2023年保薦代表人勝任能力及答案

2/2保薦代表人勝任能力一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共100分）1、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額變動(dòng)的是（）。 A、實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利 B、資本公積轉(zhuǎn)增資本 C、分配股票股利 D、作為債務(wù)人與控股股東控股的其他公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議【答案】D【解析】A項(xiàng)應(yīng)借記“應(yīng)付股利”，貸記“貨幣資金”，導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，不影響所有者權(quán)益。

B項(xiàng)屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，所有者權(quán)益總額不變。

C項(xiàng)，股東大會(huì)決議宣告分配股票股利時(shí)不做賬務(wù)處理，待增資手續(xù)辦理完成后，借記“利潤(rùn)分配”，貸記“股本”，不影響所有者權(quán)益總額。

D項(xiàng)，根據(jù)《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答》，由于交易是基于雙方的特殊身份才得以發(fā)生，且使得上市公司明顯的、單方面的從中獲益，因此，監(jiān)管中應(yīng)認(rèn)定為其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)具有資本投入性質(zhì)，形成的利得應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。2、則下列說(shuō)法正確的是（）。

Ⅰ.2017年1月1日，計(jì)入“應(yīng)付債券”的金額為180萬(wàn)元

Ⅱ.2017年1月1日，計(jì)入“其他權(quán)益工具”的金額為20萬(wàn)元

Ⅲ.2018年1月1日，計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為136萬(wàn)元

Ⅳ.2018年1月1日，計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為156萬(wàn)元 A、A：Ⅰ、Ⅱ B、B：Ⅱ、Ⅲ C、C：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ D、D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。

①2017年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)

負(fù)債成分，“應(yīng)付債券”的初始入賬金額=200×0．75+200×6％×2．5=180（萬(wàn)元）；

權(quán)益成分，“其他權(quán)益工具”的初始入賬金額=200-180=20（萬(wàn)元）。

借：銀行存款200

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）20

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200

其他權(quán)益工具20

①2017年12月31日計(jì)提利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等（180×10％）18

貸：應(yīng)付利息——可轉(zhuǎn)換公司債券利息（200×6％）12

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）6

②2018年1月1日債轉(zhuǎn)股時(shí)

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）200

其他權(quán)益工具20

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）14

股本（25×2）50

資本公積——股本溢價(jià)1563、上市公司及相關(guān)信息披露義務(wù)人違反《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定，深圳證券交易所視情節(jié)輕重給予（）處分。

Ⅰ警告

Ⅱ公開(kāi)譴責(zé)

Ⅲ罰款

Ⅳ通報(bào)批評(píng)

Ⅴ行政處分 A、Ⅱ、Ⅳ B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ D、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ【答案】A【解析】《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第17.2條規(guī)定，發(fā)行人、上市公司、相關(guān)信息披露義務(wù)人及相關(guān)方違反本規(guī)則、本所其他相關(guān)規(guī)定或者其所作出的承諾的，本所視情節(jié)輕重給予以下處分：①通報(bào)批評(píng)；②公開(kāi)譴責(zé)。4、以下屬于工作底稿的內(nèi)容及關(guān)于工作底稿的說(shuō)法正確的有（）。

Ⅰ．保薦機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人客戶、供應(yīng)商、工商等部門(mén)進(jìn)行相關(guān)訪談的訪談?dòng)涗?/p>

Ⅱ．保薦代表人為保薦項(xiàng)目建立的盡職調(diào)查日志

Ⅲ．發(fā)行過(guò)程中的詢價(jià)記錄

Ⅳ．工作底稿應(yīng)至少保存10年 A、Ⅰ、Ⅲ B、Ⅱ、Ⅳ C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【答案】D【解析】根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》第6條第7、8、10項(xiàng)的規(guī)定，Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ三項(xiàng)屬于工作底稿的內(nèi)容。Ⅳ項(xiàng)，根據(jù)《保薦辦法》（2020年修訂）第4條規(guī)定，保薦工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映保薦工作的全過(guò)程，保存期不少于20年。5、以下關(guān)于上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范并接受審計(jì)的說(shuō)法正確的有（）。 A、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，同時(shí)對(duì)該公司董事會(huì)編制的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審計(jì) B、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受上市公司委托提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告審計(jì)服務(wù)，可以分別進(jìn)行，也可以整合進(jìn)行 C、內(nèi)部控制規(guī)范從2012年1月1日起在滬深主板和中小板上市公司實(shí)施 D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受上市公司委托提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告審計(jì)服務(wù)，只能分別進(jìn)行，不可以整合進(jìn)行【答案】B【解析】A項(xiàng)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

B、D項(xiàng)，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行。

C項(xiàng)，內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。6、根據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第23號(hào)——公開(kāi)發(fā)行公司債券募集說(shuō)明書(shū)》（2015年修訂），募集說(shuō)明書(shū)引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其最近一期截止后的有效期為（）。 A、1個(gè)月 B、3個(gè)月 C、6個(gè)月 D、12個(gè)月【答案】C【解析】《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第23號(hào)——公開(kāi)發(fā)行公司債券募集說(shuō)明書(shū)（2015年修訂）》第47條第2款規(guī)定，募集說(shuō)明書(shū)引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其最近一期截止后6個(gè)月內(nèi)有效。特別情況下發(fā)行人可申請(qǐng)適當(dāng)延長(zhǎng)，但至多不超過(guò)1個(gè)月。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以年度末、半年度末或者季度末為截止日。7、以下關(guān)于優(yōu)先股發(fā)行的說(shuō)法正確的有（）。

Ⅰ.可以申請(qǐng)一次核準(zhǔn)、分期發(fā)行

Ⅱ.公司應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)實(shí)施首次發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在12個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢

