集團(tuán)財(cái)務(wù)分析管理流程講解樣本

首創(chuàng)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析管理步驟（討論稿）財(cái)務(wù)分析管理概要財(cái)務(wù)分析管理目標(biāo)經(jīng)過定時(shí)、不定時(shí)地進(jìn)行例行性、專題財(cái)務(wù)分析，了解、評價(jià)集團(tuán)整體及六大板塊財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營業(yè)績，估計(jì)未來發(fā)展趨勢，逐步使集團(tuán)財(cái)務(wù)分析工作科學(xué)化、計(jì)劃化和制度化，為集團(tuán)經(jīng)營管理各項(xiàng)決議提供有效用財(cái)務(wù)信息支持。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容界定：財(cái)務(wù)分析是對首創(chuàng)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表、分部匯報(bào)及下屬企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其它相關(guān)資料分析，財(cái)務(wù)分析結(jié)果是對集團(tuán)及所屬企業(yè)償債能力、盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力作出評價(jià)，或找出存在問題；財(cái)務(wù)分析包含綜合分析和具體分析和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析三大部分，以下圖所表示：財(cái)務(wù)比率整體分析財(cái)務(wù)比率整體分析盈利能力情況分析綜合分析盈利能力情況分析綜合分析原因影響程度分析原因影響程度分析利潤總體分析利潤總體分析損益項(xiàng)目分析損益項(xiàng)目分析償債能力總體分析償債能力總體分析償債能力情況分析償債能力情況分析負(fù)債項(xiàng)目分析具體分析負(fù)債項(xiàng)目分析具體分析資產(chǎn)營運(yùn)總體分析資產(chǎn)營運(yùn)總體分析資產(chǎn)運(yùn)行情況分析資產(chǎn)運(yùn)行情況分析資產(chǎn)項(xiàng)目分析資產(chǎn)項(xiàng)目分析發(fā)展趨勢分析發(fā)展趨勢分析發(fā)展能力情況分析發(fā)展能力情況分析連續(xù)增加能力分析連續(xù)增加能力分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析模型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析模型避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對策避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對策財(cái)務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)從實(shí)際出發(fā)、實(shí)事求是，反對主觀臆斷、結(jié)論先行，搞數(shù)字游戲；要全方面看問題，要兼顧成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)、有利原因和不利原因、主觀原因和客觀原因、經(jīng)濟(jì)問題和技術(shù)問題、外部問題和內(nèi)部問題；要相互聯(lián)絡(luò)看問題，要注意局部和全局關(guān)系、償債能力和盈利能力關(guān)系、酬勞和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系；要發(fā)展地看問題，注意過去、現(xiàn)在和未來關(guān)系；要定量分析和定性分析相結(jié)合，財(cái)務(wù)分析要透過數(shù)字看本質(zhì)。財(cái)務(wù)分析方法比較分析法按比較對象，具體分為：趨勢分析橫向比較分析差異分析按比較內(nèi)容，可具體分為：比較會(huì)計(jì)要素總量比較結(jié)構(gòu)百分比比較財(cái)務(wù)比率原因分析法具體包含：差額分析法指標(biāo)分析法連環(huán)替換法定基替換法注意，實(shí)際分析中，多種方法是綜合使用。分析部門：集團(tuán)整體財(cái)務(wù)分析工作由集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)；各板塊企業(yè)和其它下屬企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作由各板塊或其它下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部可視情況給業(yè)務(wù)指導(dǎo)；集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總各板塊企業(yè)及其它下屬企業(yè)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，并據(jù)此對集團(tuán)總體財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析。包含部門：集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部；集團(tuán)業(yè)務(wù)管理部門；集團(tuán)所屬企業(yè)。分析關(guān)鍵點(diǎn)：綜合分析：財(cái)務(wù)比率整體分析反應(yīng)財(cái)務(wù)效益情況比率：總資產(chǎn)酬勞率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、成本費(fèi)用利潤率；反應(yīng)資產(chǎn)運(yùn)行情況比率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；反應(yīng)償債能力情況比率：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、已贏利息保障倍數(shù)；反應(yīng)發(fā)展能力情況比率：銷售（營業(yè)）增加率、三年平均利潤增加率、三年平均資本校長率；原因影響程度分析綜合陳說定性說明影響過去、現(xiàn)在及未來財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果重大事項(xiàng)，不限于財(cái)務(wù)方面。