記賬實(shí)操-口腔醫(yī)院賬務(wù)處理及繳納稅費(fèi)政策

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/58記賬實(shí)操-口腔醫(yī)院賬務(wù)處理及繳納稅費(fèi)政策口腔醫(yī)院常用會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款庫(kù)存商品（藥品、材料等）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債類：應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)所有者權(quán)益類：實(shí)收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（醫(yī)療服務(wù)收入等）其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（人員成本、材料成本等）銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出口腔醫(yī)院的賬務(wù)處理1.購(gòu)進(jìn)藥品和材料：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等2.領(lǐng)用藥品和材料：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3.購(gòu)買醫(yī)療設(shè)備：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等4.計(jì)提設(shè)備折舊：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊5.收取醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.支付員工工資：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資7.繳納稅款：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款8.結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄1、銷售貨物時(shí)：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2、交納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款3、預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅貸：銀行存款4、月末計(jì)算減掉預(yù)繳的借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)分錄1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅3、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方，表示應(yīng)該繳納的，則先做下面分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4、繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款01常見(jiàn)的收入分錄1、病人充值借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—病人預(yù)存費(fèi)2、門診收入借：預(yù)收賬款—病人預(yù)存費(fèi)（預(yù)沖卡制）銀行存款（移動(dòng)支付）其他應(yīng)收款—醫(yī)保支付（病人醫(yī)保支付時(shí)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診費(fèi)3、出售藥品借：銀行存款等（同上）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—藥品收入4、驗(yàn)血、B超、X光檢查收入借：銀行存款等（同上）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—檢驗(yàn)收入ps：有些私立醫(yī)院會(huì)要求單獨(dú)對(duì)某些設(shè)備（檢查項(xiàng)目）單獨(dú)記賬，以達(dá)到能夠評(píng)測(cè)該設(shè)備是否盈利，這時(shí)一般不對(duì)分錄細(xì)化，而是針對(duì)該設(shè)備人員、電費(fèi)、設(shè)備場(chǎng)地租金，設(shè)備折舊或租賃費(fèi)單獨(dú)記臺(tái)賬。5、病房收入借：銀行存款等（同上）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—病房收入6、輸液及其他護(hù)理收入借：銀行存款等（同上）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—護(hù)理服務(wù)收入ps：有些私立醫(yī)院，并不會(huì)單獨(dú)收取護(hù)理費(fèi)用，而是把護(hù)理費(fèi)、診療費(fèi)加入到藥品中。這時(shí)確認(rèn)藥品收入時(shí)應(yīng)當(dāng)減除當(dāng)月的護(hù)理成本，來(lái)確認(rèn)護(hù)理費(fèi)用收入。例：甲私營(yíng)醫(yī)院，5月份藥品收入80萬(wàn)，護(hù)理成本10萬(wàn)，其中護(hù)理人員工資10萬(wàn)，消耗物資3萬(wàn)。則分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—護(hù)理成本13萬(wàn)貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品3萬(wàn)應(yīng)付職工薪酬10萬(wàn)借：銀行存款80萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—護(hù)理費(fèi)13萬(wàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—藥品收入67萬(wàn)7、向其他醫(yī)院轉(zhuǎn)院收入/急救車上繳收入借：應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入—服務(wù)費(fèi)8、出售醫(yī)療廢料收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入—醫(yī)療廢料收入9、出售過(guò)期藥品收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入—藥品處理同時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本—藥品處理貸：庫(kù)存商品—xx藥品10、醫(yī)?；乜罱瑁恒y行存款貸：其他應(yīng)收款—醫(yī)保支付02常見(jiàn)的成本分錄1、房租成本①、門診/大廳/辦公室房租借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)貸：預(yù)付賬款/銀行存款②、機(jī)械設(shè)備房/檢查室房租支出借：主營(yíng)業(yè)成本—檢驗(yàn)成本貸：預(yù)付賬款/銀行存款③、輸液大廳房租分?jǐn)偨瑁褐鳡I(yíng)業(yè)成本—服務(wù)成本貸：預(yù)付賬款/銀行存款④、病房房租借：主營(yíng)業(yè)成本—病房成本貸：預(yù)付賬款/銀行存款2、各種檢查儀器①、租賃來(lái)的借：主營(yíng)業(yè)成本—檢驗(yàn)成本貸：使用資產(chǎn)累計(jì)折舊②、自有檢查設(shè)備借：主營(yíng)業(yè)成本—檢驗(yàn)成本貸：累計(jì)折舊3、水電費(fèi)支出借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)貸：銀行存款4、職工工資成本①、醫(yī)生工資借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—門診成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/獎(jiǎng)金ps：由于醫(yī)生不分病房與門診醫(yī)生，所以其工資統(tǒng)一計(jì)入門診成本。