《會(huì)計(jì)》大題精：收入、利潤(rùn)、費(fèi)用-

4/5 FILENAME大家網(wǎng) 本資料由大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū)收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自sage"sa更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題：大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ 本資料由大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū)收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自sage"sa更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題：大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！《會(huì)計(jì)》大題精講:收入、利潤(rùn)、費(fèi)用甲股份(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，本期所得稅費(fèi)用為200萬(wàn)元，不合計(jì)其他相關(guān)稅費(fèi)，商品銷售價(jià)格中除特別說(shuō)明外均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采納公允的交易價(jià)格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2008年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)甲公司于2008年1月1日采納分期收款方式銷售大型設(shè)備給A公司，合同價(jià)格為1500萬(wàn)元，分5年于每年年末收取。假定該大型設(shè)備不采納分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為1200萬(wàn)元，商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為900萬(wàn)元。12月31日收到第一期款項(xiàng)，存入開(kāi)戶銀行，并將相關(guān)收益按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。產(chǎn)品發(fā)出當(dāng)日增值稅發(fā)票已開(kāi)出，當(dāng)日收到增值稅款255萬(wàn)元。實(shí)際利率為7.93%。(2)甲公司2008年1月1日向B公司銷售保健品1000件，每件不含稅價(jià)格5萬(wàn)元，每件成本4萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開(kāi)出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于2月1日前付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司依據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為20%。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可沖減增值稅額。(3)甲公司2008年6月30日收到B公司退貨210件。(4)7月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定：C公司有償使用甲公司的該項(xiàng)非專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi)100萬(wàn)元，不提供后續(xù)服務(wù)，甲公司在合同簽訂日提供該非專利技術(shù)資料，并一次性支付培訓(xùn)師資的培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元。與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。(5)8月16日，為了配合銷售設(shè)備與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為12個(gè)月，合同總價(jià)款為35.1萬(wàn)元(含增值稅額)，合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。(6)甲公司2008年8月1日與E公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)定，E公司購(gòu)入甲公司100件商品，每件銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷售成本為20萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，公司于2008年12月31日按每件35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。甲公司開(kāi)據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。(7)8月20日，收到F公司退回的商品一批，該批商品系上年12月10日售出，銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，實(shí)際成本為45萬(wàn)元，售出時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票并交付F公司，確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定，甲公司同意了F公司的退貨要求，當(dāng)日，甲公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了F公司。12月31日檢查發(fā)現(xiàn)該存貨可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。(8)甲公司10月31日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)買(mǎi)該股票支付手續(xù)費(fèi)等1萬(wàn)元。12月31日該股票的市價(jià)為每股21元。(9)2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為1200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，應(yīng)收賬款的將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬(wàn)元。(10)12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)一批原材料盤(pán)虧和一臺(tái)固定資產(chǎn)報(bào)廢，盤(pán)虧的原材料實(shí)際成本為10萬(wàn)元(假設(shè)不合計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)，報(bào)廢的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，原材料盤(pán)虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致。(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：要求：(1)編制甲公司上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱)。(2)編制甲公司2008年度的利潤(rùn)表。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。答案：1)編制甲公司上述(1)到(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(1)1月1日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1500銀行存款255貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255未實(shí)現(xiàn)融資收益300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900貸：庫(kù)存商品90012月31日借：銀行存款300貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(2)1月1日銷售成立借：應(yīng)收賬款5850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000貸：庫(kù)存商品40001月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000×20%＝1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000×20%＝800其他應(yīng)付款2002月1日收到貨款借：銀行存款5850貸：應(yīng)收賬款5850(3)6月30日退回210件借：庫(kù)存商品210×4＝840主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10×5＝50其他應(yīng)付款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10×4＝40如果退了150件：借：庫(kù)存商品150×4＝600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50×4＝200其他應(yīng)付款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50×5＝250(4)借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20(5)借：銀行存款25貸：預(yù)收賬款25借：勞務(wù)成本14貸：應(yīng)付職工薪酬1412月31日完工百分比＝14÷(14＋6)＝70%合同總收入=35.1/(1+17%)=30萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)收入＝30×70%＝21萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.57〔21×17%〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14貸：勞務(wù)成本14(6)2008年8月1日的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款3510貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510其他應(yīng)付款3000借：發(fā)出商品2000貸：庫(kù)存商品20002008年8月31日計(jì)提利息費(fèi)用(9-11月作相同會(huì)計(jì)處理)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(35-30)×100÷5＝100貸：其他應(yīng)付款1002008年12月31日購(gòu)回全部商品的會(huì)計(jì)分錄，12月份的利息費(fèi)用尚未計(jì)提借：庫(kù)存商品2000貸：發(fā)出商品2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)100×35×17%＝595其他應(yīng)付款3000＋100×4＝3400財(cái)務(wù)費(fèi)用100貸：銀行存款35×100×(1+17%)＝4095(7)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50借：庫(kù)存商品45貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45借：資產(chǎn)減值損失5貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5(8)借：交易性金融資產(chǎn)-成本600(12×50)投資收益1貸：銀行存款601借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)450=(21-12)×50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益450(9)借：資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準(zhǔn)備100(1200-150-950)(10)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10貸：原材料10借：管理費(fèi)用10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10借：固定資產(chǎn)清理20累計(jì)折舊70固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)100借：營(yíng)業(yè)外支出20貸：固定資產(chǎn)清理202)編制利潤(rùn)表資料推舉：2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師〔CPA〕考前串講、模擬試題資料下載〔匯總帖〕新制度_注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材電子書(shū)_pdf+word〔6本全〕

舊制度_注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材電子書(shū)_pdf+word〔5本全〕[CPA]2009年注會(huì)新制度考試真題及參照答案[CPA]2009年注會(huì)原制度考試真題及參照答案[CPA]2009會(huì)計(jì)備考—多項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009審計(jì)備考—多項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009稅法備考—多項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009經(jīng)濟(jì)法備考—多項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理備考—多項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009財(cái)務(wù)成本管理備考—多項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009稅法備考—單項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009審計(jì)備考—單項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009經(jīng)濟(jì)法備考—單項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009會(huì)計(jì)備考—單項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理備考—單項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

[CPA]2009財(cái)務(wù)成本管理備考—單項(xiàng)選擇題專項(xiàng)學(xué)習(xí)

09CPA《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》全真模擬試卷〔六套全〕最新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2008)》〔全〕

[CPA]2009年注會(huì)新制度財(cái)務(wù)成本管理〔基