傅主任-船舶建造成本分析與控制(11.17)

船舶建造成本分析與控制二零零九年十一月主要內(nèi)容一、船舶建造成本的基本構(gòu)成二、成本分析與控制工作的特性三、成本分析工作的重點四、成本控制工作的重點五、提高設(shè)計水平是控制建造成本的根源一、船舶建造成本的基本構(gòu)成一、船舶建造成本的基本構(gòu)成設(shè)計水平、、工藝工法、人員素質(zhì)、設(shè)施設(shè)備等是影響建造成本的重要因素采購成本（約占70%）專用費（約占10%）建造成本制造成本（約占20%）直接構(gòu)成間接影響

一、船舶建造成本的基本構(gòu)成

一、船舶建造成本的基本構(gòu)成各項成本與韓國、日本的比較

專用費支出面臨的壓力大于日韓：近幾年的投資規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于日韓，固定資產(chǎn)折舊大

整體采購成本優(yōu)勢并不十分明顯：船板低50美元／噸、主機(jī)采購價格與韓國基本持平、其他配套設(shè)備采購價格高于日韓

人工成本約為日韓的1/3到1/4：平均收入約為日韓的1/7-1/8，但造船效率約為日韓的1/3

從毛利水平看，中國造船企業(yè)相對較好，但如果考慮到期間費用，我們的成本優(yōu)勢將有所削弱。比如，韓國現(xiàn)代重工銷售費用和管理費用占銷售收入比重約４％，三星重工為３.1％，大宇造船海洋為２.6％，而中國船舶銷售費用和管理費用占銷售收入比重為５.3％，廣船國際為４.8%，較韓國企業(yè)高出２個百分點左右。如果我們能夠把費用支出控制在與韓國基本相當(dāng)?shù)模常ニ缴?，上述兩家企業(yè)可以增加利潤７億元以上。啟示一一、船舶建造成本的基本構(gòu)成中國船舶和廣船國際都是上市公司，從管理水平和盈利能力看，都屬于集團(tuán)內(nèi)相對優(yōu)良的資產(chǎn)，在船市極度興旺的條件下，這兩家上市公司的毛利水平可以達(dá)到20%以上，其他企業(yè)能達(dá)到這個水平嗎？當(dāng)前，市場形勢已經(jīng)急轉(zhuǎn)直下，船價大幅下跌已是必然趨勢，未來兩年的毛利到底會下降多少？我們的生存底線到底是多少？這些問題都需要我們盡快找出答案。啟示二一、船舶建造成本的基本構(gòu)成造船業(yè)是一個競爭相對充分的行業(yè)，沒有壟斷利潤，正常的毛利率能夠達(dá)到10%就相當(dāng)不錯了，過去幾年20％以上的毛利水平確實包含了一定的超額利潤，不可能長期存在。從今年1-10月情況看，集團(tuán)總體毛利水平呈下降趨勢。未來幾年，我們不能奢求獲得超額利潤，但是，我們是否通過自身努力，一定程度上減緩目前的毛利下滑勢頭，獲得正常的行業(yè)平均利潤？這是我們需要重點關(guān)注的問題，也是進(jìn)一步開展成本工程的主要目的。啟示三一、船舶建造成本的基本構(gòu)成盈利能力是企業(yè)發(fā)展的核心競爭力，過去我們對盈利能力高低的判斷主要是利潤總額這個單一指標(biāo)上。實際上，利潤總額只是盈利能力在財務(wù)上的反映之一，從企業(yè)持續(xù)發(fā)展和抵御風(fēng)險角度看，我們更應(yīng)該從企業(yè)整體上對盈利能力進(jìn)行綜合評估，包括企業(yè)的管理水平、資金狀況、應(yīng)收帳款等等。啟示四一、船舶建造成本的基本構(gòu)成從前面的比較可以看出，由于采購成本和人工費用較高，日本造船企業(yè)毛利水平最低，僅在1-2%，如果算上期間費用，肯定會虧損。在這種情況下，日本企業(yè)如何能夠生存下來？關(guān)鍵在于生產(chǎn)效率、技術(shù)水平、管理水平、產(chǎn)品質(zhì)量以及和日本國內(nèi)航運公司建立的長期合作關(guān)系等。目前，日本造船業(yè)雖然在能力設(shè)施方面明顯落后，但是其遭遇的撤單規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于中韓，其精細(xì)化管理水平、生產(chǎn)效率和綜合技術(shù)實力仍處于領(lǐng)先地位。實際上，本次金融危機(jī)對日本企業(yè)的沖擊最小，當(dāng)前船板價格的下滑甚至可能使日本造船企業(yè)扭虧為盈。啟示五一、船舶建造成本的基本構(gòu)成二、成本分析與控制工作的特性二、成本分析與控制工作的特性客觀性

成本分析與控制是對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等現(xiàn)實狀況的客觀反映，不以人的意志所轉(zhuǎn)移。同時，成本分析與控制工作干的好壞與否，具有客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)。二、成本分析與控制工作的特性長期性

成本分析與控制是企業(yè)的長效工作，是企業(yè)發(fā)展的永恒主題。它是長期的、循序漸進(jìn)、不斷改進(jìn)的過程，不可能一步到位，更不可能一蹴而就。二、成本分析與控制工作的特性必要性

