稅法：消費(fèi)稅法

稅法：消費(fèi)稅法1、單選

某汽車生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批小汽車交門市部銷售，計(jì)價(jià)500萬元。門市部零售取得含稅銷售收入643.5萬元。該型號(hào)小汽車的消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元（江南博哥）。A.32.18B.25C.27.5D.25.7正確答案：C參考解析：企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=643.5÷(1+17%)×5%=27.5（萬元）2、單選

下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的是（）。A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的D.受托方提供原材料和全部輔助材料的正確答案：B參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。3、單選

下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是（）。A.凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍B.酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒，但不包含其他酒C.煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目D.實(shí)木地板包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板，但不包括未經(jīng)涂飾的素板正確答案：A參考解析：凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙（進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲。其他酒屬于酒類產(chǎn)品；煙絲也是煙的征稅范圍；實(shí)木地板包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板，未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。4、多選

以下關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的有（）。A.某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對(duì)一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額和銷售數(shù)量，但對(duì)于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額和銷售數(shù)量按白酒的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅B.零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾不能扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款C.對(duì)銷售啤酒收取的包裝物押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅D.對(duì)銷售白酒收取的包裝物押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅正確答案：A,B,D參考解析：將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，不論能否分別核算銷售額和銷售數(shù)量，從高適用稅率，A選項(xiàng)正確。在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款，B選項(xiàng)正確。啤酒屬于從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，包裝物押金不征收消費(fèi)稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。對(duì)啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，不論到期與否，均應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，D選項(xiàng)正確。5、單選

根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情況應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.汽車廠外購已稅電池裝配小轎車后銷售B.商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石后零售C.企業(yè)將外購的實(shí)木地板用于職工福利D.企業(yè)將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售正確答案：A參考解析：本題考點(diǎn)是消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅。選項(xiàng)A:應(yīng)按"小汽車"稅目征收消費(fèi)稅，但要注意電池裝配小轎車跨越消費(fèi)稅稅目，不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B:珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石零售的，在零售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C:實(shí)木地板在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，企業(yè)將外購的實(shí)木地板用于職工福利不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：委托方將收回的已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅。6、多選

下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（）。A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征收范圍B.對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅C.沙灘車不屬于消費(fèi)稅征收范圍D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍正確答案：A,C,D參考解析：對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。7、單選

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，只繳納增值稅；選項(xiàng)D環(huán)節(jié)既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。8、多選

根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的有（）。A.我國現(xiàn)行消費(fèi)稅在對(duì)某些需要特殊調(diào)節(jié)的消費(fèi)品在征收增值稅的同時(shí)，再征收一道消費(fèi)稅，從而形成了一種交叉調(diào)節(jié)的間接稅體系B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的"品牌使用費(fèi)"不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)算繳納消費(fèi)稅C.某白酒廠是增值稅一般納稅人，于2013年3月銷售糧食白酒80噸，單價(jià)2900元／噸（不含增值稅），每噸收取包裝物押金130元，則當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅12.82萬元D.用于換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)摩托車，應(yīng)按同類摩托車的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅正確答案：A,C參考解析：A選項(xiàng)符合我國消費(fèi)稅與增值稅關(guān)系的特征。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的"品牌使用費(fèi)"應(yīng)屬于白酒銷售價(jià)款的組成部分，應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。C選項(xiàng)正確，銷售糧食白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入銷售額，繳納消費(fèi)稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=［2900×80+130÷（1+17%）×80］×20%+80×0.5×2000=128177.78（元）=12.82（萬元）。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，用于換取生產(chǎn)資料的摩托車，應(yīng)按同類摩托車的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。9、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2014年銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售甲類啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)3050元。另外本年收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；本年銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2014年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2014年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。A.86250B.92250C.85900D.96920正確答案：C參考解析：糧食白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入白酒的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷售額征收消費(fèi)稅，無論是否退還；啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物押金與消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)沒有關(guān)系。該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×0.5+［105000+(4680+9360)÷(1+17%)］×20%=25000+23400=48400（元）。甲類啤酒適用稅額為250元／噸，因此該酒廠啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×250=37500(元)，該酒廠2014年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=48400+37500=85900(元)10、問答?計(jì)算問答題：某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月外購原材料一批，取得專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款為30萬元。（2）將一批成本為24.36萬元的玉米及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料成本為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票上合計(jì)注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。（3）將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬元，最高不含稅售價(jià)為110萬元。（4）將加工收回的A牌白酒的10%用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出，不含稅售價(jià)為18萬元。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售（不含稅售價(jià)為38萬元），當(dāng)月實(shí)際售出60%。（5）將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤（成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元）與其他禮品500斤（成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元）組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。（6）接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）白酒加工廠代收代繳的消費(fèi)稅金額和城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)金額；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（5）計(jì)算代銷業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅和營業(yè)稅；（6）計(jì)算企業(yè)本月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。正確答案：（1）縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+5000×0.5÷10000=14.65（萬元）縣加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為14.65×（5%+3%+2%）=1.47（萬元）（2）業(yè)務(wù)（3）中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=90×17%=15.3（萬元）業(yè)務(wù)（3）中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的消費(fèi)稅額=110×20%+.5000×50%×0.5÷10000-14.65×50%=14.8（萬元）（3）業(yè)務(wù)（4）中銷售A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=18×17%=3.06（萬元）業(yè)務(wù)（4）中銷售A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的消費(fèi)稅額=18×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.16（萬元）B牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=38×60%×17%=3.88（萬元）消費(fèi)稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86（萬元）銷項(xiàng)稅額合計(jì)=3.06+3.88=6.94（萬元）消費(fèi)稅合計(jì)=2.16+4.86=7.02（萬元）（4）業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額銷項(xiàng)稅額=110×17%=18.7（萬元）將高級(jí)白酒與其他禮品組成套裝出售的，應(yīng)當(dāng)將全部銷售額按白酒計(jì)征消費(fèi)稅。消費(fèi)稅=110×20%+（5000+500）×0.5÷10000=22.28（萬元）（5）代銷業(yè)務(wù)屬于稅法規(guī)定的視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=60×17%=10.2（萬元）取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=60×17%=10.2（萬元）代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=10.2-10.2=0（萬元）代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)稅=5×5%=0.25（萬元）（6）企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅本月進(jìn)項(xiàng)稅額=30×17%+13×17%+10.2=17.51（萬元）本月銷項(xiàng)稅額=15.3+6.94+18.7+10.2=51.14（萬元）本月應(yīng)納增值稅=51.14-17.51=33.63（萬元）本月應(yīng)納的消費(fèi)稅=14.8+7.02+22.28=44.1（萬元）11、單選

