出納會計事務(wù)

PAGE127-出納會計事務(wù)自行收納款項收據(jù)之管制作業(yè)國庫法及其施行細(xì)則。內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則（附錄四）。中央政府各機關(guān)專戶存管款項收支管理辦法。事務(wù)管理手冊-出納管理部分。本校收據(jù)有學(xué)雜費收據(jù)及自行收納款項收據(jù)兩種，其中學(xué)雜費收據(jù)由土地銀行代印、送學(xué)生繳納學(xué)雜費；自行收納款項收據(jù)則由會計室印制、保管。出納組于年度開始前二個月，依當(dāng)年度使用量預(yù)估下年度擬印制張數(shù)，通知會計室印制自行收納款項收據(jù)。該等收據(jù)印制完成，驗收時應(yīng)注意核對本數(shù)及順號相符后，將數(shù)量、字軌號碼登錄于收據(jù)領(lǐng)取登記簿，并妥善保管尚未領(lǐng)用之收據(jù)。出納組依實際需要，依編號順序向會計室領(lǐng)用收據(jù)。會計室于收據(jù)領(lǐng)取登記簿注明領(lǐng)用日期、數(shù)量、字軌及起迄號碼，并由領(lǐng)用人簽章后，發(fā)給領(lǐng)用人收據(jù)。出納組收款并依編號順序開立收據(jù)予繳款人。出納組匯整款項解繳校務(wù)基金賬戶，其相關(guān)收據(jù)一聯(lián)通知會計室入賬。會計室編制收入傳票列帳，并于收據(jù)銷號表辦理收據(jù)銷號。出納組于年度結(jié)束將未使用收據(jù)截角作廢，與已使用擬作廢之收據(jù)及已記錄之自行收納款項收據(jù)記錄卡送回會計室。會計室于年度結(jié)束將未領(lǐng)用收據(jù)截角作廢，并于收據(jù)銷號表填注「未領(lǐng)用收據(jù)截角作廢」。會計室將收據(jù)領(lǐng)取登記簿、收據(jù)銷號表、作廢收據(jù)、自行收納款項收據(jù)記錄卡等相關(guān)數(shù)據(jù)歸檔，依保存期限保管及銷毀。

出納組會計室通知會計室印製收據(jù)通知會計室印製收據(jù)印製收據(jù)通知單會計室印製、保管收據(jù)向會計室領(lǐng)用收據(jù)登錄收據(jù)領(lǐng)取登記簿收據(jù)開立收據(jù)編製收入傳票列帳彙整款項解繳校務(wù)基金帳戶正常開摯之收據(jù)收據(jù)已開摯之作廢收據(jù)收據(jù)未使用作廢之收據(jù)收據(jù)未使用收據(jù)截角作廢編製結(jié)報清單（作廢部分註明字軌號碼）通知會計室入帳辦理收據(jù)銷號年度結(jié)束未領(lǐng)用收據(jù)截角作廢，收據(jù)銷號表填註截角作廢相關(guān)資料歸檔：1.收據(jù)領(lǐng)取登記簿2.收據(jù)銷號表3.作廢收據(jù)4.自行收納款項收據(jù)記錄卡登錄「自行收納款項收據(jù)記錄卡」註明印製、領(lǐng)用、開立收據(jù)之?dāng)?shù)量、字軌及起迄號碼收據(jù)領(lǐng)取登記簿收據(jù)銷號表依保存期限保管及銷毀結(jié)束已開摯之作廢收據(jù)年度結(jié)束送回會計室自行收納款項收據(jù)記錄卡自行收納款項收據(jù)記錄卡已開摯之作廢收據(jù)正常開摯之收據(jù)已開摯之作廢收據(jù)正常開摯之收據(jù)年度中，年度總印制量不敷使用時，出納組應(yīng)立即估算截至年底尚需數(shù)，簽會會計室陳奉校長核可后，送會計室增印。收據(jù)之印制以50張為一本，順號編列，不得跳號。設(shè)立收據(jù)領(lǐng)取登記簿，隨時登錄收據(jù)之印制、領(lǐng)用（應(yīng)注明領(lǐng)用日期、數(shù)量、字軌起訖號并由領(lǐng)用人簽章），并與庫存收據(jù)核對數(shù)量、號碼是否一致。銷號時，應(yīng)確實檢查出納組所附收據(jù)報核聯(lián)字軌起訖號碼與結(jié)報列表之收據(jù)字軌起訖號碼一致，并于收據(jù)銷號表注明收據(jù)字軌起訖號、傳票日期、傳票號碼。另結(jié)報清單所列作廢收據(jù)字軌號碼應(yīng)于收據(jù)銷號表填注「作廢」。銷號時發(fā)現(xiàn)出納組跳號使用收據(jù)，應(yīng)即向出納組查詢跳號原因之適宜性（如預(yù)開收據(jù)），如發(fā)現(xiàn)不正常情事，審核人員應(yīng)即處理。「事務(wù)管理手冊」出納管理部分之規(guī)定，未使用或已使用擬作廢之收據(jù)，保管期限總決算公布至少2年，屆滿2年后，陳報教育部同意后銷毀。