Ⅲ.首次發(fā)行數(shù)量應(yīng)當(dāng)不少于總發(fā)行數(shù)量的50％

Ⅳ.剩余各次發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每次發(fā)行完畢后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案 A、A：Ⅰ、Ⅱ B、B：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ C、C：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ D、D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】B【解析】《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》第40條規(guī)定，上市公司發(fā)行優(yōu)先股，可以申請(qǐng)一次核準(zhǔn)，分次發(fā)行，不同次發(fā)行的優(yōu)先股除票面股息率外，其他條款應(yīng)當(dāng)相同。自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起，公司應(yīng)在6個(gè)月內(nèi)實(shí)施首次發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。超過(guò)核準(zhǔn)文件時(shí)限的，須申請(qǐng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)重新核準(zhǔn)。首次發(fā)行數(shù)量應(yīng)當(dāng)不少于總發(fā)行數(shù)量的50％，剩余各次發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每次發(fā)行完畢后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。8、在利率期限結(jié)構(gòu)的概念中，拱形收益率曲線上，（）。

Ⅰ期限相對(duì)較長(zhǎng)的債券，其收益率與期限呈反向關(guān)系

Ⅱ期限相對(duì)較長(zhǎng)的債券，其收益率與期限呈正向關(guān)系

Ⅲ期限相對(duì)較短的債券，其收益率與期限呈反向關(guān)系

Ⅳ期限相對(duì)較短的債券，其收益率與期限呈正向關(guān)系

Ⅴ期限相對(duì)較短的債券，其收益率與期限不相關(guān) A、Ⅰ、Ⅳ B、Ⅱ、Ⅲ C、Ⅰ、Ⅲ D、Ⅲ、V【答案】A【解析】拱形收益率曲線，表示期限相對(duì)較短的債券，利率與期限呈正向關(guān)系；期限相對(duì)較長(zhǎng)的債券，利率與期限呈反向關(guān)系。

如圖所示：9、下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（）。 A、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用 B、承租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用 C、合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用 D、發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】C【解析】合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。10、某股票為固定增長(zhǎng)股票，當(dāng)前市價(jià)為22元，今年每股股利為0.8元，股利增長(zhǎng)率為10%，則期望報(bào)酬率為（）。 A、11% B、12% C、13% D、14%【答案】D【解析】本題中，D0＝0.8，P0＝22，g＝10%，故R＝D1/P0＋g＝0.8×（1＋10%）/22＋10%＝14%。11、個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。 A、在境外開(kāi)辦教育培訓(xùn)取得的所得 B、擁有的專利在境外使用而取得的所得 C、從境外上市公司取得的股息所得 D、將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國(guó)人取得的所得【答案】D【解析】下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：①因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；②將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；③轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（D項(xiàng)）；④許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；⑤從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。12、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。 A、以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益 C、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映 D、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)【答案】B【解析】A項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目；C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在其他綜合收益項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映；D項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對(duì)子公司的凈投資原則處理。13、為了保持公司的控制權(quán)，通常管理層會(huì)在公司章程中設(shè)置反收購(gòu)條款。常見(jiàn)的反收購(gòu)條款不包括（）。 A、每年部分改選董事會(huì)成員 B、限制董事的任職資格 C、超級(jí)多數(shù)條款 D、毒丸策略【答案】D【解析】在沒(méi)有遭受收購(gòu)打擊前，各公司可以通過(guò)在公司章程中加入反收購(gòu)條款，使將來(lái)的收購(gòu)成本加大，接收難度增加。常見(jiàn)的反收購(gòu)條款有：①每年部分改選董事會(huì)成員；②限制董事資格；③超級(jí)多數(shù)條款。14、發(fā)行保薦工作報(bào)告是發(fā)行保薦書(shū)的輔助性文件，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)行保薦工作報(bào)告中記載（）。

Ⅰ發(fā)行人是否符合發(fā)行條件

Ⅱ盡職推薦發(fā)行人的主要工作過(guò)程

Ⅲ推薦過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的發(fā)行人存在的主要問(wèn)題及其解決情況

Ⅳ發(fā)行人面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

Ⅴ保薦機(jī)構(gòu)的推薦結(jié)論 A、Ⅰ、Ⅱ B、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】C【解析】《發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第27號(hào)——發(fā)行保薦書(shū)和發(fā)行保薦工作報(bào)告》第五條的規(guī)定，發(fā)行保薦工作報(bào)告是發(fā)行保薦書(shū)的輔助性文件。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)行保薦工作報(bào)告中，全面記載盡職推薦發(fā)行人的主要工作過(guò)程，詳細(xì)說(shuō)明盡職推薦過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的發(fā)行人存在的主要問(wèn)題及解決情況，充分揭示發(fā)行人面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。15、在首次公開(kāi)發(fā)行股票招股說(shuō)明書(shū)中，發(fā)行人應(yīng)披露有關(guān)股本的情況，其內(nèi)容不包括（）。 A、本次發(fā)行前的總股本 B、本次發(fā)行前關(guān)聯(lián)股東的各自持股比例 C、本次發(fā)行的股份占發(fā)行后總股本的比例 D、前20名自然人股東及其在發(fā)行人處擔(dān)任的職務(wù)【答案】D【解析】《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)——招股說(shuō)明書(shū)》（2015年修訂）第36條規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)披露有關(guān)股本的情況，主要包括：①本次發(fā)行前的總股本、本次發(fā)行的股份，以及本次發(fā)行的股份占發(fā)行后總股本的比例。②前10名股東。③前10名自然人股東及其在發(fā)行人處擔(dān)任的職務(wù)。④若有國(guó)有股份或外資股份的，須根據(jù)有關(guān)主管部門(mén)對(duì)股份設(shè)置的批復(fù)文件披露股東名稱、持股數(shù)量、持股比例。涉及國(guó)有股的，應(yīng)在國(guó)家股股東之后標(biāo)注“SS”（State-ownshareholder的縮寫(xiě)），在國(guó)有法人股股東之后標(biāo)注“SLS”（State-ownLegal-personShareholder的縮寫(xiě)），并披露前述標(biāo)識(shí)的依據(jù)及標(biāo)識(shí)的含義。⑤股東中的戰(zhàn)略投資者持股及其簡(jiǎn)況。⑥本次發(fā)行前各股東間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)股東的各自持股比例。⑦本次發(fā)行前股東所持股份的流通限制和自愿鎖定股份的承諾。16、以下為上市公司不得公開(kāi)發(fā)行公司債券的情形的有（）。

