2019年中級會計職稱考試(中級經(jīng)濟(jì)法)真題預(yù)測試卷和答案解析

2019年中級會計職稱考試（中級經(jīng)濟(jì)法）真題預(yù)測試卷一

一、單項選擇題（本題1.5分）

1、2015年3月1日某化妝品公司發(fā)布一條廣告稱：水晶四季是引進(jìn)韓國全新技術(shù)專業(yè)消除眼袋、黑眼圈

以及眼周暗沉的一套化妝品。一套只需100元，隨到隨購，數(shù)量不限，訂購熱線####,免費(fèi)送貨上門。蔣

女士于2015年5月2日得知立即撥打電話表示購買,該化妝品公司隨后送貨上門。根據(jù)合同法律制度規(guī)定，

下列表述中正確的是

A.該廣告屬于要約邀請B.蔣女士發(fā)出承諾應(yīng)當(dāng)以書面的形式作出C.該化妝晶買賣合同于2015年5月2

日成立D.蔣女士可以在2015年5月3日撤回承諾

【正確答案】：C【答案解析】：【瑞云教育解析】（1）選項A：該廣告內(nèi)容具體確定（有具體的價格等），

且表達(dá)出一經(jīng)接受即受約束的意思表示（明示“隨到隨購，數(shù)量不限”），所以屬于要約；（2）選項B：承

諾應(yīng)當(dāng)以通知的方式作出，通知的方式可以是口頭的，也可以是書面的；（3）選項C:承諾生效合同成立；

（4）選項D：撤回承諾的通知應(yīng)當(dāng)在通知到達(dá)要約人之前或者與承諾通知同時到達(dá)要約人?！局R點(diǎn)】

合同訂立的方式

2、根據(jù)《證券法》的規(guī)定，上市公司的下列情形中，不屬于應(yīng)當(dāng)由證券交易所決定終止其股票上市交易的

是（）。

A:不按規(guī)定公開其財務(wù)狀況，且拒絕糾正B:股本總額減至人民幣5000萬元C:最近3年連續(xù)虧損，在其

后一個年度內(nèi)未能恢復(fù)盈利D:對財務(wù)會計報告作虛假記載，且拒絕糾正

【正確答案】：B【答案解析】：本題考核股票終止上市的情形。根據(jù)規(guī)定，上市公司有下列情形之一的，

由證券交易所決定終止其股票上市交易：公司股本總額、股權(quán)分布等發(fā)生變化不再具備上市條件，在證券

交易所規(guī)定的期限內(nèi)仍不能達(dá)到上市條件；公司不按照規(guī)定公開其財務(wù)狀況，或者對財務(wù)會計報告作虛假

記載，且拒絕糾正；公司最近3年連續(xù)虧損，在其后一個年度內(nèi)未能恢復(fù)盈利；公司解散或者被宣告破產(chǎn)；

證券交易所上市規(guī)則規(guī)定的其他情形。另外，公司股票上市的條件之一是公司股本總額不少于3000萬元,

因此選項B所述情形不會導(dǎo)致股票終止上市。

3、某股份有限公司共發(fā)行股份3000萬股，每股享有平等的表決權(quán)。公司擬召開股東大會對與另一公司合

并的事項作出決議。在股東大會表決時可能出現(xiàn)下列情形中，能使決議得以通過的是()。

A:出席大會的股東共持有2700萬股,其中持有1600萬股的股東同意B:出席大會的股東共持有2400萬股，

其中持有1200萬股的股東同意C:出席大會的股東共持有2100萬股，其中持有1500萬股的股東同意D:

出席大會的股東共持有1500萬股，其中持有800萬股的股東同意

【正確答案1C【答案解析】：本題考核股份有限公司股東大會的特別決議。合并決議屬于股份有限公

司的特別決議事項，需要經(jīng)出席股東大會的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(1500>2100*2/3)。

4、A上市公司的董事會成員為10人，其中張某和田某為A公司的股東甲公司派出的董事。公司經(jīng)營一段

時間后，甲股東擬向A公司銷售一批原材料，下列有關(guān)A公司董事會對此交易進(jìn)行表決程序的情況中，可

以通過該事項的是()。

A:張某和田某未出席會議，也未代理其他董事代為出席，剩余董事4人出席，4人全部通過B:張某和田某

未出席會議，也未代理其他堇事代為出席，剩余董事6人出席，3人通過C:全體董事均出席了會議，除張

某和田某外的其他董事均未通過D:張某和田某未出席會議，也未代理其他董事代為出席，剩余董事7人

出席，5人通過

【正確答案】：D【答案解析1本題考核關(guān)聯(lián)關(guān)系董事表決權(quán)的排除制度。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事與

董事會會議決議事項所涉及企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事代為行

使表決權(quán)。該董事會會議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席方可舉行，董事會會議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系

董事過半數(shù)通過。本題無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事為8人，因此需要有5人以上出席會議才可召開，該項表決，需要

經(jīng)過全體無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事(8人)過半數(shù)(5人以上)通過。

5、關(guān)于外匯資本項目管理，下列選項中表述正確的是()。

A:境外機(jī)構(gòu)、境外個人在境內(nèi)直接投資，經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機(jī)理備案B:國務(wù)院外