如果醫(yī)院希望對(duì)醫(yī)生考核，建議使用臺(tái)賬考核，不要去在分錄中體現(xiàn)，以免后期帶來(lái)稅務(wù)麻煩。②、護(hù)理人員工資借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—護(hù)理成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/獎(jiǎng)金③、財(cái)務(wù)、保安、保潔等非醫(yī)療人員工資借：管理費(fèi)用——用工成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/獎(jiǎng)金5、藥品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—藥品成本貸：庫(kù)存商品—xx藥品6、一次性注射針、一次性床墊、試管等借：其他業(yè)務(wù)成本——低值易耗品成本貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品ps：一次性檢查用具、口罩、注射針出售時(shí)可以隨其服務(wù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也可以單單獨(dú)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。但成本歸集一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。03購(gòu)入環(huán)節(jié)的分錄1、裝修費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款等攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)（門診、辦公室、大廳使用）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—病房成本（病房裝修）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用ps：裝修費(fèi)用的攤銷期限，根據(jù)裝修預(yù)計(jì)使用年限與房租租期孰短原則來(lái)確認(rèn)攤銷期限。2、座椅、病床、輸液桿等借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)貸：銀行存款ps：當(dāng)采購(gòu)病床、桌椅的費(fèi)用過(guò)高時(shí)，（過(guò)高的標(biāo)準(zhǔn)為明顯影響到了本年的的利潤(rùn)情況）采購(gòu)桌椅需要先進(jìn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限進(jìn)行攤銷，一般為3年攤銷期。如單價(jià)較高的特殊病床、沙發(fā)，需要計(jì)入固定資產(chǎn)科目。3、采購(gòu)藥品、膠片等借：庫(kù)存商品—xx藥品/醫(yī)用膠片貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等4、采購(gòu)針頭、試管、床單等借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等個(gè)體工商戶，小規(guī)模納稅人，主要賬務(wù)處理1.向投資人借款?借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)付款－投資人姓名?2.報(bào)銷辦理執(zhí)照餐費(fèi)交通費(fèi)?借:管理費(fèi)用－開(kāi)辦費(fèi)貸:庫(kù)存現(xiàn)金?3.報(bào)銷刻章費(fèi)?借:管理費(fèi)用－開(kāi)辦費(fèi)貸:庫(kù)存現(xiàn)金?4.收到投資款借:銀行存款貸:實(shí)收資本5.支付銀行開(kāi)戶費(fèi)、網(wǎng)銀費(fèi)借:管理費(fèi)用－開(kāi)辦費(fèi)貸:銀行存款6.支付門診部場(chǎng)地租金、物業(yè)費(fèi)借:管理費(fèi)用－開(kāi)辦費(fèi)預(yù)付賬款貸:銀行存款?7.購(gòu)買藥斗、藥架、辦公桌等?借:固定資產(chǎn)－辦公設(shè)備固定資產(chǎn)－診療設(shè)備固定資產(chǎn)－展示設(shè)備貸:銀行存款?8.購(gòu)買電腦、空調(diào)?借:固定資產(chǎn)－辦公設(shè)備貸:銀行存款?9.支付辦公場(chǎng)所網(wǎng)費(fèi)?借:管理費(fèi)用－開(kāi)辦費(fèi)貸:銀行存款?10.購(gòu)買口腔醫(yī)患軟件?借:無(wú)形資產(chǎn)－口腔醫(yī)患軟件貸:銀行存款?11.購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件?借:無(wú)形資產(chǎn)－金蝶財(cái)務(wù)記賬軟件?貸:銀行存款?12.報(bào)銷員工體檢費(fèi)?借:管理費(fèi)用－開(kāi)辦費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬－員工福利費(fèi)借:應(yīng)付職工薪酬－員工福利費(fèi)貸:銀行存款?13.采購(gòu)藥品?借:庫(kù)存商品－藥品貸:銀行存款?14.采購(gòu)醫(yī)療耗材?借:周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸:銀行存款?15.支付門診裝修費(fèi)?借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－裝修費(fèi)貸:銀行存款?16.確認(rèn)本周收入?借:庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金－支付寶其他貨幣資金－微信貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－診察收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－藥品收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－治療收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅?17.存現(xiàn)?借:銀行存款貸:庫(kù)存現(xiàn)金?18.支付XX招聘費(fèi)用?借:管理費(fèi)用－開(kāi)辦費(fèi)貸:銀行存款?19.計(jì)提本月社保?借:管理費(fèi)用－社保銷售費(fèi)用－社保主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－社保貸:應(yīng)付職工薪酬－社保?20.支付本月社保?借:應(yīng)付職工薪酬－社保其他應(yīng)收款－個(gè)人社保貸:銀行存款?21.計(jì)提公積金?借:管理費(fèi)用－公積金銷售費(fèi)用－公積金主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－公積金貸:應(yīng)付職工薪酬－公積金?22.繳納公積金借:應(yīng)付職工薪酬－公積金其他應(yīng)收款－公積金貸:銀行存款23.計(jì)提工資借:管理費(fèi)用－工資銷售費(fèi)用－工資主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－工資貸:應(yīng)付職工薪酬－工資24.攤銷裝修費(fèi)借:管理費(fèi)用－攤銷費(fèi)貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－裝修費(fèi)25.兼職醫(yī)生工資借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－勞務(wù)成本貸:應(yīng)付職工薪酬－工資26.免增值稅?