財務與法務手冊范本模板

財務和法務手冊第一部分財務管理制度第一篇財務管理總則第一章總則第一條為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進企業(yè)經(jīng)營業(yè)務快速發(fā)展，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，依據(jù)國家相關法律法規(guī)和企業(yè)章程相關要求，結(jié)合企業(yè)實際情況，制訂本財務管理總則。第二條本總則適適用于企業(yè)集團總部、下屬子企業(yè)。各級領導和全體職員全部必需嚴格遵守、認真實施。第三條企業(yè)實施財務管理集中統(tǒng)一領導，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理，多種收入一律上交企業(yè)，各部門不得對外收費。各項支出必需經(jīng)財務部門審核，各企業(yè)大額用款或支出，需報經(jīng)財務總監(jiān)、總裁同意后方能用款。第四條企業(yè)財務責任人幫助總經(jīng)理全方面負責企業(yè)財務工作，負責組織、控制財務收支和全方面核實，監(jiān)督企業(yè)業(yè)務，為各項經(jīng)濟決議提供正確信息，同時做好各項財務收支估計、計劃、控制、核實分析和決算、考評工作，有效利用企業(yè)各項資金，努力提升經(jīng)濟效益。第五條企業(yè)財務部門應配置合格財務人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必需辦妥交接手續(xù)。會計人員辦理交接手續(xù)，必需有監(jiān)交人負責監(jiān)交，接交人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離只。不得中止財會工作。企業(yè)會計核實標準第六條采取公歷年度，即以每十二個月一月一日至十二月三十一日為一個會計年度。第七條記賬標準和方法：以權責發(fā)生制為標準，實施借貸記賬法。第八條企業(yè)會計核實以人民幣為記賬本位幣。第九條企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按平均年限法計提折舊、攤銷；低值易耗品、包裝物于其領用時采取一次性攤銷法攤銷。第十條各類存貨確實和入庫按實際成本計價，發(fā)出采取加權平均法計價。存貨盤存制度采取永續(xù)盤存法。第十一條根據(jù)企業(yè)會計準則之相關要求計提壞賬準備、存貨跌價準備和各項資產(chǎn)減值準備。第三章會計憑證和賬簿第十二條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是統(tǒng)計經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，含有法律效力書面證實。原始憑證取得必需真實、有效、正確、完整。第十三條企業(yè)應依據(jù)審核無誤原始憑證編制記賬憑證。記憑證內(nèi)容必需含有：填制憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員署名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應該由出納人員署名或蓋章。第十四條依據(jù)各全資子企業(yè)或控股子企業(yè)具體經(jīng)營情況和企業(yè)會計業(yè)務需要設置會計賬簿。各全資子企業(yè)或控股子企業(yè)設置會計賬簿應包含現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺賬。第十五條做好會計審核工作，經(jīng)辦財務人員應認真審核每項業(yè)務正當性、真實性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)正確性。編制會計憑證、報表時應經(jīng)專員復核，重大事項應報集團企業(yè)財務總監(jiān)、總經(jīng)理復核。第十六條財務人員依據(jù)不一樣賬務內(nèi)容采取定時對會計賬簿統(tǒng)計相關數(shù)字和庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互查對，確保賬證相符、賬實相符、賬表相符。第十七條建立會計檔案，包含對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料全部應建立檔案，妥善保管。按本分冊《會計檔案管理措施》中要求進行保管和銷毀。出納人員不得兼管會計檔案。第四章資本金和負債管理第十八條資本金是企業(yè)經(jīng)營關鍵資本，必需加強資本金管理。第十九條經(jīng)企業(yè)股東會提議，股東會同意，能夠按企業(yè)章程要求增加資本。財務部門應立即調(diào)整實收資本。第二十條經(jīng)董事會同意，企業(yè)股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應按企業(yè)章程要求，向股東以外人轉(zhuǎn)讓出資和購置其它股東轉(zhuǎn)讓出資。財務部門應據(jù)實調(diào)整。第二十一條企業(yè)以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入財務費用-利息支出。第二十二條加強應付賬款和其它應付款管理，月末、季度末、或年末全部要和對方立即查對余額，確保負債真實性和正確性。凡十二個月以上應付而未付款項應查找原因，對確實無法付出應付款項報集團企業(yè)財務總監(jiān)、總經(jīng)理同意后再做處理。第二十三條企業(yè)對外擔保業(yè)務，按企業(yè)要求審批程序?qū)徟?，由財務部登記后才能正式對外簽發(fā)，財務部據(jù)此納入企業(yè)或有負債管理，在擔保期滿后立即督促相關業(yè)務部門撤銷擔保。第五章流動資產(chǎn)管理第二十四條現(xiàn)金管理=1\*GB4㈠嚴格實施人民銀行頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》，依據(jù)本企業(yè)實際需要，合理核實現(xiàn)金庫存限額，通常庫存現(xiàn)金不得超出30萬元，超出限額部分要立即送存銀行。=2\*GB4㈡集團總部及全資子企業(yè)或控股子企業(yè)各部門對單筆超出5萬元大額現(xiàn)金支出應提前三天通知財務部，方便財務部提前做好準備。=3\*GB4㈢嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必需每日結(jié)出現(xiàn)金日志賬賬面余額，并和庫存現(xiàn)金相查對，發(fā)覺不符要立即查明原因。財務部責任人對庫存現(xiàn)金進行定時或不定時檢驗，以確?，F(xiàn)金安全和完整。企業(yè)一切現(xiàn)金收付全部必需有真實原始憑證。第二十五條銀行存款管理=1\*GB4㈠加強對銀行賬戶及其它賬戶保密工作，非因業(yè)務需要不準外泄，銀行賬戶印簽實施分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白協(xié)議上加蓋銀行賬戶印簽。=2\*GB4㈡出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每個月末要做好和銀行對賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)整表，對未達賬項進行分析，查找原因，并報財務部門責任人。第二十六條應收賬款管理對應收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況分析，并報相關領導和分管業(yè)務部門，督促業(yè)務部門主動催收，避免形成壞賬。第二十七條其它應收款管理應按區(qū)分不一樣名稱分頁記賬，要嚴格個人借款審批程序，借款審批程序是：借款人→部門責任人→主管副總→財務經(jīng)理→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金辦理業(yè)務，必需用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)多種費用項目標支付，比如小額材料采購、出差費用等。第二十八條短期投資管理短期投資是指十二個月內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)投資，短期投資必需在企業(yè)授權范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務制度要求記賬、核實收入成本和損益。第六章長久資產(chǎn)管理第二十九條長久投資管理長久投資是指不準備在十二個月內(nèi)變現(xiàn)投資，分為股權投資和債權投資。企業(yè)進行長久投資應認真做好可行性分析研究，按企業(yè)審批權限要求同意后，由財務部辦理入賬手續(xù)。第三十條固定資產(chǎn)管理=1\*GB4㈠有下列情況之一資產(chǎn)應納入固定資產(chǎn)進行核實：1、使用期限在十二個月以上房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它和經(jīng)營相關設備器具、工具等；2、不屬于經(jīng)營關鍵設備物品，單位價值在元以上，而且使用期限超出2年。=2\*GB4㈡固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實相符。財務部負責固定資產(chǎn)價值核實和管理，行政部或資產(chǎn)管理部門負責實物統(tǒng)計、保管和卡片登記工作，財務部建立固定資產(chǎn)明細賬。=3\*GB4㈢固定資產(chǎn)購置和調(diào)入均按實際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法分類計提，分類折舊年限以下：（根據(jù)新企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)折舊年限要求）固定資產(chǎn)類別使用年限估計凈殘值年折舊率房屋及建筑物20年5%4.75%發(fā)電設備及輸電系統(tǒng)5年5%19.00%運輸設備4年5%23.75%機器設備5%9.50%電子設備及其它3年5%31.67%=4\*GB4㈣已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報廢固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當月增加固定資產(chǎn)，當月不提折舊，當月降低固定資產(chǎn)，當月照提折舊。