【S汽車銷售控股有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題探究12000字（論文）】

S汽車銷售控股有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究目錄摘要 摘要經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，目前汽車產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)繁榮的支柱性產(chǎn)業(yè)。隨著經(jīng)濟(jì)水平的迅猛增長(zhǎng)汽車市場(chǎng)逐步走向成熟，汽車服務(wù)市場(chǎng)作為汽車產(chǎn)業(yè)重要組成部分，地位日益凸顯在最近幾年當(dāng)中，大眾對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度逐步增加。這不僅是因?yàn)閮?nèi)部控制體系能夠使企業(yè)的利益最大化，更主要的原因是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步。作為現(xiàn)代企業(yè)管理手段之一的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、戰(zhàn)略選擇、資產(chǎn)的管控以及日常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的方方面面都起到一定的監(jiān)管作用，成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵。本文共分為六個(gè)部分，第一部分是前言，是本文的研究背景以及意義；第二部分是概述，包括內(nèi)部控制的目標(biāo)和內(nèi)部控制的要素；第三部分是中升控股有限公司內(nèi)部控制案例分析；第四部分是大連中升集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題；第五部分是根據(jù)上述存在的問(wèn)題提出完善集團(tuán)層面內(nèi)部控制的；第六部分是本文的結(jié)論部分，總結(jié)全文.關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中升集團(tuán)；問(wèn)題；對(duì)策引言就當(dāng)前來(lái)看，隨著經(jīng)濟(jì)、政治全球化的逐步推進(jìn)，我們國(guó)家和其他國(guó)家的關(guān)系一定會(huì)更為緊密。中國(guó)企業(yè)將會(huì)與同行業(yè)的國(guó)外企業(yè)共同競(jìng)爭(zhēng)，但是國(guó)內(nèi)許多企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)仍然薄弱，這與想要參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切希望之間出現(xiàn)了矛盾。為了提高我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制水準(zhǔn)，使其內(nèi)部控制行為達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，在2008年5月，財(cái)政部、審計(jì)署等多個(gè)部門一起制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。兩年之后，五部委又共同頒布了與該規(guī)范相匹配的指引，包含了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。2009年，部分上市公司開始強(qiáng)制實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。2020年我國(guó)上市公司的數(shù)量已經(jīng)突破4000家企業(yè)。上市公司在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要。但是隨著上市公司數(shù)量的不斷增加，各種有關(guān)上市公司的財(cái)務(wù)造假案件不斷發(fā)生。從燕廣霞、鄭百文到藍(lán)田股份、瓊民源，財(cái)務(wù)造假案件都會(huì)帶來(lái)巨大的損失給企業(yè)的利益相關(guān)者。財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的出現(xiàn)有著多方面的因素，但是，究其根本，內(nèi)部控制體系的缺失或者漏洞絕對(duì)是造成財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的主要原因之一?；谶@樣的原因，我國(guó)上至中央政府，下到各級(jí)的監(jiān)查部門都在積極的對(duì)于內(nèi)部控制管理問(wèn)題和建設(shè)問(wèn)題給予相應(yīng)的硬性要求。而且，醉著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，許多企業(yè)的管理層也意識(shí)到了內(nèi)部控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)的利益有一定的擴(kuò)大作用。正因如此，當(dāng)下許多的企業(yè)掌控公司的董事會(huì)到財(cái)會(huì)人員都在以自身的條件為基礎(chǔ)，積極主動(dòng)的對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行研究。本文的理論意義為：縱觀國(guó)內(nèi)外，企業(yè)破產(chǎn)、財(cái)務(wù)造假等事件一直都屢見(jiàn)不鮮。近年來(lái)，我國(guó)先有康美藥業(yè)通過(guò)偽造、變?cè)煸鲋刀惏l(fā)票、大額定期存單等方式虛增企業(yè)資產(chǎn)，遭到證監(jiān)會(huì)嚴(yán)厲處罰。再有康得新公司2015-2018年連續(xù)四年“通過(guò)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)方式虛增營(yíng)業(yè)收入，并通過(guò)虛構(gòu)采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)費(fèi)用、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用方式虛增營(yíng)業(yè)成本、研發(fā)費(fèi)用和銷售費(fèi)用”的方式虛增利潤(rùn)總額119億，被深交所啟動(dòng)公司重大違法強(qiáng)制退市流程。諸如此類造假行為，并不是企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)下滑形勢(shì)下的無(wú)奈之舉，甚至可以稱之為長(zhǎng)期的有預(yù)謀的造假行為。究其原因都是由于這些上市公司內(nèi)部控制制度浮于表面，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)防范。