借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅貸:營(yíng)業(yè)外收入?27.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－中藥貸:庫(kù)存商品－中藥?28.結(jié)轉(zhuǎn)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－診察費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－中藥收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－治療收入貸:本年利潤(rùn)?29.結(jié)轉(zhuǎn)成本.費(fèi)用?借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用醫(yī)療機(jī)構(gòu)常用的分錄1、門診收費(fèi)處報(bào)來(lái)門診收入日?qǐng)?bào)表的處理借：現(xiàn)金貸：醫(yī)療收入藥品收入2、某日總務(wù)科交來(lái)處理廢品收入借：現(xiàn)金貸：其他收入3、某日用現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款4、某日住院處交來(lái)住院病人預(yù)交金借：現(xiàn)金貸：預(yù)收醫(yī)療款5、某日職工借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金6、將現(xiàn)金存入銀行，并收到銀行進(jìn)賬單借：銀行存款貸：現(xiàn)金醫(yī)療機(jī)構(gòu)的十個(gè)分錄案例1、某日門診收費(fèi)處報(bào)來(lái)門診收入日?qǐng)?bào)表，交來(lái)現(xiàn)金10000元，其中醫(yī)療收入6000元，藥品收入4000元。借：現(xiàn)金10000貸：醫(yī)療收入6000藥品收入40002、某日總務(wù)科交來(lái)處理廢品收入現(xiàn)金320元借：現(xiàn)金320貸：其他收入3203、某日用現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5000元借：現(xiàn)金5000貸：銀行錯(cuò)款50004、某日住院處交來(lái)住院病人預(yù)交金1500元借：現(xiàn)金1500貸：預(yù)收醫(yī)療款15005、某日職工張某界差旅費(fèi)800元借：其他應(yīng)收款800貸：現(xiàn)金8006、將現(xiàn)金50000元存入銀行，根據(jù)現(xiàn)金交款單借：銀行存款50000貸：現(xiàn)金50007、收款處借備用金100元，根據(jù)收款處的借據(jù)借：其他應(yīng)收款備用金100貸：現(xiàn)金100以上是現(xiàn)金收支的核算銀行存款的核算醫(yī)院通過(guò)銀行辦理結(jié)算的方式有支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款和托收承付等8、上級(jí)單位撥入本月財(cái)政補(bǔ)助款50000元借：銀行存款50000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入500009、開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元借：現(xiàn)金500貸：銀行存款50010、根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證的付款通知，支付上月電費(fèi)2700元，其中醫(yī)療1700，藥品200元管理費(fèi)用800元借：醫(yī)療支出1700藥品支出200管理費(fèi)用800貸：銀行存款2700稅收政策01增值稅增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策享受主體增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠內(nèi)容自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。享受條件1.適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。2.小規(guī)模納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元；小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策。3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。5.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。6.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。納稅主體可分為：（一）小規(guī)模納稅人（二）一般納稅人?！拘∫?guī)模納稅人】是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。登記為小規(guī)模納稅人，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅。年銷售額標(biāo)準(zhǔn)：連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度銷售額不超過(guò)500萬(wàn)。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）*征收率口腔醫(yī)療行業(yè)征收率是百分之三（3%）。小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定（截止2027年12月31日）：一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以一個(gè)月或一個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。舉例子：某口腔診所4-6月份銷售10萬(wàn)，6萬(wàn)，11萬(wàn)。如果該診所選擇的是按月申報(bào)納稅，那只有4月份的10萬(wàn)可以免征增值稅，6月都需要納稅。如果該診所選擇是按季度申報(bào)納稅，整個(gè)2季度總金額是27萬(wàn)，少于30萬(wàn)，可以全部免交。上述例子不要讓我們誤以為按季納稅比按月好，如果該診所4-6月銷售10，10，20萬(wàn)，整個(gè)季度是40萬(wàn)，如果選擇了按季度，那么40萬(wàn)全部都得納稅，如果是按月，4，5兩月就可以免稅了。所以按月還是按季度，還是要根據(jù)自身具體情況來(lái)看?！疽话慵{稅人】按一般計(jì)稅方法：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額–當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額（不含稅）*適用稅率口腔歸屬的大類醫(yī)療服務(wù)屬于生活服務(wù)，增值稅率為百分之六（6%）。什么情況下口腔診所或醫(yī)院可以免征增值稅？適用‘醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)’可以免征增值稅，以下是解釋。醫(yī)療機(jī)構(gòu)指合法合規(guī)成立并取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)。醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按不高于當(dāng)?shù)兀ㄊ校┘?jí)以上價(jià)格主管部門全同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)。自2019年2月1日至2023年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于當(dāng)?shù)兀ㄊ校┘?jí)以上價(jià)格主管部門全同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，免征增值稅。