匯管理部門負(fù)責(zé)全國的外債統(tǒng)計與監(jiān)測，但不對外公布外債情況C:經(jīng)國資院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國

際金融組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸提供對外擔(dān)保的，無經(jīng)過許可D:銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)在經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)

營范圍內(nèi)可以直接向境外提供商業(yè)貸款

【正確答案】：C【答案解析】：本題考核外匯資本項目管理。境外機(jī)構(gòu)、境外個人在境內(nèi)直接投資，經(jīng)

有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機(jī)關(guān)辦理登記，選項A的說法錯誤；國務(wù)院外匯管理部門負(fù)責(zé)全國

的外債統(tǒng)計與監(jiān)測，并定期公布外債情況，選項B的說法錯誤；其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外提供商業(yè)貸款，應(yīng)當(dāng)

向外匯管理機(jī)關(guān)提出申請，選項D的說法錯誤。

6、下列關(guān)于訴訟時效中止的表述，不正確的是()。

A:從中止時效的原因消除之日起，訴訟時效期間繼續(xù)計算B:訴訟時效中止使已經(jīng)進(jìn)行的訴訟時效期間全

部歸于無效C:只有在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)發(fā)生不可抗力的情況和其他障礙，才能中止時效的進(jìn)

行D:在民法規(guī)定的最長訴訟時效期間內(nèi)，訴訟時效中止的持續(xù)時間沒有限制

【正確答案】：B【答案解析】：本題考核訴訟時效的中止。在訴訟時效中止的情況下，中止事由發(fā)生前

已經(jīng)經(jīng)過的時效期限仍然有效，等到時效中止的原因消除后，前后期間合并計算。

7、根據(jù)《物權(quán)法》和《擔(dān)保法》的規(guī)定，下列各項財產(chǎn)中，不得用于抵押的是()。

A:抵押人所有的房屋和其他地上附著物B:抵押人所有的交通工具C:土地所有權(quán)D:抵押人依法有權(quán)處

分的國有土地使用權(quán)

【正確答案】：C【答案解析)本題考核可以抵押的財產(chǎn)范圍。土地所有權(quán)屬于國家，不得用于抵押。

8、某國家機(jī)關(guān)采購批貨物，甲供應(yīng)商與其成交，經(jīng)過該國家機(jī)關(guān)同意，甲將該成交項目分包給乙和丙。

根據(jù)政府采購法的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A:甲的行為不合法B:甲僅就采購項目向采購人負(fù)責(zé)，分包項目不予負(fù)責(zé)C:乙和丙僅受分包合同的約束,

不受采購合同的約束D:乙和丙應(yīng)就分包項目承擔(dān)責(zé)任

【正確答案ID【答案解析】：本題考核采購合同的分包規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)過采購人同意，中標(biāo)、成

交供應(yīng)商可以依法采取分包方式履行合同。中標(biāo)、成交供應(yīng)商必須就采購項目和分包項目向采購人負(fù)責(zé)，

分包供應(yīng)商也要接受政府采購合同的約束，就分包項目承擔(dān)責(zé)任。

9、在下列項目中，不屬于增值稅視同銷售行為的是()。

A:將購進(jìn)的貨物無償贈送他人B:將購進(jìn)的貨物分配給職工C:將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工

程D:將自制的貨物用于對外投資

【正確答案】：B【答案解析】：本題考核增值稅視同銷售行為。將購進(jìn)的貨物分配給職工屬于進(jìn)項稅額

不得抵扣的行為，不屬于視同銷售行為?！咎崾尽啃枳⒁?，將“購進(jìn)的貨物”用于非應(yīng)稅項目或集體福利和

個人消費(fèi)的，不屬于視同銷售行為。

10、北京市甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，2013年9月取得國內(nèi)客運(yùn)收入188萬元(含稅)，支付其他

企業(yè)各類材料費(fèi)和燃料費(fèi)當(dāng)月取得專用發(fā)票上注明增值稅款為5萬元。假設(shè)該企業(yè)上月無進(jìn)項稅額留抵，

甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。

A:22B:18C:13.63D:6.53

【正確答案】：C【答案解析】：本題考核“營改增”交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅計算。由于客運(yùn)收入屬于交通

運(yùn)輸業(yè)，屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，適用的增值稅率為11%,因此，甲運(yùn)輸公司銷售額為188?