要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，提升企業(yè)整體內(nèi)部控制管理水平的問(wèn)題，需要進(jìn)行綜合考量。既要從外部建立一套適應(yīng)于企業(yè)發(fā)展需要的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，也要從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)來(lái)確保相關(guān)準(zhǔn)則的貫徹落實(shí)。完善的內(nèi)部控制制度體系能幫助企業(yè)持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康地發(fā)展，不僅能夠有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，更能夠幫助保持企業(yè)延續(xù)生存周期、提高自身管理水平。本文的研究實(shí)踐意義在，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀從內(nèi)部控制框架的幾大要素進(jìn)行分析，關(guān)注企業(yè)信息化帶來(lái)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確企業(yè)控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)其內(nèi)部控制提出優(yōu)化建議，幫助集團(tuán)持續(xù)合規(guī)運(yùn)營(yíng)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，通過(guò)具體案例的分析介紹，為汽車行業(yè)內(nèi)其他經(jīng)銷商集團(tuán)下的內(nèi)部控制管理提供借鑒。1內(nèi)部控制相關(guān)理論概述1.1內(nèi)部控制涵義內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。也就是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。1.2內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)即為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)基本分為以下幾個(gè)方面：一是戰(zhàn)略目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)需要企業(yè)站在公司的整體層面來(lái)進(jìn)行設(shè)定，要保障該指標(biāo)具有可持續(xù)性、科學(xué)性和長(zhǎng)期有效性，并制定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)劃企業(yè)的日常生產(chǎn)環(huán)節(jié)，最終達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；二是經(jīng)營(yíng)的效率和效果目標(biāo)，作為企業(yè)必須要保障其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和資金鏈不斷裂，所以必須要追求經(jīng)營(yíng)的效率和效果，一個(gè)合理的內(nèi)部控制有利于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)的效率，并幫助企業(yè)提高對(duì)于生產(chǎn)資料的使用效果和生產(chǎn)效率，為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益；三是財(cái)務(wù)資料的可靠性目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)重要的信息資料，記錄企業(yè)過(guò)去的生產(chǎn)和銷售情況，也為企業(yè)帶來(lái)決策依據(jù)，所以一個(gè)詳實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告將會(huì)讓企業(yè)明白自身的不足和缺陷，從而認(rèn)清前進(jìn)的方向；四是法律規(guī)范的遵循性目標(biāo)：企業(yè)實(shí)施一切內(nèi)部控制的前提條件，即為要遵循國(guó)家的政策以及相關(guān)的法律法規(guī)，也要保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)；五是降低企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)：確保企業(yè)的資產(chǎn)安全性和完整性的目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)是保障企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展的前提，也是企業(yè)存在的基礎(chǔ)，內(nèi)控的一大目標(biāo)便是確保資產(chǎn)的安全性和完整性，減少生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)上所需的成本，減少不必要的損失。1.3內(nèi)部控制要素企業(yè)的內(nèi)部控制要素分別是控制環(huán)境：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。二是控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。三是信息與溝通：信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。四是內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

