審計(jì)期末復(fù)習(xí)范圍

第一章

總

論教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，了解我國審計(jì)歷史發(fā)展的六個(gè)階段及其特征，了解西方審計(jì)的起源與演進(jìn)的過程，理解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)，理解和熟記審計(jì)的概念和屬性、審計(jì)的目標(biāo)和對象、審計(jì)的職能和作用。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn):為什么維系受托責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。教學(xué)內(nèi)容：審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.我國審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展：西周-秦漢時(shí)期-隋唐至宋-元明清-中華民國-新中國2.西方審計(jì)的起源與演進(jìn)3.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)提高勞動(dòng)效率和生產(chǎn)效果是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段二.審計(jì)的概念和屬性

1.審計(jì)的概念7

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對被審單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評價(jià)和鑒證的活動(dòng)，其根本目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)的特點(diǎn):獨(dú)立性、權(quán)威性、是一種高層次綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2.審計(jì)的屬性

機(jī)構(gòu)獨(dú)立

經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

精神獨(dú)立(人員獨(dú)立)三.審計(jì)的目標(biāo)和對象

1.會計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

合法性

公允性

2.審計(jì)的對象

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)

被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料四.審計(jì)的職能和作用

1.審計(jì)的職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（最基本的職能）

經(jīng)濟(jì)評價(jià)

經(jīng)濟(jì)鑒證

2.審計(jì)的作用

制約性作用

促進(jìn)性作用

第二章

審計(jì)的種類、方法和程序教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，了解審計(jì)按不同標(biāo)志進(jìn)行的多種分類，理解和掌握審計(jì)的不同方法以及在實(shí)際工作中的選用，重點(diǎn)掌握統(tǒng)計(jì)抽樣在審計(jì)中的應(yīng)用和屬性抽樣、變量抽樣，理解審計(jì)工作的基本程序，特別是民間審計(jì)的審計(jì)程序。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：審計(jì)按主體分類，政府審計(jì)、民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別；審計(jì)程序，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書和審計(jì)抽樣。教學(xué)內(nèi)容：一.審計(jì)的種類

1.審計(jì)的基本分類15按主體分：政府審計(jì)（強(qiáng)制、報(bào)送）、民間審計(jì)（就地、任意）和內(nèi)部審計(jì)-獨(dú)立性最差

2.審計(jì)的其他分類二.審計(jì)的方法

1.審計(jì)方法的選用：要適應(yīng)審計(jì)的目的、審計(jì)方式、要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際

2.審計(jì)的技術(shù)方法19審查書面資料的技術(shù)方法（最基本）：審閱法、核對法、查詢法（面詢和函詢）、比較法和分析法（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用）審查書面資料的順序：順查法和逆查法審查書面資料所涉及的數(shù)量：詳查法和抽查法證實(shí)客觀事物的方法：盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、鑒定法三.抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

1.審計(jì)抽樣的意義（建立在內(nèi)控的基礎(chǔ)上）先后出現(xiàn)：任意抽樣、判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣

2.審計(jì)抽樣的具體方法

屬性抽樣：隨機(jī)抽樣方法主要有：隨機(jī)數(shù)表法\系統(tǒng)抽樣法\分層抽樣法和整群抽樣法

變量抽樣四.審計(jì)程序

1.審計(jì)的準(zhǔn)備階段：了解被審計(jì)單位的基本情況、初步評價(jià)唄審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（與證據(jù)成正比）、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（具有法定約束力一式兩份）、編制審計(jì)計(jì)劃。

2.審計(jì)的實(shí)施階段：進(jìn)駐被審計(jì)單位、檢查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)、審查財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、收集審計(jì)證據(jù)

3.審計(jì)的終結(jié)階段：整理評價(jià)審計(jì)證據(jù)、復(fù)核審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告、提出管理建議書。五.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

第三章我國審計(jì)的組織形式教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限、政府審計(jì)是最高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；民間審計(jì)組織及其人員，民間審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)、西方國家民間審計(jì)組織；理解和掌握民間審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：民間審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和組織形式，審計(jì)人員的職業(yè)道德與法律責(zé)任教學(xué)內(nèi)容：

一.政府審計(jì)機(jī)關(guān)

1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員：實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)的原則

2.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限：進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則是合法性、獨(dú)立性強(qiáng)制性

對于重要的賬戶或交易，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平（重要性水平低）；對于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)可能性較大的賬戶或交易（審計(jì)成本高），可以將重要性水平確定得高一些（節(jié)省審計(jì)成本）。在采用分配方法時(shí)，各賬戶或交易層次的重要性水平之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

4.評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性的考慮錯(cuò)報(bào)匯總包括：已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)、推斷的錯(cuò)報(bào)、尚未消除的前期未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。匯總數(shù)低于重要性水平的處理：發(fā)表無保留意見匯總數(shù)超過重要性水平的處理：如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果被審單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。匯總數(shù)接近重要性水平：如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)113

