2011年7月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案含解析

00160審計(jì)學(xué)2011年7月真題1、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要原因是B:審計(jì)的獨(dú)立性不同C:審計(jì)的性質(zhì)不同D:審計(jì)的方式不同解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，而政府審計(jì)是依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和政府審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的，正因?yàn)槎邔徲?jì)依據(jù)不同，因此對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。2、【單選題】下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的是A:內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B:政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)C:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度D:財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。由于審計(jì)存在固有限制，審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。雖然財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)意見對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層的經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果作出某種判斷，但審計(jì)意見本身并不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果提供的保證。P1003、【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B:沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C:按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作D:除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳。參考教材P69。4、【單選題】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供年報(bào)審計(jì)和A:法律服務(wù)C:代編財(cái)務(wù)報(bào)表解析：若是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表，并提供審計(jì)年報(bào)，很難做到客觀、獨(dú)立。5、【單選題】我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，原因A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估B:廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神C:廣告可能導(dǎo)致同行之間的不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)D:廣告可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行丑化解析：我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，原因有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估；(2)廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神；(3)廣告可能導(dǎo)致同行之間的不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。6、【單選題】下列類別，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定是A:分類和可理解性B:發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)C:完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定包括：(1)分類和可理解性；(2)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)；(3)完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。7、【單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)中的三方關(guān)系是A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師B:責(zé)任方C:委托人解析：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證B:完整性解析：對(duì)于負(fù)債類科目應(yīng)付賬款，企業(yè)出于各種目的，往往傾向于低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，應(yīng)側(cè)重于防止低估和漏列，即側(cè)重于審查其完整性。因此，排除A、B兩項(xiàng)，而D項(xiàng)屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定，故選C。解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯總錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)有：(1)對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)；(2)推斷誤差；(3)涉及主11、【單選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的是A:通常與控制環(huán)境有關(guān)B:可能影響多項(xiàng)認(rèn)定C:直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定D:與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系12、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的要求是A:充分且適當(dāng)B:不充分但適當(dāng)C:充分但不適當(dāng)D:不充分不適當(dāng)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。13、【單選題】在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是A:從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄B:從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)C:從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表D:從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目解析：資產(chǎn)的存在性認(rèn)定是指記錄的資產(chǎn)是存在的，測(cè)試方向則應(yīng)從會(huì)計(jì)記錄中選取項(xiàng)目，追查至能證明資產(chǎn)存在的支持性證據(jù)，即選擇C項(xiàng)。B選項(xiàng)從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄，則是對(duì)完整性認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。14、【單選題】只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要進(jìn)行A:細(xì)節(jié)測(cè)試B:實(shí)質(zhì)性測(cè)試C:了解內(nèi)部控制解析：該題考查控制測(cè)試。當(dāng)存在兩種情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理，能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，才有必要實(shí)施控制測(cè)試，所以該題選D。解析：被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單是經(jīng)過內(nèi)部流轉(zhuǎn)的外部證據(jù)，比單純的內(nèi)部證據(jù)可靠A:審查12月31日的銀行對(duì)賬單B:審查12月份的支票存根C:審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D:函證12月31日的銀行存款余額解析：本題考查銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。審查12月31目的銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證12月31日的銀行存款余額都是證實(shí)銀行存款存在的審計(jì)方法，并不能達(dá)到完整性審計(jì)目標(biāo)，審查12月份的支票存根和銀行存款日記賬是一種順查的方法可以證實(shí)銀行存款的完C:應(yīng)收賬款的正確余額是100000元解析：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系，參考教材P109。23、【多選題】下列有關(guān)審計(jì)方法的表述，正確的有A:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正B:賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)誤與舞弊C:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)D:制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)E:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為前提24、【多選題】下列各項(xiàng)中，不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有A:雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B:對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳C:允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)D:以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)E:揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為25、【多選題】下面關(guān)于分析程序的說法，正確的有A:可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B:可用于實(shí)質(zhì)性程序C:可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核D:可用于任何的控制測(cè)試E:是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出26、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的原因有A:違約B:欺詐C:重大過失E:共同過失27、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目有B:營(yíng)業(yè)費(fèi)用C:營(yíng)業(yè)收入D:管理費(fèi)用E:應(yīng)付賬款28、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的主要因素有A:財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度B:被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解C:審計(jì)的目標(biāo)D:財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系E:被審計(jì)單位是否有國(guó)有資本29、【多選題】控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括B:實(shí)物控制C:授權(quán)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)D:信息處理E:員工的勝任能力解析：控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。P14330、【多選題】下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)，正確的有A:如果將他人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定B:如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定C:在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認(rèn)定D:在銷售中，開賬單時(shí)，使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定E:抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定31、【問答題】威威公司系誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2009年11月，誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)威威公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。威威公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年度審計(jì)費(fèi)用86萬(wàn)元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所資金占用費(fèi)。請(qǐng)問，這種情形是否會(huì)威脅誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師答案：誠(chéng)鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)威威公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，與威威公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系(3分),這種關(guān)系威脅獨(dú)立性(232、【問答題】新民公司2009年提交的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，全年利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，年末資產(chǎn)答案：(1)技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元列入小金庫(kù)，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問題，屬于性質(zhì)問題，因此重要。(2分)(2)職工工資虛構(gòu)2000元并占為已有，說明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制失效，而且還可能不只是一個(gè)月的問題，屬于性答案：(1)相關(guān)性。有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策。(2分)(2)完整性。不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還應(yīng)包括列報(bào)的基準(zhǔn)。(2分)(3)可靠性。能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量。(2分)(4)中立性。有助于得出無偏向的結(jié)論，不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損。(2分)(5)可理解性。有助34、【問答題】資料：審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表是有【要求】根據(jù)應(yīng)收賬款【要求】根據(jù)應(yīng)收賬款的認(rèn)定審計(jì)程序否完整(或所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬否均已記錄)提的壞賬準(zhǔn)備是否適當(dāng)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的提示，填寫相應(yīng)的最相關(guān)認(rèn)定，并針對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)兩項(xiàng)簡(jiǎn)要的審計(jì)程序(填入表中)。里4*T#1F*公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2009年12(4)請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉索取2010年1月31日銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀答案：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。(3分)(2)在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄往注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止該公司截留或更改回函。(3分)(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師林偉應(yīng)檢行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及