2中升控股有限公司基本概況及內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.1公司簡(jiǎn)介中升集團(tuán)控股有限公司(中升集團(tuán))是中國(guó)領(lǐng)先的全國(guó)性汽車經(jīng)銷商集團(tuán)之一。集團(tuán)在全國(guó)各地以汽車4S店的方式運(yùn)營(yíng)銷售，幾乎覆蓋一、二線城市。中升集團(tuán)更傾向于售賣高端品牌汽車，包括奔馳、路虎、保時(shí)捷等品牌。中升是日本豐田在中國(guó)的第一家汽車經(jīng)銷商，也是德國(guó)大眾汽車集團(tuán)奧迪和雷克薩斯在中國(guó)的首批經(jīng)銷商之一。集團(tuán)一直致力于提倡一站式銷售理念，在各汽車4S店提供新車銷售和售后產(chǎn)品服務(wù)，包括汽車用品、汽車零部件、汽車美容、汽車維修保養(yǎng)服務(wù)等汽車相關(guān)商品和業(yè)務(wù)。2.2中升控股有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析2.2.1控制環(huán)境（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)格理念注重卓越、決心、誠(chéng)實(shí)、創(chuàng)意和創(chuàng)新，注重集團(tuán)的服務(wù)使命，即優(yōu)先考慮客戶的需求和服務(wù)質(zhì)量。集團(tuán)對(duì)整體發(fā)展有清晰的認(rèn)識(shí)，管理層和員工始終牢記“超越期望”的使命：不斷提供超越客戶期望的產(chǎn)品和服務(wù)，以贏得客戶的信任和支持;不斷為員工提供超出預(yù)期的發(fā)展機(jī)會(huì)和薪酬，并為此感到自豪和自豪;繼續(xù)向股東提供超出其預(yù)期的精神和股息，以贏得股東的信任和滿意;不斷提出超越社會(huì)期望，推動(dòng)文明進(jìn)步，得到社會(huì)的肯定和歡呼。在服務(wù)部門的汽車和營(yíng)銷方面處于領(lǐng)先地位，以便能夠接觸到企業(yè)，包括以實(shí)踐良好企業(yè)文化的具體行動(dòng)為指導(dǎo)的集團(tuán)，不僅業(yè)務(wù)服務(wù)能力,并為客戶提供汽車產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù),滿足客戶的需求不斷改進(jìn)質(zhì)量和售后服務(wù)范圍正在逐步擴(kuò)大服務(wù)范圍,追求卓越,并建造一個(gè)良好的品牌形象。企業(yè)集團(tuán)在汽車銷售行業(yè)知名和可靠。（2）人力資源中升集團(tuán)設(shè)有獨(dú)立的人力資源部門，公司主要的招聘方式是社會(huì)招聘及網(wǎng)絡(luò)招聘。公司提供五險(xiǎn)一金，優(yōu)越的辦公環(huán)境，豐盛美味的免費(fèi)工作餐，豐厚的節(jié)日福利，及豐富的團(tuán)建活動(dòng)，提供員工活動(dòng)發(fā)展業(yè)余愛(ài)好的員工健康管理的體系。公司注重人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)和能力提升，大力進(jìn)行人才引進(jìn)和專業(yè)隊(duì)伍的構(gòu)建。專門進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)預(yù)算撥款，有科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，和職位晉升機(jī)制。定期引進(jìn)招聘高素質(zhì)人才，從基層開始培養(yǎng)，定期輪崗，在時(shí)機(jī)成熟的時(shí)候，安排到合適的崗位上。公司現(xiàn)共有員工1089人，多數(shù)員工集中在30-50歲之間，大部分為青壯年。員工的整體素質(zhì)水平較高，但是人員流動(dòng)性相對(duì)其他行業(yè)較大。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中升集團(tuán)有基本的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，根據(jù)范圍分為公司層面的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)中升集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)主要包含汽車價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、、國(guó)家汽車政策變化的風(fēng)險(xiǎn)以及技術(shù)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。作為一個(gè)汽車銷售企業(yè)而言，對(duì)于汽車質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理也必不可少，中升集團(tuán)主要對(duì)于參與生產(chǎn)的員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和健康檢查，對(duì)于4s店的維護(hù)，以保障汽車銷售的干凈環(huán)境，由于作為汽車銷售分淡季和旺季，所以中升集團(tuán)需要對(duì)汽車的品質(zhì)進(jìn)行監(jiān)控，并設(shè)立了專門的質(zhì)量檢查部門。公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制主要有各個(gè)職能部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終執(zhí)行。中升集團(tuán)的目前的風(fēng)險(xiǎn)管理主要集中于具體的業(yè)務(wù)層面。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方式比較簡(jiǎn)單，一是主要通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)報(bào)表的分析和相關(guān)從業(yè)者的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)判斷，二是對(duì)于已經(jīng)顯而易見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)項(xiàng)事后處理，采用相應(yīng)的控制措施，盡量將風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程如圖所示。圖1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程圖2.2.3控制活動(dòng)（1）集團(tuán)層面控制政策中升集團(tuán)制定了《內(nèi)部控制管理辦法》內(nèi)控制度，董事會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)估及鑒定本公司為達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)所愿承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及程度，設(shè)立及維持合適及有效的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，但是仍在某些方面存在較多問(wèn)題。中升集團(tuán)作為大型汽車經(jīng)銷企業(yè)，有大量的經(jīng)營(yíng)品牌。全國(guó)分散門店，集團(tuán)層面對(duì)4S店的控制活動(dòng)由集團(tuán)審計(jì)部的整體把控和事業(yè)部的垂直管理組成。中升集團(tuán)的層面審計(jì)主要是關(guān)注4S點(diǎn)的運(yùn)營(yíng)情況，過(guò)度關(guān)注了收入結(jié)構(gòu)和毛利，每個(gè)會(huì)計(jì)年度進(jìn)行半年度和年度審計(jì)。