Ⅰ.改變公開(kāi)發(fā)行公司債券募集資金的用途

Ⅱ.前一次公開(kāi)發(fā)行的公司債券尚未募足

Ⅲ.一個(gè)短期債務(wù)違約，到期未支付本息，在申報(bào)前歸還了本息

Ⅳ.本次發(fā)行申請(qǐng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏 A、A：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ B、B：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ C、C：Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ D、D：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】C【解析】Ⅰ、Ⅱ兩項(xiàng)，《證券法》第18條規(guī)定，有下列情形之一的，不得再次公開(kāi)發(fā)行公司債券：①前一次公開(kāi)發(fā)行的公司債券尚未募足；②對(duì)已公開(kāi)發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者延遲支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài)；③違反本法規(guī)定，改變公開(kāi)發(fā)行公司債券所募資金的用途。Ⅳ項(xiàng)，根據(jù)《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》第17條，本次發(fā)行申請(qǐng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，不得公開(kāi)發(fā)行公司債券。17、流動(dòng)性偏好理論將遠(yuǎn)期利率與預(yù)期的未來(lái)即期利率之間的差額稱之為（）。 A、期貨升水 B、轉(zhuǎn)換溢價(jià) C、流動(dòng)性溢價(jià) D、評(píng)估增值【答案】C【解析】流動(dòng)性偏好理論認(rèn)為投資者在接受長(zhǎng)期債券時(shí)會(huì)要求對(duì)與較長(zhǎng)償還期限相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)給予補(bǔ)償，這便導(dǎo)致了流動(dòng)性溢價(jià)的存在。流動(dòng)性低的資產(chǎn)其預(yù)期收益高，而流動(dòng)性高的資產(chǎn)其預(yù)期收益低。18、甲公司于2015年12月20日購(gòu)買(mǎi)某機(jī)器設(shè)備，原值750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可以稅前扣除，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額。2017年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為550萬(wàn)元。該企業(yè)所得稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）。 A、70萬(wàn)元 B、0萬(wàn)元 C、17.5萬(wàn)元 D、50萬(wàn)元【答案】A【解析】會(huì)計(jì)上2017年12月31日考慮減值之前資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝750－750×2/10＝600（萬(wàn)元），2017年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為550萬(wàn)元，小于當(dāng)前賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝600－550＝50（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元；稅法上資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝750－750×2/10－（750－750×2/10）×2/10＝480（萬(wàn)元），甲公司的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝550－480＝70（萬(wàn)元）。19、收購(gòu)人對(duì)上市公司進(jìn)行收購(gòu)，收購(gòu)價(jià)款9億元，以下表述正確的有（）。

Ⅰ以現(xiàn)金支付，需要支付履約保證金9億元

Ⅱ以現(xiàn)金支付，需要支付履約保證金1．8億元

Ⅲ以在證券交易所上市交易的證券支付收購(gòu)價(jià)款的，需將用于支付的價(jià)值9億元的證券交由證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)保管

Ⅳ以在證券交易所上市交易的證券支付收購(gòu)價(jià)款的，需將用于支付的價(jià)值1．8億元的證券交由證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)保管 A、Ⅰ、Ⅲ B、Ⅱ、Ⅲ C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】B【解析】《上市公司收購(gòu)管理辦法》（2020年修訂）第36條第2款規(guī)定，收購(gòu)人聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)對(duì)收購(gòu)人支付收購(gòu)價(jià)款的能力和資金來(lái)源進(jìn)行充分的盡職調(diào)查，詳細(xì)披露核查的過(guò)程和依據(jù)，說(shuō)明收購(gòu)人是否具備要約收購(gòu)的能力。收購(gòu)人應(yīng)當(dāng)在作出要約收購(gòu)提示性公告的同時(shí)，提供以下至少一項(xiàng)安排保證其具備履約能力：①以現(xiàn)金支付收購(gòu)價(jià)款的，將不少于收購(gòu)價(jià)款總額的20％作為履約保證金存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)指定的銀行；收購(gòu)人以在證券交易所上市交易的證券支付收購(gòu)價(jià)款的，將用于支付的全部證券交由證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)保管，但上市公司發(fā)行新股的除外；②銀行對(duì)要約收購(gòu)所需價(jià)款出具保函；③財(cái)務(wù)顧問(wèn)出具承擔(dān)連帶保證責(zé)任的書(shū)面承諾，明確如要約期滿收購(gòu)人不支付收購(gòu)價(jià)款，財(cái)務(wù)顧問(wèn)進(jìn)行支付。20、根據(jù)《深圳證券交易所非公開(kāi)發(fā)行公司債券業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，下列有關(guān)非公開(kāi)發(fā)行公司債券信息披露內(nèi)容的說(shuō)法，正確的是（）。 A、發(fā)行人只須按照募集說(shuō)明書(shū)的約定及時(shí)披露相關(guān)公告即可 B、發(fā)行人必須聘請(qǐng)具有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)債券募集資金使用情況開(kāi)展不定期專項(xiàng)審計(jì)，并根據(jù)要求將專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告向合格投資者披露 C、發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在募集說(shuō)明書(shū)中約定是否披露不定期報(bào)告 D、發(fā)行人委托資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的，應(yīng)當(dāng)在募集說(shuō)明書(shū)中約定披露定期報(bào)告【答案】D【解析】A項(xiàng)，根據(jù)《深圳證券交易所非公開(kāi)發(fā)行公司債券業(yè)務(wù)管理暫行辦法》第52條規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)按照本所相關(guān)規(guī)定和募集說(shuō)明書(shū)約定在債券派息、到期兌付、回售、贖回、利率調(diào)整、分期償還等業(yè)務(wù)發(fā)生前，及時(shí)披露相關(guān)公告。BCD三項(xiàng)，第53條第1款和第3款規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在募集說(shuō)明書(shū)中約定是否披露定期報(bào)告。發(fā)行人委托資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)的，應(yīng)當(dāng)在募集說(shuō)明書(shū)中約定披露定期報(bào)告。本所可以視情況要求發(fā)行人聘請(qǐng)具有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)債券募集資金使用情況開(kāi)展不定期專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求將專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告向合格投資者披露。21、深交所主板上市公司出現(xiàn)下列哪些情況時(shí)，證券交易所對(duì)其股票交易實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示（）

