【老會計經(jīng)驗】投資創(chuàng)業(yè)：選個人獨資企業(yè)還是有限責任公司

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】投資創(chuàng)業(yè)：選個人獨資企業(yè)還是有限責任公司對企業(yè)收入成果進行稅收籌劃就是在條件具備的情況下，合理選擇投資企業(yè)的類型。因為，不同的投資形式，對投資者的收益課稅也是不同的。下面就不同投資形式的兩個規(guī)模相同的企業(yè)，在取得相同的收入成果時，投資者的稅收負擔進行對比分析。

甲、乙兩企業(yè)都是糕點食品加工企業(yè)，投入資本金相同，生產(chǎn)規(guī)模相同，產(chǎn)量、利潤也都相同。其中甲企業(yè)是一家個人獨資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，以個人投資者為納稅人，對其收入成果（利潤）只適用征收個人所得稅，個人所得稅的稅后利潤也就是投資者的凈收益。乙企業(yè)是由兩人投資的一家有限責任公司，對其收入成果也就是企業(yè)的利潤征稅，首先要依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》征收企業(yè)所得稅，對其稅后利潤按《中華人民共和國公司法》的規(guī)定提取20%的公益金和公積金，剩余的利潤分紅還要征收20%的個人所得稅，這些稅繳納之后才是投資者的凈收益。

下面按照個人所得稅稅率和企業(yè)所得稅稅率的不同級次，分析以上兩企業(yè)在利潤相同的情況下投資者的稅負情況：

一、兩企業(yè)利潤都不超過5000元時：

1．甲企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×5％。

2．乙企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤×18％（應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的，執(zhí)行的18%優(yōu)惠稅率）。

應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×(1－18％)×(1－20％)×20％。

合計應(yīng)納稅款＝利潤×18％利潤×(1－18％)×(1－20％)×20％＝利潤×31.12％。

對比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤×31.12％－利潤×5％＝利潤×30.62％。

二、兩企業(yè)利潤都在5000元～10000元時：

1．甲企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×10％－250。

2．乙企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤×18%。

應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×(1－18％)×(1－20％)×20％。

合計應(yīng)納稅款＝利潤×18%利潤×(1－18%)×(1－20%)×20%＝利潤×31.12%。

對比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤×31.12%－(利潤×10%－250)＝利潤×21.12%250。

三、兩企業(yè)利潤都在10000元～30000元時：

1．甲企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×20％－1250。

2．乙企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤×18％。

應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×(1－18％)×(1－20％)×20％。

合計應(yīng)納稅款＝利潤×18％利潤×(1－18％)×(1－20％)×20％＝利潤×31.12％。

對比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤×31.12％－(利潤×20％－1250)＝利潤×11.12％1250。

四、兩企業(yè)的利潤都在30000元～50000元時：

1．甲企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×30％－4250。

2．乙企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤×27％（應(yīng)納稅所得額在3萬～10萬的，執(zhí)行的27%優(yōu)惠稅率）。

應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×(1－27％)×(1－20％)×20％。

合計應(yīng)納稅款＝利潤×27％利潤×(1－27％)×(1－20％)×20％＝利潤×38.68％。

對比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤×38.68％－(利潤×30％－4250)＝利潤×8.68％4250。

五、兩企業(yè)的利潤都在50000元～100000元時：

1．甲企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×35％－6750。

2．乙企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤×27％。

應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×(1－27％)×(1－20％)×20％。

合計應(yīng)納稅款＝利潤×27％利潤×(1－27％)×(1－20)％×20％＝利潤×38.68％。

對比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤×38.68％－(利潤×35％－6750)＝利潤×3.68％6750。

六、兩企業(yè)的利潤都在100000元以上時：

1．甲企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×35％－6750。

2．乙企業(yè)投資者的稅負應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤×33％（企業(yè)所得稅稅率為33%）。

應(yīng)繳納個人所得稅＝利潤×(1－33％)×(1－20％)×20％。

合計應(yīng)納稅款＝利潤×33％利潤×(1－33％)×(1－20％)×20％＝利潤×47.32％。

對比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤×47.32％－(利潤×35％－6750)＝利潤×12.32％6750。

通過上面的分析，甲、乙兩企業(yè)在經(jīng)營利潤相同時，稅法對個人獨資企業(yè)經(jīng)營成果的課稅與有限公司經(jīng)營成果的課稅差不多，而有限責任公司再加上投資者分紅的個人所得稅后，投資者的稅收支出就要比個人獨資公司投資者的稅收支出要多得多。而且，有限責任公司在稅后利潤中提取的10%的公積金，達到《公司法》規(guī)定的注冊資本25%以上轉(zhuǎn)為股本時，還要征收20%的個人所得稅。需要說明的是，本案例是以現(xiàn)行企業(yè)所得稅法進行計算的，新企業(yè)所得稅實行了新的企業(yè)所得稅稅率（法定稅率25%，小型微利企業(yè)稅率為20%），有關(guān)分析比較將另文說明。財務(wù)會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務(wù)會計是一種各個領(lǐng)域融會貫通的工作，所以