīng)理，在各項(xiàng)生產(chǎn)、技術(shù)工作中，講究效益，采用有效減少成本辦法，并對(duì)各項(xiàng)技術(shù)辦法經(jīng)濟(jì)效果負(fù)責(zé)。例如，進(jìn)行挖潛、革新、改造，設(shè)備更新，提高產(chǎn)品質(zhì)量，設(shè)計(jì)新產(chǎn)品，采用新技術(shù)、新材料、新工藝，改進(jìn)勞動(dòng)組織等方面工作，必要事先進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)論證，保證做到技術(shù)上先進(jìn)、合理，經(jīng)濟(jì)上節(jié)約、有實(shí)效。2.2財(cái)務(wù)部門在成本管理上職責(zé)財(cái)務(wù)部門是全面執(zhí)行成本管理各項(xiàng)工作專職部門。在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部設(shè)立專門負(fù)責(zé)成本管理工作成本核算組。財(cái)務(wù)部門對(duì)成本管理工作，應(yīng)負(fù)責(zé)依照公司詳細(xì)狀況，制定成本管理制度；參加制定各項(xiàng)物資消耗定額、費(fèi)用支出定額；參加制定廠內(nèi)籌劃價(jià)格；編制全廠成本籌劃，分解成本指標(biāo)，下達(dá)貫徹到各部門和基層單位；控制生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生，組織產(chǎn)品成本核算；檢查、考核成本籌劃執(zhí)行狀況，對(duì)各部門基層單位完畢成本任務(wù)成果進(jìn)行評(píng)比；進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，開展成本分析。2.3各職能部門在成本管理上職責(zé)為了完畢成本籌劃任務(wù)，減少產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，公司須組織各職能部門參加成本管理工作，在自身職能范疇內(nèi)，做好各項(xiàng)工作，保證成本管理工作順利開展。2.3.1生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額，編制和貫徹生產(chǎn)、作業(yè)籌劃；組織均衡生產(chǎn)，減少停工、窩工，提高工時(shí)運(yùn)用率；縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品資金占用；組織在產(chǎn)品、半成品定期盤點(diǎn)，提供精確在產(chǎn)品、半成品數(shù)量資料。2.3.2籌劃、記錄部門，須及時(shí)精確地進(jìn)行生產(chǎn)和消耗記錄，協(xié)助建立和完善原始記錄，為成本管理工作提供關(guān)于數(shù)據(jù)資料。2.3.3技術(shù)、工程部門，應(yīng)負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)物資消耗定額；搞好產(chǎn)品設(shè)計(jì)，采用先進(jìn)工藝和技術(shù)、以及其她有效辦法，提高產(chǎn)量和質(zhì)量，減少原材料消耗，節(jié)約能源和工時(shí)，以減少產(chǎn)品成本。2.3.4品質(zhì)檢查部門，須加強(qiáng)全面質(zhì)量管理，嚴(yán)格進(jìn)行產(chǎn)品檢查，采用有效辦法提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少不合格品和廢品。2.3.5營(yíng)銷、采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)部門須負(fù)責(zé)對(duì)材料物資采購(gòu)供應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格計(jì)量和檢查，按籌劃和定額控制發(fā)料；合理組織物資采購(gòu)、運(yùn)送，減少采購(gòu)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。2.3.6設(shè)備管理部門，須負(fù)責(zé)做好設(shè)備維護(hù)和保養(yǎng)，保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)；采用措拖提高設(shè)備運(yùn)用運(yùn)用率、有籌劃組織設(shè)備修理，合理節(jié)約維修費(fèi)用。2.3.7動(dòng)力部門須負(fù)責(zé)制定水、電、氣消耗定額；嚴(yán)格計(jì)量，加強(qiáng)管理；及時(shí)維修儀表設(shè)備，防止跑、冒、滴、漏；采用有效辦法，減少能源消耗。2.3.8勞動(dòng)工資部門，須負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)定額；合理組織勞動(dòng)，實(shí)行安全生產(chǎn)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；合理支付工資、獎(jiǎng)金和福利費(fèi)；采用勞動(dòng)保護(hù)辦法，改進(jìn)勞動(dòng)條件，避撤職業(yè)病及各種安全事故所導(dǎo)致費(fèi)用開支。