稅法：關稅法考試題（三）

稅法：關稅法考試題（三）1、單選

以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應按貨價的（）計算運輸及其相關費用、保險費。A.3‰B.3%C.1%D.10%正確答案：C參考解析：以境外邊境口岸價格條（江南博哥）件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。2、單選

下列選項中，關于我國關稅稅率及運用的表述，正確的是（）。A.目前我國對關稅配額外進口一定數(shù)量的棉花實行滑準稅B.我國出口稅則為二欄稅率C.溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅D.查獲的走私進口貨物需補稅時，應按原走私日期實施的稅率征稅正確答案：A參考解析：選項B，我國出口稅則為一欄稅率；選項C，溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅；選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅3、多選

下列關于關稅減免的表述，正確的有（）。A.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，已征收的出口關稅準予退還B.因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還C.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，已征收的進口關稅準予退還D.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還正確答案：B,D參考解析：因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還；因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。4、單選

按中國海關現(xiàn)行規(guī)定，進出口貨物放行后，如因納稅人違反規(guī)定造成的少征或者漏征稅款，海關應當自納稅人應繳納稅款之日起（）內(nèi)追征。A.一年B.三年C.五年D.十年正確答案：B參考解析：因納稅人違反規(guī)定導致少繳或漏繳關稅的，追征關稅的期限是自納稅人應繳納稅款之日起3年內(nèi)。5、單選

某企業(yè)進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費共計5萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值10萬元（含進口運費、保險費0.5萬元）的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業(yè)應繳納進口關稅（）萬元。A.18.00B.20.00C.22.00D.22.10正確答案：B參考解析：進口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運人、發(fā)貨人或者保險公司免費補償或者更換的同類貨物，可以免稅。該企業(yè)應繳納進口關稅=（95+5）×20%=20（萬元）。6、單選

在進行稅則歸類時，進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報（）明確。A.當?shù)赝赓Q(mào)部門B.海關總署C.國務院D.財政部正確答案：B參考解析：按照稅則歸類規(guī)則，進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確。7、單選

下列不屬于關稅征稅對象的是（）。A.準許出境的貿(mào)易性商品B.入境旅客隨身攜帶的準許進境行李物品C.準許出境的個人郵遞物品D.境內(nèi)個人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動產(chǎn)正確答案：D參考解析：關稅的征稅對象是準許進m境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關稅的征稅對象。8、單選

某企業(yè)2015年2月進口卷煙30箱（標準箱，下同），每箱成交價格1000歐元，支付境外自己的采購代理人傭金40歐元／箱，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費110歐元／箱，保險費100歐元／箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納關稅（）元。（關稅稅率20%，1歐元=6.95元人民幣）A.52125B.50457C.252285D.234375正確答案：B參考解析：支付給境外自己的采購代理人的傭金屬于不需要計入關稅完稅價格的購貨傭金。關稅完稅價格=（1000+110+100）×6.95×30=252285（元）應納關稅=252285×20%=50457（元）。9、多選

根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.由于納稅人違反海關規(guī)定而少征或漏征的關稅，海關在1年內(nèi)可以追征B.由于納稅人違反海關規(guī)定而少征或漏征的關稅，海關在3年內(nèi)可以追征C.非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征的關稅，海關應在繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)補征D.非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征的關稅，海關應在繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)補征正確答案：B,C參考解析：由于納稅人違反海關規(guī)定而少征或漏征的關稅，海關在3年內(nèi)可以追征；非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征的關稅，海關應予補征，補征期限為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)。10、單選

加工貿(mào)易進口料件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按（）進行補稅。A.原進口日所實施的稅率B.內(nèi)銷當日實施的稅率C.海關查獲日期施行的稅率D.填發(fā)繳款憑證當日的稅率正確答案：C參考解析：稅率運用的規(guī)則是?？疾凰サ闹R點。加工貿(mào)易進口料件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅。11、多選

下列關于出口貨物關稅完稅價格的說法，正確的有（）。A.出口關稅不計入完稅價格B.在境內(nèi)輸出地點裝載前發(fā)生的運費，應包含在完稅價格中C.出口貨物關稅完稅價格包含出口關稅稅額D.在貨物價款中單獨列明的支付給境外的傭金不計入完稅價格正確答案：A,B,D參考解析：下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：（1）出口關稅；（2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費；（3）在貨物價款中單獨列明支付給境外的傭金。12、多選

使用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，應扣除的項目有（）。A.境內(nèi)銷售利潤B.進口關稅和進口消費稅C.運抵境內(nèi)輸入地點前的運保費D.運抵境內(nèi)輸入地點后的運保費正確答案：A,B,D參考解析：選項ABD都屬于進口貨物完稅價格之外的項目，應予扣除。選項C屬于進口貨物完稅價格之內(nèi)的項目，不能扣除。13、單選

有一泰國國籍凈噸位為1800噸的非機動駁船，?？吭谖覈掣劭谘b卸貨物。駁船負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，泰國已與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約。假定2000噸以下的船舶，普通稅率30天期的稅率為2.1元／凈噸，優(yōu)惠稅率為1.5元／凈噸，其應納的船舶噸稅為（）元。A.3780B.2700C.1350D.0正確答案：C參考解析：非機動駁船按相同凈噸位船舶的稅率的50%計征噸稅；應納船舶噸稅=1800×1.5×50%=1350（元）。14、多選