(1+11%)=169.37(萬元)。甲運(yùn)輸公司應(yīng)交增值稅額為169.37*11%-5=13.63(萬元)。

11、甲乙兩位投資人設(shè)立有限責(zé)任公司，擬定注冊資本為20萬元，其中，甲股東以機(jī)器設(shè)備作價出資，乙

股東以貨幣資金出費(fèi)。下列各項中，不符合我國《公司法》規(guī)定的是()。

A:作為出資的機(jī)器設(shè)備應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估B:機(jī)器設(shè)備作價出資的金額沒有限制C:甲乙首次出資額沒有限制

D:甲乙應(yīng)當(dāng)在2年內(nèi)繳足出資

【正確答案】：D【答案解析】：本題考核公司出資的規(guī)定。出資人以非貨幣財產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)評估作價;

新的《公司法》不再限制公司設(shè)立時股東(發(fā)起人)的首次出資比例以及貨幣出資比例，取消關(guān)于公司股

東(發(fā)起人)應(yīng)自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足出資，投資公司在五年內(nèi)繳足出資的規(guī)定。

12、2012年8月9日晚，甲被人襲擊打成輕傷。經(jīng)訪瓷，甲于2012年10月30日掌握確鑿的證據(jù)證明是

乙將其打傷的。甲如果要得到法律保護(hù)，應(yīng)當(dāng)在法定期間內(nèi)向乙提出賠償請求。該法定期間的最后日期為

()。

A:2013年8月9日B:2013年10月30日C:2014年8月9日D:2014年10月30日

【正確答案】：B【答案解析】：本題考核訴訟時效期間的起算日和短期訴訟時效期間。(1)訴訟時效期

間從知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起計算，''知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害”應(yīng)當(dāng)包括知道“加害事實(shí)”

和“加害人”兩個方面；(2)身體受到傷害要求賠償?shù)脑V訟時效期間為1年。題目中，權(quán)利人于“2012年

10月30日”知道“加害人”，開始計算訴訟時效1年，且最后截止日沒有超過20年的最長期限，因此“滿

1年之日”為訴訟時效屆滿之日，選項B正確。如果計算時超過了最長保護(hù)時效20年的話，就以“保護(hù)時

效20年屆滿之日”為訴訟時效屆滿之日。

13、甲公司向乙銀行借款，并以其所持有的某基金管理公司的基金用于質(zhì)押。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，該

質(zhì)權(quán)設(shè)立的時間是()。

A:在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記之日B:質(zhì)押合同簽訂之日C:在工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記之

日D:借款合同簽訂之日

【正確答案】：A【答案解析1本題考核權(quán)利質(zhì)押的設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，以基金份額、股權(quán)出質(zhì)的，當(dāng)事

人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。以基金份額、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理

出質(zhì)登記時設(shè)立。所以本題選項A正確。

14、下列各項中，不屬于營改增范圍的是()。

A:郵政儲蓄業(yè)務(wù)B:醫(yī)疔事故鑒定業(yè)務(wù)C:廣播影視服務(wù)D:郵政普遍服務(wù)

【正確答案】：A【答案解析】：本題考核營業(yè)稅改征增值稅。選項A屬于營業(yè)稅中金融保險業(yè)稅目,

尚未進(jìn)行營改增。

15、根據(jù)《專利法》的規(guī)定，下列各項中，不能成為專利申請人的是()。

A:工作人員對于其退休后1年內(nèi)所完成的，與其在原單位承擔(dān)的本職工作有關(guān)的發(fā)明創(chuàng)造B:職務(wù)發(fā)明創(chuàng)

造的單位C:發(fā)明人的合法繼承人D:完成發(fā)明創(chuàng)造的無民事行為能力人

【正確答案】：A【答案解析】：本題考核專利權(quán)的主體。選項A所述屬于職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，根據(jù)規(guī)定，

其申請專利的權(quán)利屬于單位。

16、小王欲購買小李的一輛二手車，但對該車的車況不放心。于是二人在買賣該車的合同中約定，如果在

該車上一年年檢有效期滿之前，能順利通過下一年度年檢，小王就購買該車。該約定是()。

A:附延緩條件的民事法律行為B:附解除條件的民事法律行為C:附生效期限的民事法律行為D:附解除

期限的民事法律行為

【正確答案】：A【答案解析】：本題考核附條件的法律行為。附條件的法律行為，是指當(dāng)事人在法律行

為中約定一定的條件，并且把該條件的成就與否作為法律行為效力發(fā)生或者消滅根據(jù)的民事法律行為。本

題中“該車能順利通過下一年度年檢”即為生效條件。

17、A公司在向B公司簽發(fā)并交付支票時，在票據(jù)上未加蓋與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章而

加蓋A公司公章的。根據(jù)規(guī)定，下列說法正確的是()。

A:該票據(jù)無效B:補(bǔ)蓋A公司在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章后，A公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任C:該簽章無

效，但不影響其他真實(shí)簽章的效力D:A公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

【正確答案】：D【答案解析】：本題考核票據(jù)簽章的效力。根據(jù)規(guī)定，支票的出票人在票據(jù)上未加蓋與

該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章而加蓋該出票人公章的，簽章人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)貢任。

18、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得

逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過()年度。

A:2012B:2011C:2O13D:2014

【正確答案ID【答案解析本題考核虧損的彌補(bǔ)期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用

下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間

斷地計算(2010?2014年)。

19、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起一定時間內(nèi)繳納稅款。該時間為

()。

A:3日B:7日C:10日D:15日

【正確答案】：D【答案解析】：本題考核增值稅的征收管理。根據(jù)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)

填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

20、甲、乙擬設(shè)立一普通合伙企業(yè)，出資比例為5:5,合伙企業(yè)事務(wù)由甲來執(zhí)行，合伙協(xié)議約定的利潤分

配和虧損分擔(dān)的下列表述中，不符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是()。

A:按3：7的比例分配損益B:在合伙人之間平均分配損益C:按6:4的比例分配損益D:利潤按3：7的

比例分配，虧損由乙承擔(dān)