審計(jì)時(shí)會(huì)根據(jù)汽車門店的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行，結(jié)合具體門店的開立時(shí)間及具體的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行具體的審計(jì)分析。對(duì)不同運(yùn)營(yíng)條線的不同管轄范圍內(nèi)的門店會(huì)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行集團(tuán)部門的審計(jì)。由于經(jīng)銷多個(gè)品牌，集團(tuán)各品牌事業(yè)部對(duì)不同區(qū)域的門店預(yù)期目標(biāo)達(dá)成情況、店面與不同的供應(yīng)商的合作溝通情況及店面管理層的考核和任免進(jìn)行監(jiān)管，規(guī)范店面的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。（2）店面層面的控制政策店面層面以店總經(jīng)理責(zé)任制為管理形式，店總經(jīng)理對(duì)店面所有前臺(tái)和后臺(tái)業(yè)務(wù)的有效性、合規(guī)性以及店面目標(biāo)完成情況負(fù)責(zé)。目前各汽車廠商都對(duì)經(jīng)銷商有業(yè)務(wù)流程和服務(wù)流程的嚴(yán)格要求，同時(shí)要求4S店采用廠家推廣的經(jīng)銷商管理系統(tǒng)，不定時(shí)通過(guò)第三方對(duì)品牌店面進(jìn)行秘密調(diào)查以監(jiān)控4S店是否按照廠商要求進(jìn)行店面運(yùn)營(yíng)，這無(wú)形中也成為店面進(jìn)行銷售、售后和金融等服務(wù)的一種控制手段。2.2.4信息與溝通（1）內(nèi)部信息中升集團(tuán)的內(nèi)部溝通方式主要在上下級(jí)和部門之間進(jìn)行，管理層在溝通環(huán)節(jié)中處于主導(dǎo)地位，通過(guò)會(huì)議、電話、微信群等方式對(duì)中升集團(tuán)的員工進(jìn)行工作的安排，并建立了相關(guān)的信息系統(tǒng)，利用用友財(cái)務(wù)軟件和ERP信息系統(tǒng)規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，并對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)信息作出文件性記錄，建立了《信息交流控制程序》和《檔案管理辦法》，要求公司的管理部門需要在每個(gè)月的月底到下個(gè)月的10號(hào)前匯集、分析公司的相關(guān)內(nèi)部信息，包含財(cái)務(wù)信息和銷售信息等，形成分析表以此來(lái)反映經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。（2）外部信息對(duì)于外部信息，除了將基本的與客戶和供應(yīng)商的聯(lián)系之外，中升集團(tuán)有相對(duì)健全的獲取外部相關(guān)信息的機(jī)制。例如公司的財(cái)務(wù)部需要對(duì)國(guó)家金融政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化，銀行信貸政策、利率變動(dòng)等信息。銷售管理部和質(zhì)量鑒定部負(fù)責(zé)收集對(duì)于《汽車管理法》、《汽車質(zhì)量管理規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)的制定和修訂情況。銷售部需要對(duì)市場(chǎng)和汽車的相關(guān)信息進(jìn)行收集，重點(diǎn)關(guān)注如汽車銷售等產(chǎn)品的動(dòng)態(tài)信息，以及市場(chǎng)需求、供應(yīng)商信息和客戶信息，完成對(duì)銷售市場(chǎng)的分析。2.2.5內(nèi)部監(jiān)督中升集團(tuán)針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督，設(shè)立了審計(jì)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)審工作和參與盤點(diǎn)工作，主要定期核對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和實(shí)物資產(chǎn)，有固定的盤點(diǎn)計(jì)劃和安排，一般時(shí)間位于每月的月末和一年的年末，防止出現(xiàn)舞弊行為。通過(guò)內(nèi)外信息印證，來(lái)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并進(jìn)行評(píng)估，分析控制缺陷的性質(zhì)和影響程度，中升集團(tuán)特別注重對(duì)于高級(jí)管理人員舞弊和公司層面相關(guān)控制缺陷，并對(duì)于發(fā)現(xiàn)的控制缺陷形成跟進(jìn)機(jī)制。中升集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀是監(jiān)事會(huì)不完善。沒(méi)有進(jìn)行不相容崗位分離，日常的內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門自行完成，會(huì)計(jì)人員兼任審計(jì)自查。有記賬的會(huì)計(jì)人員自行檢查賬簿的真實(shí)性和合理性，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性和財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)確性和合法性。沒(méi)有公司內(nèi)部控制效果的監(jiān)督和反饋。2.3中升控股有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題2.3.1內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題分析中升集團(tuán)目前的組織結(jié)構(gòu)基本早期創(chuàng)業(yè)公司的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)權(quán)力高度集中在少數(shù)大股東手中。一言堂的現(xiàn)象依然存在。公司成立初期，最高管理層應(yīng)該能夠直接控制公司有限的資源，有效地動(dòng)員起來(lái)。這種高度集中的組織模式適應(yīng)了當(dāng)時(shí)公司的發(fā)展要求。但是隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，公司的組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出了長(zhǎng)向發(fā)展的趨勢(shì)。