2.3.9行政事務(wù)部門，須負(fù)責(zé)控制辦公費(fèi)用開支；控制低值易耗品購(gòu)買和領(lǐng)用；組織好事務(wù)用品、物料用品管理和領(lǐng)發(fā)；協(xié)助動(dòng)力部門做好行政管理和生活用水、用電、用氣管理，做好冬季取暖、夏季降溫物資和支出管理，按原則控制使用。2.3.10其她各部門，也要在完畢本職工作前提下，努力節(jié)約費(fèi)用支出。2.4車間成本管理職責(zé)車間是組織公司產(chǎn)品生產(chǎn)中心環(huán)節(jié)，因而也是公司成本管理重要環(huán)節(jié)。產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)，大某些都發(fā)生在車間，因而應(yīng)當(dāng)健全車間成本管理。車間應(yīng)當(dāng)依照公司下達(dá)到本或費(fèi)用指標(biāo)，制定車間成本籌劃或費(fèi)用籌劃；與公司財(cái)務(wù)部門配合，做好成本、費(fèi)用指標(biāo)分解下達(dá)班組工作；提出車間增產(chǎn)節(jié)約，保證完畢成本籌劃；配合關(guān)于部門加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)控制，督促班組或工人及時(shí)做好記錄；按照公司規(guī)定組織車間成本核算，檢查與考核班構(gòu)成本、費(fèi)用指標(biāo)完畢狀況；組織班組之間完畢增產(chǎn)節(jié)約，減少成本任務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)，總結(jié)推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。2.5班構(gòu)成本管理職責(zé)班組是從事生產(chǎn)活動(dòng)基層，和生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生有直接聯(lián)系。因而組織班組參加成本管理，對(duì)于節(jié)約生產(chǎn)耗費(fèi)、減少產(chǎn)品成本，有著重要作用。班構(gòu)成本管理方式和內(nèi)容，應(yīng)考慮其班組生產(chǎn)特點(diǎn)、勞動(dòng)組織狀況、工人管理水平等詳細(xì)條件擬定。班組只對(duì)可以由其控制成本、費(fèi)用進(jìn)行管理，普通有材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工時(shí)消耗、返修率、合格率、廢品率等指標(biāo)。在實(shí)際工作中，應(yīng)依照班組生產(chǎn)性質(zhì)和特點(diǎn)，規(guī)定其中幾項(xiàng)，由班組負(fù)責(zé)管理，并由車間考核其完畢狀況，列入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制評(píng)比范疇。3、成本管理重要工作環(huán)節(jié)3.1成本核算和報(bào)告成本核算是依照擬定成本計(jì)算對(duì)象，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生各項(xiàng)成本耗費(fèi)進(jìn)行記錄、歸集和分派，從而計(jì)算各種產(chǎn)品總成本和單位成本。通過成本核算，反映成本籌劃執(zhí)行狀況和成本控制最后成果，為成本領(lǐng)中控制提供根據(jù)。成本報(bào)告即通過會(huì)計(jì)報(bào)表形式反映成本核算和成本分析成果，向管理層提供系統(tǒng)有效成本信息，為管理層進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、決策、籌劃、控制和考核提供根據(jù)。3.2成本分析是指依照成本核算資料及其她關(guān)于資料，將本期實(shí)際成本與本期籌劃成本、上年同期實(shí)際成本以及國(guó)內(nèi)外先進(jìn)公司同類產(chǎn)品成本相比較，擬定成本差別，進(jìn)而分析差別因素，從中謀求減少產(chǎn)品成本對(duì)策，以提高經(jīng)濟(jì)效益，并為將來(lái)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和成本決策、編制新成本籌劃提供根據(jù)。3.3成本預(yù)測(cè)是指依照成本數(shù)據(jù)和各項(xiàng)因素與成本依存關(guān)系，運(yùn)用專門辦法對(duì)將來(lái)成本水平及期變化趨勢(shì)作出科學(xué)測(cè)算。成本預(yù)測(cè)成果，是可以形成可供選取不同成本方案，作為管理者進(jìn)行成本決策基本。3.4成本決策是指依照成本預(yù)測(cè)提供方案數(shù)據(jù)及有關(guān)資料，運(yùn)用決策理論和辦法，在各種與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和成本關(guān)于方案中，抉擇出最優(yōu)方案，以擬定目的成本。公司通過成本決策，擬定了目的成本，為編制成本籌劃提供了根據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)了成本領(lǐng)前控制。