中級財務會計案例

目錄

項目一貨幣資金.............................................................1

案例1:中信公司銀行存款清查案例..........................................1

項目二應收及預付賬款.....................................................3

案例1金路公司應收賬款業(yè)務.............................................3

案例2：中達公司應收賬款業(yè)務.............................................4

項目三存貨..................................................................6

案例1安信公司存貨計價業(yè)務.............................................6

案例2：金華公司成本與市價孰低法計價原則的應用...........................8

項目四固定資產(chǎn)............................................................9

案例1：安倍公司融資租賃設備案例.........................................9

項目五無形資產(chǎn).............................................................11

案例1健民制藥廠無形資產(chǎn)業(yè)務..........................................11

項目六流動負債............................................................12

案例1：南洋公司發(fā)行債券及購建設備業(yè)務..................................12

項目七非流動負債..........................................................13

案例1：春光公司負債案例................................................13

項目八所有者權益..........................................................15

案例1：丙文實業(yè)有限公司實收資本案例....................................15

項目九收入、費用、利潤..................................................16

案例1：興業(yè)公司分期收款銷售業(yè)務........................................16

案例2：廣浦公司建造合同業(yè)務............................................17

案例3：碧浪專賣店銷售業(yè)務..............................................18

案例4：捷達公司費用控制案例............................................19

案例5：紅飛集團會計收入與所得稅收入之間的差異案例.....................21

項目十財務會計報告........................................................23

案例1:新科公司損益表的編制..........................................23

案例2中原火電廠會計報告案例..........................................24

案例3：實證分析.........................................................25

項目一貨幣資金

案例1:中信公司銀行存款清查案例

一、資料

1.中信公司近期準備從江西購進一批商品，業(yè)務部門蔡部長向財務部長詢

問資金情況。財務部長說目前還不能給你一個準確的數(shù)字，因為負責銀行往

來賬目的崔會計正在與銀行對賬，稍后再給你淮確的答復。崔會計對賬時發(fā)

現(xiàn)，銀行存款日記賬月末余頓為177600元，銀行對賬單月末余額比企業(yè)賬面

余額多7250元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有下列末達露項及錯誤記錄：

(1)企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬的企業(yè)存入轉帳支票16000元，

(2)企業(yè)購材料開出轉賬支票13000元，銀行尚未人賬；

(3)企業(yè)將銷售收入存入銀行的轉聯(lián)支票1000元錯記為100元

(4)銀行已入賬；企業(yè)未人賬的銀行代收貸款9000元，

(5)銀行已入賬，企業(yè)未人賬的銀行存款利息350元。

2.某次，中信公司宋經(jīng)理與安海房地產(chǎn)公司洽談一筆生意，需要一筆數(shù)

額巨大的資金，讓財務部劉部長落實資金。劉部長向宋經(jīng)理匯報了資金拮據(jù)

情況，并讓宋經(jīng)理看了整個公司資產(chǎn)負債表。宋經(jīng)理看后說頤海公司匯來的

資金你們給弄到娜里去了劉部長很委屈地講，我們根本沒見到一分錢。隨后,

劉部長找來負責銀行賬的汪鈴了解該筆資金情況。據(jù)汪鈴講，從銀行取回的

對賬單中確實有這筆資金，由于未收到銀行結算憑證，所以未將頤海公司匯

來的款入賬。劉部長給開戶銀行打了電話，對方說頤海公司匯款的收款通知

剛發(fā)出尚在途中。

二、要求

1.根據(jù)所給資料回答企業(yè)銀行存款日記聯(lián)與對賬單不一致的原因可能有

哪些?在與銀行對賬時，應該按照什么順序進行？

2.調(diào)整錯誤記錄，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

3.指出“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的重要作用。

4.對于銀行已入賬而企業(yè)尚未人賬的未達賬項，企業(yè)應當

A.在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的同時人賬

B.根據(jù)“銀行對賬單”記錄的余額人賬

C.待有關結算憑證到達后入帳

D.根據(jù)對賬單和調(diào)節(jié)表自制憑證入賬

5.根據(jù)資料2,回答以下問題：

(1)我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對于未達賬項不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表