雖然組織在擴(kuò)大，但公司的權(quán)力依然存在集中在有限數(shù)量的高管手中，企業(yè)的發(fā)展事務(wù)再小也要經(jīng)過(guò)層層審批，甚至審批多個(gè)管理職能部門由于缺乏協(xié)調(diào)，影響了公司的經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)文化方面，中升集團(tuán)有著明確的企業(yè)文化即倡導(dǎo)“高效、優(yōu)質(zhì)、求實(shí)、節(jié)能”的理念，更好的服務(wù)百姓，造福人類，但是企業(yè)的工作人員并不是很了解企業(yè)的企業(yè)文化，中升集團(tuán)本身也不是很重視企業(yè)文化的建設(shè)，文化管理流于形式，造成團(tuán)隊(duì)意識(shí)較為薄弱，缺乏合作意識(shí)。由于企業(yè)的高管人員思想較為保守，不喜歡在網(wǎng)絡(luò)層次上宣傳自己的企業(yè)，也導(dǎo)致中升集團(tuán)發(fā)展多年，很難再網(wǎng)上搜索到相關(guān)信息，公司也沒(méi)有屬于自己的微信微博等平臺(tái)上的官方賬號(hào)，這些行為都不利于企業(yè)發(fā)展自己的公司文化。2.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題分析（1）公司全面風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺失公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要執(zhí)行者還是公司的管理層，本應(yīng)該由基層員工積極主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)的作用沒(méi)有展現(xiàn)和發(fā)揮。公司重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于盈利狀況過(guò)于關(guān)注而忽視了其他財(cái)務(wù)指標(biāo)。并且對(duì)于非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注極其不足，例如對(duì)于公司的治理風(fēng)險(xiǎn)、人才流失等問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)明顯關(guān)注不足，缺乏解決措施。中升集團(tuán)缺乏一個(gè)較為完整的對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，往往在對(duì)于識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，難以對(duì)其作為合理的判斷，以確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的合理性和有效性，由于缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的可能性標(biāo)準(zhǔn)和影響程度標(biāo)準(zhǔn)，造成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)的識(shí)別和分析環(huán)節(jié)的薄弱，企業(yè)難以判斷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于日?；顒?dòng)經(jīng)營(yíng)的影響程度，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在決策中出現(xiàn)失誤造成經(jīng)濟(jì)上的損失。并且作為汽車銷售企業(yè)，中升集團(tuán)除了對(duì)汽車的質(zhì)量進(jìn)行一個(gè)品質(zhì)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，在實(shí)際銷售中往往也存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，但中升集團(tuán)往往更為注意汽車質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（2）公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力差對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，中升公司一方面借助于管理者的判斷，另一方面主要使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法來(lái)進(jìn)行。中升公司并沒(méi)有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，而是將風(fēng)險(xiǎn)管理下放到各個(gè)職能部門去執(zhí)行，因此風(fēng)險(xiǎn)管理者主要是公司的各級(jí)管理人員，但中升公司的人員素質(zhì)的水平普遍偏低，所以管理者專業(yè)素質(zhì)很大程度上影響了其感知風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)的能力。應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的前提是，必須保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是真實(shí)可靠的，但公司基于某些方面的需求，在報(bào)表數(shù)據(jù)上存在人為調(diào)整的情況，再有公司分析的報(bào)表主要集中于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表的編制和分析是缺失的，所以報(bào)表分析的信息是不完整，公司潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)有可能無(wú)法識(shí)別。財(cái)務(wù)報(bào)表主要反映的是以能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)所轉(zhuǎn)化的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)成果信息或現(xiàn)金流量信息等，而對(duì)于一些不能以貨幣反映的事項(xiàng)，比如人力資源管理活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程管理活動(dòng)等，其潛在的風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法識(shí)別出來(lái)。（3）公司風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策不完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的使用應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合公司風(fēng)險(xiǎn)承受度，在權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益的基礎(chǔ)上確定。