=5\*GB4㈤對固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)要進行定時盤點，每十二個月末由財務部組織盤點一次，盤點中發(fā)覺短缺或盈余，應立即查明原因，并編制盤盈盤虧表，報集團財務總監(jiān)審核后，經(jīng)總經(jīng)理審批后進行賬務處理。第三十一條無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)指被企業(yè)長久使用而沒有實物形態(tài)資產(chǎn)，包含：探礦權、采礦權、土地使用權、軟件（未來企業(yè)財務核實軟件）等。無形資產(chǎn)按實際成本入賬，在受益期內(nèi)或使用期內(nèi)按不短于20年期限攤銷，其中土地使用權根據(jù)30-50年進行攤銷，探礦權或采礦權根據(jù)礦山使用年限（2-30年）（礦山使用年限乃依據(jù)已推定及探明總存量估量得出）進行計算攤銷。財務軟件根據(jù)5年進行攤銷。第三十二條長久待攤費用管理長久待攤費用是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷各項費用，包含創(chuàng)辦費，租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限超出十二個月，金額較大修理費支出。創(chuàng)辦費自投產(chǎn)之日起，分期攤?cè)氤杀尽７謹偲诓欢逃?年，以經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。收入管理第三十三條企業(yè)營業(yè)收入包含銷售商品收入、提供勞務收入、利息收入、其它業(yè)務收入等。營業(yè)收入要嚴格根據(jù)權責發(fā)生制標正確定，并認真核實、正確反應，以確保企業(yè)損益真實性。第三十四條各項收入要根據(jù)要求列入相關收入項目，不得截留到賬外或作其它處理。第八章成本費用管理第三十五條企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生和業(yè)務相關支出，按要求計入成本費用。第三十六條成本費用包含：生產(chǎn)成本、利息支出、營業(yè)費用、其它業(yè)務支出等。=1\*GB4㈠生產(chǎn)成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生多種費用（比如材料、工程款等費用）。企業(yè)應嚴格控制材料領用和損耗，各部門領用材料應由專員負責領用，并注明用途。=2\*GB4㈡利息支出：指支付以負債形式籌集資金成本支出。=3\*GB4㈢營業(yè)費用包含：職職員資、職員福利費、醫(yī)藥費、職員教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積費、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、股東會費等多種等費用。第三十七條費用開支審批要求=1\*GB4㈠企業(yè)各項費用全部應列入企業(yè)整年預算計劃，各部門依據(jù)整年經(jīng)營計劃編制當年費用預算計劃，交財務部進行費用預算管理，各部門應嚴格控制各項費用開支。1、企業(yè)各項股東會費用由企業(yè)股東會秘書處歸口管理。2、企業(yè)采購辦公用具及其它物品、職員醫(yī)藥費報銷、電話費、小車各項維護保養(yǎng)費用、職職員資及各項福利費用、教育培訓費等均由行政人事部依據(jù)要求歸口管理。3、財產(chǎn)保險、固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)評定、會計報表審計等費用由財務部歸口管理。4、差旅費、各項會議費均應事先向企業(yè)領導提出申請，同意后再實施。=2\*GB4㈡審批、報銷權限：上述各項各類費用發(fā)生額由各部門經(jīng)理核實，經(jīng)財務部復核，財務總監(jiān)審核，報總經(jīng)理審批后報銷。=3\*GB4㈢費用單據(jù)必需真實、合理、完整，取得發(fā)票必需正當。第三十八條非經(jīng)營性特殊開支，如贊助費、協(xié)會費、捐贈款等列入營業(yè)外支出，由總經(jīng)理審批。第三十九條職員福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額1.5%計提。養(yǎng)老金等“五金一險”經(jīng)同意后，由企業(yè)按職職員資總額一定百分比逐月交納。第四十條企業(yè)各項成本費用由財務部負責管理和核實，各部門各項費用支出實施預算控制，制訂降低成本方法。第九章利潤及利潤分配管理第四十一條企業(yè)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用及其它。利潤總額=營業(yè)利潤+非常常性損益（營業(yè)外收入-營業(yè)外成本）。第四十二條企業(yè)利潤總額經(jīng)企業(yè)股東會作對應調(diào)整后，根據(jù)股東會相關利潤分配決議，向投資者分配利潤。第十章財務報表和財務分析第四十三條財務報表分月報和年報，企業(yè)月報表應于次月5日內(nèi)完成，年度財務會計報表應于第二年10日內(nèi)完成，必需時聘用有經(jīng)驗會計師會計事務所等進行審計。第四十四條各全資子企業(yè)或控股子企業(yè)年末還應報送財務情況說明書，財務情況說明書關鍵內(nèi)容包含：=1\*GB4㈠業(yè)務、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財務收支情況等；=2\*GB4㈡財務核實方法變動情況及原因，對本期或下期財務情況變動有重大影響事項；資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間發(fā)生對企業(yè)財務善有重大影響事項，和為正確了解財務報表需要說明其它事項。第四十五條財務分析是企業(yè)財務管理關鍵組成部分，各全資子企業(yè)或控股子企業(yè)財務部應對各企業(yè)經(jīng)營善和經(jīng)營結(jié)果進行總結(jié)、評價和考評，經(jīng)過財務分析促進增收節(jié)支，充足發(fā)揮資金效能，經(jīng)過對財務活動不一樣方案和經(jīng)濟效益比較，為領導或相關部門決議提供依據(jù)。第十一章稅務管理第四十六條企業(yè)應交納稅金關鍵包含增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、資源稅、資源賠償費、個人所得稅、印花稅、車船使用稅、地方稅等，企業(yè)財務部應按攝影關稅收法律、法規(guī)、條例、要求、管理措施等及稅收征管法相關要求按時申報和交納。第四十七條企業(yè)能夠依據(jù)現(xiàn)有業(yè)務分稅種進行納稅計劃。以減輕稅賦為目標，在多個納稅方案中選擇稅賦最低方案，做到依法納稅、合理避稅。第四十八條各全資子企業(yè)或控股子企業(yè)財務部應指派專員負責和稅務機關進行日常聯(lián)絡，辦理稅務工作，統(tǒng)一購置發(fā)票，加強發(fā)票申領手續(xù)和發(fā)票管理。第十二章會計電算化第四十九條企業(yè)已實施會計電算化核實，并建立會計電算化操作管理制度，關鍵內(nèi)容包含：=1\*GB4㈠要求上機操作人員對會計軟件操作工作內(nèi)容和權限，對操作密碼要嚴格管理，指定專員定時更換密碼，杜絕未經(jīng)授權人員操作會計軟件；=2\*GB4㈡加強稽核制度，由專員負責對原始憑證和計賬憑證審核，預防已輸入計算機原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿；=3\*GB4㈢操作人員離創(chuàng)辦公室前，應實施對應命令退出會計軟件；=4\*GB4㈣依據(jù)本單位實際情況，由專員保留必需上機操作統(tǒng)計，統(tǒng)計操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；=5\*GB4㈤每個月10日前對上個月會計數(shù)據(jù)進行備份；=6\*GB4㈥對會計電算化資料進行妥善管理。第十三章附則第五十條本總則自發(fā)文之日起實施。其它制度中有和本要求相抵觸要求，以本總則為準。第五十一條本總則由集團財務部負責解釋。第二篇費用報銷及款項支付管理制度第一條為規(guī)范企業(yè)費用報銷及款項支付管理，嚴格控制審批程序，做到合理開支并確保資金使用安全、有效，現(xiàn)結(jié)合企業(yè)實際，制訂本制度。第二條本制度適適用于集團總部及各企業(yè)費用報銷及款項支付業(yè)務。職責：=1\*GB4㈠經(jīng)辦人對經(jīng)辦事項及單證真實、有效性負責；=2\*GB4㈡部門主管對費用開支和款項支付業(yè)務合理性負責；=3\*GB4㈢會計依據(jù)企業(yè)制度要求審核把關。第四條費用報銷及款項支付程序=1\*GB4㈠費用報銷程序：1、經(jīng)辦人整理應報銷單據(jù)，用藍黑或碳素墨水正確、規(guī)范、完整、認真地填寫“費用報銷單”并簽字；2、將“費用報銷單”交由部門責任人和分管副總經(jīng)理簽字，以確定業(yè)務發(fā)生真實性；3、會計依據(jù)企業(yè)財務管理制度對費用合理性及單據(jù)真實、有效性和金額正確性進行審核；4、經(jīng)會計審核后“費用報銷單”交總經(jīng)理審批簽字。總經(jīng)理不在時，由授權副總經(jīng)理代簽，待總經(jīng)理回企業(yè)后補簽；5、經(jīng)營管理費用報銷，單筆金額超出5萬元（含），須按《相關做好投資和費用管理通知》要求，辦理報批手續(xù)；6、出納依據(jù)手續(xù)完整“費用報銷單”付款，并重新審核票據(jù)金額是否正確。7、具體程序以下：報銷人員→部門主管→分管副總→會計審核→總經(jīng)理→出納付款。=2\*GB4㈡款項支付程序：1、付款申請人依據(jù)需要支付款項相關協(xié)議或單據(jù)，用藍黑或碳素墨水正確、規(guī)范、完整、認真地填寫“付款申請單”并簽字；2、將“付款申請單”交由部門責任人和分管副總經(jīng)理簽字確定；3、會計對款項支付合理性及金額正確性進行審核，落實相關發(fā)票等單據(jù)立即到位；4、經(jīng)會計審核后“付款申請單”交總經(jīng)理審批簽字；總經(jīng)理不在時，由授權副總經(jīng)理代簽，待總經(jīng)理回企業(yè)后補簽；5、生產(chǎn)物資采購付款，單筆金額超出10萬元（含），須按《相關做好投資和費用管理通知》要求，辦理報批手續(xù)外，還需集團營銷管理部責任人審批；6、工程采購付款，單筆金額超出10萬元（含）辦理報批手續(xù)外，還需集團基建工程部責任人審批；7、出納依據(jù)手續(xù)完整“付款申請單”辦理付款并立即通知付款申請人；8、具體程序以下：=1\*GB2⑴單筆金額在10萬元以下使用以下審批步驟：付款申請人→部門主管→分管副總→會計審核→總經(jīng)理→出納付款（對公業(yè)務和金額超出元對私業(yè)務，標準上以銀行轉(zhuǎn)賬支付）。