某公司進口貨物一批，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨計價并經(jīng)海關審核屬實的進口后裝配調(diào)試費用30萬元，該貨物進口關稅稅率為10%，海關填發(fā)稅款繳款書的日期為2014年1月6日，該公司于1月28日繳納稅款。下列說法正確的有（）。A.單獨計價的進口后裝配調(diào)試費用不計入進口貨物關稅的完稅價格B.單獨計價的進口后裝配調(diào)試費用應計入進口貨物關稅的完稅價格C.該公司應納關稅和滯納金60.24萬元D.該公司應納關稅和滯納金57.23萬元正確答案：A,D參考解析：廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務費用不計入到完稅價格中。完稅價格=600-30=570（萬元）應納關稅稅額=570×10%=57（萬元）納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應于1月20日前納稅，該公司實際于1月28日納稅時共滯納8天，滯納金=57×0.5‰×8=0.23（萬元）。該公司應納關稅和滯納金=57+0.23=57.23（萬元）。15、多選

下列關于進口貨物關稅稅率的表述，正確的有（）。A.按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變需予補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅B.屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅D.溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時，如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅正確答案：A,B,D參考解析：選項C，暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。16、單選

某公司2012年以150萬元的價格進口了一臺儀器；2014年6月因出現(xiàn)故障運往日本修理（出境時已向海關報明），2014年10月，按海關規(guī)定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價格為200萬元。若經(jīng)海關審定的修理費和料件費為40萬元，運費為1.5萬元，保險費用為2.8萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（）萬元。A.9B.3C.2.4D.12正確答案：C參考解析：應繳納的進口關稅=40×6%=2.4（萬元）17、單選

征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由（）決定。A.海關總署B(yǎng).國務院關稅稅則委員會C.國家稅務總局D.財政部正確答案：B參考解析：征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施18、多選

關稅按征收對象不同，可以劃分為（）。A.進口稅B.出口稅C.保護稅D.過境稅正確答案：A,B,D參考解析：按征收對象分類，關稅分為進口稅、出口稅和過境稅。19、多選

出口貨物的成交價格不能確定時，海關可使用的完稅價格估定方法有（）。A.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格B.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格D.按照合理方法估定的價格正確答案：A,B,C,D參考解析：考核出口貨物關稅完稅價格的估定方法。20、單選

某進出口公司2014年8月進口一批貨物，關稅稅率為10%，成交階格35萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0.4萬元。該公司進口環(huán)節(jié)繳納的關稅為（）萬元。A.4.05B.4.12C.4.01D.4正確答案：C參考解析：關稅完稅價格=35+5+(35+5)×3‰=40.12（萬元）；應納進口環(huán)節(jié)關稅=40.12×10%=4.01(萬元)21、單選

海關采用相同或類似貨物成交價格方法進行估價時，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以（）為基礎估定進口貨物的完稅價格。A.最低的成交價格B.最高的成交價格C.平均的成交價格D.加權平均價格正確答案：A參考解析：海關采用相同或類似貨物成交價格方法進行估價時，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以最低的成交價格為基礎估定進口貨物的完稅價格。22、多選

下列關于關稅完稅價格的表述，正確的有（）。A.加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格B.租賃方式進口的留購貨物，應以該同類貨物進口時到岸價格作為完稅價格C.接受捐贈進口的貨物如有類似貨物成交價格的，應按一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格D.進口時應當征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的成交價為基礎確定完稅價格正確答案：A,C,D參考解析：選項B，留購的租賃進口貨物，應以海關審定的留購價格作為完稅價格。23、多選

下列貨物屬于特定減免稅的有（）。A.殘疾人專用品B.慈善性捐贈物資C.出口加工區(qū)進出口貨物D.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于法定減免關稅的優(yōu)惠政策。24、多選

納稅人可以按規(guī)定向海關申請關稅退稅的情形有（）。A.因海關誤征，多納稅款的B.海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關審查認可的C.已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經(jīng)海關查驗屬實的D.已征出口關稅的出口貨物，因境外方銷售環(huán)境變化的原因復運進境的正確答案：A,B,C參考解析：按規(guī)定，有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：(1)因海關誤征，多納稅款的。(2)海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關審查認可的。(3)已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經(jīng)海關查驗屬實的。對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復運進境或出境的，經(jīng)海關查驗屬實的，也應退還已征關稅。25、單選

某公司2014年6月將一批貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，10月在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境，該批貨物內(nèi)銷的市場售價為220萬元，海關審定的境外的加工費和料件費為160萬元，該貨物復運進境發(fā)生運費15萬元，保險費5萬元，進口的關稅稅率為10%，該公司應繳納的關稅為（）萬元。A.22B.18C.16D.2正確答案：B參考解析：運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及相關費用、保險費估定完稅價格。應納的關稅=(160+15+5)×10%=18（萬元）26、單選

下列關于關稅稅率適用的表述，正確的是（）。A.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按申報正式進口之日實施的稅率征稅B.對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，由海關負責，不再重新確定稅率征稅C.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人原第一次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅D.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，應按貨物批準之日實施的稅率征稅正確答案：A參考解析：選項B，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅；選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅；選項D，對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。27、多選

下列各項符合關稅延期納稅規(guī)則的有（）。A.因不可抗力或在國家稅收政策調(diào)整的情形下造成無法按期納稅B.經(jīng)海關總署批準C.經(jīng)當?shù)睾ｊP關長批準D.期限最長不得超過3個月正確答案：A,B參考解析：關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。28、單選

以下項目需計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用B.進口關稅C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的國內(nèi)保險費D.賣方間接從買方對該貨物進口后使用所得中獲得的收益正確答案：D參考解析：賣方