風(fēng)險(xiǎn)類型不同，公司承受程度不同，風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策應(yīng)該是不同對(duì)策的組合。中升公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力有限，導(dǎo)致公司對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力預(yù)估不足，對(duì)公司事項(xiàng)的管理主要放在事后分析上面，以損失控制為主。2.3.3控制活動(dòng)問(wèn)題分析（1）財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不完善中升公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度多數(shù)形成于企業(yè)成立初期，在制度設(shè)計(jì)上，重視會(huì)計(jì)核算，而輕視財(cái)務(wù)管理。公司所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平較之公司成立初期，已經(jīng)有很大的不同，比如公司的籌資規(guī)模和方式的變化、成本費(fèi)用的規(guī)模和往來(lái)款項(xiàng)規(guī)模的擴(kuò)大等，但公司并沒(méi)有制定有關(guān)制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，使公司的財(cái)務(wù)工作不能有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。在會(huì)計(jì)核算方法的選擇上，基于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平，不能夠使用更為合理的方法對(duì)資產(chǎn)等信息進(jìn)行計(jì)量，使得財(cái)務(wù)報(bào)告等并不能夠客觀真實(shí)的反映企業(yè)真實(shí)狀況，影響了經(jīng)營(yíng)決策的制定。（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制體系不健全中升公司關(guān)注的是資金支付和借款金額數(shù)字與審批金額一致性的控制，而對(duì)于該業(yè)務(wù)的經(jīng)過(guò)怎樣的審批流程、審批方式是口頭還是簽字方式卻沒(méi)有過(guò)多的限制；對(duì)于資金支付業(yè)務(wù)和借款業(yè)務(wù)的內(nèi)容、手續(xù)的檢查，關(guān)注的是大金額對(duì)外付款業(yè)務(wù)，而忽視了一般性借款業(yè)務(wù)。比如，費(fèi)用的報(bào)銷，只要能提供有效的報(bào)銷憑證，就準(zhǔn)予報(bào)銷處理，對(duì)于費(fèi)用的用途與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性缺乏必要的檢查，所以在實(shí)際工作過(guò)程中，員工會(huì)出現(xiàn)“虛報(bào)”的情況。銀行賬戶的核對(duì)業(yè)務(wù)并未被嚴(yán)格執(zhí)行，按照要求，財(cái)務(wù)部每月都需要對(duì)公司現(xiàn)有的銀行賬戶進(jìn)行對(duì)賬，但是對(duì)余額調(diào)節(jié)表的編制以及對(duì)賬結(jié)果差異的處置，公司沒(méi)有上報(bào)的要求，由財(cái)務(wù)部自行調(diào)整。2.3.4信息與溝通問(wèn)題分析（1）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)不健全從信息內(nèi)容的上來(lái)說(shuō)，中升公司內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)不健全。公司目前所編制的報(bào)告種類，側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告，而公司經(jīng)營(yíng)策略制定或公司管理所需求的，比如市場(chǎng)、行業(yè)、客戶需求、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等分析報(bào)告、資金報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告等是缺失的。（2）溝通渠道不完善從溝通渠道上來(lái)，中升集團(tuán)上行溝通和部門之間的溝通是不足的。中升集團(tuán)沒(méi)有職工代表大會(huì)，僅有的座談會(huì)，一般是由中層以上的管理人員參見(jiàn)的，基層員工與公司高層基本沒(méi)有交流，員工的申請(qǐng)需要經(jīng)過(guò)層層申請(qǐng)才能通過(guò)。而對(duì)于一些公司中存在的不當(dāng)行為，一方面沒(méi)有渠道，另一方面怕得罪人，所以多數(shù)員工選擇視而為見(jiàn)。2.3.5內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題分析（1）戰(zhàn)略委員會(huì)的缺失戰(zhàn)略委員會(huì)的主要職責(zé)是對(duì)公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的研究和重大投資決策及建議，包括:公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、管理目標(biāo)、政策研究并提出建議,公司參與了產(chǎn)品戰(zhàn)略、營(yíng)銷戰(zhàn)略、營(yíng)銷策略、研發(fā)策略、人才策略、管理策略進(jìn)行了研究并提出建議,如研究公司的重要戰(zhàn)略投資、融資和提出建議,公司重大資本運(yùn)作和資產(chǎn)管理項(xiàng)目研究Gui和提出建議,等等。然而，中盛集團(tuán)缺乏戰(zhàn)略委員會(huì)，使得公司在重大問(wèn)題上決策時(shí)缺乏對(duì)公司高層的監(jiān)督和警示，這為公司的發(fā)展埋下了隱患。（2）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位從日常監(jiān)督來(lái)說(shuō)，公司注重產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)控，其他方面由于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)不完善，無(wú)法對(duì)中升公司人員和部門的運(yùn)行情況實(shí)施常態(tài)化的持續(xù)監(jiān)督；考核機(jī)制的不規(guī)范，也無(wú)法監(jiān)督員工是否真正按照規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行具體的工作事務(wù)。中升公司內(nèi)部控制體系未完全建立，因此公司未對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，無(wú)法進(jìn)行缺陷認(rèn)定。