作為原始憑證，據(jù)以調(diào)整銀行存款賬面記錄。只有等到有關銀行結算憑證到

達企業(yè)時，才能進行相應的賬各處理。你認為這樣處理有無其合理性?指出理

論依據(jù)。

(2)未達賬項只有等到有關銀行結算憑證到達企業(yè)時，才能進行相應的賬

務處理的局限性表現(xiàn)在哪些方面？

(3)試設想對未達賬項做一改進。

項目二應收及預付賬款

案例1金路公司應收賬款業(yè)務

君威會計師事務所注冊會計師對金路實業(yè)股份有限公司2003年年終財務

報告進行審計，對應收賬款進行發(fā)函詢證，收到回函后發(fā)現(xiàn)應收賬款中存在

如下問題：

1.金路公司”應收賬款一民生公司”明細賬的余額為100500元，而民

生公司賬上記錄為1350000元。原因是金路公司于2003年12月20日銷售

給民生公司一批貨物，已開出發(fā)票，貨已發(fā)出，但未確認收入，而民生公司

已經(jīng)入賬。金路公司銷售價格是以成本加價30%來確定的；

2.金路公司“應收賬款―健民公司”明細賬的余額為340000元，而健

民公司賬上記錄為200000元。原來健民公司于2003年12月28日已付出140

000元，而這筆賬款尚未到達金路公司；

3.金路公司”應收賬款一明達公司”明細賬的余額為293500元，而明

達公司賬上記錄為270000元。原因是2003年1月16日有13500元的貨物

發(fā)生變質(zhì)，金路公司同意退貨并已開出紅字發(fā)票，但尚未入賬，另外金路公

司將10000元作為傭金支付給業(yè)務員；

要求：

1.作為一名準會計從業(yè)人員，針對上述問題應作何調(diào)整？

2.這些事項，對資產(chǎn)負債表和損益表有何影響？

案例2：中達公司應收賬款業(yè)務

一、資料

安倍公司為了促進商品的銷售，通過新聞媒介打出廣告，凡是從本

公司進貨100件以下享受商品銷售價格5%的優(yōu)惠，100件一一500件享

受商品銷售價格8%的優(yōu)惠，1500件以上享受商品銷售價格10%的優(yōu)惠。

同時承諾，貨款無須立即支付?？稍?個月內(nèi)付情。如果客戶提前付款,

可享受一定優(yōu)惠.具體優(yōu)惠辦法是；2/10、1/20、N/30o中達公司孫

經(jīng)理看到廣告后很感興越，恰逢該公司正需要安倍公司的商品.馬上讓

財務經(jīng)理籌款準備進貨。貨款備齊后，孫經(jīng)理琢磨：一個廣告那么多的

優(yōu)惠條件，里面會不會有陷阱?于是讓財務經(jīng)理估算一下，其價格是否合

算，財務經(jīng)理講：該商品的價格可以接受。這祥，孫經(jīng)理決定從安倍公

司進貨。事后，孫經(jīng)理問財務經(jīng)理，安倍公司廣告中提到兩個優(yōu)惠，它

們有什么區(qū)別?這兩個優(yōu)惠條件，你們會計上是否都要核算？

財務經(jīng)理對孫經(jīng)理的問題逐一作了回答后孫經(jīng)理說.這種優(yōu)惠條件

還有這么作用。于是，中達公司也仿效安倍公司的做法.對部分商品做

起了廣告。由于為客戶提供一定的信用，中達公司應收賬款的數(shù)額猛增,

壞賬也接踵而來，公司決定對應收賬款采取計提壞賬準備的辦法核算壞

賬損失。截至20X1年末應收賬款的余額2000000元，按照應收賬款余

額的3%計提壞賬，20X2年發(fā)生了壞賬損失12000元，其中A單位2000

元，B單位10,000元，應收賬款期末余額2400000元。20X3年發(fā)生

與應收賬款有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）已沖銷的上年B單位應收賬款10

000元又收回，（2）經(jīng)與客戶C公司商定，將C公司所欠中達公司的款項

300000元，由C公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票方式結算，票據(jù)期限為9個月，

