資產(chǎn)負債表計算公式

資產(chǎn)負債表計算公式小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應在“實收資本（或股本）”項目下增加“減：已歸還投資”項目單獨列示。資產(chǎn)負債表反映小企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的情況。資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法：（1）“貨幣資金”項目，反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。（2）“短期投資”項目，反映小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年的股票、債券和基金投資的余額。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。（3）“應收票據(jù)”項目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。（4）“應收賬款”項目，反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應收取的款項。本項目應根據(jù)“應收賬款”的期末借方余額填列。如“應收賬款”科目期末為貸方余額，應當在“預收賬款”項目列示。（5）“預付賬款”項目，反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。包搖根據(jù)合同規(guī)定預付的購貨款、租金、工程款等。本項目應根據(jù)“預付賬款”科目的期末借方余額填列；如“預付賬款”科目期末為貸方余額，應當在“應付賬款”項目列示。屬于超過1年期以上的預付賬款的借方余額應當在“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。（6）“應收股利”項目，反映小企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利或利潤。本項目應根據(jù)“應收股利”科目的期末余額填列。（7）“應收利息”項目，反映小企業(yè)債券投資應收取的利息。小企業(yè)購入一次還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額填列。（8）“其他應收款”項目，反映小企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。包括：各種應收的賠款、應向職工收取的各種墊付款項等。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。（9）“存貨”項目，反映小企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的成本。包括：各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品等）、消耗性生物資產(chǎn)等。本項目應根據(jù)“材料采購”“在途物資”“原材料”“材料成本差異”“生產(chǎn)成本”“庫存商品”“商品進銷差價”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額分析填列。（10）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)（含1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)）。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。（11）“長期債券投資”項目，反映小企業(yè)準備長期持有的債券投資的本息。本項目應根據(jù)“長期債券投資”科目的期末余額分析填列。（12）“長期股權(quán)投資”項目，反映小企業(yè)準備長期持有的權(quán)益性投資的成本。本項目應根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。（13）“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價（成本）及累計折舊。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”科目的期末余額填列。（14）“固定資產(chǎn)賬面價值”項目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價扣除累計折舊后的余額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。（15）“在建工程”項目，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。（16）“工程物資”項目，反映小企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。本項目應根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（17）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方務專額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號填列。（18）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價值。本項目應根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。（19）“無形資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”科目的期末余額后的金額填列。（20）“開發(fā)支出”項目，反映小企業(yè)正在進行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。本項目應根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列。（21）“長期待攤費用”項目，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額分析填列。（22）“其他非流動資產(chǎn)”項目，反映小企業(yè)除以上非流動資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。（23）“短期借款”項目，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的、尚未償還的各種借款本金。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。（24）“應付票據(jù)”項目，反映小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）尚未到期的票面金額。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。（25）“應付賬款”項目，反映小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動尚未支付的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”科目的期末貸方余額填列。如“應付賬款”科目期末為借方余額，應當在“預付賬款”項目列示。（26）“預收賬款”項目，反映小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預收的款項。包括：預收的購貨款、工程款等。本項目應根據(jù)“預收賬款”科目的期末貸方余額填列；如“預收賬款”科目期末為借方余額，應當在“應收賬款”項目列示。屬于超過1年期以上的預收賬款的貸方余額應當在“其他非流動負債”項目列示。（27）“應付職工薪酬”項目，反映小企業(yè)應付未付的職工薪酬。本項目應根據(jù)“應付職工薪酬”科目期末余額填列。（28）“應交稅費”項目，反映小企業(yè)期末未交、多交或尚未抵扣的各種稅費。本項目應根據(jù)“應交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅費”科目期末為借方余額，以“一”號填列。（29）“應付利息”項目，反映小企業(yè)尚未支付的利息費用。本項目應根據(jù)“應付利息”科目的期末余額填列。（30）“應付利潤”項目，反映小企業(yè)尚未向投資者支付的利潤。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。（31）“其他應付款”項目，反映小企業(yè)除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付、暫收的款項。包括：應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。（32）“其他流動負債”項目，反映小企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債（含1年內(nèi)到期的非流動負債）。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（33）“長期借款”項目，反映小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的、尚未償還的各項借款本金。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額分析填列。（34）“長期應付款”項目，反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種應付未付的長期應付款項。包括：應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項等。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額分析填列。（35）“遞延收益”項目，反映小企業(yè)收到的、應在以后期間計入損益的政府補助。本項目應根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額分析填列。（36）“其他非流動負債”項目，反映小企業(yè)除以上非流動負債項目以外的其他非流動負債。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。（37）“實收資本（或股本）”項目，反映小企業(yè)收到投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入的、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。本項目應根據(jù)“實收資本（或股本）”科目的期末余額分析填列。（38）“資本公積”項目，反映小企業(yè)收到投資者投入資本超出其在注冊資本中所占份額的部分。本項目應根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（39）“盈余公積”項目，反映小企業(yè)（公司制）的法定公積金和任意公積金，小企業(yè)（外商投資）的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。本項目應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。（40）“未分配利潤”項目，反映小企業(yè)尚未分配的歷年結(jié)存的利潤。本項目應根據(jù)“利潤分配”科目的期末余額填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列。表16-1中各項目之間的鉤稽關(guān)系為：行15=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行14；行9≥行10+行11+行12+行