3.5成本籌劃是指依照成本預(yù)測(cè)和決策成果，擬定和籌劃產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)成本水平，并提出為達(dá)到規(guī)定成本水平應(yīng)采用辦法，通過編制成本籌劃，公司可以進(jìn)一步挖掘減少成本潛力，為成本控制、分析和考核提供根據(jù)。3.6成本控制是指依照成本籌劃，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，將要發(fā)生或?qū)嶋H發(fā)生成本進(jìn)行審核、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，及時(shí)修正所發(fā)生偏差，將其控制在成本籌劃范疇之內(nèi)，以保證成本籌劃執(zhí)行。3.7成本監(jiān)督是指在成本控制基本上，對(duì)成本籌劃及其關(guān)于指標(biāo)實(shí)際完畢狀況進(jìn)行檢查，督促各部門執(zhí)行成本管理?xiàng)l例和各項(xiàng)成本管理制度，嚴(yán)格各項(xiàng)費(fèi)用開支原則，對(duì)的計(jì)算產(chǎn)品成本，對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題，責(zé)成關(guān)于部門采用改進(jìn)辦法。4、關(guān)于成本預(yù)測(cè)4.1公司必要要進(jìn)行成本預(yù)測(cè)項(xiàng)目和狀況公司為了掌握將來(lái)成本發(fā)展變化方向，加強(qiáng)成本管理，妥善安排資金，挖掘減少成本潛力，以提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)能力，需要在不同步期，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，詳細(xì)有如下幾種方面：4.1.1對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)作成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)，對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)起著至關(guān)重要作用。由于新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目，只有既能滿足市場(chǎng)需要，又能達(dá)到預(yù)測(cè)成本水平，才干給公司帶來(lái)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。因此，公司在開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，必要要對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)密成本預(yù)測(cè)，做好充分調(diào)研論證，以保證決策對(duì)的。4.1.2當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)關(guān)于條件發(fā)生變化時(shí)應(yīng)作成本預(yù)測(cè)公司產(chǎn)品生產(chǎn)有時(shí)會(huì)因環(huán)境因素及公司內(nèi)部條件等因素，使產(chǎn)品生產(chǎn)關(guān)于條件發(fā)生變化，如原材料變化、采用了新工藝、使用了新設(shè)備等。這些變化必然會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)成本變化，公司應(yīng)理解這些變化對(duì)產(chǎn)品成本影響限度，通過成本預(yù)測(cè)，掌握變化狀況，以便于對(duì)成本籌劃作出必要調(diào)節(jié)，這對(duì)于公司加強(qiáng)成本管理是非常必要。4.1.3對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)作成本預(yù)測(cè)技術(shù)改造目就是為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，減少產(chǎn)品生產(chǎn)成本。因而，公司在對(duì)技術(shù)改造項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，對(duì)各改造項(xiàng)目作出成本預(yù)測(cè)，可覺得管理當(dāng)局提供決策根據(jù)，作出最佳方案選取。4.1.4公司新建與擴(kuò)建時(shí)應(yīng)作成本預(yù)測(cè)公司擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，涉及新建、擴(kuò)建，擴(kuò)大營(yíng)銷或商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等，要保證這些重大投資項(xiàng)目決策對(duì)的，就必要要進(jìn)行嚴(yán)格可行性研究分析，成本預(yù)測(cè)正時(shí)其可行性分析重要內(nèi)容。通過成本預(yù)測(cè)，理解到建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品生產(chǎn)收益狀況，從而可以計(jì)算出奸商投資回收期，避免公司在重大投資項(xiàng)目上決策失誤。