資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范

資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范一、概述提高資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)：樹(shù)立職業(yè)理想、端正職業(yè)態(tài)度、明確職業(yè)責(zé)任、提升職業(yè)勝任能力、喚起職業(yè)良知、增強(qiáng)職業(yè)榮譽(yù)感和強(qiáng)調(diào)職業(yè)紀(jì)律等。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范二、資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德的基本要求

（一）誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)、謹(jǐn)慎從業(yè)要求1.嚴(yán)格遵守資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，不得隨意背離。2.根據(jù)具體情況進(jìn)行必要的專業(yè)判斷。3.不可以使用敷衍的手段規(guī)避應(yīng)盡的努力。（1）在報(bào)告中濫用免責(zé)聲明。（2）不當(dāng)利用第三方的工作，或相關(guān)當(dāng)事人的保證書(shū)、承諾函等。（3）使用不合理的假設(shè)。（4）濫用專業(yè)判斷。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范謹(jǐn)慎從業(yè)，預(yù)防和減少因評(píng)估執(zhí)業(yè)過(guò)失引致的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。（1）在洽談資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)前，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)對(duì)自身專業(yè)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)客戶的誠(chéng)信和財(cái)務(wù)狀況、評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行判斷；（業(yè)務(wù)受理分析）（2）在受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)后，針對(duì)評(píng)估目的和風(fēng)險(xiǎn)控制要求制定評(píng)估計(jì)劃；（3）在業(yè)務(wù)實(shí)施環(huán)節(jié)，認(rèn)真履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料收集及檢查驗(yàn)證等評(píng)估程序?qū)嵤┮?；?）在信息披露方面，充分提示和披露可能影響評(píng)估報(bào)告理解和使用的風(fēng)險(xiǎn)等。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范（二）獨(dú)立、客觀、公正要求1.獨(dú)立性（核心原則）要求①資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立的獨(dú)立法人或非法人組織；④資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員依據(jù)國(guó)家法律及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)以及發(fā)表評(píng)估意見(jiàn)時(shí)不受所在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的非法干預(yù)；②資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，獨(dú)立開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)，并獨(dú)立地向委托人提供資產(chǎn)評(píng)估意見(jiàn)；③資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員從事資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)不受任何行政部門(mén)控制，也不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人等對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行為和評(píng)估結(jié)論的非法干預(yù)；⑤資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)與資產(chǎn)評(píng)估的委托人、被評(píng)估對(duì)象產(chǎn)權(quán)持有人及其他當(dāng)事人無(wú)利害關(guān)系。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范（1）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員及外聘專家應(yīng)當(dāng)識(shí)別可能影響其獨(dú)立性的情形，合理判斷其對(duì)獨(dú)立性的影響。認(rèn)為其獨(dú)立性受到損害時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)由此可能產(chǎn)生的影響和能夠采取的措施進(jìn)行分析判斷，如果相關(guān)損害會(huì)影響其得出公正的評(píng)估結(jié)論，則應(yīng)當(dāng)拒絕進(jìn)行評(píng)估活動(dòng)、拒絕發(fā)表評(píng)估意見(jiàn)。①委托人試圖將資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)或支付條件等與評(píng)估目的能否實(shí)現(xiàn)相掛鉤的訴求會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的獨(dú)立性要求產(chǎn)生不利影響，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在洽談資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)和訂立資產(chǎn)評(píng)估委托合同時(shí)應(yīng)注意避免。②資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員或者其親屬與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)或者業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范（2）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在承接評(píng)估業(yè)務(wù)之前，就經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)、人員關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)情況進(jìn)行獨(dú)立性核查。