=2\*GB2⑵單筆金額在10萬元及以上50萬元以下使用以下審批步驟：付款申請人→部門主管→分管副總→會計審核→總經(jīng)理→財務總監(jiān)→出納付款。=3\*GB2⑶單筆金額在50萬元及以上使用以下審批步驟：付款申請人→部門主管→分管副總→會計審核→總經(jīng)理→財務總監(jiān)→董事長→出納付款。第五條相關要求：=1\*GB4㈠若審核中發(fā)覺報銷單據(jù)不符合要求要求，財務部不予受理；若報銷單據(jù)金額超出要求標準，按要求標準實施；特殊情況另報經(jīng)總經(jīng)理特批；=2\*GB4㈡預借企業(yè)資金外出辦事職員，回企業(yè)后5天內(nèi)需要提供對應有效單據(jù)辦理報銷手續(xù)，結(jié)清預借款項。若無正當理由未辦理者，財務部將采取方法督促其限期報銷，超出30天未辦理報銷者，則按違規(guī)處理；=3\*GB4㈢費用報銷需提供稅務機關認可有效單據(jù)（特殊情況個案處理），若開票日期和報銷日期超出30天單據(jù)，財務部不予受理；汽車加油發(fā)票報銷，需在發(fā)票后面填寫具體加油時間（時分）和汽車里程表中公里數(shù)；車輛修理費用報銷需附有維修清單，發(fā)票需經(jīng)車輛管理員簽字確定；招待費和住宿費報銷需附發(fā)票和消費清單；=4\*GB4㈣全部報銷單據(jù)必需真實、正當，弄虛作假者一經(jīng)發(fā)覺給開除，觸犯法律者移交司法機關處理；=5\*GB4㈤購置辦公物資費用報銷（如煙、酒、茶葉、辦公用具等）需由辦公室指定人員或倉管員辦理入庫手續(xù)，經(jīng)辦人憑發(fā)票及入庫單辦理報銷手續(xù)，辦公室或倉管員需對辦公用物資接收及領用進行明細登記并開具出入庫單；=6\*GB4㈥采購生產(chǎn)用物資報銷或結(jié)算支付，必需附有“物資入庫單”，若需質(zhì)檢，須附驗收或質(zhì)檢合格證實；=7\*GB4㈦預付貨款、預付工程款、預付設備款等需填制“付款申請單”，說明原因并提供付款依據(jù)；工程款預付時必需提供協(xié)議和蓋有施工單位財務專用章收款收據(jù)。設備預付款必需提供協(xié)議和蓋有協(xié)議主體財務專用章收款收據(jù)；=8\*GB4㈧工程款結(jié)算時，需提供：協(xié)議書、預決算書（或工程量結(jié)算資料）、驗收證實、建筑業(yè)專用發(fā)票和工程項目投資預算批復等，工程預付款或結(jié)算余款應經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付（轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)議主體銀行賬戶內(nèi)）；結(jié)算余款支付必需留足質(zhì)保金（通常為總額5%-10%），特殊情況除外；=9\*GB4㈨設備款結(jié)算時，需提供：協(xié)議書、質(zhì)確保明、增值稅專用發(fā)票和設備投資預算批復等；設備預付款或結(jié)算余款應經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬支付（轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)議主體銀行賬戶內(nèi)）；結(jié)算余款支付必需留足質(zhì)保金（通常為總額5%-10%）；=10\*GB4㈩尤其要求：1、企業(yè)職員在費用報銷、物資（設備）采購、產(chǎn)品銷售和工程建設等業(yè)務中，若存有弄虛作假、假公濟私、收取回扣、收受賄賂等現(xiàn)象，一經(jīng)查實，按10-20倍罰款并立即開除，情節(jié)嚴重者，移交司法機關；2、企業(yè)職員不得倒賣企業(yè)產(chǎn)品、不得成為或變相成為企業(yè)供給商，不得私自承攬或借用她人名義承攬企業(yè)工程，不然，一經(jīng)查處，從嚴處罰；3、企業(yè)總經(jīng)理對本企業(yè)會計工作和會計資料真實性、完整性負責。第六條本制度自發(fā)文之日起實施。其它制度中有和本要求相抵觸要求，以本制度為準。第七條本制度由集團財務部負責解釋。出差及差旅費報銷管理制度為健全和規(guī)范集團總部及所屬企業(yè)財務管理，降低浪費、節(jié)支增收，現(xiàn)結(jié)合各企業(yè)實際，制訂本制度。出差含義及適用范圍=1\*GB4㈠出差：本制度要求出差是指企業(yè)職員外出辦事離開企業(yè)所在地，出行政縣域或距離超出150公里地方。=2\*GB4㈡適用范圍：企業(yè)正式職員，含試用期職員。出差審批要求=1\*GB4㈠出差人員應填寫《出差申請單》，報經(jīng)部門責任人或分管領導同意后可憑《出差申請單》向財務部預借差旅費。=2\*GB4㈡未經(jīng)領導核準而出差，財務部門有權不予報銷。出差超出核準天數(shù)，須請求領導同意，不然超期部分不予補助。=3\*GB4㈢出差申請同意權限：職務審核同意備注通常職員部門經(jīng)理當直接上級職位空缺時，審批權限自動上升一級，由上一級領導直接審批；同意人不在時，可電話請示，事后補簽字。部門經(jīng)理副總經(jīng)理部門經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理總經(jīng)理分管副總裁總經(jīng)理分管副總裁總裁差旅費用標準=1\*GB4㈠交通費標準1、乘坐飛機、火車、汽車、輪船標準職務飛機火車汽車輪船總經(jīng)理經(jīng)濟艙軟臥臥鋪二等艙副總經(jīng)理經(jīng)濟艙硬臥臥鋪三等艙部門經(jīng)理經(jīng)濟艙硬臥臥鋪三等艙通常職員硬臥臥鋪四等艙2、市內(nèi)交通費，按以下要求核報：=1\*GB2⑴副總經(jīng)理以上人員，按實報銷；=2\*GB2⑵經(jīng)理級以下人員（含）：市內(nèi)公交、地鐵費用按實報銷；出租車費，標準上不予報銷，因特殊情況確需乘坐出租車，應事先取得分管副總經(jīng)理同意；出租車費報銷時，需在票據(jù)后面注明起止地點并單獨歸集核報。=2\*GB4㈡住宿及伙食補助標準住宿天數(shù)以出差期間實際住宿天數(shù)為準，計算公式是：（過夜天數(shù)-夜間乘車天數(shù)）×住宿標準＝住宿可報銷額2、企業(yè)職員住宿費最高限額及伙食補助標準表：（單位：元）職務一類地域二類地域住宿費伙食補助住宿費伙食補助總經(jīng)理600實報實銷500實報實銷副總經(jīng)理40010030080部門經(jīng)理3005020040通常職員2004015030備注：一類地域（中國）僅指北京、上海、天津、廣州、深圳、珠海、廈門，其它為二類地域。3、出差期間實際住宿費按不高于最高限額報銷，報銷時必需出具住宿發(fā)票。住宿費超出上述標準部分，在住宿前取得企業(yè)領導同意后，可給予報銷超出部分60%，不然一律不得報銷。=3\*GB4㈢伙食補助以實際出差總天數(shù)計算，在上述要求標準內(nèi)憑票報銷。出差時間低于二十四小時視為當日往返，天天只按要求領取伙食補助（不分等級，每餐20元）。=4\*GB4㈣參與會議按會議要求標準憑證報銷，不另計伙食補助，只報銷區(qū)間交通費。=5\*GB4㈤出差期間若參與由企業(yè)宴請客人宴會，須扣除當餐補助額度（按一天兩餐計算）；若陪同領導一起吃飯，則不計伙食補助。=6\*GB4㈥企業(yè)同意參與學習和各類培訓職員，報銷標準及補助按組織單位統(tǒng)一安排食宿標準實施。=7\*GB4㈦不一樣等級職員一起出差時，出差期間產(chǎn)生費用采取“分合結(jié)合”報銷方法，既可按每人報銷標準單獨報銷也可合并報銷。特殊情況，經(jīng)同意可按高等級標準報銷。=8\*GB4㈧長途出差，部門經(jīng)理及以下職員標準上不安排企業(yè)車輛隨同，若確有需要，需提出申請，經(jīng)總經(jīng)理同意后，辦公室給予安排。企業(yè)安排車輛出差，標準不上得報銷市內(nèi)交通費。=9\*GB4㈨一般職員因企業(yè)業(yè)務需要乘坐飛機，應提出書面申請，并經(jīng)總經(jīng)理同意，報銷時附同意書。=10\*GB4㈩為提升礦業(yè)項目野外盡職調(diào)查人員在野外作業(yè)期間伙食標準，許可其實際發(fā)生伙食費超出本制度中要求伙食補助標準部分，經(jīng)同意后可抵減實際發(fā)生住宿費和本制度中要求住宿最高限額差額部分。（十一）因工作需要發(fā)生客人用餐費用，應嚴格控制用餐人數(shù)和用餐次數(shù)，其用餐標準參考部門經(jīng)理級標準實施。特殊情況確需宴請，需事前上報分管副總裁同意，憑票報銷。（十二）各子企業(yè)周圍作業(yè)，吃住均在各子企業(yè)，不予報銷住宿和餐飲費用；若各子企業(yè)無法提供住宿，需憑各子企業(yè)辦公室出具無法提供住宿證實，方可外出住宿，不然住宿費用不予報銷。（十三）在各子企業(yè)所在縣行政區(qū)域以內(nèi)作業(yè)，住宿于子企業(yè)宿舍，早晚均在企業(yè)用餐，中午不能返回企業(yè)就餐，天天午餐根據(jù)40元/人標準憑票報銷（不分等級，天天以40元/人封頂），超額部分自己負擔。（十四）野外盡職調(diào)查人員全部報銷原始單據(jù)，均需該項目責任人簽字核正確定，超出報銷標準，超額部分自己負擔。報銷程序參考《費用報銷及款項支付管理制度》實施。出差借款管理要求=1\*GB4㈠企業(yè)職員因公出差，可按《出差申請單》估計出差天數(shù)和天天200-600元借款限額，向財務部預借資金，若超出要求標準須向主管領導說明并取得同意。出差返回5日內(nèi)應向財務部辦理報銷手續(xù)，余額交回財務部。若不按時辦理報銷，將不予辦理新借款，并按每拖延一天罰款借款額5‰從工資中扣除。=2\*GB4㈡企業(yè)職員辦理借款手續(xù)，應填寫“借款單”，寫明借款事由、金額、估計還款日期，由部門主管同意，經(jīng)財務主管及總經(jīng)理同意后，出納方可付款?？偨?jīng)理不在時，由授權副總經(jīng)理代簽，待總經(jīng)理回企業(yè)后補簽。具體審批步驟以下：出差職員填寫借款單→部門主管→分管副總經(jīng)理→財務審核→總經(jīng)理→出納付款。=3\*GB4㈢財務部門應負責職員出差借款管理、沖銷等工作，對無法清理借款應定時向企業(yè)相關領導匯報，并幫助清理借款。財務人員未經(jīng)企業(yè)領導同意，私自借款和她人者，視同貪污行為，將追究其責任。本制度自發(fā)文之日起實施。其它制度中有和本要求相抵觸要求，以本制度為準。本制度由集團財務部負責解釋和修訂。