內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)考試練習(xí)題及答案

內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)考試練習(xí)題及答案文章潤色改寫如下：---內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)考試練習(xí)題及答案2017年內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)考試練習(xí)題及答案1.一位內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃在接下來的三年內(nèi)，對一家大型國際汽車租賃代理機(jī)構(gòu)的所有分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。管理層特別關(guān)注會計(jì)、汽車租賃以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營情況。以下哪種工作方案最適合此項(xiàng)目：a.由內(nèi)部審計(jì)活動制定并測試的形式化方案；b.在對每個分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后，由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師制定的個別方案；c.針對分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營程序的調(diào)查問卷；d.遵循行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。答案：a解析：正確答案為a，形式化工作方案適用于重復(fù)性業(yè)務(wù)，通常在長期適應(yīng)特定領(lǐng)域問題后進(jìn)行修改。這種“一稿多用”的方案確保了對不同地點(diǎn)相同活動、風(fēng)險(xiǎn)和控制的業(yè)務(wù)的最低程度覆蓋，提供了可比性，節(jié)約了資源。答案b不正確，定制的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化相沖突；答案c不正確，調(diào)查問卷僅是制定工作方案的一種形式；答案d不正確，行業(yè)指南可能不適合組織的具體要求。2.測試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)如何制定：a.為每項(xiàng)評價(jià)的經(jīng)營活動專門制定；b.適用于各種情況，但與各部門工作無關(guān)；c.適用于所有地點(diǎn)的特定部門；d.確保檢查經(jīng)營的每一個方面以減少重復(fù)工作。答案：a解析：正確答案為a，業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)記錄內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序；明確業(yè)務(wù)目標(biāo)；闡明實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、流程與交易；說明所需測試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)開始前完成業(yè)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷?。然而，在確定了業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍以及所需的資源后，工作方案必須適應(yīng)業(yè)務(wù)的具體要求。答案b不正確，通用方案允許環(huán)境和情況的變化；答案c不正確，通用方案不考慮環(huán)境和情況的變化；答案d不正確，不需要檢查經(jīng)營的每一個方面，只需檢查最可能隱藏問題和困難的方面。3.標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情況：a.只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定經(jīng)營環(huán)境；b.復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境；c.在多個地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營；d.隨后將對同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)。答案：b解析：正確答案為b，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，因?yàn)闃I(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可能不相關(guān)。答案a不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定經(jīng)營環(huán)境，可以節(jié)省工作并提供連貫性；答案c不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合在多個地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營的情況，只要這些經(jīng)營具有相同的活動、風(fēng)險(xiǎn)和控制；答案d不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化。4.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取哪項(xiàng)行動從業(yè)務(wù)工作方案中發(fā)現(xiàn)已被遺漏的業(yè)務(wù)范圍：a.將問題記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中，在得到有關(guān)指示后再進(jìn)一步采取行動；b.不管完成業(yè)務(wù)所需增加的時(shí)間，開展額外的工作；c.按計(jì)劃繼續(xù)業(yè)務(wù)，并在隨后的業(yè)務(wù)中包括未預(yù)期到的問題；d.評價(jià)按計(jì)劃完成的業(yè)務(wù)是否適當(dāng)。答案：d解析：正確答案為d，鑒于內(nèi)部審計(jì)師在開展詳細(xì)工作時(shí)可能會遇到未預(yù)期到的情況，有必要暫停工作方案。如果內(nèi)部審計(jì)師得知沒有涵蓋到某個范圍，他們必須確定不修改工作方案是否能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)并確保其專業(yè)責(zé)任。修改方案一定要同管理人員咨詢，以便取得調(diào)整時(shí)間和財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)可。5.內(nèi)部審計(jì)師對一家小公司的處理手工生成支票和計(jì)算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計(jì)?？瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險(xiǎn)柜中。每個保險(xiǎn)柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財(cái)務(wù)經(jīng)理知道保險(xiǎn)柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計(jì)算機(jī)生成支票都需財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計(jì)算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計(jì)師要評價(jià)與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：a.不恰當(dāng)?shù)摹２粦?yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理既對手工支票簽名，又對計(jì)算機(jī)生成的支票簽名；b.恰當(dāng)?shù)?。根?jù)所提供的信息，財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的；c.不恰當(dāng)?shù)?。?cái)務(wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力；d.不恰當(dāng)?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票。答案：b解析：正確答案為b，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)?。盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計(jì)算機(jī)生成的支票，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼。6.以下哪項(xiàng)是對薪金支付循環(huán)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的表述：a.薪金主管不去證實(shí)發(fā)放到各服務(wù)部門的薪金成本；b.負(fù)責(zé)核實(shí)儲備計(jì)劃分配額準(zhǔn)確性的薪酬人員還負(fù)責(zé)糾正與這項(xiàng)處理有關(guān)的錯誤；c.由于員工的意外退休，不再堅(jiān)持本年的崗位輪換制度；d.薪酬部門取代人力資源部門負(fù)責(zé)薪酬冊的增加和變動工作。答案：d學(xué)習(xí)要點(diǎn)：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。討論：由薪酬部門的員工負(fù)責(zé)薪金冊的增加和變動工作是最重大的風(fēng)險(xiǎn)。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動薪金的機(jī)會。如要求人力資源部負(fù)責(zé)薪酬冊的變動，就可以將這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最小化。7.內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發(fā)生，由于內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的時(shí)候，沒有假定以下哪項(xiàng)：a.業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策；b.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列；c.具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時(shí)期也是穩(wěn)定的；d.業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。答案：d解析：正確答案為d，理性表示會以同樣的假定做出最優(yōu)化的（結(jié)果最大化）決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標(biāo)可以最大化的實(shí)現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的（標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會改變），并且決策者會按最高等級（最大利益）選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。8.在對財(cái)務(wù)部的經(jīng)營性審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運(yùn)用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評價(jià)提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價(jià)的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財(cái)務(wù)官（CFO）指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個說法最為準(zhǔn)確：a.在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的；b.這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；c.這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤最大化；d.這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。答案：a解析：正確答案為a，如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險(xiǎn)最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且，這時(shí)可以加入非定量分析的變量。9.行為研究表明審計(jì)師在內(nèi)部控制評價(jià)基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時(shí)，意見往往是不一致的。即使在審計(jì)師對控制評價(jià)看法一致時(shí)這種情況也時(shí)有發(fā)生。以下哪項(xiàng)技術(shù)可以減少審計(jì)師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：Ⅰ.要求審計(jì)師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進(jìn)行測試。Ⅱ.利用“專家系統(tǒng)”，或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評估與建議測試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。Ⅲ.要求審計(jì)師計(jì)算出估計(jì)總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差，運(yùn)用這些信息計(jì)算控制程序測試中的樣本規(guī)模。a.只有Ⅱ；b.只有Ⅰ；c.Ⅰ和Ⅲ；d