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)影響?yīng)毩⑿缘氖马?xiàng)并可能導(dǎo)致不利影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)措施消除可能的不利影響，并就該事項(xiàng)與委托人進(jìn)行溝通。消除不利影響的措施通常包括：人員回避、業(yè)務(wù)回避、消除關(guān)聯(lián)關(guān)系、第三方審核等。當(dāng)所采取措施不能消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得承接該評(píng)估業(yè)務(wù)，或者應(yīng)當(dāng)終止該評(píng)估業(yè)務(wù)。（3）《資產(chǎn)評(píng)估法》第二十四條也規(guī)定，委托人有權(quán)要求與相關(guān)當(dāng)事人及評(píng)估對(duì)象有利害關(guān)系的評(píng)估專業(yè)人員回避。第二十條規(guī)定，評(píng)估機(jī)構(gòu)不得分別接受利益沖突雙方的委托，對(duì)同一評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范2.客觀性以事實(shí)為依據(jù)，客觀地發(fā)表評(píng)估意見(jiàn)。具體要求（10項(xiàng)）：（1）評(píng)估主體，應(yīng)當(dāng)公正無(wú)私，摒除偏見(jiàn)，不為“偏見(jiàn)”“謬誤”所蒙蔽。（2）對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中涉及的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持科學(xué)的方法和態(tài)度，實(shí)事求是。（3）應(yīng)對(duì)執(zhí)業(yè)能力作出客觀評(píng)價(jià)，對(duì)于無(wú)法勝任的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)放棄承接或通過(guò)尋求有效支持手段滿足勝任要求。（4）對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部或不同評(píng)估機(jī)構(gòu)所持有的不同評(píng)估觀點(diǎn)不應(yīng)抱有任何偏見(jiàn)。（5）實(shí)物性（非實(shí)物性）資產(chǎn)進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)勘查（采用有效方法），確定資產(chǎn)的客觀存在，并取得評(píng)估所必需的客觀信息，勘查的程度應(yīng)滿足獲得作出客觀評(píng)估所需要的基本信息。如因各種原因，無(wú)法通過(guò)勘查獲得評(píng)估所需信息而必須通過(guò)其他第三方取得，應(yīng)當(dāng)采取必要措施關(guān)注這些信息的客觀性和合理性，并進(jìn)行必要披露。（6）在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)完整、客觀地收集信息、數(shù)據(jù)；保障賴以形成評(píng)估結(jié)論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據(jù)的信息、數(shù)據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范（7）有責(zé)任核查所獲得信息的客觀性，對(duì)于從其他第三方獲得的信息，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其客觀性。有責(zé)任了解和判斷所獲得的信息是否能夠支持其客觀地確定資產(chǎn)價(jià)值，不得因信息缺失影響評(píng)估結(jié)論的客觀性。（8）應(yīng)當(dāng)盡量避免專業(yè)判斷過(guò)程中主觀因素的不利影響，在進(jìn)行評(píng)估分析、預(yù)測(cè)、判斷過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)使用科學(xué)的方法作為評(píng)估手段，不得以主觀經(jīng)驗(yàn)代替科學(xué)分析。（9）應(yīng)當(dāng)依據(jù)所收集的信息、數(shù)據(jù)，遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，通過(guò)合理履行資產(chǎn)評(píng)估程序客觀作出評(píng)估結(jié)論、發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)。（10）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀完整、描述適當(dāng)，不得使用夸大或容易引起異議或歧義的文字語(yǔ)言。3.公正性保持應(yīng)有的職業(yè)中立態(tài)度，公平地對(duì)待有關(guān)利益各方，公正地發(fā)表資產(chǎn)評(píng)估意見(jiàn)，不得損害委托人、其他當(dāng)事人的合法權(quán)益和公共利益。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不應(yīng)當(dāng)故意以犧牲一方的利益使另外的當(dāng)事方受益，包括偏袒、遷就委托人的不當(dāng)訴求，故意出具對(duì)其他當(dāng)事人，甚至社會(huì)公眾不利的評(píng)估報(bào)告。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范三、專業(yè)能力要求1.資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的評(píng)估專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的評(píng)估業(yè)務(wù)。2.資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)完成規(guī)定的繼續(xù)教育，保持和提高專業(yè)能力。3.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員執(zhí)行某項(xiàng)特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)膹浹a(bǔ)措施，包括利用專家工作及相關(guān)報(bào)告等。①與具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員聯(lián)合進(jìn)行評(píng)估；②聘用具有所需專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士；③資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員通過(guò)學(xué)習(xí)達(dá)到要求等。在接受評(píng)估業(yè)務(wù)前也必須向客戶披露自己缺乏與該業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)之事實(shí)，說(shuō)明將采取的所有必要措施，承諾通過(guò)上述措施可以確保圓滿完成評(píng)估業(yè)務(wù)。評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員也必須在評(píng)估報(bào)告中披露專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的缺乏，并披露所有為完成評(píng)估業(yè)務(wù)所采取的措施。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范