第四篇備用金（借款）管理制度第一條為規(guī)范企業(yè)備用金管理，加強對現(xiàn)金使用監(jiān)督，現(xiàn)結(jié)合企業(yè)實際，制訂本制度。第二條內(nèi)容備用金分為定額備用金和非定額備用金。定額備用金是指企業(yè)對常常使用備用金各部門或職員依據(jù)其零星開支、零星采購等實際需要而向企業(yè)所借長久固定現(xiàn)金；非定額備用金是指企業(yè)各部門或職員因臨時工作需要而向企業(yè)所借現(xiàn)金。第三條范圍定額備用金適適用于零星采購員采購周轉(zhuǎn)金、汽車駕駛史備付金、食堂采購備付金和行政主管備付金等；非定額備用金適適用于臨時購物借款、因公出差借款、其它臨時借款等。第四條管理=1\*GB4㈠定額備用金管理。由使用定額備用金部門或職員按核定金額填寫“借款單”，經(jīng)報批后，一次性領出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等相關憑證報銷，出納將報銷金額補充原定額。待撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人全部交回。第年年底全額收回，第二年初重新核定辦理。=2\*GB4㈡非定額備用金管理。由需借用臨時款項部門或職員依據(jù)業(yè)務或工作需要填寫“借款單”，經(jīng)報批后，領出備用現(xiàn)金，待業(yè)務完成后，憑發(fā)票等相關憑證報銷，收回所借款項。=3\*GB4㈢備用金報批及支付。實施《費用報銷及款項支付管理制度》、《出差及差旅費報銷管理制度》相關要求。=4\*GB4㈣借款單證管理1、屬于定額備用金等借款期超出30天借款，借款單交由會計進行賬務處理，掛“其它應收款”。2、估計30天內(nèi)可收回非定額備用金等臨時性借款，借款可臨時由出納保管，待業(yè)務完成后，報銷費用，收回借款，退還原“借款單”；超出30天仍未收回，轉(zhuǎn)由會計進行財務處理并跟蹤催討，待收回借款時，出具還款證實（收款收據(jù)），沖減所借款項。3、押金、確保金、工程估計款、設備預付款、工程隊借款等業(yè)務，借款單全部交由會計進行財務處理。4、對備用金借款應定時清理，平時每三個月一次，年底全方面清理。第五條備用金金額要求=1\*GB4㈠定額備用金最高金額參與以下要求實施：1、總經(jīng)理：0元；2、副總經(jīng)理：5000元（分管外聯(lián)副總經(jīng)理10000元）；3、部門經(jīng)理或主持工作副經(jīng)理：3000元；4、采購員：3000-30000元（依據(jù)崗位確定）；5、駕駛員（每人）：1000-10000元（依據(jù)車輛性質(zhì)確定）；6、食堂采購：3000-10000元（依據(jù)用餐人數(shù)確定）。=2\*GB4㈡非定額備用金金額要求1、臨時購物借款：以估計采購物品所需金額向財務部提出借款申請。2、因公出差借款：以計劃出差天數(shù)、所乘交通工具、住宿標準等估計所需金額向財務部提出借款申請。3、其它用途借款：除押金、確保金外，按預估使用金額提出申請。對金額較大臨時性借款，應考慮風險控制。第六條相關要求1、貸款時必需填寫“借款單”，標明借款用途、借款金額、估計還款時間等。2、超出還款期限未還，按《費用報銷及款項支付管理制度》、《出差及差旅費報銷管理制度》相關要求實施。3、財務人員未經(jīng)企業(yè)領導同意，私自借款和她人，視同貪污行為，將追究其責任。4、嚴格實施“前款不清，后款不借”標準。第七條本制度自發(fā)文之日起實施。其它制度中有和本要求相抵觸要求，以本制度為準。第八條本制度由集團財務部負責解釋。第五篇固定資產(chǎn)投資及費用開支審批權限要求第一條為嚴格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，節(jié)省經(jīng)營管理費用，規(guī)范和完善集團總部及各企業(yè)內(nèi)控審批程序，制訂本要求。第二條各企業(yè)金額在10萬元以上（含）固定資產(chǎn)投資，包含：基建工程投資、機器設備購置和車輛（不受金額限制）購置等，必需編制預算或提出申請（須編預算批號），經(jīng)集團董事長同意后實施。第三條預算金額經(jīng)集團董事長同意后，單筆金額在10萬元以上（含）100萬元以下（不含）支付，申請支付時必需先報經(jīng)集團財務總監(jiān)審批；單筆金額在100萬元以上（含）支付，必需報經(jīng)集團董事長審批。報批時需注明預算審批號。第四條各企業(yè)經(jīng)營管理費用及備用金借款支出，單筆金額在5萬元以上（含）10萬元以下（不含）支付，必需報經(jīng)集團財務總監(jiān)審批；單筆金額在10萬元以上（含）支付，必需報經(jīng)集團董事長審批。第五條各企業(yè)生產(chǎn)物資采購及預付賬款支出，單筆金額在10萬元以上（含）50萬元以下（不含）支付，必需報經(jīng)集團財務總監(jiān)審批；單筆金額在50萬元以上（含）支付，必需報經(jīng)集團董事長審批。第六條各企業(yè)正常繳納各項稅費、發(fā)放職員工資、支付電費和火工品支出，和除上述所列需報經(jīng)集團董事長、集團財務總監(jiān)審批外固定資產(chǎn)投資、生產(chǎn)物資采購及費用開支，由各企業(yè)總經(jīng)理審批，其資金支付程序?qū)嵤顿M用報銷及款項支付管理制度》相關要求。第七條本要求自發(fā)文之日起實施。其它制度中有和本要求相抵觸要求，以本要求為準。第八條本要求由集團財務部負責解釋。第六篇會計政策、會計估量變更和差錯更正指導總則第一條為了規(guī)范企業(yè)會計政策應用，會計政策、會計估量變更和前期差錯更正確實定、計量和相關信息披露，依據(jù)《企業(yè)會計準則——基礎準則》，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制訂本指導。第二條會計政策變更和前期差錯更正所得稅影響，適用《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》。第三條本指導適適用于企業(yè)集團總部、下屬子企業(yè)。各子企業(yè)財務部必需嚴格遵守、認真實施。會計政策第四條企業(yè)應該對相同或相同交易或事項采取相同會計政策進行處理。不過，其它會計準則另有要求除外。第五條企業(yè)采取會計政策，在每一會計期間和前后各期應該保持一致，不得隨意變更。不過，滿足下列條件之一，能夠變更會計政策：=1\*GB4㈠法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一會計制度等要求變更；=2\*GB4㈡會計政策變更能夠提供更可靠、更相關會計信息。第六條下列各項不屬于會計政策變更：=1\*GB4㈠本期發(fā)生交易或事項和以前相比含有本質(zhì)差異而采取新會計政策；=2\*GB4㈡對首次發(fā)生或不關鍵交易或事項采取新會計政策。第七條企業(yè)依據(jù)法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策，應該根據(jù)國家相關會計要求實施。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關會計信息，應該采取追溯調(diào)整法處理，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其它相關項目標期初余額和列報前期披露其它比較數(shù)據(jù)也應該一并調(diào)整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行除外。追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項首次發(fā)生時即采取變更后會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調(diào)整方法。會計政策變更累積影響數(shù)，是指根據(jù)變更后會計政策對以前各期追溯計算列報前期最早期初留存收益應有余額和現(xiàn)有金額之間差額。第八條確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行，應該從可追溯調(diào)整最早期間期初開始應用變更后會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行，應該采取未來適使用方法處理。未來適使用方法，是指將變更后會計政策應用于變更日及以后發(fā)生交易或事項，或在會計估量變更當期和未來期間確定會計估量變更影響數(shù)方法。會計估量變更第九條企業(yè)據(jù)以進行估量基礎發(fā)生了改變，或因為取得新信息、積累更多經(jīng)驗和以后發(fā)展改變，可能需要對會計估量進行修訂。會計估量變更依據(jù)應該真實、可靠。會計估量變更，是指因為資產(chǎn)和負債目前情況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了改變，從而對資產(chǎn)或負債賬面價值或資產(chǎn)定時消耗金額進行調(diào)整。第十條企業(yè)對會計估量變更應該采取未來適使用方法處理。會計估量變更僅影響變更當期，其影響數(shù)應該在變更當期給予確定；既影響變更當期又影響未來期間，其影響數(shù)應該在變更當期和未來期間給予確定。第十一條企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估量變更，應該將其作為會計估量變更處理。第四章前期差錯更正第十二條前期差錯，是指因為沒有利用或錯誤利用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略漏或錯報。=1\*GB4㈠編報前期財務報表時預期能夠取得并加以考慮可靠信息。=2\*GB4㈡前期財務匯報同意報出時能夠取得可靠信息。前期差錯通常包含計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實和舞弊產(chǎn)生影響和存、固定資產(chǎn)盤盈等。第十三條企業(yè)應該采取追溯重述法更正關鍵前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行除外。追溯重述法，是指在發(fā)覺前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正方法。第十四條確定前期差錯影響數(shù)不切實可行，能夠從可追溯重述最早期間開始調(diào)整留存收益期初余額，財務報表其它項目標期初余額也應該一并調(diào)整，也能夠采取未來適使用方法。第十五條企業(yè)應該在關鍵前期差錯發(fā)覺當期財務報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。