審計(jì)學(xué)例題資料

第一章下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性[答案]C注冊會計(jì)師王凱負(fù)責(zé)對景宣公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表提供鑒證服務(wù)，在與管理層溝通時(shí)，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.審閱是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.審計(jì)是絕對保證的鑒證服務(wù)C.在審閱報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論D.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供如何利用相關(guān)信息的建議[答案]BCD下列有關(guān)注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供絕對保證B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證[答案]C在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制[答案]ABCD下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.如果注冊會計(jì)師無法識別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者C.存在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的條件下，管理層與注冊會計(jì)師對編制財(cái)務(wù)報(bào)表共同承擔(dān)責(zé)任D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方[答案]CD關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見B.對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證C.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通[答案]AD對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類[答案]C對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性[答案]A【例】.甲公司與客戶約定，在提交的商品經(jīng)客戶驗(yàn)收合格并取得客戶簽字的收貨通知單后取得收取貨款的權(quán)利。注冊會計(jì)師選取一筆營業(yè)收入后發(fā)現(xiàn)客戶以商品型號不符合約定為由拒絕在收貨通知單上簽字，則甲公司營業(yè)收入項(xiàng)目違反了發(fā)生認(rèn)定?！纠?確認(rèn)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)成本違反完整性認(rèn)定。【例】.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入853萬元，實(shí)際入賬835萬元，則營業(yè)收入違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定。但如果X年度發(fā)生的銷售費(fèi)用為5000萬元，而財(cái)務(wù)資料顯示12萬元，則很可能評估銷售費(fèi)用的完整性（而非準(zhǔn)確性）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！纠?檢查甲公司2014年末確認(rèn)一筆營業(yè)收入，該筆銷售交易的發(fā)貨時(shí)間為2015年1月5日，則營業(yè)收入違反了截止認(rèn)定。如該筆銷售交易未曾發(fā)貨（不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入），則營業(yè)收入違反了發(fā)生認(rèn)定?！纠?甲公司：(a)將一筆營業(yè)外收入計(jì)入營業(yè)收入，(b)將一筆其他業(yè)務(wù)收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，都違反分類認(rèn)定。其中(a)影響報(bào)表,(b)可能不影響報(bào)表[取決于主營業(yè)務(wù)收入是否單獨(dú)披露]。2014年，瀘州老窖發(fā)布公告稱，公司在農(nóng)業(yè)銀行的一筆1.5億元銀行存款失蹤。其后查明犯罪嫌疑人李志剛等四人相互勾結(jié)，采用偽造銀行票證等手段，騙取瀘州老窖公司在銀行的上億元存款，用于牟利【分析】犯罪事實(shí)暴露前，銀行存款已被挪用，而被審計(jì)單位仍記錄在賬面，導(dǎo)致銀行存款高估，記錄了事實(shí)上不存在的資產(chǎn)，違反了銀行存款這一資產(chǎn)科目的存在認(rèn)定。甲公司虛構(gòu)營業(yè)收入時(shí)，借記了應(yīng)收賬款、貸記了主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅費(fèi)。導(dǎo)致營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定，應(yīng)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)違反存在認(rèn)定。類似地，銷售發(fā)生后未結(jié)轉(zhuǎn)成本，導(dǎo)致存貨違反存在認(rèn)定，營業(yè)成本違反完整性認(rèn)定【再如】甲公司收到應(yīng)收賬款后不做賬務(wù)處理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款違反了存在認(rèn)定、貨幣資金項(xiàng)目違反了完整性認(rèn)定。甲公司采購原材料入庫后不做賬務(wù)處理，導(dǎo)致應(yīng)付賬款、存貨同時(shí)違反完整性認(rèn)定。又如，甲公司于2014年12月31日開出轉(zhuǎn)賬支票后做了借記應(yīng)付賬款、貸記銀行存款的賬簿記錄，但開戶銀行并未在當(dāng)日辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，導(dǎo)致貨幣資金(銀行存款)和應(yīng)付賬款兩個(gè)項(xiàng)目同時(shí)違反完整性認(rèn)定?！纠纭?，甲公司將經(jīng)營性租賃的設(shè)備記入固定資產(chǎn)賬戶，導(dǎo)致固定資產(chǎn)違反存在認(rèn)定，同時(shí)也違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，屬于“將不屬于本公司的權(quán)利認(rèn)定為本公司的權(quán)利”【例如】，甲公司第二章注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見[答案]C下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動的是（）。A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序B.確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專家C.評價(jià)遵守職業(yè)道德守則的情況D.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書[答案]B為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。A.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為B.