【正確答案】：D【答案解析】：本題考核普通合伙企業(yè)的損益分配原則。根據(jù)規(guī)定，普通合伙企業(yè)的利

潤分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部

分合伙人承擔(dān)全部虧損。因此，本題的選項D的說法是錯誤的。

21、A公司于2012年12月23日簽發(fā)一張金額為2萬元的支票給B公司，A公司在該支票上記載“付款日

期為2013年1月8日”字樣。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A:A公司的記載有效B:A公司的記載無效C:該支票無效D:付款日期為任意記載事項

【正確答案】：B【答案解析】：本題考核支票付款和記載事項的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在支票上另行記載付

款日期的，該記載無效，但僅僅是另行記載的付款日期無效，該支票仍然是有效的。

22、下列有關(guān)有限合伙企業(yè)設(shè)立條件的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是()。

A:有限合伙企業(yè)中不包括普通合伙人B:有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“公司”字樣C:有限合伙人可以用

勞務(wù)作價出資D:有限合伙企業(yè)登記事項中應(yīng)載明有限合伙人的姓名或名稱

【正確答案】：D【答案解析】：本題考核有限合伙企業(yè)的設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)中至少應(yīng)當(dāng)有

一個普通合伙人，因此選項A錯誤；有限合伙企業(yè)的名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”的字樣，而不能標(biāo)明“普

通合伙”、“特殊的普通合伙”、“有限公司”、“有限責(zé)任公司”等字樣，因此選項B錯誤；有限合伙人不能

以勞務(wù)出資，因此選項C錯誤。

23、某普通合伙企.業(yè)2012年成立，張某于2013年提出入伙，如果原合伙協(xié)議沒有相關(guān)的約定，下列表述

不正確的是().

A:張某入伙應(yīng)當(dāng)經(jīng)全體合伙人一致同意B:張某與原合伙人享有同等權(quán)利C:張某應(yīng)當(dāng)訂立書面入伙協(xié)議

D:張某對其入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)不承擔(dān)責(zé)任

【正確答案】：D【答案解析】：本題考核合伙企業(yè)入伙。新合伙人對入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連

帶責(zé)任。

24、關(guān)于公司章程的規(guī)定，下列表述不正確的是()。

A:公司章程對公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員具有約束力B:公司章程制定之后，股東應(yīng)當(dāng)在公

司章程上簽名、蓋章C:國有獨(dú)資公司章程由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定，或者由董事會制訂報國有資產(chǎn)

監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)D:公司章程的修改，可以通過董事會，也可以通過股東會

【正確答案】：D【答案解析】：本題考核公司章程的規(guī)定。公司章程的修改必須經(jīng)過股東會或股東大會。

25、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，下列說法不正確的是()。

A:企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額B:企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)

按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額C:企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣

除D:企業(yè)發(fā)生的銷售折讓和銷售退回，在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

【正確答案】：B【答案解析1本題考核銷售收入的確認(rèn)。選項B應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷

售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

26、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是()。

A:股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B:因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項C:財政撥款D:接受捐贈收入

【正確答案】：C【答案解析】：本題考核企業(yè)的不征稅收入。根據(jù)規(guī)定，財政撥款屬于不征稅收入，不

應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

27、張某和某服裝廠簽訂了一份服裝買賣合同，約定：張某為買方，預(yù)先支付全部貨款；服裝廠為賣方，

收到貨款后10天內(nèi)發(fā)貨。合同訂立后，張某支付了全部貨款。付款后第二日，張某因與李某存在債務(wù)糾紛

逃到外地避債，下落不明，致使服裝廠無法向其按時交貨。按照法律規(guī)定，服裝廠可以采取的消滅債務(wù)關(guān)

系的措施是()。

A:行使留置權(quán)B:將服裝向有關(guān)機(jī)關(guān)提存C:行使不安抗辯權(quán)D:行使代位權(quán)

【正確答案】：B【答案解析】：本題考核標(biāo)的物提存的規(guī)定。債權(quán)人下落不明，難以履行債務(wù)的，債務(wù)

人可以將示的物提存。

28、王某為做生意向其朋友張某借款10000元，當(dāng)時未約定利息。王某還款時，張某索要利息，王某以沒

有約定為由拒絕。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列表述中，正確的是()。

A:王某不必支付利息B:王某應(yīng)按當(dāng)?shù)孛耖g習(xí)慣支付利息C:王某應(yīng)按同期銀行貸款利率支付利息D:王

某應(yīng)在不超過同期銀行貸款利率三倍的范圍支付利息

【正確答案IA【答案解析】：本題考核借款合同利息支付的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，自然人之間的借款合同

對支付利息沒有約定或者約定不明確的，視為不支付利息。

29、根據(jù)《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，下列表述中不正確的是()。

A:商業(yè)銀行的注冊資本應(yīng)當(dāng)是實(shí)繳資本B:設(shè)立城市商業(yè)銀行的注冊資本最低限額為1億元人民幣C:商

業(yè)銀行可自主決定在境內(nèi)地點(diǎn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)D:更換董事、高級管理人員時，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督