民營(yíng)的多數(shù)口腔診所和醫(yī)院的收費(fèi)大概率都不能滿足價(jià)格這個(gè)條件。02附加稅本文所指的附加稅主要是一稅兩費(fèi)，是指城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅）、教育費(fèi)附加和地方教育附加，總得加起來(lái)大概12%，13%左右，好像每個(gè)地方不一樣，它是按繳納的增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)的。比如二季度A診所繳納了一萬(wàn)元的增值稅，那么一稅兩費(fèi)合計(jì)就是：10000*12%=1200。03個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅，是以個(gè)人（含個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)中的個(gè)人投資者，承租承包者個(gè)人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人所得有九種，其中（一）工資、薪金所得、（二）勞務(wù)報(bào)酬所得、（五）經(jīng)營(yíng)所得、這三種所得跟口腔行業(yè)關(guān)聯(lián)最密切。第三項(xiàng)個(gè)人所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》解釋：(一)工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。(二)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。……(五)經(jīng)營(yíng)所得，是指：1．個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；2．個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3．個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4．個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。（一）工資、薪金所得、（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，這兩項(xiàng)可以統(tǒng)稱為綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的七級(jí)超額累進(jìn)稅率（見(jiàn)下表）。（五）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的五級(jí)超額累進(jìn)稅率（見(jiàn)下表）。【個(gè)體工商戶】個(gè)人所得稅計(jì)稅方式：應(yīng)納稅所得額=收入總額–成本–費(fèi)用–稅金–損失-其他支出–允許彌補(bǔ)的以前年度虧損注：1，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不超過(guò)5年。2，個(gè)體工商戶發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的千分之五。3，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的百分之十五（15%），可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4，開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為取得第一筆銷售收入的日期。5，符合《捐贈(zèng)法》捐贈(zèng)的，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的可以據(jù)實(shí)扣除。6，研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)，新工藝的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。以及為研發(fā)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的儀器準(zhǔn)予直接扣除，10萬(wàn)元以上的按固定資產(chǎn)管理。7，個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。8，查賬征收的個(gè)體工商戶按經(jīng)營(yíng)所得納個(gè)人所得稅，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。9，個(gè)體工商戶的業(yè)主費(fèi)用的扣除。業(yè)主的工資，薪金不得稅前扣除。業(yè)主沒(méi)有綜合所得的，全部都是經(jīng)營(yíng)所得的，計(jì)算其第一納稅年度的‘應(yīng)納稅所得額’時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。10，個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。期限為2021年1月1日至2022年12月31日。11，個(gè)體工商戶核定征收怎么算？嚴(yán)格按規(guī)定來(lái)講這個(gè)基本跟口腔行業(yè)無(wú)關(guān)。據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第三條符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：（一）注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。第四條符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：（一）注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。所以這么來(lái)看，基本上口腔診所的個(gè)體工商戶都是需要建賬的。以上這11條是我覺(jué)得跟口腔行業(yè)可以關(guān)聯(lián)的，還有其他一些解釋我就沒(méi)有放進(jìn)來(lái)。如果各位要詳細(xì)了解，可以去找下相關(guān)資料。我們舉個(gè)例子來(lái)解釋一下怎么計(jì)算應(yīng)該需要繳納的（經(jīng)營(yíng)所得）個(gè)人所得稅，某口腔診所是個(gè)體工商戶，2021年結(jié)束后利潤(rùn)是2萬(wàn)，也就是‘應(yīng)納稅所得額’是2萬(wàn)，比照五級(jí)超額累進(jìn)稅率表得出稅率是5%，個(gè)人所得稅20000*5%=1000元，按優(yōu)惠政策：100萬(wàn)以內(nèi)減半征收，最終得出個(gè)人所得稅為500元，也就是最后19老板可以帶19500回家?！緜€(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者】的個(gè)人所得稅計(jì)稅方法個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。稅率：凡實(shí)行查賬征稅辦法的，其稅率適用‘經(jīng)營(yíng)所得’的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅（跟個(gè)體工商戶計(jì)算一樣）。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，按照應(yīng)稅所得率計(jì)算其應(yīng)納稅所得額，再按其應(yīng)納稅所得額的大小，適用‘經(jīng)營(yíng)所得’的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，等于每一納稅年度的收入總額減除成本，費(fèi)用，以及損失后的余額。凡實(shí)行查賬征稅辦法的，計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，扣除項(xiàng)目比照個(gè)體工商戶相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。注：1，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起的，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。2，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)有下列情形之一的，實(shí)行核定征收A，企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。B，企業(yè)雖然設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的。C，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。核定征收方式：包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率）應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率（見(jiàn)下圖）注：被核定征稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)就算是當(dāng)年虧損，也要繳納個(gè)人所得稅。04企業(yè)所得稅統(tǒng)一稅率：25%，小型微利企業(yè)：20%高新技術(shù)企業(yè)：15%（跟口腔開(kāi)業(yè)診所和醫(yī)院基本無(wú)關(guān)）2024年小微企業(yè)最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策梳理一、最新小微企業(yè)所得稅政策簡(jiǎn)述：（一）最新文件：