出納會計事務(wù)查核會計法。內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則。事務(wù)管理規(guī)則。教育部87年9月30日臺（87）會（一）字第87103776號函、88年11月8日臺（88）會（一）字第88139996號函。國立臺北大學(xué)出納會計事務(wù)查核計劃（附錄四十六）。擬訂查核日期。送請校長核定。組成查核小組。依據(jù)出納會計事務(wù)查核計劃擬訂查核工作分工表項目及內(nèi)容。查核日前執(zhí)行查核準(zhǔn)備工作。查核人員進行查核并制作查核報告：查核零用金作業(yè)：=1\*GB3①盤點庫存零用金金額(經(jīng)會計室查核人員會同出納人員點數(shù)現(xiàn)金，盤點完竣后全部歸還出納人員收存保管)。=2\*GB3②加總已付訖零用金單據(jù)金額。=3\*GB3③盤點庫存零用金是否等于額定零用金減已付訖單據(jù)總額之差額。=4\*GB3④是否設(shè)置零用金備查簿。=5\*GB3⑤每筆之付款款項是否在規(guī)定限額內(nèi)。=6\*GB3⑥單據(jù)上是否加蓋付訖章。=7\*GB3⑦受款人是否簽收，付款時所蓋之發(fā)票章及負(fù)責(zé)人章是否與原始憑證上所留圖章相符。=8\*GB3⑧保管是否妥適。盤點出納人員庫存現(xiàn)金、支票：=1\*GB3①確認(rèn)保險柜之現(xiàn)金、支票已全數(shù)盤點。=2\*GB3②加總已收款尚未繳庫之收據(jù)總數(shù)。=3\*GB3③查明是否有領(lǐng)回現(xiàn)金代轉(zhuǎn)發(fā)之應(yīng)付未付款。=4\*GB3④計算庫存現(xiàn)金加支票，是否等于已收款尚未繳庫之收據(jù)總數(shù)加領(lǐng)回現(xiàn)金代轉(zhuǎn)發(fā)之應(yīng)付未付款。=5\*GB3⑤前開計算，若未相等時，應(yīng)查明不等之原因。清查收據(jù)使用情形：=1\*GB3①查核本校設(shè)置之收據(jù)種類，并登記各收據(jù)之起訖編號。=2\*GB3②查核收據(jù)是否順序編號，是否跳號。=3\*GB3③查核截止查核日止所使用之最后一張收據(jù)編號，與會計室已入賬之收據(jù)編號是否相符，以查明是否及時通知會計室入賬（依規(guī)定應(yīng)于當(dāng)日或翌日上午前，通知會計室入賬），并查出未通知入賬之金額，以方便盤點現(xiàn)金時之差額解釋。=4\*GB3④查核已使用作廢收據(jù)是否并同存根聯(lián)保存。=5\*GB3⑤查核不使用之收據(jù)是否截角作廢。=6\*GB3⑥查核是否設(shè)置收納款項收據(jù)紀(jì)錄卡，隨時紀(jì)錄收據(jù)使用情形。=7\*GB3⑦查核各種收據(jù)之保管情形。查核銀行存款、定期存款及保管品（有價證券等）及廠商履約之銀行書面連帶保證：=1\*GB3①直接向銀行索取對賬單。=2\*GB3②會計帳上銀行存款、定期存款及保管品（有價證券等）余額與銀行對賬單余額核對，若有不符，請出納編制銀行調(diào)節(jié)表。=3\*GB3③核對本校未入賬，銀行已入賬部分，查明是否未及時通知會計室入賬。=4\*GB3④未兌現(xiàn)支票票號與銀行對賬單核對，以確認(rèn)銀行調(diào)節(jié)表未兌現(xiàn)支票之正確。=5\*GB3⑤核對支票簿存根聯(lián)，以查明未兌現(xiàn)支票確實開出。=6\*GB3⑥查核未兌現(xiàn)支票廠商領(lǐng)票日期，以查明是否及時通知廠商領(lǐng)款。=7\*GB3⑦核對本校已入賬而國庫未收帳金額，是否確為在途存款。=8\*GB3⑧查核廠商履約之銀行書面連帶保證是否設(shè)帳管理，已逾期部分是否通知換新。抽查收款作業(yè)情形：=1\*GB3①核對收入傳票之日期與所附收據(jù)日期，查明是否及時通知會計室入賬。=2\*GB3②核對是否依據(jù)收入傳票登記現(xiàn)金出納登記簿。=3\*GB3③核對銀行存款收款書（送金單）、支出收回書、繳款書之金額及日期，與收入傳票之日期，以查明是否于規(guī)定期限（5日內(nèi)）全數(shù)繳庫。抽查付款作業(yè)情形：=1\*GB3①核對是否依據(jù)支出傳票登記現(xiàn)金出納備查簿。=2\*GB3②款項付訖是否加蓋付訖日期及收款人簽章。=3\*GB3③查核支付款項除零用金外，是否一律劃撥轉(zhuǎn)賬或簽發(fā)抬頭支票（支票應(yīng)畫線及禁止背書轉(zhuǎn)讓），并盡速通知受款人領(lǐng)款。=4\*GB3④付款時所蓋之發(fā)票章及負(fù)責(zé)人圖章，是否與傳票后附之原始憑證上所留之圖章相符。=5\*GB3⑤支出傳票已開支票部分，是否于支出傳票上加蓋「已開支票」并注明支票字軌及號碼，以避免重復(fù)開立支票。撰寫查核報告，其缺失事項發(fā)文各受查單位限期改善，并將改善情形通知本室，俾?lián)詤R整，錄案作為下次查核時，該等缺失是否已確實檢討改進之依循，送陳校長核定。受查單位就應(yīng)行改進事項進行改善，并將改善情形通知會計室。匯總各受查單位改善情形供以后年度查核參考。