4.2成本預(yù)測(cè)普通程序科學(xué)合理預(yù)測(cè)程序，是保證預(yù)測(cè)對(duì)的性必要條件，公司在成本預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)按如下四個(gè)工作程序進(jìn)行。4.2.1明確預(yù)測(cè)對(duì)象和目的要對(duì)成本預(yù)測(cè)對(duì)象和目的予以擬定，才干去謀求實(shí)現(xiàn)目的途徑。普通狀況下，公司成本預(yù)測(cè)目的取決于公司將來(lái)時(shí)期總目的，要環(huán)繞這一主線，使成本預(yù)測(cè)有“”放“矢”，對(duì)公司成本管理工作起到實(shí)質(zhì)性效用。4.2.2收集預(yù)測(cè)根據(jù)資料只有全面收集、整頓出與預(yù)測(cè)目的有關(guān)資料，才干進(jìn)行加工解決得出預(yù)測(cè)成果。這些資料重要是市場(chǎng)方面資料、公司以往成本方面資料以及預(yù)測(cè)對(duì)象關(guān)于技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料。4.2.3選取合理辦法進(jìn)行測(cè)算這是對(duì)所收集各類資料進(jìn)行加工解決過程?？捎糜诔杀绢A(yù)測(cè)辦法諸多，普通可分為定量預(yù)測(cè)法和定性預(yù)測(cè)法兩大類。測(cè)算時(shí)應(yīng)依照預(yù)測(cè)對(duì)象特點(diǎn)和預(yù)測(cè)目的來(lái)合理選用。4.2.4分析預(yù)測(cè)成果，提出最優(yōu)方案對(duì)測(cè)算成果要進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，對(duì)存在不利偏差進(jìn)行及時(shí)修正，最后寫出成本預(yù)測(cè)成果報(bào)告。報(bào)告中應(yīng)提出減少成本辦法與控制辦法，還應(yīng)提出可供選取成本方案，協(xié)助管理層作出成本決策。5、關(guān)于成本籌劃成本籌劃是公司成本控制基本根據(jù)，同步也是成本考核與分析基本原則。為了充分發(fā)揮成本籌劃積極作用，保證公司經(jīng)營(yíng)目的實(shí)現(xiàn)，在編制成本籌劃時(shí)，要以先進(jìn)合理技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額為基本，要注意成本籌劃和成本核算一致性，同步還應(yīng)與其她關(guān)于籌劃密切銜接，要從合理減少產(chǎn)品成本角度對(duì)有關(guān)籌劃角度對(duì)有關(guān)籌劃作出制約，使各項(xiàng)籌劃既互相銜接又互相增進(jìn)，才干保證成本籌劃有效實(shí)行。為了保證成本籌劃科學(xué)合理，在編制成本籌劃時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照如下工作環(huán)節(jié)和規(guī)定進(jìn)行：5.1收集和整頓資料公司財(cái)務(wù)部門，應(yīng)從各方面收集和整頓編制成本籌劃所需要各種資料，重要有如下方面：5.1.1籌劃期公司生產(chǎn)籌劃、勞動(dòng)工資籌劃、物資供應(yīng)籌劃、產(chǎn)品銷售籌劃以及減少成本各項(xiàng)技術(shù)組織辦法。5.1.2籌劃期勞動(dòng)定額與費(fèi)用定額，以及原材料、輔料、燃料、動(dòng)力、工具等消耗定額。5.1.3新產(chǎn)品設(shè)計(jì)資料和目的成本。5.1.4上期實(shí)際平均單位成本和成本分析資料以及廠內(nèi)籌劃價(jià)格資料。5.1.5國(guó)內(nèi)外同類型公司或同類型產(chǎn)品具備先進(jìn)水平成本資料。5.1.6上級(jí)部門對(duì)編制成本籌劃關(guān)于規(guī)定和各項(xiàng)規(guī)定。5.2分析上期成本籌劃執(zhí)行狀況在編制本期成本籌劃之前，必要對(duì)的分析上期成本籌劃執(zhí)行狀況從中分析成本升降因素，找出減少成本規(guī)律，特別是對(duì)于制定可比產(chǎn)品成本減少指標(biāo)，尤為重要。但是，編制成本籌劃工作往往在每第四季度進(jìn)行，因此上期（上年度）成本籌劃執(zhí)行狀況，只能計(jì)算預(yù)測(cè)數(shù)，詳細(xì)計(jì)算公式如下：上年全年預(yù)測(cè)平均單位成本=（上年1至9月實(shí)際平均單位成本×上年1至9月實(shí)際產(chǎn)量+上年第四季度預(yù)測(cè)單位成本×上年第四季度預(yù)測(cè)產(chǎn)量）÷（上年1至9月實(shí)際產(chǎn)量+上年第四季度預(yù)測(cè)產(chǎn)量）5.3試算可比產(chǎn)品成本減少指標(biāo)這是在正式編制成本籌劃前，先試算籌劃期產(chǎn)品成本減少狀況，通過測(cè)算成果檢查其合理性，做到事先心中有數(shù)，如發(fā)現(xiàn)不夠合理，再重新研究挖掘減少成本潛力和辦法，這樣重復(fù)平衡試算，直到指標(biāo)定在比較先進(jìn)、合理水平上。試算可比產(chǎn)品成本減少率和減少額詳細(xì)辦法如下。