第五章披露第十七條企業(yè)應該在附注中披露和會計政策變更相關下列信息：=1\*GB4㈠會計政策變更性質(zhì)、內(nèi)容和原因；=2\*GB4㈡當期和各個列報前期財務報表中受影響項目名稱和調(diào)整金額；=3\*GB4㈢無法進行追溯調(diào)整，說明該事實和原因和開始應用變更后會計政策時點、具體應用情況。第十八條企業(yè)應該在附注中披露和會計估量變更相關下列信息：=1\*GB4㈠會計估量變更內(nèi)容和原因；=2\*GB4㈡會計估量變更對當期和未來期間影響數(shù)；=3\*GB4㈢會計估量變更影響數(shù)不能確定，披露這一事實和原因。第十九條企業(yè)應該在附注中披露和前期差錯更正相關下列信息：=1\*GB4㈠前期差錯性質(zhì)；=2\*GB4㈡各個列報前期財務報表中受影響項目名稱和更正金額；=3\*GB4㈢無法進行追溯重述，說明該事實和原因和對前期差錯開始進行更正時點、具體更正情況。第二十條在以后期間財務報表中，不需要反復披露在以前期間附注中已披露會計政策變更和前期差錯更正信息。第六章附則第二十一條本制度自下發(fā)之日起實施，原有相關管理規(guī)章制度同時廢止。第二十二條本制度由集團財務部負責解釋和修訂。第七篇會計管理措施第一章總則第一條為規(guī)范本企業(yè)會計檔案管理工作，充足發(fā)揮會計檔案資料作用，依據(jù)《中國會計法》和《中國檔案法》要求，制訂本措施。第二條本措施適適用于企業(yè)集團總部、下屬子企業(yè)。各子企業(yè)財務部必需嚴格遵守、認真實施。第二章定義第三條本措施中所稱會計檔案系指：會計憑證、會計賬簿、會計報表、財務匯報、驗資匯報和和經(jīng)營管理和投資者權益相關其它關鍵文件，如財務類合相同會計資料。=1\*GB4㈠會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其它會計憑證。=2\*GB4㈡會計賬簿類：總賬、明細賬、日志賬、固定資產(chǎn)臺賬、輔助賬簿、其它會計賬簿。=3\*GB4㈢財務匯報類：月度、季度、年度財務匯報，包含會計報表、附表、附注及文字說明，其它財務匯報。=4\*GB4㈣其它類：銀行存款余額調(diào)整表，銀行對賬單，其它應該保留會計核實專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。第三章檔案管理細則第四條會計檔案建立標準：檔案建立采取經(jīng)辦責任制，實施經(jīng)辦人立卷方法。第五條會計檔案立卷、歸檔、保管=1\*GB4㈠每十二個月形成會計檔案，財務部指定專員負責整理立卷、裝訂成冊，并列入會計檔案清冊，填寫交接清單，由財務部經(jīng)理驗收簽字后，交負責保管會計檔案會計人員保管。=2\*GB4㈡會計人員變動或會計機構(gòu)調(diào)整時，會計檔案需要辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。=3\*GB4㈢已歸檔會計檔案即成為本企業(yè)正式業(yè)務檔案，如需查閱應辦理檔案借閱手續(xù)。=4\*GB4㈣會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，總經(jīng)理同意，并報請上級相關部門核準后實施。并編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由審計部和財務部相關人員共同參與，并在銷毀單上署名或蓋章。=5\*GB4㈤對于金蝶會計電算化檔案保管，有財務部檔案管理人員負責電子資料備份，并保留到電子軟盤或U盤中，整理歸檔。第六條檔案借閱標準=1\*GB4㈠財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必需按要求次序立即歸還原處，若要查閱入庫檔案，必需辦理相關借用手續(xù)。=2\*GB4㈡集團內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必需經(jīng)本單位領導同意，財務經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱。=3\*GB4㈢外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經(jīng)財務經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員具體登記查閱會計檔人工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。=4\*GB4㈣會計檔案不得帶出財務室，如有特殊情況需帶出復印時，必需經(jīng)財務部經(jīng)理同意，并限期歸還。=5\*GB4㈤借檔人不得轉(zhuǎn)借、拆卸、調(diào)換、污損所借檔案，不得在文件上圈點、畫線和涂改，未經(jīng)同意不得復印檔案。=6\*GB4㈥檔案借閱時間最長不超出7天，如有特殊需要，應在借閱申請表上說明理由，并經(jīng)財務經(jīng)理同意方可。第七條檔案管理員及其職責=1\*GB4㈠檔案管理由財務部專員負責，設置檔案管理員（提議各企業(yè)明確人員），具體辦理檔案搜集、統(tǒng)計、保管、借閱和移交等工作。=2\*GB4㈡檔案管理員職責1、檔案搜集：每個月25日前完成上月份全部檔案搜集，并根據(jù)類別進行分類整理。2、統(tǒng)計：檔案搜集完成后，檔案管理員應該填報《檔案統(tǒng)計表》，對已搜集到檔案資料進行確定。3、保管：檔案由財務部檔案管理員統(tǒng)一收歸入檔柜，并負責安全妥善保管檔案。4、借閱：檔案管理員必需憑經(jīng)簽署同意借閱申請表借出檔案，并登記立案。在檔案借閱期間跟蹤檔案流轉(zhuǎn)，立即收回檔案，發(fā)覺異常情況需立即處理，并報財務經(jīng)理、集團財務總監(jiān)和總裁。5、移交：檔案需要移交時，檔案管理員應依據(jù)移交信息填寫《檔案移交表》，并由交接雙方同時清點確定署名后，方可實施移交。6、保密：檔案管理員要注意檔案保密，假如出現(xiàn)遺失檔案情況，要立即報知集團財務總監(jiān)及總經(jīng)理，研究補救方法，并查清責任，對于關鍵資料遺失必需時需報案處理；如檔案管理員私自外借財務檔案、或私自復印財務檔案資料于她人，一經(jīng)發(fā)生，立即開除；必需時，追究刑事責任。第四章會計檔案保管期限第八條會計憑證類檔案明細保管年限原始憑證、記賬憑證其中：包含外來和對私改造會計憑證永久銀行存款余額調(diào)整表3年第九條會計賬簿類檔案明細保管年限日志賬其中：現(xiàn)金和銀行存款日志賬25年明細賬、總賬、輔助賬包含外來和對私改造會計賬簿永久第十條會計報表類檔案明細保管年限關鍵財務指標報表3年月、季度會計報表年度財務報表永久第十一條其它類檔案明細保管年限會計檔案保管清冊及銷毀清冊25年財務成本計劃3年關鍵財務會計文件、協(xié)議、協(xié)議永久銀行對賬單、稅務申報表等5年第五章附則第十二條本措施自下發(fā)之日起實施，原有相關管理規(guī)章制度同時廢止。第十三條本措施由集團財務部負責解釋。第二部分國家相關制度第一篇中國會計法第一章總則第一條為了規(guī)范會計行為，確保會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提升經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，制訂本法。第二條國家機關、社會團體、企業(yè)、企業(yè)、機關和其它組織（以下統(tǒng)稱單位）必需依據(jù)本法辦理會計事務。第三條各單位必需依法設置會計賬簿，并確保其真實、完整。第四條單位責任人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整監(jiān)督。第五條會計機構(gòu)、會計人員依據(jù)本法規(guī)進行會計核實，實際會計監(jiān)督。任何單位或個人不得以任何方法授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其它會計資料，提供虛假財務會計匯報。任何單位或個人不得對依法推行職責、抵制違反本法要求行為會計人員實施打擊報復。第六條對認真實施本法，忠于職，堅持標準，做出顯著成績會計人員，給精神或物資獎勵。第七條國務院財政部門主管全國會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域會計工作。第八條國家實施統(tǒng)一會計制度。國家統(tǒng)一會計制度由國務院財政部門依據(jù)法制訂并公布。國務院相關部門能夠依據(jù)本法和國家統(tǒng)一會計制度制訂對會計核實和會計監(jiān)督有特殊要求行業(yè)實施國家統(tǒng)一會計制度具體措施或補充要求，報國務院財政部門審核同意。中國人民解放軍總后勤部能夠依據(jù)本法和國家統(tǒng)一會計制度制訂軍隊國家統(tǒng)一會計制度具體措施，報國務財政部門立案。第二章會計核實第九條各單位必需依據(jù)實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核實，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計匯報。任何單位不得以虛假經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核實。第十條下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應該辦理會計手續(xù)，進行會計核實：=1\*GB4㈠款項和有價證券收付；=2\*GB4㈡財物收發(fā)、增減和使用；=3\*GB4㈢債權債務發(fā)生和結(jié)算；=4\*GB4㈣資本、基金增減；=5\*GB4㈤收入、支出、費用、成本計算；=6\*GB4㈥財務結(jié)果計算和處理；=7\*GB4㈦需要輸會計手續(xù)、進行會計核實其它事項。第十一條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第十二條會計核實以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外貨幣為主單位，能夠選定其中一個幣作為記賬本位幣，不過編報財務會計匯報應該折算為人民幣。第十三條會計憑證、會計賬簿、財務會計匯報和其它會計資料，必需符合國家統(tǒng)一會計制度要求。使用電子計算機進行會計核實，其軟件及其生成會計憑證、會計賬簿、財務會計匯報和其它會計資料，也必需符合國家統(tǒng)一會計制度要求。任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其它會計資料，不得提供虛假財務會計匯報。