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效C.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任[答案]CD確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)被審計(jì)單位管理層責(zé)任的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制[答案]ABCD如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，注冊會計(jì)師王凱需要提醒飛流公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是（）。A.注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.注冊會計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.飛流公司本期的業(yè)務(wù)模式和規(guī)模發(fā)生重大調(diào)整D.飛流公司高級管理人員近期發(fā)生變動[答案]CD在注冊會計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.管理層對審計(jì)范圍施加限制D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制[答案]AB在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）。A.注冊會計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.被審計(jì)單位對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解[答案]D如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師正確的做法是（）。A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況[答案]D以下關(guān)于審計(jì)約定業(yè)務(wù)條款變更的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響通常被認(rèn)為是變更的合理理由B.如果注冊會計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見C.審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)后，注冊會計(jì)師需要根據(jù)新業(yè)務(wù)的需要決定是否提及原審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的程序D.審計(jì)業(yè)務(wù)變更為商定業(yè)務(wù)后，注冊會計(jì)師不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)[答案]BCD下列有關(guān)重要性的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.注冊會計(jì)師需要恰當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響D.注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性[答案]AD注冊會計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.以前年度審計(jì)調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對波動性D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目[答案]B注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中,在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式B.基準(zhǔn)的相對波動性C.被審計(jì)單位所處的生命周期階段D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[答案]D在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊會計(jì)師通常無需考慮的因素是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊需求D.被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境[答案]C關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.只有在適用時(shí)，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B.確定時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性[答案]D在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果D.被審計(jì)單位管理層和治理層的期望值[答案]ABC下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（D）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對報(bào)表項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有（BCD）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)D.注冊會計(jì)師在評估未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性下列情形中，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有（）。A.被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化B.注冊會計(jì)師獲取新的信息C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化D.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性[答案]ABC隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C.被審計(jì)單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D.被審計(jì)單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策[答案]C簡答題[2014年真題][本題值得反復(fù)推敲]上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘如錄如下：（金額單位：萬元)項(xiàng)目2013年2012年備注營業(yè)收入16000(未審數(shù))15000(已審數(shù))2013年，競爭對手推出新產(chǎn)品搶占市場[風(fēng)險(xiǎn)]，甲公司通過降價(jià)和增加廣告投入促銷。稅前利潤50(未審數(shù))2000(已審數(shù))2013年，降價(jià)及銷售費(fèi)用增長導(dǎo)致盈利大幅下降[要做有心人，去關(guān)注是否接近盈虧臨界點(diǎn)]。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性80100