Ⅰ.最近2年連續(xù)虧損（凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后低者為依據(jù)）

Ⅱ.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在虛假記載被中國(guó)證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正但未在規(guī)定期限內(nèi)改正，且公司股票已停牌2個(gè)月

Ⅲ.未在規(guī)定的期限內(nèi)披露年度報(bào)告，且公司股票已停牌2個(gè)月

Ⅳ.最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度的審計(jì)結(jié)果顯示其所有者權(quán)益為負(fù)值 A、A：Ⅲ B、B：Ⅱ、Ⅳ C、C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ D、D：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】D【解析】Ⅰ項(xiàng)，根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》（2014年修訂）第13．2．1條第1項(xiàng)規(guī)定，上市公司最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)連續(xù)為負(fù)值或者因追溯重述導(dǎo)致最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)連續(xù)為負(fù)值的，深交所有權(quán)對(duì)其股票交易實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示。在認(rèn)定虧損的相關(guān)情形時(shí)，判斷風(fēng)險(xiǎn)警示和暫停時(shí)無(wú)“扣非前后孰低”之說(shuō)；判斷恢復(fù)上市和終止上市時(shí)，以扣非前后孰低為準(zhǔn)。22、甲公司為上交所主板上市公司，根據(jù)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，下列人員中，可以擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事的是（）。 A、乙公司生產(chǎn)部經(jīng)理的父親趙某，乙公司持有甲公司3%的股份且為第五大股東 B、王某，其兒子持有甲公司1.2%的股份 C、甲公司控股子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理配偶的哥哥孫某 D、一年前為甲公司提供過(guò)內(nèi)容咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)師李某【答案】D【解析】根據(jù)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》第三條規(guī)定，獨(dú)立董事必須具有獨(dú)立性，下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：

①在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系（直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會(huì)關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；[排除C項(xiàng)]

②直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；[排除B項(xiàng)]

③在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；[排除A項(xiàng)]

④最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員；

⑤為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員；[一年內(nèi)的禁止，D項(xiàng)為一年前，不限制]

⑥公司章程規(guī)定的其他人員；

⑦中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他人員。

【拓展】《上海證券交易所上市公司獨(dú)立董事備案及培訓(xùn)工作指引》（上證發(fā)〔2016〕48號(hào)）第12條規(guī)定，獨(dú)立董事候選人應(yīng)具備獨(dú)立性，不屬于下列情形：

①在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬和主要社會(huì)關(guān)系；[排除C項(xiàng)]

②直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；[排除B項(xiàng)]

③在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；[排除A項(xiàng)]

④在上市公司實(shí)際控制人及其附屬企業(yè)任職的人員；

⑤為上市公司及其控股股東或者其各自的附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員，包括提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目組全體人員、各級(jí)復(fù)核人員、在報(bào)告上簽字的人員、合伙人及主要負(fù)責(zé)人；⑥在與上市公司及其控股股東或者其各自的附屬企業(yè)具有重大業(yè)務(wù)往來(lái)的單位擔(dān)任董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員，或者在該業(yè)務(wù)往來(lái)單位的控股股東單位擔(dān)任董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員；

⑦近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前六項(xiàng)所列舉情形的人員；[D項(xiàng)為一年前，不禁止]

⑧其他本所認(rèn)定不具備獨(dú)立性的情形。23、具有以下情形之一，不得收購(gòu)上市公司的是（）。

Ⅰ收購(gòu)人為法人，負(fù)有數(shù)額較大債務(wù)，該債務(wù)尚未到期

Ⅱ收購(gòu)人為法人，最近2年有嚴(yán)重的證券市場(chǎng)失信行為

Ⅲ收購(gòu)人為自然人，擔(dān)任破產(chǎn)清算公司的經(jīng)理，對(duì)該公司的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾三年