具體分析：盈利能力情況分析償債能力情況分析資產(chǎn)運(yùn)行能力情況分析發(fā)展能力情況分析要求：對上述各類情況全部需進(jìn)行各業(yè)務(wù)板塊細(xì)化分析；盈利能力情況分析、償債能力情況分析、資產(chǎn)運(yùn)行能力情況分析需進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目標(biāo)具體分析，以找出引發(fā)相關(guān)指標(biāo)改變關(guān)鍵財(cái)務(wù)原因。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析1）財(cái)務(wù)分析中出現(xiàn)以下情況，應(yīng)視為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號：假如兩個(gè)期間或時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%（含30%）以上，且占企業(yè)報(bào)表日資產(chǎn)總額5%（含5%）以上或匯報(bào)期利潤總額10%（含10%）以上；財(cái)務(wù)正指標(biāo)（如盈利能力指標(biāo)）顯著低于前三年平均值，或財(cái)務(wù)逆指標(biāo)（如不良資產(chǎn)比率）顯著高于前三年平均值，或既非正指標(biāo)也非逆指標(biāo)（如速動(dòng)比率）財(cái)務(wù)指標(biāo)顯著高于或低于前三年平均值；現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率過低；應(yīng)收款項(xiàng)占全部者權(quán)益比率及應(yīng)收款項(xiàng)占總資產(chǎn)比率過高；投資回報(bào)率過低；主營業(yè)務(wù)利潤率過低；留存收益占總資產(chǎn)比率過低；營運(yùn)資金占總資產(chǎn)及營運(yùn)資金占銷售收入比率過低；固定資產(chǎn)對長久負(fù)債比率過低；加權(quán)平均資本成本顯著提升；固定成本占總成本比率過高。2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析模型 Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5Z<1.80企業(yè)存在很大破產(chǎn)危險(xiǎn)； Z——判定函數(shù)值1.81<Z<2.99“灰色地帶”；Z>3.0企業(yè)財(cái)務(wù)情況良好。 X1——(營運(yùn)資金/資產(chǎn)總值)*100% X2——(留存收益/資產(chǎn)總值)*100% X3——(息稅前利潤/資產(chǎn)總值)*100% X4——(一般股和優(yōu)先股市場價(jià)值總額/負(fù)債帳面價(jià)值總額)*100% X5——銷售收入/資產(chǎn)總值注意財(cái)務(wù)分析不足注意財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身不足以歷史成本匯報(bào)資產(chǎn)，不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價(jià)值；假設(shè)幣值不變，不按通貨膨脹或物價(jià)水平調(diào)整；穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)，有可能夸大費(fèi)用，少計(jì)收益和資產(chǎn)；按年度分析匯報(bào)，只匯報(bào)了短期信息，不能提供反應(yīng)長久潛力信息注意報(bào)表真實(shí)性要注意財(cái)務(wù)匯報(bào)是否規(guī)范要注意財(cái)務(wù)匯報(bào)是否有遺漏要注意分析數(shù)據(jù)反?，F(xiàn)象要注意審計(jì)匯報(bào)意見及注冊會(huì)計(jì)師信譽(yù)注意企業(yè)會(huì)計(jì)政策不一樣選擇影響可比性注意比較基礎(chǔ)問題比較基礎(chǔ)通常包含歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)和計(jì)劃預(yù)算數(shù)據(jù)等，要注意對比較基礎(chǔ)合理性分析，對比較基礎(chǔ)本身要有正確了解，而且要在限定意義上使用分析結(jié)論，避免簡單化和絕對化。財(cái)務(wù)分析程序集團(tuán)財(cái)務(wù)分析工作步驟，分為工作程序和工作步驟圖兩部分，工作程序是對工作步驟圖文字說明。集團(tuán)財(cái)務(wù)分析工作程序從工作階段劃分，可分為以下五個(gè)工作階段：準(zhǔn)備階段依據(jù)集團(tuán)管理工作需要和要求，制訂集團(tuán)財(cái)務(wù)分析框架和分析關(guān)鍵內(nèi)容；制訂集團(tuán)板塊企業(yè)和下屬企業(yè)財(cái)務(wù)分析具體要求，要求板塊企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)分析時(shí)間、內(nèi)容、格式要求，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，向相關(guān)企業(yè)發(fā)文。板塊企業(yè)分析階段各板塊企業(yè)、其它下屬企業(yè)和集團(tuán)本部按要求進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，按要求時(shí)間上報(bào)。報(bào)表匯總階段按時(shí)催要各板塊企業(yè)及相關(guān)部門法定財(cái)務(wù)報(bào)表，內(nèi)部管理報(bào)表和財(cái)務(wù)分析匯報(bào)；匯總集團(tuán)本部及板塊企業(yè)和其它下屬企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部管理報(bào)表、財(cái)務(wù)分析匯報(bào)；總體分析階段對匯總財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體財(cái)務(wù)分析，依據(jù)總體分析需要，請各相關(guān)單位補(bǔ)充部分相關(guān)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。完成總體財(cái)務(wù)分析匯報(bào)。匯報(bào)階段將完成總體分析匯報(bào)呈交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并依據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行必