實(shí)際執(zhí)行的重要性6075[一提及實(shí)際執(zhí)行重要性，比例最重要]

明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值05

（1）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以稅前利潤的5%計(jì)算。2013年，由于甲公司處于盈虧臨界點(diǎn)，A注冊會計(jì)師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（2）由于2012年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大，A注冊會計(jì)師確定2013年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%，與2012年度保持一致。（3）2013年，治理層提出希望知悉審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，因此，A注冊會計(jì)師確定2013年度明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為0。（4）甲公司2013年末非流動負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動負(fù)債總額的50%，A注冊會計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對利潤表[不能偏心眼]沒有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。（5）A注冊會計(jì)師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯(cuò)報(bào)，即管理費(fèi)用少計(jì)60萬元，A注冊會計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)金額[金額和性質(zhì)都需要考慮]小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性[留意實(shí)際執(zhí)行的重要性]，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。[答案]（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。理由：2012年度有多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整，甲公司在2013年面臨較大市場壓力，顯示項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%不恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。理由：該分類錯(cuò)報(bào)對其所影響的賬戶重大/很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)(如營運(yùn)資金)，應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。（5）不恰當(dāng)。理由：該錯(cuò)報(bào)雖然小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但會使甲公司稅前利潤由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯(cuò)報(bào)。簡答題[2015年真題]ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司處于新興行業(yè)，面臨較大競爭壓力，目前側(cè)重于搶占市場份額，審計(jì)工作底稿中與重要性和錯(cuò)報(bào)評價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）考慮到甲公司所處市場環(huán)境，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注收入指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組將營業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。（2）經(jīng)與前任注冊會計(jì)師溝通，審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司以前年度內(nèi)部控制運(yùn)行良好、審計(jì)調(diào)整較少，因此，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。（3）審計(jì)項(xiàng)目組將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%，該臨界值也適用于重分類錯(cuò)報(bào)。（4）審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為無需對金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）甲公司某項(xiàng)應(yīng)付賬款被誤計(jì)入其他應(yīng)付款，其金額高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，因此項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不影響甲公司的經(jīng)營業(yè)績和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，審計(jì)項(xiàng)目組同意管理層不予調(diào)整。要求：針對以下第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。[答案]（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。理由：因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，甲公司處于新興行業(yè)，屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，且面臨較大的競爭壓力，應(yīng)考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，如50%。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。理由：可能需要對金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，比如單個(gè)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性項(xiàng)目匯總起來可能金額重大、對于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，或者識別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。（5）恰當(dāng)。確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評估。例如，注冊會計(jì)師識別出某項(xiàng)應(yīng)付賬款誤計(jì)入其他應(yīng)付款的錯(cuò)報(bào)，金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。由于該錯(cuò)報(bào)不影響經(jīng)營業(yè)績和關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大。下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.明顯微小錯(cuò)報(bào)不需要累積B.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異D.判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的差異[答案]C對于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會計(jì)師可以不要求管理層更正B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會計(jì)師可以不要求管理層更正C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊會計(jì)師可以不要求管理層更正D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)[答案]D在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

B.對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯(cuò)報(bào)金額的影響

C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

D.判斷某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，是需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)需求的【答案】

B

下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在連續(xù)審計(jì)中，注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計(jì)師對百分比的選擇

C.如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性

D.在確定百分比時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體【答案】

A

注冊會計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有（）。

A.決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定是否承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C.評價(jià)已識別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)意見的影響

D.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】

A,C,D

實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有（）。

A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B.以前年度審計(jì)調(diào)整較少

C.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效【答案】

A,C

下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是（）。A、重要性與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系

B、重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

C、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

D、注冊會計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】D下列關(guān)于重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、重要性在計(jì)劃審計(jì)工作和評價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)都必須運(yùn)用

B、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

C、重要性水平是以財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策時(shí)對信息的需求為基礎(chǔ)確定的

D、不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

【正確答案】B關(guān)于明顯微小的說法中，不正確的是（）。A、如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的

B、明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的

C、確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積

D、注冊會計(jì)師應(yīng)確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

【正確答案】A下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，不正確的有（）。A、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

B、注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累積的錯(cuò)報(bào)

C、如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠信問題

D、在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師不應(yīng)重新評估重要性水平

【正確答案】CD下列各項(xiàng)中，屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)的來源的有（）。A、被審計(jì)單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤

B、管理層和注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異

C、對事實(shí)的忽略或誤解

D、故意舞弊行為

【正確答案】ACD下列有關(guān)重要性的表述中正確的有（）。A、注冊會計(jì)師對審計(jì)重要性水平確定的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少

B、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊會計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性

C、從報(bào)表使用者決策的信息需求而言，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的

D、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

【正確答案】ACD【簡答題】A注冊會計(jì)師是U會計(jì)師事務(wù)所指派的X公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，A注冊會計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

（1）A注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，而對低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

（2）確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊會計(jì)師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響Y公司的經(jīng)濟(jì)決策。

（3）考慮到與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，A注冊會計(jì)師據(jù)此調(diào)低了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

（4）為便于實(shí)施審計(jì)程序，A注冊會計(jì)師將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯(cuò)報(bào)的上限。對于超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)都需要累積，并建議管理層更正。

（5）X公司目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)的知名度和影響力，因此A注冊會計(jì)師認(rèn)為過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤應(yīng)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)。

要求：

請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由?！敬鸢浮壳闆r（1）存在不當(dāng)之處。注冊會計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊會計(jì)師可以對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，這主要出于以下考慮：

①單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大（可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性），注冊會計(jì)師需要考慮