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告

文件號(hào)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)（二）文件主要內(nèi)容：1、關(guān)于小微企業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)規(guī)定：對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。用大白話講就是：符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)際稅負(fù)率5%繳納企業(yè)所得稅，執(zhí)行期限是到2027年12月31日。2、關(guān)于個(gè)體工商戶的個(gè)稅優(yōu)惠政策

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)同時(shí)規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。3、關(guān)于個(gè)體工商戶的個(gè)稅優(yōu)惠政策

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)還規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。此外，文件還規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告上面規(guī)定的優(yōu)惠政策。二、截至2024年3月最新小微企業(yè)所得稅政策沿革和梳理：

根據(jù)2022年3月14日發(fā)布的財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)-《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定：自2022年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。同樣用大白話講就是：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按實(shí)際5%的稅負(fù)率繳納企業(yè)所得稅。

上面財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)規(guī)定了小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額未超過(guò)100萬(wàn)元部分，在2023年1月1日到2024年12月31日期間，也按實(shí)際5%的稅負(fù)率繳納企業(yè)所得稅。

至此，關(guān)于小微企業(yè)分段企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策時(shí)間分段不一致的問(wèn)題得以解決，財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)文件按實(shí)際2.5%的稅負(fù)率繳納企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行到2022年12月31日到期，以后不再延續(xù)，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)以下部分的優(yōu)惠統(tǒng)一為實(shí)際稅負(fù)率5%，執(zhí)行的到期時(shí)間也同步到了2024年12月31日。

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)規(guī)定小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，已經(jīng)明確不再區(qū)分100萬(wàn)元和100萬(wàn)元-300萬(wàn)元，統(tǒng)一規(guī)定實(shí)際執(zhí)行稅率為5%。最重要的新規(guī)定是執(zhí)行期限延續(xù)到2027年12月31日。

至于企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元部分，政策沒(méi)有任何變化，不屬于小微企業(yè)，執(zhí)行的是企業(yè)所得稅法規(guī)定的基本稅率25%。三、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有改變

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定：“小型微利企業(yè)”指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)在“小型”和“微利”兩個(gè)方面，兩方面同等重要，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率減按20%執(zhí)行。其他優(yōu)惠政策的具體規(guī)定由財(cái)政部和稅務(wù)總局實(shí)時(shí)頒布的各種稅收政策明確。

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的再次明確小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：“小型微利企業(yè)”是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，且應(yīng)同時(shí)符合以下三個(gè)條件：1、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。2、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。3、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。上述規(guī)定所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值全年的季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

如果企業(yè)在年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的參照標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。四、目前適用的小微企業(yè)政策匯總：

