財(cái)稅實(shí)務(wù)企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題答疑

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題答疑問(wèn)：匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅匯總匯算清繳時(shí)是否需要填寫(xiě)“企業(yè)基礎(chǔ)信息表”?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2014年版)等報(bào)表>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào))規(guī)定：“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?！?/p>

問(wèn)：國(guó)稅網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)內(nèi)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表是每個(gè)月都需要申報(bào)嗎？報(bào)表顯示是否免除準(zhǔn)備資料應(yīng)該選擇什么？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；

（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

因此，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表于每年匯算清繳時(shí)報(bào)送一次。

同時(shí)又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）第十五條規(guī)定：“屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金；

（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易?！?/p>

因此，應(yīng)判斷是否符合文件規(guī)定的情形確定是否免除準(zhǔn)備資料。

問(wèn)：新版申報(bào)表張數(shù)較多，每個(gè)納稅人情況不同，所需申報(bào)的附表種類(lèi)張數(shù)可能差異較大，納稅人提出在提交申報(bào)表時(shí)能否僅需要提交有填報(bào)數(shù)據(jù)的附表。新年度納稅申報(bào)表數(shù)量較多，如納稅人未發(fā)生附表內(nèi)涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)的表是否可以不予報(bào)送。

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)>的公告》的解讀：“三是注重主體，繁簡(jiǎn)適度。申報(bào)表雖共有41張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報(bào)，不涉及的，就無(wú)需填報(bào)，充分考慮不同納稅人規(guī)模、業(yè)務(wù)情況，對(duì)于占企業(yè)所得稅納稅戶(hù)80%以上的小微企業(yè)而言，可能僅填報(bào)4—5張就可以，比之前更加簡(jiǎn)化、便捷?！?/p>

因此，納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報(bào)”相關(guān)報(bào)表及其附表，對(duì)業(yè)務(wù)不涉及的附表不需要填報(bào)。

問(wèn)：A105081BI表第8行僅反映研發(fā)儀器、設(shè)備的數(shù)據(jù)，還是所有六大行業(yè)以外的企業(yè)單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)均在此行反映？

答：由六大行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào)。填寫(xiě)單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的固定資產(chǎn)折舊情況。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，然后