管理機(jī)構(gòu)審查其任職資格

【正確答案】：C【答案解析】：本題考核商業(yè)銀行的設(shè)立及變更。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)必須經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)

督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)。所以，選項C的說法錯誤。

30、甲、乙因合同糾紛達(dá)成仲裁協(xié)議，甲選定A仲裁員，乙選定B仲裁員，另由仲裁委員會主任指定一名

首席仲裁員，3人組成仲裁庭。仲裁庭在作出裁決時產(chǎn)生了兩種不同意見。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，仲裁

庭應(yīng)當(dāng)采取的做法是0。

A:按多數(shù)仲裁員的意見作出裁決B:按首席仲裁員的意見作出裁決C:提請仲裁委員會作出裁決D:提請

仲裁委員會主任作出裁決

【正確答案】：A【答案解析】：本題考核仲裁的裁決。裁決應(yīng)按多數(shù)仲裁員的意見作出，少數(shù)仲裁員的

不同意見可以記入筆錄。本題中.如果3名仲裁員產(chǎn)生3種不同意見，按首席仲裁員的意見作出裁決。

二、多項選擇題(本題2分)

31、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)損失中，企業(yè)可以自行計算扣除的有

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失C.企業(yè)在

正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使

用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

【正確答案】：ABCD【答案解析1：【瑞云教育解析】上述選項均屬于企業(yè)可以自行計算扣除的資產(chǎn)損

失?！局R點(diǎn)】資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

32、2015年3月，甲股份有限公司為適應(yīng)市場需求，決定將該公司分立為A公司和B公司。同時內(nèi)部約定

分立前的債務(wù)全部由分立后的A公司承擔(dān)。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有

A.該分立決定必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)2/3以上通過B.債權(quán)人可以要求公司清償或者提供相應(yīng)

的擔(dān)保C.公司分立前的債務(wù)由分立后的A公司承擔(dān)D.公司分立前的債務(wù)由分立后的A公司和B公司承

擔(dān)連帶責(zé)任。

【正確答案IAD【答案解析】：（1）選項B：只有公司合并，債權(quán)人才可以要求公司清償債務(wù)或者提

供相應(yīng)的擔(dān)保，分立并無此項規(guī)定；（2）選項CD:公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任，但是

公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達(dá)成的書面協(xié)議另有約定的除外。本題中，債務(wù)承擔(dān)的約定是屬于公司

內(nèi)部決議，而非與債權(quán)人達(dá)成的書面協(xié)議?！局R點(diǎn)】公司合并、分立、減資、解散和清算

33、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A:納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天B:銷售應(yīng)稅勞務(wù)，

為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C:納稅人進(jìn)口貨物，為從海關(guān)提貨的當(dāng)天D:

采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

【正確答案】：AB【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，

納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

34、下列有關(guān)定金的說法中，正確的有（）。

A:收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金B(yǎng):定金的數(shù)額應(yīng)當(dāng)為主合同標(biāo)的額的20%,當(dāng)

事人不得自行約定C:定金合同均自合同簽訂之日起生效D:實(shí)際交付的定金數(shù)額多于約定數(shù)額的，視為

變更定金合同

【正確答案】：AD【答案解析】：本題考核定金的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但

不得超過主合同標(biāo)的額的20%,因此選項B的說法錯誤；定金合同從實(shí)際交付定金之日起生效，因此選項

C的說法錯誤。

35、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅小規(guī)模納稅人或者可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有()。

A:某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元B:某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元C:某生產(chǎn)企業(yè)銷

售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元D:偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

【正確答案】：ACD【答案解析I本題考核小規(guī)模納稅人認(rèn)定的條件。根據(jù)規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)或者

提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，

年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬

元以下的，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。另外，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納

稅人納稅。本題中，選項B商業(yè)企業(yè)的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人。

36、根據(jù)《上市公司收購管理辦法》的規(guī)定，表明已經(jīng)獲得或擁有上市公司控制權(quán)的情形有()。

A:投資者為上市公司持股50%以上的控股股東B:投資者可以實(shí)際支配上市公司股份表決權(quán)超過30%C:

投資者通過實(shí)際支配上市公司股份表決權(quán)能夠決定公司董事會半數(shù)以上成員選任D:投資者可以實(shí)際支配

的表決權(quán)足以對公司股東大會的決議產(chǎn)生重大影響

【正確答案】：ABCD【答案解析1：本題考核上市公司控制權(quán)的認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，有下列情形之一的，

為擁有上市公司控制權(quán)：(1)投資者為上市公司持股50%以上的控股股東；(2)投資者可以實(shí)際支配上市公司

股份表決權(quán)超過30%；⑶投資者通過實(shí)際支配上市公司股份表決權(quán)能夠決定公司董事會半數(shù)以上成員選任:

⑷投資者依其可實(shí)際支配的上市公司股份表決權(quán)足以對公司股東大會的決議產(chǎn)生重大影響；(5)中國證監(jiān)會

認(rèn)定的其他情形。

37、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法中正確的有()。

A:裝配工程業(yè)務(wù)，需持續(xù)12個月以上的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B:企