第十四條會計憑證包含原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列經(jīng)濟業(yè)務事項，必需填制或取得原始憑證并立即送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)、會計人員必需根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求對原始憑證進行審核，對不真實、不完整原始憑證有權不予接收，并向單位責任人匯報，對記載不正確、不完整原始憑證給予退回，并要求根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求更正、補充。原始憑證記載各項內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯誤，應該由出具單位重開或更正，更正處應該加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤，應該由出單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應該依據(jù)經(jīng)過審核原始憑證及相關資料編制。第十五條會計賬簿登記，必需以經(jīng)過審核會計憑證為依據(jù)，并符合相關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度要求。會計賬簿包含總賬、明細賬、日志賬和其它輔助性賬簿。會計賬簿應該根據(jù)連續(xù)編號頁碼次序登記。會計賬簿統(tǒng)計發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行，應該根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)責任人（會計主管人）在更正處蓋章。使用電子計算機進行核實，其會計賬簿登記、更正，應該符合國家統(tǒng)一會計制度要求。第十六條各單位發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務事項應該在依法設置會計賬簿上統(tǒng)一登記核實，不得違反本法和國家統(tǒng)一會計制度要求私設會計賬簿登記、核實。第十七條各單位應該定時將會計賬簿統(tǒng)計和實物、款項及相關資料相互查對，確保會計賬簿統(tǒng)計和實物及款項實有數(shù)額相符、會計賬簿統(tǒng)計和會計憑證相關內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應統(tǒng)計相符、會計賬簿統(tǒng)計和會計報表相關內(nèi)容相符。第十八條各單位采取會計處理方法，前后各期應該一致，不得隨意變更；確有必需變更，應該根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求變更，并將變更原因、情況及影響向財務會計匯報中說明。第十九條單位提供擔保、未決訴訟等或有事項，應該根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求，在財務會計匯報中給予說明。第二十條財務會計匯報應該依據(jù)經(jīng)過審核會計賬簿統(tǒng)計和相關資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一會計制度相關財務會計匯報編制要求、提供對象和提供期限要求；其它法律、行政法規(guī)另有要求，從其要求。財務會計匯報由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。向不一樣會計資料使用者提供財務會計匯報，其編制依據(jù)應該一致。相關法律、行政法規(guī)要求會計報表、會計報表附注和財務情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計，注冊會計師及其所在會計事務所出具審計匯報應該隨同財務會計匯報一并提供。第二十一條財務會計匯報應該由單位責任人和主管會計工作責任人、會計機構(gòu)責任人（會計主管人員）署名并蓋章；設置總會計師單位，還須由總會計師署名并蓋章。單位責任人應該確保財務會計匯報真實、完整。第二十二條會計統(tǒng)計文字應該使用漢字。在民族自治地方，會計統(tǒng)計能夠同時使用當?shù)赝ㄓ靡粋€民族文字。在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其外國組織會計統(tǒng)計能夠同時使用一個外國文字。第二十三條各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計匯報和其它會計資料應該建立檔案，妥善保管，會計檔案保管期限和銷毀措施，由國務院財政部門會同相關部門制訂。第三章企業(yè)、企業(yè)會計核實尤其要求第二十四條企業(yè)、企業(yè)進行會計核實，除應該遵守本法第二章要求外，還應該遵守本章要求。第二十五條企業(yè)、企業(yè)必需依據(jù)實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務事項，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求確定、計量和統(tǒng)計資產(chǎn)、負債、全部者權益、收入、費用、成本和利潤。第二十六條企業(yè)、企業(yè)進行會計核實不得有下列行為：=1\*GB4㈠隨意改變資產(chǎn)、負債、全部者權益確實定標準或計量方法，虛列、多列、不列或少列資產(chǎn)、負債，全部者權益；=2\*GB4㈡虛列或隱瞞收入，推遲或提前確定收入；=3\*GB4㈢隨意改變費用、成本確實定標準或計量方法，虛列、多列、不列或少列費用、成本；=4\*GB4㈣隨意調(diào)整利潤計算、分配方法，編造虛假利潤或隱瞞利潤；=5\*GB4㈤違反國家統(tǒng)一會計制度要求其它行為。第四章會計監(jiān)督第二十七條各單位應該建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應該符合下列要求：=1\*GB4㈠記賬人員和經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項審批人員，經(jīng)辦人員、財物保管人員職責權限應該明確，并相互分離、相互制約；=2\*GB4㈡重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其它關鍵經(jīng)濟業(yè)務事項決議和招待樸互監(jiān)督、樸互制約程序應該明確；=3\*GB4㈢財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序應該明確；=4\*GB4㈣對會計資料定時進行內(nèi)部審計措施和程序應該明確。第二十八條單位責任人應該確保會計機構(gòu)、會計人員依法推行職責、不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一會計制度要求會計事項，有權拒絕辦理或根據(jù)職權給予糾正。第二十九條會計機構(gòu)、會計人員發(fā)覺會計賬簿統(tǒng)計和實物、款項及相關資料不相符，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度要求有權自行處理，應該立即處理；無權處理，應該立即向單位責任人匯報，請求查明原因，作出處理。第三十條任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一會計制度要求行為有權檢舉。收到檢舉部門有權處理，應該依法根據(jù)職責分工立即處理；無權處理，應該立即移交有權處理部門處理。收到檢舉部門、負責處理部門應該為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給檢舉單位和被檢舉個人。第三十一條相關法律、行政法律要求，須經(jīng)注冊會計師進行審計單位，應該向受委托會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計匯報和其它會計資料和相關情況。任何單位或個人不得以任何方法要求或示意注冊會計師及其所在會計師事務所出具不實或不妥審計匯報。財政部門有權對會計師事務所出具審計匯報程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。第三十二條財政部門對各單位下列實施監(jiān)督：=1\*GB4㈠是否依法設置會計賬簿；=2\*GB4㈡會計憑證、會計賬簿、財務會計匯報和其它會計資料是否真實、完整；=3\*GB4㈢會計核實是否符合本法和國家統(tǒng)一會計制度要求；=4\*GB4㈣從事會計工作人員是否含有從業(yè)資格。在對前款第=2\*GB4㈡項所列事項實施監(jiān)督，發(fā)覺重大違法嫌疑時，國務院財政部門及其派出機構(gòu)能夠向和被監(jiān)督單位有業(yè)務往來單位和被監(jiān)督單位賬戶金融機構(gòu)查詢相關情況，相關單位和金融機構(gòu)應該給支持。第三十三條財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應該依據(jù)相關法律、行政法規(guī)要求職責，對相關單位會計資料實施監(jiān)督檢驗。前款所列監(jiān)督檢驗部門對相關單位會計資料依法實施監(jiān)督檢驗后，應該出具檢驗結(jié)論。相關監(jiān)督檢驗部門已經(jīng)作出檢驗結(jié)論能夠滿足其它檢驗部門推行本部門職責需要，其它監(jiān)督檢驗部門應該加以利用，避免反復查賬。第三十四條依法對相關單位會計資料實施監(jiān)督檢驗部門及其工作人員對在監(jiān)督檢驗中知悉國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務。第三十五條各單位必需依據(jù)相關法律、行政法規(guī)要求，接收相關監(jiān)督檢驗部門依法實施監(jiān)督檢驗，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計匯報和其它會計資料和相關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。第五章會計機構(gòu)和會計人員第三十六條各單位應該依據(jù)會計業(yè)務需要，設置會計機構(gòu)，或在相關機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員；不含有條件，應該委托經(jīng)同意設置從事會計代理記賬業(yè)務中介機構(gòu)代理記賬；國有和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位大、中型企業(yè)必需設置總會計師?？