5.3.1計(jì)算由于材料消耗定額減少而形成節(jié)約，公式如下：材料消耗定額減少影響成本減少率=材料消耗定額減少%×材料費(fèi)用占成本%5.3.2計(jì)算由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過平均工資增長(zhǎng)而形成節(jié)約，公式如下：工資費(fèi)用變動(dòng)影響成本減少率=[1-（1+平均工資增長(zhǎng)%）÷（1+勞動(dòng)生產(chǎn)率提高%）]×工資費(fèi)用占成本%5.3.3計(jì)算由于生產(chǎn)增長(zhǎng)超過費(fèi)用增長(zhǎng)而形成節(jié)約，可按固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用分別進(jìn)行計(jì)算，公式如下：固定費(fèi)用影響成本減少率=[1-1÷（1+生產(chǎn)增長(zhǎng)%）]×固定費(fèi)用占成本%變動(dòng)費(fèi)用影響成本減少率=[1-（1+變動(dòng)費(fèi)用增長(zhǎng)%）÷（1+生產(chǎn)增長(zhǎng)%）]×變動(dòng)費(fèi)用占成本%5.3.4計(jì)算由于減少?gòu)U品損失而形成節(jié)約，公式如下：減少?gòu)U品損失影響成本減少率=廢品損失減少%×廢品損失占成本%綜合上述成果，即可求得籌劃期可比產(chǎn)品成本減少率，用減少率乘按上年預(yù)測(cè)平均單位成本計(jì)算籌劃年度可比產(chǎn)品總成本，即可求得籌劃期可比產(chǎn)品成本減少額。5.4正式編制公司成本籌劃編制成本籌劃，涉及面廣且技術(shù)性強(qiáng)。由于各公司規(guī)模、生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理規(guī)定不同，成本籌劃編制辦法也有差別。對(duì)于生產(chǎn)品種單一，組織規(guī)模較小公司，普通實(shí)行一級(jí)核算，因而成本籌劃工作就集中在全廠進(jìn)行，（編制程序見附件一）。對(duì)于生產(chǎn)各種產(chǎn)品，組織規(guī)模較大公司，普通實(shí)行分級(jí)核算，因而成本籌劃工作也要分級(jí)進(jìn)行，（編制程序見附件二）。無(wú)論采用哪種方式，為了便于檢查和比較，都要注意成本籌劃與成本計(jì)算一致性，即成本籌劃中成本項(xiàng)目和費(fèi)用分派原則，應(yīng)和成本計(jì)算規(guī)定相一致。同步，費(fèi)用分派原則擬定后應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，以保證不同步期產(chǎn)品成本可比性。在編制籌劃工作中，成本費(fèi)用擬定辦法大體可歸納為如下幾種狀況：5.4.1凡規(guī)定有消耗定額項(xiàng)目，應(yīng)依照產(chǎn)品籌劃生產(chǎn)數(shù)量、單位產(chǎn)品消耗定額和籌劃單價(jià)計(jì)算。5.4.2依照規(guī)定費(fèi)用開支原則計(jì)算。5.4.3沒有規(guī)定消耗定額和開支原則項(xiàng)目，可依照上期發(fā)生額或預(yù)測(cè)發(fā)生額調(diào)節(jié)擬定。5.4.4依照其她籌劃中關(guān)于項(xiàng)目擬定。如工資、折舊費(fèi)、大修理費(fèi)等，可分別按勞動(dòng)工資籌劃和固定資產(chǎn)折舊籌劃等關(guān)于資料擬定。6、關(guān)于成本控制廣義成本控制涉及事前控制、事中控制和事后控制。事前控制也稱前饋控制，是指在產(chǎn)品投產(chǎn)前設(shè)計(jì)規(guī)劃時(shí)，對(duì)影響成本各關(guān)于因素進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、規(guī)劃、審核和監(jiān)督，以及健全成本責(zé)任制等管理制度。事中控制也稱過程控制，是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，按預(yù)定目的成本對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和指引，隨時(shí)把實(shí)際成本偏離目的成本偏差，反饋給責(zé)任者，并督促其采用糾正辦法，保證成本目的實(shí)現(xiàn)。事后控制也稱反饋控制，是指在產(chǎn)品成本形成之后，對(duì)成本差別進(jìn)行綜合分析和研究，找出實(shí)際成本脫離目的主客觀因素，擬定責(zé)任，為下一種成本循環(huán)提出積極有效辦法。6.1成本領(lǐng)前控制應(yīng)做基本管理工作6.1.1建立嚴(yán)密組織系統(tǒng)，擬定各個(gè)成本中心及其責(zé)、權(quán)、利關(guān)系。6.1.2制定健全用人制度，使組織內(nèi)各崗位都能得到先進(jìn)人選。6.1.3有籌劃地進(jìn)行全員培訓(xùn)，不斷提高全員素質(zhì)，使每個(gè)人能勝任自己工作。6.1.4擬定最佳作業(yè)辦法，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，使各種資源得到最優(yōu)配備和充分運(yùn)用。6.1.5制定各種消耗定額、各種成本限額和產(chǎn)能原則。6.1.6明確目的成本和考核原則，建立成本考核制度以及相配套獎(jiǎng)懲制度。6.2產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程成本控制產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程成本控制，涉及產(chǎn)品構(gòu)造型式設(shè)計(jì)，用料配方選取，加工工藝擬定等，這些問題選取與否合理直接影響產(chǎn)品成本。