記賬實(shí)操-在建工程待攤投資的明細(xì)科目設(shè)置

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/9記賬實(shí)操-在建工程待攤投資的明細(xì)科目設(shè)置根據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，單位對(duì)基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照《政府會(huì)計(jì)制度》規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不再單獨(dú)建賬，但是應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目單獨(dú)核算，并保證項(xiàng)目資料完整?！痘窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）制定的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表》之《待攤投資明細(xì)表》所示“待攤投資”明細(xì)科目多達(dá)47個(gè)，我們可具體根據(jù)工程項(xiàng)目的管理和核算需要進(jìn)行增刪并改，作為“在建工程一待攤投資”下的三級(jí)明細(xì)科目，象建設(shè)單位管理費(fèi)，則還要按費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)再設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算。待攤投資的分?jǐn)傇瓌t：對(duì)于可直接歸集到單項(xiàng)工程的費(fèi)用，即明確為單項(xiàng)工程所發(fā)生的與其他單項(xiàng)工程沒(méi)有關(guān)聯(lián)的支出，如單項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)等，應(yīng)直接計(jì)入單項(xiàng)工程成本；對(duì)于不能直接計(jì)入單項(xiàng)工程的費(fèi)用，則應(yīng)區(qū)分實(shí)際受益對(duì)象情況進(jìn)行分?jǐn)?；?duì)于剩余的確實(shí)屬于共性無(wú)法分割的費(fèi)用則進(jìn)行全面分?jǐn)偂?.勘察費(fèi)：核算建設(shè)單位自行或委托勘察單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.設(shè)計(jì)費(fèi)：核算建設(shè)單位自行或委托設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3.研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)參數(shù)、數(shù)據(jù)、資料等進(jìn)行必要的研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)用以及按設(shè)計(jì)規(guī)范要求在施工過(guò)程進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括自行或委托其他部門(mén)研究試驗(yàn)所需人工費(fèi)、材料費(fèi)、試驗(yàn)設(shè)備及儀器使用費(fèi)等，但不包括應(yīng)由文物技術(shù)保護(hù)支出試驗(yàn)費(fèi)、科技三項(xiàng)費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)和工程費(fèi)用開(kāi)支的項(xiàng)目。4.環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)：核算建設(shè)單位按照規(guī)定為全面詳細(xì)評(píng)價(jià)本建設(shè)項(xiàng)目對(duì)環(huán)境可能產(chǎn)生的污染或造成的重大影響所需的費(fèi)用。5.監(jiān)理費(fèi)：核算建設(shè)單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)規(guī)定和規(guī)程規(guī)范要求，工程建設(shè)項(xiàng)目法人委托工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程實(shí)施監(jiān)理所支付的費(fèi)用。6.土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無(wú)形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。7.土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位在基建過(guò)程中發(fā)生的土地復(fù)墾及土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。8.土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中按規(guī)定繳納的土地使用稅。9.耕地占用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中按規(guī)定繳納的耕地占用稅。10.車(chē)船稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中按規(guī)定繳納的車(chē)船使用稅。11.印花稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中按規(guī)定繳納的印花稅。12.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算建設(shè)單位按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)，以及施工期間專(zhuān)用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。13.文物保護(hù)費(fèi)：核算建設(shè)單位在工程建設(shè)中為配合基本建設(shè)而進(jìn)行的調(diào)查勘探發(fā)掘、文物遷建及拆除所需要的經(jīng)費(fèi)。14.森林植被恢復(fù)費(fèi)：核算建設(shè)單位在工程建設(shè)中占用征收林地依法繳納森林植被恢復(fù)費(fèi)。15.安全生產(chǎn)費(fèi)：核算建設(shè)單位在工程建設(shè)中為保證安全文明施工，法定支出的安全生產(chǎn)方面的費(fèi)用。16.安全鑒定費(fèi)：核算建設(shè)單位支付的工程質(zhì)量安全鑒定費(fèi)用。17.網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)：核算建設(shè)單位在工程建設(shè)中發(fā)生的網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)。18.系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)監(jiān)理費(fèi)：核算建設(shè)單位在工程建設(shè)中發(fā)生的系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)監(jiān)理費(fèi)。19.項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)：是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出，包括不在原單位發(fā)工資的工作人員工資及相關(guān)費(fèi)用、辦公費(fèi)、辦公場(chǎng)地租用費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)（含軟件）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)等。行政事業(yè)單位項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支?？傤~控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資（經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資，不含項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)）扣除土地征用、遷移補(bǔ)償?shù)葹槿〉没蜃庥猛恋厥褂脵?quán)而發(fā)生的費(fèi)用為基數(shù)分檔計(jì)算。建設(shè)地點(diǎn)分散、點(diǎn)多面廣、建設(shè)工期長(zhǎng)以及使用新技術(shù)、新工藝等的項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)確需超過(guò)上述開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，中央級(jí)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)事前報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)審核批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部備案，未經(jīng)批準(zhǔn)的，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)由項(xiàng)目建設(shè)單位用自有資金彌補(bǔ)；地方級(jí)項(xiàng)目，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定審核批準(zhǔn)的要求和程序。施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；一般不得發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，確需列支的，項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并不得超過(guò)項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的5%。20.代建管理費(fèi)：核算建設(shè)單位依據(jù)代建合同支付給代建單位實(shí)施項(xiàng)目的投資管理和工程建設(shè)管理的相關(guān)費(fèi)用。