財務(wù)會計報告培訓(xùn)課件教材講義

第8章財務(wù)會計報告教學(xué)目標(biāo)

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)初步了解會計報表的構(gòu)成，重點明確會計報表體系，掌握資產(chǎn)負債表、利潤表編制原理，理解現(xiàn)金流量表的編制方法，熟悉會計報表附注的內(nèi)容，加深對會計目標(biāo)的認識和理解。8.1財務(wù)會計報告概述8.1.1財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告是指企業(yè)以統(tǒng)一的貨幣計量單位，運用表格方式，主要依據(jù)帳薄記錄，總括地反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報告文件。8.1.2會計報表的作用(1)有助于完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、提高企業(yè)效率。(2)有助于投資者和債權(quán)人做出合理決策(3)有助于政府管理部門進行宏觀調(diào)控按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

財務(wù)狀況類報表經(jīng)營成果類報表

8.1.3會計報表的種類按編制的時間分類月度報表季度報表半年報表年度報表8.1.3會計報表的種類按服務(wù)的主要對象分類外部報表內(nèi)部報表8.1.3會計報表的種類按反映的資金運動狀態(tài)分類靜態(tài)報表動態(tài)報表8.1.3會計報表的種類按編制的單位分類單位報表匯總報表8.1.3會計報表的種類8.1.4會計報表的編制要求數(shù)字真實內(nèi)容完整編報及時計算準確指標(biāo)可比8.2資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期(通常是月末、季末或年末)全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。它總括地反映了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

資產(chǎn)負債表的作用反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況

反映企業(yè)的償債能力和資本結(jié)構(gòu)

分析企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢8.2資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表由表首、正表和附注三部分組成。

表首部分列示報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣計量單位等內(nèi)容；正表是報表的主體，分別列示資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的具體項目；附注是正表內(nèi)容的補充說明，披露會計政策變更、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易，重要項目的詳細分解、或有事項、期后事項等內(nèi)容。

8.2資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制方法“年初數(shù)”和“期末數(shù)”的填列資產(chǎn)類項目填列說明負債類項目的填列說明所有者權(quán)益項目的填列說明8.3利潤表8.3.1利潤表的概念及其作用利潤表的概念:利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。它根據(jù)“收入－費用=利潤”這一公式編制，是一張動態(tài)會計報表。它可以反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果及其構(gòu)成。利潤表的作用:

是連接兩期資產(chǎn)負債表的紐帶有助于考核管理人員的績效有助于分析和預(yù)測企業(yè)的償債能力有助于評價和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力8.3利潤表單步式結(jié)構(gòu)的利潤表是將當(dāng)期所有的收入和所有的費用分別加在一起，以全部收入減去全部費用得出當(dāng)期凈損益。多步式結(jié)構(gòu)利潤表的計算分為以下五個步驟：第一：營業(yè)收入第二：營業(yè)利潤第三：利潤總額第四：凈利潤第五：每股收益8.3.2利潤表的格式8.3利潤表月度利潤表中各項目均應(yīng)填列本月數(shù)和本年累計數(shù)，“本月數(shù)”欄內(nèi)的各項數(shù)字應(yīng)根據(jù)本月?lián)p益類賬戶的本期發(fā)生額填列；“本年累計數(shù)”欄反映自年初起至報告期止的累計實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)根據(jù)上月利潤表的“本年累計數(shù)”加上本月利潤表的“本月數(shù)”填列。在年度利潤表中，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，并根據(jù)上年利潤表的“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。如果本年度利潤表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容與上年不一致，應(yīng)先對上年度利潤表的數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，然后填入本表“上年數(shù)”欄內(nèi)，以便與“本年累計數(shù)”欄各項目的數(shù)字進行比較。8.3.3利潤表的編制方法8.4現(xiàn)金流量表8.4.1現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價?，F(xiàn)金流量表是在以營運資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它提供了新的信息。通過現(xiàn)金流量，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，還可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例相協(xié)調(diào)。8.4現(xiàn)金流量表8.4.2現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)(1)庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，即與會計核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致。(2)銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)隨時可以用于支付的存款，即與會計核算中“銀行存款”科目內(nèi)容基本一致，區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)的款項中不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍內(nèi)。(3)其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。(4)現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。8.4現(xiàn)金流量表8.4.3現(xiàn)金流量的分類(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費、支付廣告費用、支付各項稅費、支付職工薪酬等。(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本即債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。籌資活動包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。8.4.4現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1.現(xiàn)金流量正表正表采用報告式的結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。2.現(xiàn)金流量表補充資料包括三部分：(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量(即按間接法編制的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量)；(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法3、