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)是CPA唯一可以控制的.固有風(fēng)險(xiǎn)不可控制,一定大于0,內(nèi)控不能防止任何錯(cuò)弊的發(fā)生,具有本身的局限性,一定大于0審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

2.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3.檢查風(fēng)險(xiǎn)的評估基礎(chǔ)117

4.檢查風(fēng)險(xiǎn)對確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響117

5.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型117

如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試后，審計(jì)人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可接受的水平，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。

第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評審教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)理解內(nèi)部控制制度的含義、種類、內(nèi)容等基本理論，了解并掌握內(nèi)控的描述的基本方法，理解并掌握財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控、內(nèi)控的評價(jià)和內(nèi)控的審計(jì)。對管理建議書應(yīng)了解和掌握其具體作用、主要內(nèi)容和基本要求。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：內(nèi)控的含義、種類和內(nèi)容，內(nèi)控的描述、內(nèi)控的評價(jià)和審計(jì)，管理建議書教學(xué)內(nèi)容：一.內(nèi)部控制系統(tǒng)

1.內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展119

內(nèi)控是從內(nèi)部牽制發(fā)展而來的，經(jīng)歷了六個(gè)發(fā)展階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制階段、管理控制和會計(jì)控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理階段內(nèi)部控制整體框架階段---COSO下的內(nèi)部控制目標(biāo)三個(gè)：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率、符合適用的法律和法規(guī)。我國內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（五個(gè)）四種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略（風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理階段----新的COSO增加了一個(gè)觀念：風(fēng)險(xiǎn)組合觀，一個(gè)目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)，兩個(gè)概念：風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，三個(gè)要素即目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)內(nèi)部控制的內(nèi)容：不相容職務(wù)、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、績效考評控制、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理。2.建立內(nèi)部控制的必要性1213．內(nèi)控的目標(biāo)和要素1244．內(nèi)控系統(tǒng)的種類：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控5．內(nèi)部控制的內(nèi)容128合規(guī)、合法性控制、授權(quán)、分權(quán)控制、不相容職務(wù)控制、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制、復(fù)查核對控制、人員素質(zhì)控制（內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)人員的素質(zhì)。）二.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制三．內(nèi)部控制的描述134

1.文字表述法

2.調(diào)查表法

3.流程圖法四.內(nèi)部控制評價(jià)138五．內(nèi)部控制審計(jì)145建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊會計(jì)師的責(zé)任六.管理建議書306

1．管理建議書的定義

2．管理建議書與審計(jì)意見的區(qū)別

第八章審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展教學(xué)目的和要求：

通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解不同的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任與不同的審計(jì)技術(shù)和方法是緊密相聯(lián)的，審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展是為了適應(yīng)不斷發(fā)展的對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)；了解和掌握系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序、方法和局限性；重點(diǎn)掌握經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型、程序和方法.教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn):賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型、程序和方法。教學(xué)內(nèi)容：一.賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)（重點(diǎn)是以交易為基礎(chǔ)的詳細(xì)審查）

1.賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)

2.賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展過程

3.賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性：耗時(shí)耗力，二.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（內(nèi)控基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)）

1.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)

2.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程

3.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性

4.系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同：都是財(cái)務(wù)審計(jì)三.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)166

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)（采用測試和抽查的方式進(jìn)行審計(jì)）

2.傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型、程序和方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型、程序和方法173審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為新的起點(diǎn)和導(dǎo)向，將審計(jì)業(yè)務(wù)流程和程序分為：1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括了解內(nèi)部控制又稱為風(fēng)險(xiǎn)評估程序2）控制測試3）實(shí)質(zhì)性測試23為進(jìn)一步的審計(jì)程序13為不可少的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本程序：自上而下的戰(zhàn)略系統(tǒng)觀，再通過自下而上的實(shí)質(zhì)性測試程序（戰(zhàn)略分析、環(huán)節(jié)分析、剩余風(fēng)險(xiǎn)分析、實(shí)質(zhì)性測試）

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同（都是建立在內(nèi)控上）

四．信息技術(shù)對審計(jì)技術(shù)和方法的影響第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)教學(xué)目的和要求：通過對本章的學(xué)習(xí)，要熟記有關(guān)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)容和所涉及的賬戶；掌握控制測試和實(shí)質(zhì)性測試的程序；要學(xué)會函證這種審計(jì)方法的運(yùn)用；要了解主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備和其他相關(guān)賬戶在審計(jì)過程中的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)；能運(yùn)用所學(xué)的基本理論、方法和技能解決銷售與收款循環(huán)實(shí)際審計(jì)中的各種問題。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)，應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì),審計(jì)方法：函證教學(xué)內(nèi)容：一.分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)二.銷售與收款循環(huán)概述