當(dāng)前，市場需求萎靡，新船價格跳水，企業(yè)面臨交船難、接單難、盈利難的嚴(yán)峻考驗，引發(fā)了資金緊張、效益下滑等一系列問題。只有以強化成本分析與控制為突破口，利用成本控制這種倒逼機(jī)制，加快提高效率，轉(zhuǎn)變增長方式，以降本促管理，向管理要效益，才能確保企業(yè)能夠平穩(wěn)、安全地穿越“寒冬”。二、成本分析與控制工作的特性系統(tǒng)性成本分析與控制是一項系統(tǒng)工作，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，成本的分析和控制應(yīng)緊緊圍繞生產(chǎn)經(jīng)營展開，要從源頭抓起，對設(shè)計環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等等關(guān)鍵環(huán)節(jié)都實現(xiàn)有效跟蹤與監(jiān)控，做到“企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)展到哪里，成本分析與控制的觸角就延伸到哪里”。三、成本分析工作的重點三、成本分析工作的重點合規(guī)性成本分析具有一套相對成熟、規(guī)范的理論與實施體系，國家有關(guān)部門和集團(tuán)公司也出臺了相關(guān)的規(guī)范、要求和標(biāo)準(zhǔn)。因此，成本分析工作要在相關(guān)規(guī)程的指導(dǎo)下開展，做到合法、合規(guī)、合理。三、成本分析工作的重點準(zhǔn)確性開展成本分析工作的前提條件是要對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的真實、客觀的反映。因此，在成本歸集、成本核算等過程中，必須做到準(zhǔn)確無誤，否則，成本分析工作難以經(jīng)受實踐和時間的檢驗。三、成本分析工作的重點及時性成本數(shù)據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中各個環(huán)節(jié)運行狀態(tài)的綜合反映，及時地對成本進(jìn)行跟蹤、分析和反饋，可以及早發(fā)現(xiàn)和解決問題，起到事中監(jiān)控的作用。三、成本分析工作的重點有效性成本分析工作不是“紙上談兵”，必須要經(jīng)受實踐的檢驗。通過成本分析，必須要能夠有效的找出薄弱環(huán)節(jié)，為下一步的成本控制工作提供依據(jù)。四、成本控制工作的重點四、成本控制工作的重點全程控制成本控制應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，從設(shè)計環(huán)節(jié)開始，到物資采購、船舶制造和售后服務(wù)等，都需要有相應(yīng)的成本控制理念和手段，任何一個環(huán)節(jié)成本控制不到位，都有可能造成嚴(yán)重的后果。四、成本控制工作的重點差異性在不同階段，成本控制的重點有所差別。

設(shè)計階段：通過船型優(yōu)化，減少材料使用量，提高船舶經(jīng)濟(jì)性。

采購階段：通過貨比三家、長期合作、招投標(biāo)等方式降低采購價格。

建造階段：以最少的物耗、最高的效率完成船舶建造過程。四、成本控制工作的重點相互關(guān)聯(lián)成本控制不是孤立的工作，它與生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都是相互聯(lián)系、相互融合的。成本控制一方面服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營活動，另一方面又為生產(chǎn)經(jīng)營活動提供有益的指導(dǎo)。比如，經(jīng)營過程中必須進(jìn)行報價成本核算，采購過程中的實際成本核算。只有當(dāng)成本控制和生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)形成良好的互動關(guān)系時，企業(yè)才能健康、持續(xù)發(fā)展。四、成本控制工作的重點可操作性成本分析側(cè)重于方法，成本控制側(cè)重于手段，必須具有現(xiàn)實可操作性。它可以適度超前于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，引導(dǎo)企業(yè)更加規(guī)范、高效，但決不能脫離現(xiàn)實情況。只有當(dāng)各項成本控制措施落到實處，才能起到應(yīng)有的作用。四、成本控制工作的重點可考核性成本控制要有硬性目標(biāo)，底線就是經(jīng)營決策的目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤。比如設(shè)計成本，在確保質(zhì)量和有利于成本控制的前提下，能否設(shè)定一個成本預(yù)控目標(biāo)；采購成本，在保質(zhì)保量的前提下，能否定一個目標(biāo)成本范圍。只有控制平均目標(biāo)成本，才能基本保證實現(xiàn)目標(biāo)利潤。五、設(shè)計階段是控制建造成本的關(guān)鍵階段五、設(shè)計階段是控制建造成本的關(guān)鍵階段

產(chǎn)品設(shè)計階段是將產(chǎn)品設(shè)計思想和概念用圖表和文字體現(xiàn)出來的階段，也就是虛擬生產(chǎn)的階段。設(shè)計成本雖然只占總成本費用的５％，但設(shè)計對總成本的影響超過６０％。五、設(shè)計階段是控制建造成本的關(guān)鍵階段采購環(huán)節(jié)市場決定價格合作伙伴、批量采購、招投標(biāo)等降本空間有限建造環(huán)節(jié)程序基本確定生產(chǎn)效率、工藝工法、加強管理等有較大降本空間設(shè)計環(huán)節(jié)流程最前端設(shè)計理念、設(shè)計水平、設(shè)計手段等降本空間巨大設(shè)計環(huán)