倳嫀熑温氋Y格、任免程序、職責權限由國務院要求。第三十七條會計機構(gòu)內(nèi)部應該建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目標登記工作。第三十八條從事會計工作人員，必需取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)責任人（會計主管人員），除取得會計從業(yè)資格證書外，還應該含有會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計人員從業(yè)資格管理措施由國務院財政部門要求。第三十九條會計人員應該遵守職業(yè)道德，提升業(yè)務素質(zhì)。對會計人員教育和培訓應該加強。第四十條因有提供虛假財務會計匯報，做假賬，隱匿或有意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計匯報，貪污，挪用公款，職務侵占等和會計職務相關違法行為被依法追究刑事責任人員，不準取得或重新取得會計從業(yè)資格證書。第四十一條會計人員調(diào)動工作或離職，必需和接管人員辦清交接手續(xù)。通常會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)責任人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)責任人（會計主管人員）輸交接手續(xù)，由單位責任人監(jiān)交，必需時主管單位能夠派人會同監(jiān)交。第六章法律責任第四十二條違反本法要求，有下列行為之一，是縣級以上人民政府財政部門責令限期更正，能夠以單位并處三千元以上五萬元以上罰款；對其直接負責主管人員和其它直接責任人——能夠處二千元以上二萬元以上罰款；屬于國家工作人員還應該由其所在單位或相關單位依法給行政處分：=1\*GB4㈠不依法設置會計賬簿；=2\*GB4㈡私設會計賬簿；=3\*GB4㈢未根據(jù)要求填制、取得原始憑證或填制；取得原始憑證不符合要求；=4\*GB4㈣以未經(jīng)審核會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或登記會計賬簿不符合要求；=5\*GB4㈤隨意變更會計處理方法；=6\*GB4㈥向不一樣會計資料使用者提供財務會計匯報編制依據(jù)不一致訴；=7\*GB4㈦未根據(jù)要求使用會計統(tǒng)計文字或記賬本位幣；=8\*GB4㈧未根據(jù)要求保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失；=9\*GB4㈨未根據(jù)要求建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或拒絕依法實施監(jiān)督或不如實提供相關會計資料及相關情況；=10\*GB4㈩任用會計人員不符合本法要求。有前款所列行為之一，組成犯罪，貪污追究刑事責任。會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴重，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。相關法律對第一款所列行為處罰另有要求，依據(jù)相關法律要求辦理。第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計匯報，組成犯罪，依法追究刑事責任。有前款行為，沿不組成犯罪，由縣級以上人民政府財政部門給予通報，能夠?qū)挝惶幬迩г陨鲜f元以下罰款；對其直接負責主管人員和其它直接責任人員，能夠處三千元以上五萬元以下罰款；屬于國家工作人員，還應該由其所在單位或相關單位依法給免職直到開除行政處分；對其中會計人員，并由縣級以個人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。第四十四條隱匿或有意銷毀依法應該保留會計憑證、會計賬簿、財務會計匯報，組成犯罪，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不組成犯罪，由縣級以下人民政府財政部門給予通報，能夠?qū)挝徊⑻幬迩г陨鲜f元以下罰款；對其直接負責主管人員和其它直接責任人員，能夠處三千元以上五萬元以下罰款；屬于國家工作人員，還應該由其所在單位或相關單位依法給免職直至開除行政處分，對其中會計人員，并由縣級以上民政府財政部門吊銷會計資格證書。第四十五條授意、強令會計機構(gòu)、會計人員及其它人員偽造、變造會計俄語、會計賬簿，編制虛假財務會計匯報或隱匿、有意銷毀依法應該保留會計憑證、會計賬簿，財務會計匯報，組成犯罪，依法追究刑事責任；尚不組成犯罪，能夠處五千元以上五萬元以下罰款；屬于國家工作人員，還應該由其所在單位或相關單位依法給降級、免職、開除行政處分。第四十六條單位責任人對依法推行職責、抵制違反本法要求行為會計人員降級、免職、調(diào)離工作崗位、解聘或開除等方法打擊報復，組成犯罪，依法追究刑事責任；尚不組成犯罪，由其所在單位或相關單位依法給行政處分。對受打擊報復會計人員，應該恢復其聲譽和原有職務、等級。第四十七條財政部門及相關行政部門工作人員在實施管理中濫用職權，玩忽職守、徇私舞弊或泄露國家秘密，商業(yè)秘密，組成犯罪，依法追究刑事責任，尚不組成犯罪依法給行政處分。第四十八條違反本法第三十條要求，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人，由所在單位或相關單位依法給行政處分。第四十九條違反本要求，同時違反其它法律要求，由相關部門在各自職權范圍內(nèi)依法進行處罰。第七章附則第五十條本法下列用語含義：單位責任人，是指單位法定代表人或法律、行政法規(guī)要求代表單位行使職權關鍵責任人。國家統(tǒng)一會計制度，是指國務院財政部門依據(jù)本法制訂相關會計核實、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員和會計工作管理制度。第五十一條個體工商戶會計管理具體措施，由國務院財政部門依據(jù)本法標準另行要求。第五十二條本法自7月1日起施行。第二篇企業(yè)會計準則——基礎準則第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)會計確定、計量和匯報行為，確保會計信息質(zhì)量，依據(jù)《中國會計法》和其它相關法律、行政法規(guī)，制訂本準則。第二條本準則適適用于在中國境內(nèi)設置企業(yè)（包含企業(yè)，下同）。第三條企業(yè)會計準則包含基礎準則和具體準則，具體準則制訂應該遵照本準則。第四條企業(yè)應該編制財務會計匯報（又稱財務匯報，下同）。財務會計匯報目標是向財務會計匯報使用者提供和企業(yè)財務情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等相關會計信息，反應企業(yè)管理層受托責任推行情況，有利于財務會計匯報使用者作出經(jīng)濟決議。財務會計匯報使用者包含投資者、債權人、政府及其相關部門和社會公眾等。第五條企業(yè)應該對其本身發(fā)生交易或事項進行會計確定、計量和匯報。第六條企業(yè)會計確定、計量和匯報應該以連續(xù)經(jīng)營為前提。第七條企業(yè)應該劃分會計期間，分明結(jié)算賬目和編制財務會計匯報。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整會計年度匯報期間。第八條企業(yè)會計應該以貨幣計量。第九條企業(yè)應該以權責發(fā)生制為基礎進行會計確定、計量和匯報。第十條企業(yè)應該根據(jù)交易或事項經(jīng)濟特征確定會計要素。會計要素包含資產(chǎn)、負債、全部者權益、收入、費用和利潤。第十一條企業(yè)應該采取借貸記賬法記賬。第二章會計信息質(zhì)量要求第十二條企業(yè)應該以實際發(fā)生交易或事項為依據(jù)進行會計確定、計量和匯報，如實反應符合確定和計量要求各項會計要素及其它相關信息，確保會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。第十三條企業(yè)提供會計信息應該和財務會計匯報使用者經(jīng)濟決議需要相關，有利于財務會計匯報使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來情況作出評價或估計。第十四條企業(yè)提供會計信息應該清楚明了，便于財務會計匯報使用者了解和使用。第十五條企業(yè)提供會計信息應該含有可比性。同一企業(yè)不一樣時期發(fā)生相同或相同交易或事項，應該采取一致會計政策，不得隨意變更。確需變更，應該在附注中說明。不一樣企業(yè)發(fā)生相同或相同交易或事項，應該采取要求會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。第十六條企業(yè)應該根據(jù)交易或事項經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確定、計量和匯報，不應權以交易或事項法律形式為依據(jù)。第十七條企業(yè)提供會計信息應該反應和企業(yè)財務情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等相關全部關鍵交易或事項。第十八條企業(yè)對交易或事項進行會計確定、計量和匯報應該保持應有謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益、代估負債或費用。第十九條企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生交易或事項，應該立即進行會計確定、計量和匯報，不得提前或延后。第三章資產(chǎn)第二十條資產(chǎn)是指企業(yè)過去交易或事項形成、由企業(yè)擁有或控制、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資源。前款所指企業(yè)過去交易或事項包含購置、生產(chǎn)、建造行為或其它交易或事項。預期在未來發(fā)生交易或事項不形成資產(chǎn)。由企業(yè)擁有或控制，是指企業(yè)享受某項資源全部權，或即使不享受某項資源全部權，但該資源能被企業(yè)所控制。預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，是指直接或間接造成現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)潛力。