公司在產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程中，可以分別狀況，采用如下辦法進(jìn)行成本控制。6.2.1新設(shè)計(jì)或改型產(chǎn)品應(yīng)與同類產(chǎn)品成本進(jìn)行對(duì)比新設(shè)計(jì)或產(chǎn)品改型時(shí)，除了使產(chǎn)品在性能上、質(zhì)量上優(yōu)于老產(chǎn)品，并且在成本上也要可以低于同類型老產(chǎn)品，如果不考慮經(jīng)濟(jì)效益，成本高于老產(chǎn)品，當(dāng)價(jià)格不變，利潤(rùn)就會(huì)減少，甚至虧損，則新設(shè)計(jì)或產(chǎn)品改型就失去了意義。因而，在設(shè)計(jì)過程中，要考慮到產(chǎn)品用料和配料，防止不顧生產(chǎn)成本、不講經(jīng)濟(jì)效益現(xiàn)象。6.2.2開展價(jià)值工程，對(duì)產(chǎn)品或作業(yè)進(jìn)行功能分析公司應(yīng)當(dāng)對(duì)的運(yùn)用價(jià)值工程原理，在產(chǎn)品設(shè)計(jì)和研制時(shí)，把重點(diǎn)從老式對(duì)產(chǎn)品構(gòu)造分析研究，轉(zhuǎn)移到對(duì)產(chǎn)品功能分析研究。通過功能分析，弄清哪些功能是顧客需要，哪些功能是不必要，哪些功能是過剩，哪些功能是局限性，從而可以制定出設(shè)計(jì)改進(jìn)方案，做到去掉不必要功能，削減過剩功能，補(bǔ)充局限性功能，使產(chǎn)品功能構(gòu)造更加合理，以達(dá)到既能保證必要功能，減少產(chǎn)品成本，又能滿足顧客規(guī)定。詳細(xì)操作可參照價(jià)值工程籌劃實(shí)行程序圖（見附件三）6.2.3制定目的成本，實(shí)行分解控制這是在產(chǎn)品價(jià)格已經(jīng)擬定狀況下，為了保證獲得一定利潤(rùn)，而明確容許成本支出最高限額。當(dāng)制定出目的成本后，為了可以實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按產(chǎn)品構(gòu)成某些或加工過程，將目的成本進(jìn)行分解，使各生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)單位對(duì)完畢目的成本承擔(dān)責(zé)任，統(tǒng)一在一種目的下，組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。6.2.4實(shí)行盈虧平衡控制依照盈虧平衡點(diǎn)分析原理，產(chǎn)銷數(shù)量、價(jià)格、成本、利潤(rùn)她們之間有著密切關(guān)聯(lián)，其互相間關(guān)系可用如下公式反映：銷售利潤(rùn)總額=產(chǎn)銷數(shù)量×（單價(jià)-單位稅金-單位變動(dòng)成本）-固定費(fèi)用總額由此可見，在產(chǎn)銷數(shù)量、產(chǎn)品價(jià)格已經(jīng)擬定狀況下，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定利潤(rùn)，必要將產(chǎn)品單位變動(dòng)成本或固定費(fèi)用總額控制在一定水平上。6.3生產(chǎn)過程成本控制產(chǎn)品生產(chǎn)過程，是實(shí)際消耗人力、物力、財(cái)力，形成產(chǎn)品成本過程。因而，加強(qiáng)生產(chǎn)過程成本控制，將會(huì)給節(jié)約生產(chǎn)耗費(fèi)和支出，減少產(chǎn)品成本，帶來(lái)直接效果。控制辦法普通有如下幾種：6.3.1制度控制為了控制生產(chǎn)耗費(fèi)和支出，應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)控制制度。例如對(duì)原材料領(lǐng)發(fā)，應(yīng)有請(qǐng)領(lǐng)、核發(fā)、計(jì)量、驗(yàn)收等制度；對(duì)余料、廢料應(yīng)有分級(jí)、計(jì)量、回收制度。要消除領(lǐng)料無(wú)手續(xù)、發(fā)料不計(jì)數(shù)、用料不核算、廢料不回收現(xiàn)象。對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)規(guī)定原則，建立審批權(quán)限制度，領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定審批，財(cái)務(wù)按制度把關(guān)。6.3.2定額控制成本控制中運(yùn)用定額普通有：原材料消耗定額、輔料消耗定額、燃料消耗定額、動(dòng)力消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等。各公司還應(yīng)按照生產(chǎn)特點(diǎn)，制定與成本關(guān)于其她定額。定額應(yīng)當(dāng)合理，要依照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件變動(dòng)，適時(shí)進(jìn)行修訂，使定額始終保持它先進(jìn)性。