包括代建單位在項(xiàng)目前期、建設(shè)準(zhǔn)備、實(shí)施、驗(yàn)收及保修階段發(fā)生的成本、應(yīng)繳的稅費(fèi)和合理的利潤(rùn)。政府設(shè)立（或授權(quán)）、政府招標(biāo)產(chǎn)生的代建制項(xiàng)目，代建管理費(fèi)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)代建內(nèi)容和要求，按照不高于本規(guī)定項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)核定，計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本。實(shí)行代建制管理的項(xiàng)目，一般不得同時(shí)列支代建管理費(fèi)和項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)，確需同時(shí)發(fā)生的，兩項(xiàng)費(fèi)用之和不得高于本規(guī)定的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)限額。建設(shè)地點(diǎn)分散、點(diǎn)多面廣以及使用新技術(shù)、新工藝等的項(xiàng)目，代建管理費(fèi)確需超過(guò)本規(guī)定確定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，行政單位和使用財(cái)政資金建設(shè)的事業(yè)單位中央項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)事前報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)審核批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部備案；地方項(xiàng)目，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定審核批準(zhǔn)的要求和程序。代建管理費(fèi)核定和支付應(yīng)當(dāng)與工程進(jìn)度、建設(shè)質(zhì)量結(jié)合，與代建內(nèi)容、代建績(jī)效掛鉤，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。同時(shí)滿(mǎn)足按時(shí)完成項(xiàng)目代建任務(wù)、工程質(zhì)量?jī)?yōu)良、項(xiàng)目投資控制在批準(zhǔn)概算總投資范圍3個(gè)條件的，可以支付代建單位利潤(rùn)或獎(jiǎng)勵(lì)資金，代建單位利潤(rùn)或獎(jiǎng)勵(lì)資金一般不得超過(guò)代建管理費(fèi)的10%，需使用財(cái)政資金支付的，應(yīng)當(dāng)事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)；未完成代建任務(wù)的，應(yīng)當(dāng)扣減代建管理費(fèi)。21.工程保險(xiǎn)費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的工程保險(xiǎn)費(fèi)用。22.招投標(biāo)費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的工程招投標(biāo)費(fèi)用。23.合同公證費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的工程合同公證費(fèi)用。24.可行性研究費(fèi)：核算建設(shè)單位在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)。25.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)：核算建設(shè)單位在建設(shè)期所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)。26.工程檢測(cè)費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的工程質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)用。27.設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門(mén)的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。28.負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)：核算單項(xiàng)工程（車(chē)間）在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)虧損（全部試車(chē)費(fèi)減去試車(chē)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他收入后的差額）。單機(jī)試運(yùn)行或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。負(fù)荷試車(chē)和試運(yùn)行收入包括水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的供水、供電、供熱收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，交通臨時(shí)運(yùn)營(yíng)收入等。29.固定資產(chǎn)損失費(fèi)：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失，以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)盤(pán)虧減盤(pán)盈后的凈損失。30.器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。31.設(shè)備盤(pán)虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤(pán)虧減盤(pán)盈后的凈損失和設(shè)備損壞。32.報(bào)廢工程損失：核算建設(shè)單位因自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成單項(xiàng)工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。單項(xiàng)工程報(bào)廢應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門(mén)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)鑒定。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目以及使用財(cái)政資金所占比例超過(guò)項(xiàng)目資本50%的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，發(fā)生的單項(xiàng)工程報(bào)廢經(jīng)鑒定后，報(bào)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)部門(mén)審核批準(zhǔn)。因設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位等原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢損失，由責(zé)任單位承擔(dān)。33.（貸款）項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)：核算建設(shè)單位使用金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的貸款項(xiàng)目評(píng)估論證費(fèi)。34.國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各種國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及評(píng)估費(fèi)。35.匯總損益：核算建設(shè)單位使用國(guó)外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯總損益。36.壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)批準(zhǔn)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)。37.借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。使用部門(mén)統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費(fèi)也在本科目核算。建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算。建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。38.減：存款利息收入：核算建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)作為“待攤投資一借款利息”的沖減項(xiàng)。39.減：財(cái)政貼息資金：核算建設(shè)單位取得的財(cái)政貼息資金，應(yīng)作為“待攤投資一借款利息”的沖減項(xiàng)。40.企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券的設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。41.經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)：核算建設(shè)單位因工程經(jīng)濟(jì)合同糾紛向仲裁機(jī)關(guān)支付的仲裁費(fèi)用。42.訴訟費(fèi)：核算建設(shè)單位因工程糾紛向人民法院提起訴訟程序應(yīng)當(dāng)繳納的費(fèi)用,包括案件受理費(fèi)、申請(qǐng)費(fèi)和其他訴訟費(fèi)用。43.律師代理費(fèi)：核算建設(shè)單位委托代理法律事務(wù)應(yīng)支付給律師的報(bào)酬。44.航道維護(hù)費(fèi)：核算建設(shè)單位因工程建設(shè)維護(hù)航道發(fā)生的測(cè)量、疏浚、整治、清障打撈、航道設(shè)施修復(fù)、航道改善工程等費(fèi)用。45.航標(biāo)設(shè)施費(fèi)：核算建設(shè)單位核