法院判決書-是合法有效憑證嗎？-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔

會計實務(wù)類價值文檔首發(fā)！法院判決書是合法有效憑證嗎？-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔這個問題的準(zhǔn)確表述是：

法院判決書是會計與稅務(wù)處理中的合法有效憑證嗎？

實際上，這個問題本身，帶有一定的誤導(dǎo)性，也容易讓人掉入認(rèn)識誤區(qū)。

合法有效憑證是什么意思？難道還有非法無效憑證嗎？從這個意義上看，法院判決書當(dāng)然是合法有效憑證。

實際上，會計們問這個問題，本意是想問：法院判斷書能不能作為會計入賬的依據(jù)？法院判決書能不能作為增值稅進(jìn)項抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除的憑據(jù)？

正確把握這個問題，實際上只需要一句話：法院判決書不能代替發(fā)票。

就是說，如果本來入賬、扣除就不需要發(fā)票，那么，法院判決書可以作為入賬、扣除的證據(jù)。

如果入賬、扣除需要發(fā)票，那么，法院判決書就不能作為入賬、扣除的證據(jù)。

舉個例子：一次經(jīng)濟(jì)糾紛中，經(jīng)法院判決（或調(diào)解，一樣的），某開發(fā)商要向監(jiān)理公司支付附加工作報酬100萬元，同時要向一家相鄰公司賠償圍墻損壞損失50萬元。兩家公司收款后，都沒有提供發(fā)票，開發(fā)商能不能以判決書為依據(jù)入賬，并在企業(yè)所得稅前扣除？

因為判決書不能代替發(fā)票，所以，這個問題就變成了，兩家公司收到的150萬元，需不需要開發(fā)票。

第一、監(jiān)理公司的附加工作報酬，就是監(jiān)理收入，屬于增值稅應(yīng)稅收入，收取附加工作報酬，就應(yīng)該開發(fā)票。監(jiān)理公司應(yīng)該開發(fā)票，開發(fā)商就應(yīng)該取得發(fā)票。那么，以法院判決書入賬，就違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第24條第（五）項羅列的違法行為：以其他憑證代替發(fā)票使用。其后果是面臨1萬元以下罰款。

更為嚴(yán)重的是，存在這樣一種極端情況：按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第41條規(guī)定：

第四十一條違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。開發(fā)商沒有取得發(fā)票的這種違法行為，如果導(dǎo)致了監(jiān)理公司沒有足額交納相關(guān)的稅金，則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1倍以下的罰款。

第二、相鄰公司圍墻被損壞的賠償，對于該公司來說，是接受賠償行為，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要開發(fā)票，以發(fā)票判決書為依據(jù)（當(dāng)然具體還需要賠款收據(jù)），入賬是合法的。

所得稅能不能扣除呢？

這是另一個問題，即：沒有取得合法有效證據(jù)，企業(yè)所得稅能否扣除？

先說案例中的相鄰公司，賠償收入本來就不應(yīng)該取得發(fā)票，判決書與收據(jù)就是合法有效憑證，沒有違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，所以，所得稅稅前扣除沒有問題。

再說監(jiān)理公司，對監(jiān)理附加工作報酬而言，必須取得發(fā)票，未取得發(fā)票就是違法的，就是未取得合法有效憑證，或者未提供合法有效憑證，能不能扣除呢？

納稅的事，不僅要看法律，還要看實務(wù)。

實務(wù)中稅務(wù)人員多秉持以票控稅思想，往往不讓扣除，實際上是沒有法律依據(jù)的。但這會成為一個實務(wù)中不得扣除的風(fēng)險，即：未依法征稅導(dǎo)致的風(fēng)險。

從稅法角度看，沒有取得合法有效憑證而不能扣除，只存在于一種情況，就是，該監(jiān)理費如果應(yīng)該計入房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，目前的政策，只有這種情況，不得稅前扣除才是有法律依據(jù)的。

比如，如果此監(jiān)理費是發(fā)生于自用固定資產(chǎn)建設(shè)，則其未來折舊的扣除不在限制之列。

當(dāng)然，最佳解決辦法，還是發(fā)票。監(jiān)理公司收到這筆錢，是有增值稅納稅義務(wù)的，也就是有開發(fā)票的法定義務(wù)的，不開就違法。所以，應(yīng)該督促其提供發(fā)票，甚至是增值稅專用發(fā)票，一般計稅情況下，連增值稅也可以抵扣了。

結(jié)語：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團(tuán)的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠(yuǎn)不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達(dá)到合理運用企業(yè)有限的資金，增加企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定長遠(yuǎn)的發(fā)展。