業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)已發(fā)生的成本確認(rèn)收入的實(shí)

現(xiàn)C:采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照分配企業(yè)

的賬面金額確定D:以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】：AD【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)接受委托加工制造

大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；采取

產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

38、關(guān)于投保人的告知義務(wù)，下列表述正確的有()。

A:保險人因投保人未如實(shí)告知而享有的合同解除權(quán)，自保險人知道有解除事由之日起，超過60日不行使而

消滅B:保險人因投保人未如實(shí)告知而享有的合同解除權(quán)，自合同成立之日起超過1年的，保險人不得解

除合同C:投保人故意不履行如實(shí)告知義務(wù)的，保險人對于合同解除前發(fā)生的保險事故，不承擔(dān)賠償或者

給付保險金的責(zé)任，并不退還保險費(fèi)D:對投保人因重大過失未履行如實(shí)告知義務(wù)的，對保險事故的發(fā)生

有嚴(yán)重影響，保險人對于合同解除前發(fā)生的保險事故，不承擔(dān)賠償或給付保險金的責(zé)任，但應(yīng)當(dāng)退還保險

費(fèi)

【正確答案】：CD【答案解析】：本題考核投保人的告知義務(wù)。保險人因投保人未如實(shí)告知而享有的合

同解除權(quán)，自保險人知道有解除事由之日起，超過30日不行使而消滅；自合同成立之日起超過兩年的，保

險人不得解除合同；發(fā)生保險事故的保險人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償或者給付保險金的責(zé)任。因此選項AB表述錯誤。

39、根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，下列情形中，采購人可以采用邀請招標(biāo)方式采購的有()。

A:具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的B:技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具

體要求的C:采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項目總價值的比例過大的D:招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或

者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的

【正確答案】：AC【答案解析】：本題考核政府采購的方式。選項BD適用競爭性談判方式。

40.甲公司擁有一項新型烘干機(jī)的發(fā)明專利權(quán)，乙公司對此加以改進(jìn)后獲得重大技術(shù)進(jìn)步，并取得新的專

利權(quán)，但其專利之實(shí)施有賴于甲公司專利的實(shí)施，雙方對此未能達(dá)成實(shí)施許可協(xié)議。對此下列表述正確的

有()。

A:乙可以申請實(shí)施甲之專利的強(qiáng)制許可B:如果乙申請甲之專利的強(qiáng)制許可得到批準(zhǔn)，則甲也可以申請實(shí)

施乙之專利的強(qiáng)制許可C:乙取得實(shí)施強(qiáng)制許可后，無須給付甲使用費(fèi)D:任何一方取得實(shí)施強(qiáng)制許可后

即享有獨(dú)占的實(shí)施權(quán)

【正確答案】：AB【答案解析1本題考核專利實(shí)施的強(qiáng)制許可。一項取得專利權(quán)的發(fā)明或?qū)嵱眯滦捅?/p>

前已經(jīng)取得專利權(quán)的發(fā)明或?qū)嵱眯滦途哂酗@著經(jīng)濟(jì)意義的重大技術(shù)進(jìn)步，其實(shí)施又有賴于前一發(fā)明或?qū)嵱?/p>

新型的實(shí)施的，國務(wù)院專利行政部門根據(jù)后一專利權(quán)人的申請，可以給予實(shí)施前一發(fā)明或者實(shí)用新型的強(qiáng)

制許可。在依照前述規(guī)定給予實(shí)施強(qiáng)制許可的情形下，國務(wù)院專利行政部門根據(jù)前一專利權(quán)人的申請，也

可以給予實(shí)施后一發(fā)明或者實(shí)用新型的強(qiáng)制許可。因此選項AB表述正確。取得實(shí)施強(qiáng)制許可的單位或者個

人不享有獨(dú)占的實(shí)施權(quán)，并且無權(quán)允許他人實(shí)施。取得實(shí)施強(qiáng)制許可的單位或者個人應(yīng)當(dāng)付給專利權(quán)人合

理的使用費(fèi)，因此選項CD表述錯誤。

41.張某身為某國有企業(yè)單位的工作人員，因?yàn)樯矸菹拗?，遂與好友李某協(xié)商一致，用李某的名義登記為

甲公司的股東，但未及時履行出資義務(wù)。后來公司發(fā)生虧損，公司不能全部清償債務(wù)。公司債權(quán)人王某請

求李某在其未出資的本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，則下列說法正確的有()。

A:李某以其僅為名義股東進(jìn)行抗辯，不能得到法院的支持B:李某承擔(dān)賠償責(zé)任以后，向張某追償，可以

得到法院的支持C:王某的要求是違反法律規(guī)定的D:只能由張某承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

【正確答案】：AB【答案解析】：本題考核名義股東的責(zé)任承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，公司債權(quán)人以登記于公司

登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由，請求其對公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠

償責(zé)任，股東以其僅為名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的，人民法院不予支持。名義股東根據(jù)欠款

規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任后，向?qū)嶋H出資人追償?shù)?，人民法院?yīng)予支持。所以本題中選項AB表述正確。