3中升控股有限公司內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策3.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的對(duì)策3.1.1增強(qiáng)戰(zhàn)略意識(shí)，科學(xué)制定公司發(fā)展戰(zhàn)略公司所面臨的市場(chǎng)環(huán)境比公司成立時(shí)更加復(fù)雜，變得更加復(fù)雜，所面對(duì)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和其他方面的挑戰(zhàn)也更加激烈。一方面公司面臨上游原料供應(yīng)商的壓力，公司產(chǎn)品原料主要來(lái)源于石油化工產(chǎn)品，價(jià)格易受石油價(jià)格、宏觀政策調(diào)控等諸多因素的影響，使原料采購(gòu)成本具有不可控性。另一方面公司面臨下游客戶汽車整車廠的壓力，由于行業(yè)的特點(diǎn)，公司對(duì)汽車整車廠的具有高度依賴性。公司的營(yíng)業(yè)收入的近半數(shù)來(lái)源于幾家整車廠，產(chǎn)品銷售定價(jià)上是不具備優(yōu)勢(shì)。為了增加公司的收益，公司也在不斷的嘗試進(jìn)行的新的市場(chǎng)的拓展，由于整車廠與其配套的零部件企業(yè)的高粘合度，如果沒(méi)有技術(shù)方面和成本控制方面的優(yōu)勢(shì)，汽車整車廠是不會(huì)輕易更換供應(yīng)商的，而這些確是公司所欠缺的，因此目前并沒(méi)有取得明顯的效果。隨著汽車零部件產(chǎn)業(yè)采購(gòu)全球化的發(fā)展趨勢(shì)，公司的區(qū)域優(yōu)勢(shì)也將逐漸消失，隨著國(guó)際大型汽車零部件企業(yè)向中國(guó)等低成本地區(qū)的轉(zhuǎn)移，也將會(huì)進(jìn)一步壓縮企業(yè)生存的空間。企業(yè)要保證穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展，就必須科學(xué)的建立戰(zhàn)略管理體系。3.1.2健全公司內(nèi)部治理重視企業(yè)管理人員素質(zhì)，應(yīng)關(guān)注管理者認(rèn)知能力、經(jīng)營(yíng)理念等對(duì)決策質(zhì)量及內(nèi)部控制具有的重要影響。高素質(zhì)的管理人員已經(jīng)是制約公司發(fā)展的重要因素。一方面，公司現(xiàn)有管理人員的應(yīng)注重自身素質(zhì)的提高，積極進(jìn)行現(xiàn)代管理理念的學(xué)習(xí)，特別是公司的繼任者；同時(shí)，也要關(guān)注外部?jī)?yōu)秀人才的引進(jìn)。當(dāng)現(xiàn)有管理人員隊(duì)伍的素質(zhì)不能滿足公司發(fā)展需求時(shí)，公司應(yīng)積極改變觀念，引入專業(yè)能力較強(qiáng)職業(yè)經(jīng)理人以滿足公司經(jīng)營(yíng)管理上的需求，同時(shí)也可以通過(guò)引入獨(dú)立董事的方式，平衡協(xié)調(diào)家族股東和職業(yè)經(jīng)理人的有可能出現(xiàn)的利益矛盾,使公司和全體股東的利益都得到維護(hù)和發(fā)展。3.1.3建設(shè)良好的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工向心力企業(yè)文化是內(nèi)部控制的靈魂。公司應(yīng)充分利用企業(yè)文化的約束、導(dǎo)向、凝聚、激勵(lì)、輻射等功能對(duì)員工實(shí)施柔性管理,以降低控制活動(dòng)執(zhí)行的成本。同時(shí)，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該有正確認(rèn)識(shí)，企業(yè)文化的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)該循序漸進(jìn)進(jìn)行。3.1.4.完善公司人力資源政策基于公司發(fā)展戰(zhàn)略的需求，中升公司應(yīng)對(duì)崗位人才需求進(jìn)行規(guī)劃，分步進(jìn)行招聘。在招聘方式上，除了現(xiàn)有的方式之外，應(yīng)注重高校畢業(yè)招聘市場(chǎng)，注重技術(shù)人才、高級(jí)管理人才和戰(zhàn)略性人才的招聘。在招聘流程上，應(yīng)秉承客觀、公正的原則，不論何種方式選聘人員都應(yīng)經(jīng)過(guò)面試、崗位技能測(cè)試及專業(yè)體檢的過(guò)程。在選聘標(biāo)準(zhǔn)上，除了學(xué)歷、專業(yè)技能及工作經(jīng)驗(yàn)之外，應(yīng)重視人員的品德與操守。3.1.5樹立正確的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀公司領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)在不同的發(fā)展階段，隨著銷售收入、資金實(shí)力、生產(chǎn)技術(shù)等水平提升，企業(yè)理念也應(yīng)隨之發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，應(yīng)注意履行社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)績(jī)效的積極影響。公司應(yīng)該在低碳綠色環(huán)保、保護(hù)員工利益方面積極改進(jìn)不足。3.2建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系3.2.1樹立全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)客觀性的特點(diǎn)使得每一位員工既是風(fēng)險(xiǎn)的施加者、也是風(fēng)險(xiǎn)的承受者，但同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測(cè)性，每一位員工也可以是風(fēng)險(xiǎn)的管理者。公司應(yīng)該加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，并將風(fēng)險(xiǎn)教育貫徹于整個(gè)員工培訓(xùn)機(jī)制中。員工與公司是利益的共同體，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)管理不是只屬于公司領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)，也不是只屬于某一個(gè)部門的事項(xiàng)，而是屬于公司每一位員工共同的義務(wù),應(yīng)樹立全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。3.2.2建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型目標(biāo)的制定是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，有了目標(biāo)才能確定每個(gè)人的工作?