根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況是（）。A.將外購已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資正確答案：D參考解析：外購已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送繼續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的，移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。12、多選

以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳其代收代繳的消費(fèi)稅B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向核算地海關(guān)申報(bào)納稅D.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。13、單選

根據(jù)消費(fèi)稅的政策規(guī)定，以下說法不正確的是（）。A.太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅B.娛樂業(yè)、飲食業(yè)銷售自制啤酒征收營業(yè)稅不征收消費(fèi)稅C.卡丁車不征收消費(fèi)稅D.香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費(fèi)稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：飲食業(yè)、娛樂業(yè)銷售自制啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。14、問答?綜合題：某市宏勝木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2014年8月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元；發(fā)生含稅運(yùn)費(fèi)1.11萬元，已經(jīng)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫。（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符。（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，均開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬元。（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于本企業(yè)辦公室裝修；3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格。（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價(jià)），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(fèi)（不含稅）11萬元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬元。（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元）全部用于涂漆生產(chǎn)成B型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元。（7）將自產(chǎn)C型號(hào)木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，C型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元。（8）進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的完稅憑證；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬元，關(guān)稅稅率為30%。（9）將進(jìn)口的橡木加工成D型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元。（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L期客戶，購買量大，銷售時(shí)一次給予5%的折扣，并且在同一張發(fā)票金額欄上注明。（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（計(jì)算單位：元）（1）計(jì)算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅；（2）計(jì)算本期代收代繳消費(fèi)稅額；（3）計(jì)算委托方收回后銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額；（4）計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額（不含代收代繳消費(fèi)稅）；（5）計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅額。正確答案：（1）應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=1200000×（1+20%）×13%+3000000×（1+30%）÷（1-5%）×17%=885094.74（元）應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=3000000×（1+30%）÷（1-5%）×5%=205263.16（元）進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=885094.74+205263.16=1090357.9（元）（2）代收代繳消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅=（210000+110000）÷（1-5%）×5%=16842.11（元）（3）委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅=420000÷1.17×5%-16842.11=1106.61（元）（4）本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：本期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=500000×17%+11100÷（1+11%）×11%+153400+885094.74=1124594.74（元）本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=45000×280×17%+（111700+53400）÷（1+17%）×17%+170000×（1+5%）÷（1-5%）×17%+110000×17%+1080000÷（1+17%）×17%+2000×160×17%+824000÷（1+17%）×17%+521000÷（1+17%）×17%+10000×50×（1-5%）×17%+800×180×（1-5%）×17%=2727387.42（元）本期應(yīng)納增值稅=2727387.42-1124594.74-54000=1548792.68（元）（5）本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額：應(yīng)納消費(fèi)稅=［45000×280+111700÷（1+17%）+53400÷（1+17%）+170000×（1+5%）÷（1-5%）+1080000÷（1+17%）+2000×160+824000÷（1+17%）+10000×50×（1-5%）］×5%-732000×5%=730967.81（元）15、單選