6.3.3指標(biāo)控制成本控制所運(yùn)用指標(biāo)重要是：6.3.3.1可比產(chǎn)品成本減少指標(biāo)6.3.3.2費(fèi)用節(jié)約指標(biāo)6.3.3.3產(chǎn)品合格率指標(biāo)6.3.4產(chǎn)量控制公司生產(chǎn)產(chǎn)品費(fèi)用支出中固定費(fèi)用某些，當(dāng)產(chǎn)量增長(zhǎng)時(shí)，每個(gè)產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ㄙM(fèi)用數(shù)額就可以減少，產(chǎn)品單位成本也就減少。因而，公司通過控制產(chǎn)量來(lái)控制成本，也是一種有效辦法。6.4原則成本制定原則成本就是依照已經(jīng)達(dá)到生產(chǎn)技術(shù)水平，在有效經(jīng)營(yíng)條件下預(yù)先規(guī)定目的成本，用來(lái)同實(shí)際成本相比較，進(jìn)行成本差別分析，以得采用必要辦法消除不利差別，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本有效控制。在制定原則單位成本時(shí)，應(yīng)從直接材料、直接人工、制造費(fèi)用這三個(gè)成本要素分別來(lái)制定。6.4.1直接材料原則成本制定直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體原材料及重要材料。制定原則成本時(shí)，必要考慮兩個(gè)因素：a．用量原則（即材料消耗定額）由工程研發(fā)技術(shù)部門研究擬定。b．價(jià)格原則（即材料籌劃單價(jià)）由財(cái)務(wù)部門會(huì)同采購(gòu)部門研究擬定。直接材料原則成本計(jì)算公式如下：原則成本=用量原則×價(jià)格原則=消耗定額×籌劃單價(jià)6.4.2直接人工原則成本制定直接人工是指生產(chǎn)工人工資及附加費(fèi)。制定原則成本時(shí)，必要考慮如下兩個(gè)因素：a．工作時(shí)間原則（即工時(shí)定額）由工程研發(fā)技術(shù)部門會(huì)同生產(chǎn)部門研究擬定。b．工資率原則（即工資單價(jià)）由財(cái)務(wù)部門會(huì)同勞資部門研究擬定。在計(jì)時(shí)工資形式下計(jì)算公式：計(jì)時(shí)工資率原則=直接人工工資總額÷原則總工時(shí)直接人工原則成本計(jì)算公式如下：原則成本=工時(shí)原則×工資率原則=工時(shí)定額×工資單價(jià)計(jì)件工資形式下，其原則成本=計(jì)件工資6.4.3制造費(fèi)用原則成本制定制造費(fèi)用是指生產(chǎn)費(fèi)用中除直接材料、直接人工以外各種費(fèi)用。制定原則成本時(shí)，必要考慮如下兩個(gè)因素：6.4.3.1產(chǎn)能原則（即生產(chǎn)能力原則）由工程研發(fā)技術(shù)部門擬定。用生產(chǎn)數(shù)量或工時(shí)數(shù)量表達(dá)。6.4.3.2制造費(fèi)用預(yù)算和費(fèi)用分派率（涉及變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用）。公式如下：變動(dòng)費(fèi)用分派率=變動(dòng)費(fèi)用總額÷原則總工時(shí)固定費(fèi)用分派率=固定費(fèi)用總額÷原則總工時(shí)制造費(fèi)用原則成本計(jì)算公式如下：變動(dòng)費(fèi)用原則成本=變動(dòng)費(fèi)用分派率×工時(shí)定額固定費(fèi)用原則成本=固定費(fèi)用分派率×工時(shí)定額6、關(guān)于成本監(jiān)督7.1公司財(cái)務(wù)部門成本監(jiān)督工作財(cái)務(wù)部門成本監(jiān)督，除了結(jié)合成本控制進(jìn)行工作以外，還應(yīng)做好如下工作：7.1.1督促生產(chǎn)基層做好生產(chǎn)耗費(fèi)原始記錄。7.1.2完善物資耗費(fèi)計(jì)量和計(jì)價(jià)。7.1.3健全材料領(lǐng)用審批、發(fā)放手續(xù)。7.1.4健全在產(chǎn)品、半成品移動(dòng)登記。7.1.5推動(dòng)原材料綜合運(yùn)用，邊角料、廢料再生運(yùn)用。7.1.6組織對(duì)消耗定額、費(fèi)用指標(biāo)、成本籌劃等執(zhí)行狀況檢查。7.2公司重要負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)）成本監(jiān)督工作7.2.1督促制定成本籌劃，并負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)。7.2.2督促各部門執(zhí)行成本管理制度和成本核算規(guī)定。7.2.3審核訂立成本報(bào)表。7.2.4主持召開成本分析會(huì)議，針對(duì)存在問題研究解決對(duì)策。7.2.5責(zé)成關(guān)于部門對(duì)成本問題采用改進(jìn)辦法，掌握?qǐng)?zhí)行狀況反饋信息。7.3公司董事會(huì)成本監(jiān)督工作董事會(huì)對(duì)成本監(jiān)督普通是通過檢查形式進(jìn)行。這種檢查，可以同對(duì)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)其她方面檢查結(jié)合進(jìn)行，財(cái)務(wù)稽查部門予以配合，監(jiān)督詳細(xì)內(nèi)容重要有：7.3.1公司領(lǐng)導(dǎo)和員工成本觀念與否樹立。