Ⅳ收購(gòu)人為法人，最近3年涉嫌有重大違法行為 A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】A【解析】《上市公司收購(gòu)管理辦法》（2020年修訂）第6條規(guī)定，任何人不得利用上市公司的收購(gòu)損害被收購(gòu)公司及其股東的合法權(quán)益。有下列情形之一的，不得收購(gòu)上市公司：①收購(gòu)人負(fù)有數(shù)額較大債務(wù)，到期未清償，且處于持續(xù)狀態(tài)；②收購(gòu)人最近3年有重大違法行為或者涉嫌有重大違法行為；③收購(gòu)人最近3年有嚴(yán)重的證券市場(chǎng)失信行為；④收購(gòu)人為自然人的，存在《公司法》第146條規(guī)定情形；⑤法律、行政法規(guī)規(guī)定以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的不得收購(gòu)上市公司的其他情形?！豆痉ā返?46條第3項(xiàng)規(guī)定，擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年的，不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。24、個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）。 A、企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金 B、王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬(wàn)元總裁特別獎(jiǎng)金 C、徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅 D、退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得4000元工資【答案】A【解析】B項(xiàng)，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；C項(xiàng)，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；D項(xiàng)，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。25、原材料賬面價(jià)12萬(wàn)元/套，市價(jià)為10萬(wàn)元/套。每套原材料加工成產(chǎn)品要花15萬(wàn)元，每件成品估計(jì)的銷售稅費(fèi)為1.2萬(wàn)元，產(chǎn)品售價(jià)30萬(wàn)元/套，期末該原材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。 A、0 B、2 C、1.8 D、3.8【答案】A【解析】為生產(chǎn)而持有的原材料，若產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，材料按成本計(jì)量，不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；若產(chǎn)品發(fā)生減值，則材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)－至完工將要發(fā)生的成本－銷售產(chǎn)品估計(jì)的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)。題中，用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝30－1.2＝28.8（萬(wàn)元），產(chǎn)品成本＝12＋15＝27（萬(wàn)元），因此產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值。故原材料按成本計(jì)量，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。26、以下不屬于影響債券現(xiàn)金流的因素的是（）。 A、債券的面值 B、債券的稅收待遇 C、計(jì)付息間隔 D、債券的收益【答案】D【解析】債券發(fā)行條款規(guī)定了債券的現(xiàn)金流，具體包括：①債券的面值和票面利率；②計(jì)付息間隔；③債券的嵌入式期權(quán)條款；④債券的稅收待遇；⑤其他因素。27、以下應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)審議的交易有（）。 A、上交所上市公司交易成交金額占凈資產(chǎn)50％以上且超過(guò)3000萬(wàn)元 B、創(chuàng)業(yè)板上市公司交易標(biāo)的營(yíng)業(yè)收入占上市公司營(yíng)業(yè)收入50％以上且超過(guò)5000萬(wàn)元 C、中小板上市公司交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占上市公司凈利潤(rùn)10％且超過(guò)100萬(wàn)元 D、創(chuàng)業(yè)板上市公司交易產(chǎn)生的利潤(rùn)總額占上市公司總利潤(rùn)50％且超過(guò)100萬(wàn)元【答案】B【解析】A項(xiàng)，《上海證券交易所股票上市規(guī)則》第9．3條第1款第2項(xiàng)規(guī)定，上市公司發(fā)生的交易（提供擔(dān)保、受贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)、單純減免上市公司義務(wù)的債務(wù)除外）的成交金額（包括承擔(dān)的債務(wù)和費(fèi)用）占上市公司最近1期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的50％以上，且絕對(duì)金額超過(guò)5000萬(wàn)元的，上市公司除應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露外，還應(yīng)當(dāng)提交股東大會(huì)審議。

BD兩項(xiàng)，《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》第7.1.3條第1款第2項(xiàng)、第5項(xiàng)規(guī)定，上市公司發(fā)生的交易（提供擔(dān)保、提供財(cái)務(wù)資助除外）達(dá)到交易標(biāo)的（如股權(quán)）在最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入占上市公司最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的50％以上，且絕對(duì)金額超過(guò)5000萬(wàn)元的，或者交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占上市公司最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)的50％以上，且絕對(duì)金額超過(guò)500萬(wàn)元的，上市公司除應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露外，還應(yīng)當(dāng)提交股東大會(huì)審議。

C項(xiàng)，根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》第9．3條第1款第5項(xiàng)規(guī)定，上市公司發(fā)生的交易（上市公司受贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)除外）產(chǎn)生的利潤(rùn)占上市公司最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)的50％以上，且絕對(duì)金額超過(guò)500萬(wàn)元的，上市公司除應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露外，還應(yīng)當(dāng)提交股東大會(huì)審議。28、掛牌公司控股股東及實(shí)際控制人掛牌前直接或間接持有的股票分三批解除轉(zhuǎn)讓限制，每批解除轉(zhuǎn)讓限制的數(shù)量均為其掛牌前所持股票的三分之一，解除轉(zhuǎn)讓限制的時(shí)間分別為（）。

Ⅰ掛牌當(dāng)日

Ⅱ掛牌滿半年

Ⅲ掛牌滿一年

Ⅳ掛牌滿兩年

Ⅴ掛牌滿三年 A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ B、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】C【解析】掛牌公司控股股東及實(shí)際控制人在掛牌前直接或間接持有的股票分三批解除轉(zhuǎn)讓限制，每批解除轉(zhuǎn)讓限制的數(shù)量均為其掛牌前所持股票的三分之一，解除轉(zhuǎn)讓限制的時(shí)間分別為掛牌之日、掛牌期滿一年和兩年。故C項(xiàng)正確。29、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

Ⅰ企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

Ⅱ發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?/p>

Ⅲ發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

Ⅳ可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份前，按照實(shí)際利率和期初攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用和賬面價(jià)值

Ⅴ可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，初始確認(rèn)的其他權(quán)益工具無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn) A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ B、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ D、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】C【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，不能?jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)Ⅲ錯(cuò)誤。

可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)沖減初始確認(rèn)的其他權(quán)益工具，選項(xiàng)Ⅴ錯(cuò)誤。30、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。 A、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少 B、計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 C、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多【答案】A【解析】初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。31、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買(mǎi)商品適用的增值稅稅率為13%，2×20年5月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為2000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，其公允價(jià)值為1880萬(wàn)元，甲公司同意乙公司以其生產(chǎn)的設(shè)備抵償全部債務(wù)，設(shè)備賬面價(jià)值為1700萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。乙公司因債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。 A、80 B、100 C、66 D、120【答案】C【解析】債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)的，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益，而應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”科目。本題中清償債務(wù)賬面價(jià)值是2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1700＋1800×13%＝1934（萬(wàn)元），其他收益——債務(wù)重組收益＝2000－1934＝66（萬(wàn)元）。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：32、甲公司擬提供2012年半年度財(cái)務(wù)報(bào)告，則2012年半年度比較財(cái)務(wù)報(bào)表包括以下哪些報(bào)表（）。

Ⅰ2012年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表和2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表

Ⅱ2012年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表和2011年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表

Ⅲ2012年1～6月的利潤(rùn)表和2011年1～6月份的利潤(rùn)表

Ⅳ2012年4～6月的利潤(rùn)表和2011年4～6月份的利潤(rùn)表

Ⅴ2012年1～6月的現(xiàn)金流量表和2011年1～6月份的現(xiàn)金流量表

Ⅵ2012年4～6月的現(xiàn)金流量表和2011年4～6月份的現(xiàn)金流量表 A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ B、Ⅱ、Ⅳ、Ⅵ C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ D、Ⅰ、Ⅳ、Ⅵ【答案】A【解析】中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表：