目前執(zhí)行的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策匯總?cè)缦拢簯?yīng)稅所得額≤300萬(wàn)元≤300萬(wàn)元減按比例25%25%適用稅率20%20%實(shí)際稅負(fù)率5%5%有效期限2023年1月1日-2024年12月31日2025年1月1日-2027年12月31日政策文件財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)、財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)）=收入總額–不征稅收入–免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損注：1，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的千分之五。2，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的百分之十五（15%），可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3，企業(yè)公益捐贈(zèng)不超過(guò)年利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超出部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4，企業(yè)在2023年12月31日之前新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。①診所是個(gè)體工商戶（一）增值稅。只要是銷售了產(chǎn)品服務(wù)就得交，不管當(dāng)期虧損與否。怎么交就看機(jī)構(gòu)是什么類型的增值稅納稅人。（二）個(gè)人所得稅。查賬征稅方式，按實(shí)際得出的‘應(yīng)納稅所得額’享受優(yōu)惠政策后納稅（當(dāng)年診所沒(méi)賺錢個(gè)人所得稅就是0，虧損了的金額還可以放在后面年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。核定征稅方式就不說(shuō)了，一個(gè)口腔診所一年如果流水都做不到50萬(wàn)，那還不如去大機(jī)構(gòu)打工呢。哈哈，開(kāi)玩笑啦。（三）一稅兩費(fèi)，跟著增值稅走。還有一些零散的小稅種，金額都很低，就不列舉了（其實(shí)我也不知道）。納完稅之后剩下的錢，都是業(yè)主（老板）了的，可以安心拿回家了。②診所是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者（自然人）（一）增值稅。只要是銷售了產(chǎn)品服務(wù)就得交，不管當(dāng)期虧損與否。怎么交就看機(jī)構(gòu)是什么類型的增值稅納稅人。（二）個(gè)人所得稅。查賬征稅方式，按實(shí)際得出的‘應(yīng)納稅所得額’享受優(yōu)惠政策后納稅，當(dāng)期沒(méi)利潤(rùn)或者虧損就不要交啦。虧損的部分還可以結(jié)轉(zhuǎn)到后面年度做扣除。如果是核定征稅方式，那不管虧不虧都得交。而且虧損的部分也不能放在后面年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（三）一稅兩費(fèi)，跟著增值稅走。還有一些零散的小稅種，金額都很低，就不列舉了（其實(shí)我也不知道）。納完稅之后剩下的錢，都是業(yè)主（老板）了的，可以安心拿回家了。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)現(xiàn)在是被稅務(wù)局重點(diǎn)稽查的對(duì)象，很多明星網(wǎng)紅等都是通過(guò)這兩種企業(yè)的核定征稅方式在避稅。最近上頭條的13億就是如此。財(cái)政部、稅務(wù)總局還在2021年12月30日發(fā)布了《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》，‘一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅’。