7.3.2成本管理基本工作和必要制度與否完善。7.3.3與否遵守成本開支范疇，對(duì)的核算成本。7.3.4與否對(duì)的運(yùn)用材料籌劃價(jià)格核算成本，不任意少攤或多攤差別。7.3.5與否對(duì)的運(yùn)用待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，不用待攤預(yù)提方式調(diào)節(jié)成本。7.3.6與否對(duì)的準(zhǔn)時(shí)盤存產(chǎn)品，對(duì)的計(jì)算在產(chǎn)品成本，不人為壓低或提高在產(chǎn)品成本。7.3.7與否采用科學(xué)、適合公司生產(chǎn)特點(diǎn)成本計(jì)算，不搞各種產(chǎn)品費(fèi)用“一鍋煮“，平均分派。7.3.8節(jié)約生產(chǎn)耗費(fèi)、減少產(chǎn)品成本辦法與否有效，責(zé)任與否貫徹。7.3.9檢查成本籌劃和成本報(bào)表編制與報(bào)送及時(shí)性和精確性。8、附件附件一——一級(jí)核算編制成本籌劃程序圖附件二——分級(jí)核算編制成本籌劃程序圖附件三——價(jià)值工程籌劃實(shí)行程序圖附件四——輔助生產(chǎn)車間成本籌劃表附件五——基本生產(chǎn)車間直接費(fèi)用籌劃表附件六——基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用籌劃分派表附件七——基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品成本籌劃表附件八——制造費(fèi)用總預(yù)算表附件九——重要產(chǎn)品單位成本籌劃表附件十——商品產(chǎn)品成本籌劃表附件一：一級(jí)核算編制成本籌劃程序圖編制籌劃根據(jù)經(jīng)營(yíng)關(guān)于籌劃成本歷史資料各種消耗定額費(fèi)用開支原則等直接材料成本籌劃直接人工成本籌劃制造費(fèi)用預(yù)算燃料動(dòng)力費(fèi)用預(yù)算直接材料成本籌劃直接人工成本籌劃制造費(fèi)用預(yù)算燃料動(dòng)力費(fèi)用預(yù)算各種期間費(fèi)用預(yù)算各種期間費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品單位成本籌劃產(chǎn)品單位成本籌劃商品產(chǎn)品成本籌劃商品產(chǎn)品成本籌劃附件二：分級(jí)核算編制成本籌劃程序圖編制籌劃根據(jù)經(jīng)營(yíng)關(guān)于籌劃成本歷史資料各種消耗定額費(fèi)用開支原則等輔助生產(chǎn)成本籌劃輔助生產(chǎn)分派籌劃基本生產(chǎn)直接費(fèi)用預(yù)算基本生產(chǎn)制造費(fèi)用預(yù)算基本生產(chǎn)制造費(fèi)用分派籌劃輔助生產(chǎn)成本籌劃輔助生產(chǎn)分派籌劃基本生產(chǎn)直接費(fèi)用預(yù)算基本生產(chǎn)制造費(fèi)用預(yù)算基本生產(chǎn)制造費(fèi)用分派籌劃各車間成本籌劃工作各車間成本籌劃工作全廠成本籌劃工作全廠成本籌劃工作各種期間費(fèi)用預(yù)算各種期間費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品單位成本籌劃產(chǎn)品單位成本籌劃商品產(chǎn)品成本籌劃商品產(chǎn)品成本籌劃附件三：價(jià)值工程籌劃實(shí)行程序圖選取對(duì)象選取對(duì)象成本方面銷售方面生產(chǎn)方面設(shè)計(jì)方面成本方面銷售方面生產(chǎn)方面設(shè)計(jì)方面收集情報(bào)收集情報(bào)本公司基本狀況顧客意見經(jīng)濟(jì)資料技術(shù)資料本公司基本狀況顧客意見經(jīng)濟(jì)資料技術(shù)資料功能分析功能分析功能理解功能整頓功能理解功能整頓功能評(píng)價(jià)制定方案制定方案選定最優(yōu)方案提出改進(jìn)方案選定最優(yōu)方案提出改進(jìn)方案評(píng)價(jià)改進(jìn)方案擬定目的成本擬定目的成本附件四：輔助生產(chǎn)車間成本籌劃表年度：?jiǎn)挝唬涸M(fèi)用籌劃費(fèi)用分派成本項(xiàng)目金額受益部門生產(chǎn)工時(shí)分派率分派金額直接材料燃料動(dòng)力直接人工制造費(fèi)用其中：辦公費(fèi)折舊費(fèi)低值易耗品勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)其她第一車間第二車間……管理部門共計(jì)分派率=費(fèi)用總額÷生產(chǎn)總工時(shí)分派費(fèi)用=各車間、部門生產(chǎn)工時(shí)×分派率共計(jì)制表：審核：批準(zhǔn)：附件五：基本生產(chǎn)車間直接費(fèi)用籌劃表車間：年度：?jiǎn)挝唬涸M(fèi)用項(xiàng)目計(jì)量單位單價(jià)甲產(chǎn)品（籌劃產(chǎn)量_____）乙產(chǎn)品（籌劃產(chǎn)量_____）單位成本總成本單位成本總成本消耗定額金額消耗定額金額消耗定額金額消耗定額金額①②③=②×①④=②×籌劃產(chǎn)量=5\*GB3⑤=④×①或③×籌劃產(chǎn)量⑥⑦=⑥×①⑧=⑥×籌劃產(chǎn)量⑨=⑧×①或⑦×籌劃產(chǎn)量直接材料其中：A材料