①本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表。（Ⅰ項(xiàng)正確，Ⅱ項(xiàng)錯(cuò)誤）

②本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度可比期間的利潤(rùn)表。其中，上年度可比期間的利潤(rùn)表包括：上年度可比中期的利潤(rùn)表和上年度年初至上年可比中期末的利潤(rùn)表。（Ⅲ項(xiàng)正確，Ⅳ項(xiàng)錯(cuò)誤）

③年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比本期末的現(xiàn)金流量表。（Ⅴ項(xiàng)正確，Ⅵ項(xiàng)錯(cuò)誤）

故A項(xiàng)正確。33、下列行為中，涉嫌違反我國(guó)《反壟斷法》的是（）。 A、經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，中石油、中石化等石油企業(yè)聯(lián)合上調(diào)成品油價(jià)格 B、某行業(yè)協(xié)會(huì)召集本行業(yè)經(jīng)營(yíng)者，共同制定本行業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)公式 C、中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通等少數(shù)幾家國(guó)有電信企業(yè)共同占據(jù)我國(guó)電信基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)的全部份額 D、某生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)協(xié)議，限制分銷商轉(zhuǎn)售商品的最高價(jià)格【答案】B【解析】選項(xiàng)AC，對(duì)于鐵路、石油、電信、電網(wǎng)、煙草等重點(diǎn)行業(yè)，國(guó)家通過(guò)立法賦予其壟斷性經(jīng)營(yíng)權(quán)，但是，如果這些國(guó)有壟斷企業(yè)從事壟斷協(xié)議、濫用市場(chǎng)支配地位行為，或者從事可能排除、限制競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)者集中行為，同樣應(yīng)受《反壟斷法》的限制。

選項(xiàng)B，根據(jù)《工商行政管理機(jī)關(guān)禁止壟斷協(xié)議行為的規(guī)定》，應(yīng)被禁止的行業(yè)協(xié)會(huì)組織本行業(yè)經(jīng)營(yíng)者從事壟斷協(xié)議的行為具體包括：①制定、發(fā)布含有排除、限制競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容的行業(yè)協(xié)會(huì)章程、規(guī)則、決定、通知、標(biāo)準(zhǔn)等;②召集、組織或者推動(dòng)本行業(yè)的經(jīng)營(yíng)者達(dá)成含有排除、限制競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容的協(xié)議、決議、紀(jì)要、備忘錄等。

選項(xiàng)D，限制分銷商轉(zhuǎn)售商品的“最高價(jià)格”（而非最低價(jià)格）不屬于法律禁止的縱向壟斷協(xié)議。34、根據(jù)《信息披露違法行為行政責(zé)任認(rèn)定規(guī)則》，以下不屬于應(yīng)認(rèn)定為從輕或者減輕處罰的考慮情形的是（）。 A、未直接參與信息披露違法行為 B、在信息披露上有不良誠(chéng)信記錄并記入證券期貨誠(chéng)信檔案 C、在信息披露違法行為被發(fā)現(xiàn)前，及時(shí)主動(dòng)要求公司采取糾正措施或者向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告 D、受他人脅迫參與信息披露違法行為【答案】B【解析】《信息披露違法行為行政責(zé)任認(rèn)定規(guī)則》（證監(jiān)會(huì)公告[2011]11號(hào)）第20條規(guī)定，認(rèn)定從輕或者減輕處罰的考慮情形：①未直接參與信息披露違法行為；②在信息披露違法行為被發(fā)現(xiàn)前，及時(shí)主動(dòng)要求公司采取糾正措施或者向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；③在獲悉公司信息披露違法后，向公司有關(guān)主管人員或者公司上級(jí)主管提出質(zhì)疑并采取了適當(dāng)措施；④配合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查且有立功表現(xiàn)；⑤受他人脅迫參與信息披露違法行為；⑥其他需要考慮的情形。B項(xiàng)屬于應(yīng)認(rèn)定為從重處罰的情形。35、1月1日，甲企業(yè)取得專門(mén)借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，2012年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元。2013年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 A、1.5 B、3 C、4.5 D、7.5【答案】A【解析】2013年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出300萬(wàn)元只占用一般借款100萬(wàn)元，2013年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用＝100×3/12×6%＝1.5（萬(wàn)元）。36、在下列股利政策中，股利與利潤(rùn)之間保持固定比例關(guān)系，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資與風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等關(guān)系的是（）。 A、剩余股利政策 B、固定股利支付率政策 C、固定或持續(xù)增長(zhǎng)股利政策 D、低正常股利加額外股利政策【答案】B【解析】固定股利支付率政策是公司確定一個(gè)股利占利潤(rùn)的比率，長(zhǎng)期按此比率支付股利的政策。在這一股利政策下，各年股利額隨公司經(jīng)營(yíng)的好壞而上下波動(dòng)，獲得較多盈余的年份股利額高，獲得盈余少的年份股利額就低。37、關(guān)于內(nèi)部控制組織體系的相關(guān)規(guī)定，下列錯(cuò)誤的是（）。 A、證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資銀行類業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和程序等內(nèi)容。同類投資銀行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定并執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和程序 B、證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立常設(shè)或非常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)履行對(duì)投資銀行類業(yè)務(wù)的內(nèi)核審議決策職責(zé)，對(duì)投資銀行類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立研判并發(fā)表意見(jiàn)。常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)可以在公司層面的內(nèi)部控制部門(mén)內(nèi)部設(shè)立，也可以在公司層面單獨(dú)設(shè)立，但應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于投資銀行業(yè)務(wù)條線和質(zhì)量控制部門(mén)或團(tuán)隊(duì) C、證券公司可以設(shè)立內(nèi)核委員會(huì)作為非常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)。內(nèi)核委員會(huì)委員（簡(jiǎn)稱內(nèi)核委員）應(yīng)當(dāng)包括來(lái)自證券公司合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門(mén)的人員，并根據(jù)各自職責(zé)獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)。如有必要，證券公司可聘請(qǐng)外部專業(yè)人士作為內(nèi)核委員，參與內(nèi)核工作。聘請(qǐng)外部人士作為內(nèi)核委員的，證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其專業(yè)性和獨(dú)立性進(jìn)行審慎調(diào)查和評(píng)估 D、證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指在公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系下，通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示等措施，履行對(duì)投資銀行類業(yè)務(wù)信用、流動(dòng)性、操作等風(fēng)險(xiǎn)的控制職責(zé)【答案】C【解析】A項(xiàng)正確，第十二條規(guī)定，證券公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資銀行類業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和程序等內(nèi)容。同類投資銀行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定并執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和程序。