第二十一條符合本準則第二十條要求資產(chǎn)定義資源，在同時滿足以下條件時，確定為資產(chǎn)：=1\*GB4㈠和該資源相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；=2\*GB4㈡該資源成本或價值能夠可靠地計量。第二十二條符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確定條件項目，應該列入資產(chǎn)負責表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確定條件項目，不應該列入資產(chǎn)負債表。第四章負債第二十三條負責是指企業(yè)過去交易或事項形成、預期會造成經(jīng)濟利益流出企業(yè)現(xiàn)時義務?，F(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已負擔義務。未來發(fā)生交易或事項形成義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應該確定為負債。第二十四條符合本準則第二十三條要求負債定義義務，在同時滿足以下條件時，確定為負債：=1\*GB4㈠和該義務相關經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；=2\*GB4㈡未來流出經(jīng)濟利益金額能夠可靠地計量。第二十五條符合負債定義和負債確定條件項目，應該列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義、但不符合負債確定條件項目，不應該列入資產(chǎn)負債表。第五章全部者權益第二十六條全部者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由全部者享受剩下權益。企業(yè)全部者權益又稱為股東權益。第二十七條全部者權益起源包含全部者投入資本、直接計入全部者權益利得和損失、留存收益等。直接計入全部者權益利得和損失，是指不應計入當期損益、會造成全部者權益發(fā)生增減變動、和全部者投入資本或向全部者分配利潤無關利得或損失。利得是指由企業(yè)非日常活動所形成、會造成全部者權益增加、和全部者投入資本無關經(jīng)濟利益流入。損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生、會造成全部者權益降低、和向全部者分配利潤無關經(jīng)濟利益流出。第二十八條全部者權益金額取決于資產(chǎn)和負債計量。第二十九條全部者權益項目應該列入資產(chǎn)負債表。第六章收入第三十條收入是指企業(yè)在日常活動中形成、會造成全部者權益增加、和全部者投入資本無關經(jīng)濟利益總流入。第三十一條收入只有在經(jīng)濟利益很可能注入從而造成企業(yè)資產(chǎn)增加或負債降低、且經(jīng)濟利益流入額能夠可靠計量時才能給予確定。第三十二條符合收入定義和收入確定條件項目，應該列入利潤表。第七章費用第三十三條費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生、會造成全部者權益降低、和向全部者分配利潤無關經(jīng)濟利益總流出。第三十四條費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而造成企業(yè)資產(chǎn)降低或負債增加、且經(jīng)濟利益流出額能夠可靠計量時才能給予確定。第三十五條企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等費用，應該在確定產(chǎn)品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務成本等計入當期損益。企業(yè)發(fā)生支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或不再符合資產(chǎn)確定條件，應該在發(fā)生時確定為費用，計入當期損益。企業(yè)發(fā)生交易或事項造成其負擔了一項負債而又不確定為一項資產(chǎn)，應該在發(fā)生時確定為費用，計入當期損益。第三十六條符合費用定義和費用確定條件項目，應該列入利潤表。第八章利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營結(jié)果。利潤包含收入減去費用后凈額、直接計入當期利潤利得和損失等。第三十八條直接計入當期利潤利得和損失，是指應該計入當期損益、會造成全部者權益發(fā)生增減變動、和全部者投入資本或向全部者分配利潤無關利得或損失。第三十九條利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤利得和損失金額計量。第四十條利潤項目應該列入利潤表。第九章會計計量第四十一條企業(yè)在將符合確定條件會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注（又稱財務報表，下同）時，應該根據(jù)要求會計計量屬性進行計量，確定其金額。第四十二條會計計量屬性關鍵包含：=1\*GB4㈠歷史成本。在歷史成本計量下，資產(chǎn)根據(jù)購置時支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額，或根據(jù)購置資產(chǎn)時所付出對價公允價值計量。負債根據(jù)因負擔現(xiàn)時義務而實際收到款項或資產(chǎn)金額，或負擔現(xiàn)時義務協(xié)議金額，或根據(jù)日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額計量。=2\*GB4㈡重置成本。在重置成本計量下，資產(chǎn)根據(jù)現(xiàn)在購置相同或相同資產(chǎn)所需支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額計量。負債根據(jù)現(xiàn)在償付該項債務所需支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額計量。=3\*GB4㈢可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)根據(jù)其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額扣減該資產(chǎn)至完工時估量將要發(fā)生成本、估量銷售費用和相關稅費后金額計量。=4\*GB4㈣現(xiàn)值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)根據(jù)估計從其連續(xù)使用和最終處理中所產(chǎn)生未來凈現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額計量。負債根據(jù)估計期限內(nèi)需要償還未來凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)金額計量。=5\*GB4㈤公允價值。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債根據(jù)在公平交易中，熟悉情況交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償金額計量。第四十三條企業(yè)在對會計要素進行計量時，通常應該采取歷史成本，采取重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量，應該確保所確定會計要素金額能夠取得并可靠計量。第十章財務會計匯報第四十四條財務會計匯報是指企業(yè)對外提供反應企業(yè)某一特定日期財務情況和某一會計期間經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。財務會計匯報包含會計報表及其附注和其它應該在財務會計匯報中披露相關信息和資料。會計報表最少應該包含資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。小企業(yè)編制會計報表能夠不包含現(xiàn)金流量表。第四十五條資產(chǎn)負債表是指反應企業(yè)在某一特定日期財務情況會計報表。第四十六條利潤表是指反應企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營結(jié)果會計報表。第四十七條現(xiàn)金流量表是指反應企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出會計報表。第四十八條附注是指對在會計報表中列示項目所作深入說明，和對未能在這些報表中列示項目標說明等。第十一章附則第四十九條本準則由財政部負責解釋。第五十條本準則自1月1日起施行。第三篇中國企業(yè)所得稅法第一章總則第一條在中國境內(nèi)，企業(yè)和其它取得收入組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅納稅人，依據(jù)本法要求繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)不適用本法。第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或依據(jù)外國（地域）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依據(jù)外國（地域）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設置機構(gòu)、場所，或在中國境內(nèi)未設置機構(gòu)、場所，但有起源于中國境內(nèi)所得企業(yè)。第三條居民企業(yè)應該就其起源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設置機構(gòu)、場所，應該就其所設機構(gòu)、場所取得起源于中國境內(nèi)所得，和發(fā)生在中國境外但和其所設機構(gòu)、場全部實際聯(lián)絡所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設置機構(gòu)、場所，或雖設置機構(gòu)、場所但取得所得和其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)絡，應該就其起源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅。第四條企業(yè)所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三