1.主要憑證和會計(jì)分錄

2.銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)三.銷售與收款循環(huán)的控制測試

1.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制187

職責(zé)分離控制

授權(quán)審批控制

會計(jì)記錄控制

定期核對控制

寄收對賬單控制

內(nèi)部核查程序控制

2.評估銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3.營業(yè)收入審計(jì)實(shí)施銷售的截止測試目的主要在于確定被審計(jì)單位營業(yè)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確,應(yīng)計(jì)入本期或下期的營業(yè)收入是否被推延至下期或提前至本期.與營業(yè)收入有密切關(guān)系的三個(gè)日期:一是發(fā)票開具日期或收款日期(銷售發(fā)票順查).二是記賬日期(賬簿記錄逆查),三是發(fā)貨日期(發(fā)貨憑證),檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)?shù)臅?jì)期間是營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵所在.分析程序4.應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì)191應(yīng)收賬款函證對象:單項(xiàng)金額重大或賬齡較長的項(xiàng)目,與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目,關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目,余額為0的項(xiàng)目,非正常項(xiàng)目函證方式:肯定式函證-----無論對錯(cuò)都要求復(fù)函:否定式函證----只有所函證的款項(xiàng)不符合時(shí)才要復(fù)函.發(fā)函收函都是注會親自控制的.函證時(shí)間:通常選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間進(jìn)行函證函證控制:采用肯定式未回函的,采用必要的替代程序,例如檢查與銷售有關(guān)的文件5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

第十章

購貨與付款循環(huán)審計(jì)教學(xué)目的和要求：

通過本章的學(xué)習(xí)，要正確領(lǐng)會各種概念；理解購貨與付款循環(huán)審計(jì)的基本原理和有關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定；掌握購貨與付款循環(huán)的符合性測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序；要靈活掌握各種審計(jì)方法及其綜合運(yùn)用；能運(yùn)用所學(xué)的購貨與付款循環(huán)審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能解決實(shí)際審計(jì)工作中的有關(guān)問題.。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：購貨與付款循環(huán)的內(nèi)控、應(yīng)付賬款審計(jì)、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)教學(xué)內(nèi)容：一.購貨與付款循環(huán)概述

1.主要憑證和會計(jì)記錄

2.購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)二.購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試

1.購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制

職責(zé)分離控制

請購控制

訂貨控制

驗(yàn)收控制

應(yīng)付賬款控制

付款控制

2.評估購貨與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三.應(yīng)付賬款審計(jì)一般不需要函證,只有在:控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某些應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段才要函證。函證方式：最好采用積極式，并具體說明應(yīng)付金額函證對象：應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為0，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人作為函證對象。未回函采用替代審計(jì)程序：檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬和現(xiàn)金銀行存款日記賬核實(shí)其是否已支付四.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)211實(shí)質(zhì)性測試和實(shí)施分析程序賬—實(shí)真實(shí)性實(shí)---賬完整性214215

第十一章

生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)

教學(xué)目的和要求：

通過本章的學(xué)習(xí)，要深入了解生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制，掌握生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序，能運(yùn)用所學(xué)的生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能解決實(shí)際審計(jì)工作中的有關(guān)問題。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制、存貨監(jiān)盤,存貨成本審計(jì)、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測試教學(xué)內(nèi)容：一.生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述

1.憑證和記錄

2.生產(chǎn)和費(fèi)用循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)二.生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)控測試

1.生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制

2.評估生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三.存貨成本審計(jì)

1．直接材料成本的審計(jì)

2．直接人工成本的審計(jì)

3．制造費(fèi)用的審計(jì)

4．營業(yè)成本的審計(jì)對存貨實(shí)施分析程序230四.存貨監(jiān)盤231監(jiān)盤是必須的，無替代程序存貨監(jiān)盤的程序觀察、檢查232抽點(diǎn)的樣本一般不得低于存貨總量的10%五.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測試存貨計(jì)價(jià)審計(jì)：從存貨監(jiān)盤完的中間選樣本，采用分層抽樣法計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定不得隨意變更存貨截止測試：233關(guān)鍵在于存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一會計(jì)期間六.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)七.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

第十二節(jié)

籌資與投資循環(huán)審計(jì)教學(xué)目的和要求：

通過本章的學(xué)習(xí)，要深入了解籌資與投資循環(huán)的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制，掌握籌資與投資循環(huán)的控制測試和實(shí)質(zhì)性測試程序，能運(yùn)用所學(xué)的籌資與投資循環(huán)審計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能解決實(shí)際審計(jì)工作中的有關(guān)問題。教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)：籌資投資的內(nèi)部控制、借款審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、金融資產(chǎn)審計(jì)教學(xué)內(nèi)容：一.籌資與投資循環(huán)概述

1.憑證與會計(jì)記錄

2.籌資與投資循環(huán)所涉及的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)二.籌資與投資循環(huán)的內(nèi)控測試

1.籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2.投資活動(dòng)的內(nèi)部控制及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三.借款審計(jì)247四.所有者權(quán)益審計(jì)五.金融資產(chǎn)審計(jì)六.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

第十三章

貨幣資金審計(jì)教學(xué)目的和要求：通過本章的學(xué)習(xí)，要深入了解貨幣資金的控制測試和實(shí)質(zhì)性測試