公告于2022年1月1日起施行。③診所是有限責(zé)任公司（一）增值稅。只要是銷售了產(chǎn)品服務(wù)就得交，小規(guī)模納稅人有優(yōu)惠政策（二）企業(yè)所得稅?？谇会t(yī)院或門診部大多能滿足小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)300萬(wàn)是個(gè)很重要的線，每年到了10月份左右，一定要預(yù)估下全年利潤(rùn)，如果跟300萬(wàn)很接近，那一定要想辦法不要超過(guò)，比如多給員工發(fā)獎(jiǎng)金，買車，捐贈(zèng)或者其他可以扣除成本的方式來(lái)降低利潤(rùn)。如果預(yù)估利潤(rùn)超過(guò)300萬(wàn)非常多，那就該怎么樣就怎么樣唄。（三）一稅兩費(fèi)，跟著增值稅走。當(dāng)然還有其一些雜稅。我也搞不太清楚。交完上面三種稅剩下的錢才是公司可以分配的分紅，如果分紅是直接分給自然人股東的，對(duì)應(yīng)的自然人股東就需要交第四項(xiàng)稅-個(gè)人所得稅。（四）個(gè)人所得稅，稅率20%。交完這些稅，這錢才真正屬于自然人股東自己了的。如果股東是法人股東，那依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款‘符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益’免征企業(yè)所得稅。比如A企業(yè)在納完增值稅、一稅兩費(fèi)、企業(yè)所得稅及其他一些稅費(fèi)之后作分紅，它分給B企業(yè)100萬(wàn)。那么這100萬(wàn)是直接全部進(jìn)到B企業(yè)對(duì)公賬戶。如果是分紅給股東個(gè)人，那需要直接扣除20萬(wàn)個(gè)人所得稅（這20萬(wàn)是由A企業(yè)代扣代繳的），只有80萬(wàn)才可以進(jìn)股東個(gè)人賬戶。如果B企業(yè)的個(gè)人股東想要把B企業(yè)的100萬(wàn)都轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶，那這100萬(wàn)就需要繳納20萬(wàn)的個(gè)人所得稅，但不需要再納企業(yè)所得稅（這100萬(wàn)是已經(jīng)納過(guò)企業(yè)所得稅的），最后也是只有80萬(wàn)才能進(jìn)B企業(yè)的股東個(gè)人賬戶?？偨Y(jié)一下：在前面兩種模式下，老板個(gè)人收入就是經(jīng)營(yíng)所得，就是機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。機(jī)構(gòu)利潤(rùn)繳納完個(gè)人所得稅之后剩下的錢，就是老板的純收入了。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果老板沒(méi)有綜合所得，那么老板的經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除每年6萬(wàn)的免征額度，還有專項(xiàng)扣除等。如果機(jī)構(gòu)沒(méi)有如實(shí)納稅，最后被有關(guān)部門處罰金，公賬余額不足，那就需要老板掏自己腰包，也就是無(wú)限責(zé)任。在第三種有限責(zé)任公司這種模式下，老板可以有兩份收入，一是工資，二是分紅。工資按綜合所得納個(gè)人所得稅來(lái)，完稅之后，這錢就是老板個(gè)人的了。分紅是機(jī)構(gòu)利潤(rùn)納完企業(yè)所得稅之后按比例分配給股東的錢。如果股東是個(gè)人，還需要再納20%的個(gè)人所得稅。如果股東是法人，那就無(wú)需再納企業(yè)所得稅。在第三種模式下，機(jī)構(gòu)需要繳納增值稅，附加稅，企業(yè)所得稅（如果企業(yè)有利潤(rùn)的話）。老板個(gè)人按取得收入的類型分別繳納個(gè)人所得稅。如果你說(shuō)，稅賦這么高，我頭又比較鐵，我就不準(zhǔn)備如實(shí)納稅，有什么后果？