以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天B.某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，書面合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款日期為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日正確答案：B參考解析：采取直接收款方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，A選項(xiàng)正確；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；采取托收承付和委托銀行收款方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，C選項(xiàng)正確；采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，D選項(xiàng)正確。16、多選

下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。17、多選

下列不可抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額的項(xiàng)目有（）。A.為生產(chǎn)實(shí)木地板而領(lǐng)用的外購已稅涂料B.為生產(chǎn)金銀首飾而領(lǐng)用的外購已稅翡翠首飾C.為生產(chǎn)實(shí)木地板而領(lǐng)用的外購已稅實(shí)木地板D.領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌成白酒正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)ABD不能抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的原因?yàn)椋和苛虾蛯?shí)木地板不屬于同一個(gè)稅目；零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款；白酒不允許抵扣外購白酒的已納消費(fèi)稅稅額。18、單選

某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2014年12月領(lǐng)用上月外購的低檔白酒繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的低檔白酒不含稅價(jià)185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80%低檔白酒。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.59正確答案：A參考解析：外購已稅白酒生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20%+5000×0.5-10000=100.25(萬元)19、單選

消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的"在中華人民共和國境內(nèi)"，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的（）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地B.使用地C.起運(yùn)地或所在地D.銷售地正確答案：C參考解析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的"在中華人民共和國境內(nèi)"，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。20、多選

下列關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)政策的表述，正確的有（）。A.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，不征收消費(fèi)稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納增值稅C.電動(dòng)車不屬于消費(fèi)稅征收范圍D.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品不加價(jià)直接銷售的，不再重復(fù)繳納消費(fèi)稅正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款21、多選

下列消費(fèi)品中應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.用于職工福利的自產(chǎn)卷煙B.出廠前進(jìn)行化學(xué)檢驗(yàn)的自產(chǎn)化妝品C.作為禮品贈(zèng)送給客戶的自產(chǎn)化妝品D.用于管理部門的自產(chǎn)應(yīng)稅小汽車正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)ACD均屬于視同銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)B屬于生產(chǎn)必備環(huán)節(jié)，不繳納消費(fèi)稅。22、單選

某煙酒批發(fā)公司（增值稅一般納稅人），2015年1月批發(fā)銷售A牌卷煙5000條給煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；批發(fā)B牌卷煙2000條給煙酒零售商店，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元；同時(shí)批發(fā)雪茄煙300條給煙酒零售商店，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元；當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。A.22.78B.28.78C.39.08D.39.95正確答案：C參考解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=［250+88.92/（1+17%）］×5%=16.3（萬元）應(yīng)納增值稅=［250+（88.92+20.358）／（1+17%）］×17%-35.598=58.378-35.598=22.78（萬元）合計(jì)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅=16.3+22.78=39.08（萬元）。只針對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。23、多選

某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有（）。A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅B.逾期1年以上的并入銷售額繳納消費(fèi)稅C.無論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納增值稅D.無論是否返還均于收取時(shí)并入銷售額繳納消費(fèi)稅正確答案：C,D參考解析：對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅。24、多選

以下符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅規(guī)定的有（）。A.卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅B.納稅人批發(fā)卷煙和其他商品不能分別核算的，一并征收消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由各批發(fā)卷煙的分支機(jī)構(gòu)分別納稅D.批發(fā)環(huán)節(jié)計(jì)算納稅時(shí)，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款正確答案：A,B,D參考解析：卷煙批發(fā)企業(yè)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。ABD選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。25、單選

下列關(guān)于以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料連續(xù)生產(chǎn)的高爾夫球桿的消費(fèi)稅處理，正確的是（）。A.外購已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B.外購已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除C.外購已稅桿頭的已納消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D.外購已稅桿身的已納消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除正確答案：B參考解析：關(guān)于外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除，從依據(jù)上看，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購進(jìn)扣稅。26、多選

關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，符合政策規(guī)定的有（）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B.某煙花企業(yè)采用賒銷方式銷售鞭炮，合同約定收款日期為5月30日，實(shí)際收到貨款為6月15日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月30日C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售化妝品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出化妝品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天正確答案：A,B,C,D參考解析：以上都符合納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為書面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索