42、有限合伙人實(shí)施的下列行為中，不視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的有()。

A:參與決定普通合伙人入伙、退伙B:獲取經(jīng)審計的有限合伙企業(yè)財務(wù)會計報告C:依法為本企業(yè)提供擔(dān)保

D:參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所

【正確答案】：ABCD【答案解析】：本題考核有限合伙人不視為執(zhí)行合伙事務(wù)的情形。

43、下列選項中，不屬于我國《政府采購法》適用范圍的有()。

A:我國境內(nèi)事業(yè)單位使用財政性撥款采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物B:因發(fā)生大地震所實(shí)施的緊急采購C:軍

事采購D:涉及國家安全和秘密的采購

【正確答案】：BCD【答案解析】：本題考核《政府采購法》的適用范圍的例外情況。根據(jù)規(guī)定，軍事

采購不適用《政府采購法》；因嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他不可抗力事件所實(shí)施的緊急采購和涉及國家安全和秘密

的采購，不適用《政府采購法》。

44、根據(jù)《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，下列情形中屬于接管終止的有()。

A:接管決定規(guī)定的期限屆滿B:國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定的接管延期屆滿C:接管期限屆滿前，該商

業(yè)銀行已恢復(fù)正常經(jīng)營能力D:接管期限屆滿前，該商業(yè)銀行被合并

【正確答案】：ABCD【答案解析本題考核商業(yè)銀行接管的終止。有下列情形之一的，接管終止：(1)

接管決定規(guī)定的期限屆滿或者國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定的接管延期屆滿；⑵接管期限屆滿前，該商

業(yè)銀行已恢復(fù)正常經(jīng)營能力；(3)接管期限屆滿前，該商業(yè)銀行被合并或者被依法宣告破產(chǎn)。

45、下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有()。

A:食用蔬菜B:方便面C:食用鹽D:魚蝦等水產(chǎn)品

【正確答案】：ACD【答案解析】：本題考核增值稅的稅率。選項B方便面適用17%的基本稅率。

三、判斷題(本題1分)

46、居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅

額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額

進(jìn)行抵補(bǔ)。()

【正確答案】：對【答案解析】：本題考核境外應(yīng)稅所得抵免的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得

已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)

納稅額，超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)

行抵補(bǔ)：(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在

中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

47、當(dāng)債務(wù)人的給付不足以清償其對同一債權(quán)人所負(fù)的數(shù)筆相同種類的全部到期債務(wù)時，且擔(dān)保數(shù)額相同，

在當(dāng)事人沒有約定的情況下，優(yōu)先抵充負(fù)擔(dān)較小的債務(wù)。()

【正確答案】：錯【答案解析I本題考核合同履行的一般規(guī)則。當(dāng)債務(wù)人的給付不足以清償其對同一

債權(quán)人所負(fù)的數(shù)筆相同種類的全部到期債務(wù)時，且擔(dān)保數(shù)額相同，在當(dāng)事人沒有約定的情況下，優(yōu)先抵充

“負(fù)擔(dān)較重”的債務(wù)。

48.A公司自制的B產(chǎn)品完工，作為贈品送給客戶，成本80萬元，核定的成本利潤率10%,消費(fèi)稅稅率12%,

適用17%的增值稅稅率，沒有B產(chǎn)品的價格資料，則該批B產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅為14.96萬元。()

【正確答案】：錯【答案解析】：本題考核視同銷售增值稅組成計稅價格的計算。自產(chǎn)的產(chǎn)品無償贈送

給客戶的，屬于視同銷售行為，由于沒有近期的價格資料，因此應(yīng)該按照組成計稅價格計算納稅，應(yīng)繳納

的增值稅=80*(1+10%)+(1-12%)*17%=17(萬元)。【提示】增值稅的成本利潤率固定為10%,如果是應(yīng)征消

費(fèi)稅的消費(fèi)品，其成本利潤率應(yīng)按照稅法規(guī)定計算，此時計算增值稅時也適用消費(fèi)稅的成本利潤率。

49、某上市公司股本總額為1億元，2013年擬增發(fā)股票2億股，其中一部分采用配售的方式發(fā)售，那么該

配售股份數(shù)量最多不應(yīng)超過6000萬股。()

【正確答案】：錯【答案解析】：本題考核增發(fā)股票中配售數(shù)量的限制。根據(jù)規(guī)定，擬配售股份數(shù)量不

超過本次配售股份前股本總額的30%。本題中，本次配售股份前股本總額的30%為3000萬元。

50、現(xiàn)行增值稅法對個人納稅人規(guī)定了起征點(diǎn)，銷售額沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征增值稅：超過起征點(diǎn)的，

應(yīng)就超過起征點(diǎn)的部分銷售額依法計算繳納增值稅.()