B項(xiàng)正確，第十四條規(guī)定，證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立常設(shè)或非常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)履行對(duì)投資銀行類業(yè)務(wù)的內(nèi)核審議決策職責(zé)，對(duì)投資銀行類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立研判并發(fā)表意見(jiàn)。常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)可以在公司層面的內(nèi)部控制部門(mén)內(nèi)部設(shè)立，也可以在公司層面單獨(dú)設(shè)立，但應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于投資銀行業(yè)務(wù)條線和質(zhì)量控制部門(mén)或團(tuán)隊(duì)。

C項(xiàng)錯(cuò)誤，第十五條規(guī)定，證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)核委員會(huì)作為非常設(shè)內(nèi)核機(jī)構(gòu)。內(nèi)核委員會(huì)委員（簡(jiǎn)稱內(nèi)核委員）應(yīng)當(dāng)包括來(lái)自證券公司合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門(mén)的人員，并根據(jù)各自職責(zé)獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)。如有必要，證券公司可聘請(qǐng)外部專業(yè)人士作為內(nèi)核委員，參與內(nèi)核工作。聘請(qǐng)外部人士作為內(nèi)核委員的，證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其專業(yè)性和獨(dú)立性進(jìn)行審慎調(diào)查和評(píng)估。

D項(xiàng)正確，第十九條規(guī)定，證券公司投資銀行類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指在公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系下，通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示等措施，履行對(duì)投資銀行類業(yè)務(wù)信用、流動(dòng)性、操作等風(fēng)險(xiǎn)的控制職責(zé)。38、某上市公司發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)于2017年12月22日獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，于2018年2月26日實(shí)施完畢，該項(xiàng)交易構(gòu)成重組上市。下列關(guān)于獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)持續(xù)督導(dǎo)期間的說(shuō)法，正確的有（）。 A、自2018年2月26日起，應(yīng)當(dāng)不少于1個(gè)會(huì)計(jì)年度 B、自2018年2月26日起，應(yīng)當(dāng)不少于3個(gè)會(huì)計(jì)年度 C、自2017年12月22日起，應(yīng)當(dāng)不少于1個(gè)會(huì)計(jì)年度 D、自2017年12月22日起，應(yīng)當(dāng)不少于3個(gè)會(huì)計(jì)年度【答案】D【解析】《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（2020年修訂）第37條規(guī)定，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)施重大資產(chǎn)重組的上市公司履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)。持續(xù)督導(dǎo)的期限自本次重大資產(chǎn)重組實(shí)施完畢之日起，應(yīng)當(dāng)不少于1個(gè)會(huì)計(jì)年度。實(shí)施本辦法第13條規(guī)定的重大資產(chǎn)重組（借殼上市），持續(xù)督導(dǎo)的期限自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)本次重大資產(chǎn)重組之日起，應(yīng)當(dāng)不少于3個(gè)會(huì)計(jì)年度。本題中，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)持續(xù)督導(dǎo)期間應(yīng)從2017年12月22日起計(jì)算，且不少于3個(gè)會(huì)計(jì)年度。39、甲公司2018年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)800萬(wàn)元，其中研究階段支出240萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出480萬(wàn)元，至2018年12月31日，形成的無(wú)形資產(chǎn)已攤銷40萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列說(shuō)法中正確的是（）。 A、2018年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為440萬(wàn)元 B、2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)110萬(wàn)元 C、2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債55萬(wàn)元 D、2018年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【答案】D【解析】2018年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=480-40=440（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=440×175%=770（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=（770-440）=330（萬(wàn)元），但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。40、監(jiān)事可以通過(guò)以下（）方式選舉產(chǎn)生。

Ⅰ．創(chuàng)立大會(huì)

Ⅱ．董事會(huì)

Ⅲ．股東大會(huì)

Ⅳ．職工代表大會(huì) A、Ⅱ B、Ⅱ、Ⅲ C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】C【解析】Ⅰ項(xiàng)，《公司法》（2018年修訂）第90條第2款第4項(xiàng)規(guī)定，創(chuàng)立大會(huì)行使的職權(quán)之一為選舉監(jiān)事會(huì)成員。Ⅲ項(xiàng)，第37條第1款第2項(xiàng)規(guī)定，股東會(huì)行使的職權(quán)之一為選舉和更換非由職工代表?yè)?dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)。第105條第1款規(guī)定，股東大會(huì)選舉董事、監(jiān)事，可以依照公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)的決議，實(shí)行累積投票制。Ⅳ項(xiàng)，第51條第2款規(guī)定，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表，其中職工代表的比例不得低于1/3，具體比例由公司章程規(guī)定。監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工通過(guò)職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。41、甲企業(yè)2009年4月1日增發(fā)200萬(wàn)股收購(gòu)了同一控制下的乙企業(yè)的100％，7月1日又增發(fā)600萬(wàn)股收購(gòu)了非同一控制下的丙企業(yè)的100％，2009年當(dāng)年三企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況如下：甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元（合并乙丙）；其中乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)50萬(wàn)元（其中4月1日后30萬(wàn)元），丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)120萬(wàn)元（7月1日后100萬(wàn)元）。甲企業(yè)年初的總股本為1000萬(wàn)股，則基本每股收益為（）元。 A、0．18 B、0．16 C、0．20 D、0．13【答案】C【解析】非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購(gòu)買(mǎi)日起計(jì)算；同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的加權(quán)平均數(shù)。題中，基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)／發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=300／（1000+200+600×6/12）=0.2（元）。42、A公司是一家生產(chǎn)汽車的深交所主板上市公司，B公司是一家生產(chǎn)汽車輪胎的深交所主板上市公司，A公司占有B公司30%的股份。2017年4月，A公司同B公司簽訂了一份買(mǎi)賣合同，合同中約定A公司從B公司購(gòu)買(mǎi)一批輪胎，該交易金額將占B公司最近1期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值的2%左右。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)