；趯?shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建符合公司實(shí)際情況的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的內(nèi)部控制目標(biāo)為一體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。各個(gè)職能部門應(yīng)結(jié)合本部門業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)、方式及流程進(jìn)行目標(biāo)分解，制定的本部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。業(yè)務(wù)事項(xiàng)目標(biāo)的設(shè)置可以參照基本規(guī)范相應(yīng)指引對(duì)具體任務(wù)的要求來(lái)進(jìn)行。3.3健全控制活動(dòng)的措施3.3.1完善財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度公司現(xiàn)階段資金活動(dòng)特點(diǎn)，籌資活動(dòng)應(yīng)是公司應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。公司的發(fā)展過(guò)程中對(duì)資金的需求與內(nèi)源融資的不足的矛盾日益顯現(xiàn)，公司需要通過(guò)外部渠道進(jìn)行資金的籌集。通過(guò)建立資金籌集管理制度，對(duì)資金需求量、資金成本等的進(jìn)行分析，選擇最佳籌資渠道，以確定公司合理的資金結(jié)構(gòu)，規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)。3.3.2完善與規(guī)范主要業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)控制資金支付必須填寫“資金支付申請(qǐng)單”，借款必須填寫“現(xiàn)金借款單”，審批人必須簽章及簽署意見(jiàn)。復(fù)核人應(yīng)關(guān)注內(nèi)容完整性、合規(guī)性、手續(xù)完整性檢查。借款報(bào)銷業(yè)務(wù)，應(yīng)加強(qiáng)報(bào)銷單據(jù)合理性檢查，對(duì)于弄虛作假行為堅(jiān)決制止，并對(duì)作假人績(jī)效上予以一定的處罰。加強(qiáng)涉及資金的記賬憑證的編制、銀行存款日記賬的登記的準(zhǔn)確性、完整性的管理；制定銀行對(duì)賬結(jié)果上報(bào)制度，強(qiáng)化余額調(diào)節(jié)表編制的要求，應(yīng)對(duì)調(diào)節(jié)不符事項(xiàng)及時(shí)查明原因，及時(shí)處理，處理結(jié)果應(yīng)上報(bào)財(cái)務(wù)副總審核。3.3.3建立公司全面預(yù)算機(jī)制公司各個(gè)職能部門應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)責(zé)任人。在部門責(zé)任人預(yù)算自行管理的基礎(chǔ)上，可以將公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置為預(yù)算管理常設(shè)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門可以借助于利潤(rùn)指標(biāo)、成本和費(fèi)用指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部職能部門預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督。建立規(guī)范的授權(quán)審批程序，明確各崗位業(yè)務(wù)事項(xiàng)和權(quán)限范圍。對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)應(yīng)特事特辦，如果有非實(shí)施的必要性，審批后予以執(zhí)行。3.4構(gòu)建公司信息和溝通系統(tǒng)3.4.1完善公司內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)報(bào)告是公司用于收集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息的主要手段，是輔助公司管理層對(duì)企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行系統(tǒng)性的了解的重要方式,信息的完整與高質(zhì)，將對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。各職能部門應(yīng)該對(duì)內(nèi)部報(bào)告種類、內(nèi)容及分析的流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，應(yīng)提高人員素質(zhì)水平，注重先進(jìn)的信息處理技術(shù)的使用，提高內(nèi)部報(bào)告的質(zhì)量。應(yīng)注重內(nèi)部報(bào)告的實(shí)用性，通過(guò)科學(xué)方法對(duì)信息進(jìn)行整理和分析，并真正能將其應(yīng)用于公司治理中。重視公司內(nèi)部控制的評(píng)估報(bào)告，分析公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷，制定應(yīng)對(duì)策略，以提高公司防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。公司應(yīng)注意外部信息的收集與分析，可以通過(guò)成立專門的小組，定期對(duì)市場(chǎng)、行業(yè)、目標(biāo)客戶或供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、國(guó)家政策等進(jìn)行分析，并通過(guò)報(bào)告的形式呈現(xiàn)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定正確的策略提供依據(jù)。3.4.2推進(jìn)公司內(nèi)部信息化建設(shè)信息處理和傳遞的效率，影響了公司整體運(yùn)營(yíng)的效果。中升公司應(yīng)合理調(diào)配資金，積極搭建公司內(nèi)部信息化管理平臺(tái)，培養(yǎng)信息化人才，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部職能部門事務(wù)處理的無(wú)縫銜接，提高信息傳遞效率。通過(guò)構(gòu)建公司內(nèi)部ERP信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同一體化處理，提高經(jīng)營(yíng)效率。并通過(guò)權(quán)限控