四、與委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人關(guān)系的要求（一）資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員與委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人和評(píng)估對(duì)象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避（二）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行評(píng)估委托合同中規(guī)定的義務(wù)（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得向委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人索取約定服務(wù)費(fèi)之外的不正當(dāng)利益服務(wù)費(fèi)用以外的不正當(dāng)利益，主要是指約定服務(wù)費(fèi)用以外的其他酬金，如傭金、回扣、好處費(fèi)、介紹費(fèi)等。不正當(dāng)利益包括各種不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益和不正當(dāng)?shù)姆墙?jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范五、與其他資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員關(guān)系的要求（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在開(kāi)展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)與其他資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員保持良好的工作關(guān)系（二）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得貶損或者詆毀其他資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員“其他資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員”：（1）與資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在同一資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)。（2）不在同一資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，但一起執(zhí)行聯(lián)合評(píng)估業(yè)務(wù)。（3）與資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不在同一資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，但由于知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能、職業(yè)資格、所在區(qū)域等不同，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)約向其提供（或接受對(duì)方提供）相關(guān)技術(shù)支持。（4）對(duì)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員所執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)中的評(píng)估對(duì)象在不同時(shí)間發(fā)表過(guò)專業(yè)意見(jiàn)。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以了解、咨詢，應(yīng)尊重委托關(guān)系，遵守保密原則，獨(dú)立形成專業(yè)意見(jiàn)。不得進(jìn)行不負(fù)責(zé)任的批評(píng)。（5）曾經(jīng)或正在執(zhí)行與資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員所執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的評(píng)估業(yè)務(wù)。需要進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，應(yīng)當(dāng)經(jīng)委托方同意。資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范六、禁止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的要求（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得采用欺詐、利誘、脅迫等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)（二）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得以惡性壓價(jià)等不正當(dāng)?shù)氖侄闻c其他資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范關(guān)于服務(wù)費(fèi)的收取，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)方面：資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范七、保密原則對(duì)評(píng)估活動(dòng)中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密。（一）保密的重要性商業(yè)秘密和有關(guān)業(yè)務(wù)資料一旦外泄或被利用，可能會(huì)給客戶造成經(jīng)濟(jì)損失。保密要求是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員獨(dú)立、客觀、公正從事業(yè)務(wù)的必然要求，也是遵守國(guó)家保密法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法等的必然要求?！顿Y產(chǎn)評(píng)估法》也將此作為資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)進(jìn)行了規(guī)范。（二）保密的要求1.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)保密制度，承擔(dān)國(guó)家涉密業(yè)務(wù)的還應(yīng)具備規(guī)定的組織、人員和設(shè)施條件，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的保密教育和保密事項(xiàng)的監(jiān)督管理，不得泄露相關(guān)國(guó)家秘密和商業(yè)秘密。2.資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在評(píng)估機(jī)構(gòu)及外勤工作時(shí)不得在規(guī)定的工作場(chǎng)所之外談?wù)摽蛻舻臉I(yè)務(wù)情況、評(píng)估目的等可能涉及客戶的機(jī)密情況。在公共場(chǎng)所應(yīng)盡量不提客戶的單位名稱，未經(jīng)客戶允許不得對(duì)外發(fā)布有關(guān)客戶的信息資料等。

資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德規(guī)范3.資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員除本人不得泄露客戶商業(yè)秘密外，還應(yīng)約束協(xié)助工作的助理人員保守秘密。4.除委托人具體授權(quán)，或經(jīng)過(guò)法律程序正式授權(quán)的執(zhí)法機(jī)構(gòu)以及為了配合評(píng)估監(jiān)管之外，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得將所知悉的客戶商業(yè)秘密和業(yè)務(wù)資料或?yàn)槲腥司幹频脑u(píng)估報(bào)告披露給任何其他人。八、禁止謀取不當(dāng)利益

不得利用開(kāi)展業(yè)務(wù)之便為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?/p>