⑶票據(jù)期限到期，中達公司通過銀行向C客戶結算，但C客戶無款支付。

2003年末中達公司應收賬款余額2600000元。

二、要求

1.如果你是中達公司財務經(jīng)理，如何回答孫經(jīng)理上述兩個問題？

2.計算第一年、第二年和第三年末應提、補提或沖回多提的壞賬準備并

編制分錄。

3.對下列問題做出選擇：

⑴除應收賬款的余額百分比法外，估計壞賬損失方法還有（）。

A.賬齡分析法B.貼現(xiàn)法c.直線法D.銷貨百分比法

⑵案例中商業(yè)匯票的期限是否正確，你認為應是（）。

A.6個月B.7個月C,8個月D.9個月

⑶中達公司通過銀行向C客戶結算票據(jù)款，但C客戶無款支付。C客戶

銀行應如何處理（）。

A.對中達公司處罰B將委托憑證阿姨匯票退給中達公司

C.向C公司收取罰款D.停辦C公司銀行業(yè)務

4.回答下列問題：

⑴應收票據(jù)在什么情況下提取壞賬推備？

⑵預付賬款在什么情況下提取壞賬準備？

項目三存貨

案例1安信公司存貨計價業(yè)務

安信公司為了適應市場發(fā)展的需要，決定縮減部分老產(chǎn)品的生產(chǎn)，創(chuàng)出

一些新品牌產(chǎn)品。產(chǎn)品的品種發(fā)生了變化，其所耗原材料的結構也隨之變化。

企業(yè)原材料品種由原來比較單一的情況，增加到現(xiàn)在十幾個品種，材料收發(fā)

也頻繁起來，原先會計部門對材料的核算采用實際成本核算法，產(chǎn)品耗用材料

品種增加后，財務部門沒有改變材料的核算方法，感到工作強度一下子增加

了很多，導致有時核算資料滯后，總經(jīng)理對會計部門的工作很不滿意。財務

經(jīng)理召集有關部門商討解決辦法。財務部主管提出要改變材料的核算方法，

轉而采用計劃成本法核算原材料。大家對這個建議表示贊同。于是，財務經(jīng)

理讓財務部主管一周內(nèi)拿出原材料按計劃成本核算的方案。財務部主管發(fā)動

大家共同完成這一任務，將工作分工如下：

1.周娜寫出原材料按計劃成本核算的前提條件以及該方法的優(yōu)缺點。

2.許波制定該方法會計科目的實施方案及業(yè)務流程圖。

3.賈微設計一套業(yè)務。

一周后三個人提交了設計方案。其中，賈微設計的一套業(yè)務如下：

安信公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%（假設不考慮其他稅費），

材料按計劃成本核算。材料按類別計算材料成本差異，A類材料包括甲、乙兩

種（其他類別略），甲材料計劃單位成本為每千克100元，乙材料計劃單位成

本為每千克85元。按每筆業(yè)務結轉入庫材料的計劃成本，入庫材料的成本差

異于月末一次結轉。發(fā)出材料按每筆業(yè)務結轉材料的計劃成本及應負擔的材

料成本差異計。該公司A類材料的月初余額為350000元（計劃成本），A類材

料的材料成本差異額月初余額為6024元（貸方余額）。該公司本月發(fā)生如下業(yè)

務：

1.5日，從外地采購甲材料16000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料

價款為1690000元，銷貨方代墊運雜費2000元，材料尚未運到。根據(jù)貨款、

增值稅額及代墊運雜費的金額，簽發(fā)為期三個月的商業(yè)承兌匯票一張。

2.10日，本月5日從外地購入的甲材料已運到，驗收時實際數(shù)量為15920

千克，經(jīng)查實短缺的80千克材料為定額內(nèi)自然損耗。

3.15日，從本市購入乙材料8080千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料

價款為646400元，企業(yè)已用銀行存款支付材料價款及增值稅，材料已驗收入

庫。

4.18日，從外地購人乙材料2500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料

價款為220000元，材料尚未運到，貨款及增值稅已通過銀行匯出。

5.20日，企業(yè)從外地購入甲材料500千克，材科已驗收入庫，但發(fā)票等

單據(jù)尚未收到，貸款末付。

6.31日.本月20日購入并已驗收入庫的材料，發(fā)票等單據(jù)仍未收到。

7.結轉本月入庫材料的材料成本差異。

8.本月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料14000千克，車間一般耗用乙

材料200千克，管理部門耗用乙材料800千克。

9.本月在建工程領用乙材料2000千克.應由在建工程負擔的增值稅，

按材料實際成本和規(guī)定的增值稅率17%計算。

10.本月銷售甲材料3000千克，每千克售價120元(不含應向購買者收

取的增值銳)，銷售價款及收取的增值稅已收到并存入銀行。

11.本月用甲材樹2000千克向中星公司投資，雙方協(xié)商投資額按材料的

實際成本作價。計稅價格為材料的實際成本，增值稅率為17%。

二、要求

1.產(chǎn)品耗用材料品種增加后，財務部門沒有改變材料的核算方法工作強

度一下子增加很多，有時核算資料滯后，其原因是什么？

2.你認為許波需要設置幾個會計科目，其結構和業(yè)務流程圖是什么樣子?