《刑法》第二百零一條【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。數(shù)額較大是指5萬(wàn)元以上。數(shù)額巨大目前沒(méi)有明確規(guī)定。罰金為逃稅額的0.5-5倍，滯納金每日萬(wàn)分之五。所以，逃稅太多是要吃牢飯的啊。我們頭再鐵也沒(méi)有鐵欄桿鐵啊。在目前共同富裕的大形勢(shì)下，高凈值資產(chǎn)人士誠(chéng)實(shí)納稅才是正道。隨著金稅四期上線，相關(guān)部門的數(shù)據(jù)都會(huì)打通。每個(gè)納稅人名下多少房產(chǎn)，多少股票，多少車輛，多少債券等等都可以被稅務(wù)局查到。從目前各種情形來(lái)看，稅務(wù)收緊是一個(gè)大趨勢(shì)。還有一個(gè)客觀情形是，以前政府靠賣地可以維護(hù)的財(cái)政平衡，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的萎縮也被打破了。新的收入哪里來(lái)？稅收啊。中低收入的羊毛可不能再薅了，再薅下去怕影響人口出生率啊。所以只能在高收入人群身上打主意了。國(guó)外就都是這么干的。這也是稅收在二次分配中要起的重要作用。那有沒(méi)有合法合規(guī)的方法可以讓我們少納稅??？現(xiàn)在好像也挺流行‘稅務(wù)籌劃’這個(gè)詞的。目前流行的方法在國(guó)內(nèi)一些‘稅收洼地’注冊(cè)個(gè)體工商戶或者是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后拿到核定征稅方式。有很多代理公司專門做這種生意。明面上算起來(lái)，確實(shí)能省很多稅，但有些隱性的東西咱們也看不到。所以我也不敢隨便發(fā)表見(jiàn)解。我們也只敢討論自己看得明白的。舉個(gè)例子吧。第一種情形：張三有三家口腔診所ABC，三家都是注冊(cè)了有限公司，張三分別都占60%。張三在三家診所都有上班，勞動(dòng)合同是跟A公司簽訂的。2021年張三從A公司拿了80（稅前）萬(wàn)工資獎(jiǎng)金，從B，C公司各拿了10萬(wàn)（稅前）的勞務(wù)報(bào)酬。ABC三家年底納稅之后各還有50萬(wàn)的利潤(rùn)。張三可以拿到90萬(wàn)的稅前分紅?，F(xiàn)在我們來(lái)算下張三最終可以裝多少錢進(jìn)自己口袋。首先80萬(wàn)工資資金跟20萬(wàn)勞務(wù)報(bào)酬按綜合所得匯總納個(gè)人所得稅。張三的專項(xiàng)扣除我們算他2萬(wàn)。個(gè)人所得稅一年有6萬(wàn)的免稅額度。剩下92萬(wàn)。按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算。92萬(wàn)*35%-85920（速算扣除數(shù)）=23.6萬(wàn)100萬(wàn)-23.6萬(wàn)=76.4萬(wàn)可以直接裝張三口袋了。90萬(wàn)的分紅扣除20%的個(gè)人所得稅，還剩下72萬(wàn)。2021年張三可以有148.4萬(wàn)的總收入可以安全的裝進(jìn)自己口袋，供他自由支配?，F(xiàn)在我們換第二種情形。張三用一家有限公司作為投資公司T入股ABC三家公司。那么90萬(wàn)的分紅可以直接進(jìn)到T公司。T公司是屬于張三的，相當(dāng)于這90萬(wàn)也全部是張三的。這第二種情形跟第一種情形有什么不同呢？假設(shè)2022年年初張三還要再跟核心醫(yī)生開(kāi)第四家D診所，需要投資90萬(wàn)占60%。如果是第一種情形，這90萬(wàn)全部是由張三個(gè)人來(lái)出，也就是從他的148.4萬(wàn)里拿出90萬(wàn)，他還剩下了58.4萬(wàn)。如果是第二種情況，這90萬(wàn)全部由T公司來(lái)投，張三個(gè)人不用出一分錢了。他還可以剩下76.4萬(wàn)。所以這就是用公司去做股東的一個(gè)好處，可以避開(kāi)個(gè)人分紅的20%的稅。就算T公司不做D診所的投資，這90萬(wàn)還可以用來(lái)購(gòu)買大件商品，比如車子，房子等供張三使用。當(dāng)然這時(shí)車房的登記所有人是T公司而不是張三。我們也不糾結(jié)這名字的事情，從始至終