A、B兩公司的交易金額在（）萬(wàn)元以上時(shí)，雙方應(yīng)當(dāng)將該關(guān)聯(lián)交易及時(shí)披露。 A、30 B、300 C、500 D、1000【答案】B【解析】《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第10.2.4條規(guī)定，上市公司與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額在300萬(wàn)元以上，且占上市公司最近1期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值0.5%以上的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。43、下列關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)安全審查程序的說(shuō)法，正確的是（）。 A、全國(guó)性行業(yè)協(xié)會(huì)、同業(yè)企業(yè)及上下游企業(yè)可以向商務(wù)部提出審查建議 B、通過(guò)一般性審查后，再進(jìn)行特別審查 C、外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)，由境內(nèi)企業(yè)向商務(wù)部提出申請(qǐng) D、在并購(gòu)安全審查過(guò)程中，申請(qǐng)人不得向商務(wù)部申請(qǐng)修改交易方案或撤銷并購(gòu)交易【答案】A【解析】根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于建立外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)安全審查制度的通知》（國(guó)辦發(fā)[2011]6號(hào)）第4條規(guī)定，A項(xiàng)，外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)、全國(guó)性行業(yè)協(xié)會(huì)、同業(yè)企業(yè)及上下游企業(yè)認(rèn)為需要進(jìn)行并購(gòu)安全審查的，可以通過(guò)商務(wù)部提出進(jìn)行并購(gòu)安全審查的建議；B項(xiàng)，聯(lián)席會(huì)議對(duì)商務(wù)部提請(qǐng)安全審查的并購(gòu)交易，首先進(jìn)行一般性審查，對(duì)未能通過(guò)一般性審查的，進(jìn)行特別審查；C項(xiàng)，外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)按照本通知規(guī)定，由投資者向商務(wù)部提出申請(qǐng)；D項(xiàng)，在并購(gòu)安全審查過(guò)程中，申請(qǐng)人可向商務(wù)部申請(qǐng)修改交易方案或撤銷并購(gòu)交易。44、根據(jù)《上海證券交易所公司債券存續(xù)期信用風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，以下說(shuō)法正確的是（）。 A、違約類債券指發(fā)行人的償債能力或增信措施的有效性嚴(yán)重惡化、按期還本付息存在重大不確定性且預(yù)計(jì)將發(fā)生違約的債券 B、受托管理人出現(xiàn)不再適合繼續(xù)任職情形的，在依法變更受托管理人之前，由上交所臨時(shí)指定的相關(guān)機(jī)構(gòu)履行債券風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé) C、未聘請(qǐng)受托管理人的債券，由資金監(jiān)管銀行參照該指引的規(guī)定履行受托管理人的相關(guān)職責(zé) D、對(duì)初步列為關(guān)注類的債券，受托管理人應(yīng)當(dāng)至少在債券還本付息日前2個(gè)月開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查【答案】D【解析】A項(xiàng)，《上海證券交易所公司債券存續(xù)期信用風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》第20條規(guī)定，受托管理人根據(jù)債券信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和分析結(jié)果，可以將債券劃分為正常類、關(guān)注類、風(fēng)險(xiǎn)類及違約類。其中，違約類債券是指已經(jīng)發(fā)生未能按時(shí)還本付息的債券；風(fēng)險(xiǎn)類債券是指發(fā)行人的償債能力或增信措施的有效性嚴(yán)重惡化、按期還本付息存在重大不確定性且預(yù)計(jì)將發(fā)生違約的債券。B項(xiàng)，第9條第3款規(guī)定，受托管理人出現(xiàn)不再適合繼續(xù)任職情形的，在依法變更受托管理人之前，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)臨時(shí)指定的相關(guān)機(jī)構(gòu)履行債券風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。C項(xiàng)，第14條第2款規(guī)定，未聘請(qǐng)受托管理人的債券，由承銷機(jī)構(gòu)參照本指引的規(guī)定履行受托管理人的相關(guān)職責(zé)。45、甲公司持有乙公司60%股權(quán)，可對(duì)乙公司實(shí)施控制，現(xiàn)擬出售其中40%股權(quán)，并符合持有待售條件，甲公司所持剩余20%股權(quán)仍對(duì)乙公司具有重大影響，下列有關(guān)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的是（）。 A、甲公司持有乙公司40%股權(quán)劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)，20%股權(quán)仍按成本法核算 B、甲公司持有乙公司60%股權(quán)需整體劃分持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn) C、甲公司持有乙公司20%股權(quán)采用權(quán)益法進(jìn)行核算 D、甲公司持有乙公司60%股權(quán)繼續(xù)采用成本法進(jìn)行核算【答案】B【解析】甲公司因出售對(duì)乙公司的投資導(dǎo)致喪失乙公司控制權(quán)的，無(wú)論是否保留部分權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售對(duì)乙公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)，在甲公司個(gè)別報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。46、以下人員符合獨(dú)立董事任職資格的是（）。

Ⅰ某人兒子持有上市公司0．9％股份，但屬于前10大股東中自然人股東

Ⅱ某人所在咨詢機(jī)構(gòu)為該上市公司下屬重要子公司在1年前提供過(guò)咨詢服務(wù)

Ⅲ某人弟弟持有該公司2％的股份

Ⅳ董事兒子的岳母 A、Ⅰ、Ⅲ B、Ⅱ、Ⅲ C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ D、Ⅱ、Ⅳ【答案】D【解析】《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》第3條規(guī)定，下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：

①在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會(huì)關(guān)系（直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會(huì)關(guān)系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；

②