【正確答案】：錯【答案解析】：本題考核增值稅起征點(diǎn)的基本規(guī)定。起征點(diǎn)的規(guī)定是：沒有達(dá)到起征

點(diǎn)的，免征增值稅；超過起征點(diǎn)的，應(yīng)按其全部銷售額依法計算繳納增值稅。

51、寄售商店代銷寄售物品按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。（）

【正確答案】：對【答案解析】：本題考核適用4%征收率的納稅人。一般納稅人銷售貨物屬于下列情形

之?的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄信的物

品在內(nèi)）；（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

52、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為

企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)。（）

【正確答案】：對【答案解析】：本題考核企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約

定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，

以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)。

53、實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)多業(yè)項目分別確定

適用的應(yīng)稅所得率。（）

【正確答案】：錯【答案解析1本題考核核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容。實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定

征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確

定適用的應(yīng)稅所得率。

54、高級管理人員包括公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人、上市公司董事會秘書、經(jīng)理等，但不包括公司的副經(jīng)理。（）

【正確答案】：錯【答案解析】：本題考核高級管理人員的范圍。高級管理人員，是指公司的經(jīng)理、副

經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。

55、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)免征增值稅。()

【正確答案】：錯【答案解析】本題考核電力企業(yè)之間增值稅的處理。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過

網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，沒有免稅規(guī)定。

四、簡答題(本題1分)

56、甲、乙、丙三人合伙設(shè)立A普通合伙企業(yè)，約定甲出資4萬元，乙出資3萬元，丙出資3萬元。三人

按4:3:3的比例分配和分擔(dān)合伙損益。A企業(yè)成立后，與B公司簽訂一購貨合同，保證人為丁。后因A企業(yè)

無力償還貨款，B公司要求丁承擔(dān)保證責(zé)任，丁以未約定保證形式，只承擔(dān)一般保證責(zé)任為由拒絕。B公司

遂對A企業(yè)和丁提起訴訟。法院經(jīng)審理還查明，甲對戊負(fù)有債務(wù)2萬元，戊對A企業(yè)負(fù)有債務(wù)2萬元；乙

對C公司負(fù)有債務(wù)2萬元。要求：根據(jù)上述情況和合伙企業(yè)法、擔(dān)保法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

⑴丁認(rèn)為未約定保證形式，自己只承擔(dān)一般保證責(zé)任的觀點(diǎn)是否正確？并說明理由。

⑵戊能否主張將甲欠其的2萬元債務(wù)與其欠A企業(yè)的2萬元債務(wù)抵銷？并說明理由。

⑶若乙個人財產(chǎn)不足以清償對C公司的2萬元債務(wù)，則C公司可以通過何種途徑用乙在A企業(yè)中的財產(chǎn)份

額清償2萬元債權(quán)？

【答案解析】：

⑴丁的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)規(guī)定，未約定保證方式的，保證人按照連帶責(zé)任保證承擔(dān)保證責(zé)任。本題B公

司與丁的保證未約定保證方式，丁應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任保證。

(2)甲欠戊的2萬元債務(wù)與戊欠A企業(yè)的2萬元債務(wù)不能抵銷。根據(jù)規(guī)定，合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關(guān)的

債務(wù)，相關(guān)債權(quán)人不得以其債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務(wù)。

⑶C公司可以依法請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行乙在A企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。根據(jù)規(guī)定，合伙人個人財產(chǎn)

不足清償其個人債務(wù)的，債權(quán)人可以依法請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清

償。

57、某企業(yè)2013年開具增值稅專用發(fā)票取得含稅收入3510萬元，同時企業(yè)為銷售貨物提供了運(yùn)輸服務(wù),

運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為貨物含稅收入的10%(未單獨(dú)核算)。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本、稅金和附加合計為

2580萬元，期間費(fèi)用為360萬元(其中招待費(fèi)50萬元，廣告宣傳費(fèi)用88萬元)，營業(yè)外支出200萬元(其

中80萬為公益性捐贈支出),上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虧損為60萬元。

要求：計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

【答案解析】：

(1)運(yùn)費(fèi)收入=3510*10%+(1+17%)=300(萬元)

⑵年度利潤總額=3510+(1+17%)+300-2580-360-200=160(萬元)

⑶企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。捐贈扣除限額

=160*12%=19.2(萬元

(4)招待費(fèi)扣除限額=(3510+1.17+300)*5%。=16.5(萬元)，小于50*60%=30(萬元)，所以,招待費(fèi)扣除金

額為16.5萬元。

廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(3510+1.17+300)*15%=495(萬元)實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

⑸本期應(yīng)納所得稅額=[160+(50-16.5)+(80-19.2)-60]*25%=48.58(萬元)

58、2012年4月，甲租用乙的一間平房經(jīng)營日用品，雙方約定，租用期為3年，每年租金為6000元；每

半年結(jié)算一次租金。雙方未就維修義務(wù)的承擔(dān)作出約定。2013年7月，由于當(dāng)?shù)剡B日降雨，致使該租賃房

屋承重墻下沉并出現(xiàn)了3厘米寬的裂縫，房屋有倒塌的危險。甲要求乙維修，乙未答復(fù)。甲無奈自己請來

建筑隊，對房屋進(jìn)行加固維修，共花費(fèi)人民幣1260元。但房屋倒塌危險仍未消除。當(dāng)年10月，甲與乙結(jié)

算當(dāng)期的房租時，要求扣除其花費(fèi)的維修費(fèi)用并因?yàn)榉课菸ｋU提出解除合同，乙不同