校長或受查單位會計室授權(quán)代簽人執(zhí)行查核執(zhí)行查核準(zhǔn)備工作擬訂查核工作分工表項目及內(nèi)容查核零用金作業(yè)盤點庫存現(xiàn)金、支票清查收據(jù)使用情形查核定期存款及保管品抽查付款作業(yè)情形款作業(yè)情形抽查收款作業(yè)情形款作業(yè)情形擬訂查核日期核定組成查核小組1.已開製傳票執(zhí)行過帳作業(yè)。2.查核日止會計室未入帳收據(jù)號碼登錄。3.需由出納人員填寫之資料，於查核日前遞交出納人員填寫。查核報告查核報告應(yīng)行改善項目改善情形表進行改善及填寫改善情形核定應(yīng)行改善項目改善情形表查核報告應(yīng)行改善項目改善情形表發(fā)文各受查單位限期改善單位應(yīng)行改善項目改善情形表撰寫查核報告及應(yīng)行改善項目改善情形表

校長或受查單位會計室授權(quán)代簽人結(jié)束結(jié)束彙總各受查單位改善情形供以後年度查核參考會計室應(yīng)注意確依「內(nèi)部審核處理原則」有關(guān)現(xiàn)金審核之規(guī)定，加強出納業(yè)務(wù)之審核工作。查核日前之準(zhǔn)備工作，包括已開制傳票執(zhí)行過賬作業(yè)、查核日止會計室未入賬收據(jù)號碼登錄，及需由出納人員填寫之資料，于查核日前遞交出納人員填寫。專戶存款應(yīng)不定期，向銀行索取銀行對賬單，據(jù)以查證出納組編制差額解釋表之妥適性。盤點作業(yè)應(yīng)作成紀(jì)錄，陳報校長核閱，如有不符情事，應(yīng)查明原因，適法處理。盤點完成應(yīng)取得保管人員簽字并注明日期的承諾書，說明會同會計室查核人員點算后現(xiàn)金及憑證亦已全數(shù)歸還，以厘清責(zé)任。應(yīng)確實辦理各種收款收據(jù)