請畫圖說明。

3.按照賈微設計的經(jīng)濟業(yè)務，請你完成下列工作：

(1)計算A類材料本月材料成本差異率。

(2)編制有關的會計分錄(“應交稅金”科目應列出明細科目及專欄)。

(3)計算甲類材料月末庫存材料的實際成本和期末資產(chǎn)負債表中甲類材

料應計人“存貨”項目中的金額。

案例2：金華公司成本與市價孰低法計價原則的應用

金華公司采用成本與市價孰低法對短期投資進行計價。該公司2003年12

月31日短期投資余額為400000元，短期投資跌價準備余額為20000元。

2002年12月31日短期投資種類及相關資料如下：

項目A公司股票B公司股票C公司股票合計

成本200000100000200000500000

市價19100093000204000488000

跌價準備90007000016000

2003年金華公司將B公司股票以95000元售出，售價和按市價調(diào)整后的

賬面數(shù)之差被計入出售股票收益。

2003年12月31日的市價情況如下：

A公司股票187000

C公司股票209000

要求：

1.金華公司運用成本與市價孰低法對短期投資計提跌價準備，是采用按

單項投資、投資類別、還是投資總體為基礎？

2.金華公司對出售B公司股票的會計處理正確嗎？

3.金華公司于2003年12月31日還需要做什么會計處理，以體現(xiàn)其按

成本與市價孰抵法原則？

項目四固定資產(chǎn)

案例1:安倍公司融資租賃設備案例

安倍公司擴大生產(chǎn)規(guī)模需要部分新設備，這些設備需要投資多，企業(yè)一

時又很難籌集這么多的資金，公司決定采取融資租人方式解決資金緊張問題。

生產(chǎn)部門、設備管理部門和財務部門聯(lián)合起草了一份報告，上報總經(jīng)理。其

報告主要內(nèi)容如下：

”公司擬準備以融資租入方式取得生產(chǎn)用固定資產(chǎn)設備一臺。租賃合同

的全部租賃費150000元，分兩年支付，每年各付50%。企業(yè)以銀行存款支

付運輸費500元，保險費2500元，安裝調(diào)試賈15000元。”

總經(jīng)理看后，提出以下幾個問題：

1.安裝工程由誰組織?與自營相比，出包核算有什么特點？

2.在法律上，我們公司在租賃期并沒有獲得租賃固定資產(chǎn)的所有權，會

計對其如何處理？

財務經(jīng)理對上述問題逐一進行了答復。之后，財務經(jīng)理又具體布置了固

定資產(chǎn)租人后的一些會計問題：

首先讓張會計測算固定資產(chǎn)采用不同的折舊方法時每年的折舊額是多少？

（假定預計可使用折舊年限為10年，殘值率為5%）,

其次，出于謹慎考慮，讓張會計設計一套固定資產(chǎn)可能發(fā)生意外的經(jīng)濟

業(yè)務，分析可能發(fā)生的損益。張會計設計的背景如下；

“該設備安裝完畢后交付使用，第一年運轉正常，第二年初設備提前報

廢；報廢時清理費用900元，用銀行存款支付；清理變價收入6000元，已存

入銀行。經(jīng)法院調(diào)解，制造商同意賠償凈損失的50%,其余損失由企業(yè)自己

承擔。該設備折舊年限為10年，按直線法計提拆舊，殘值率為5%?！?/p>

二、要求

根據(jù)上述資料完成下列工作：

1.以財務經(jīng)理的身份回答總經(jīng)理的問題。

2.編制以下業(yè)務的會計分錄。

（1）取得租入固定資產(chǎn)；（2）支付運輸費、保險費和安裝調(diào)試費，（3）支付

第一年租金；（4）固定資產(chǎn)交付使用；（5）計提第一年的折舊費（按年折舊額計

提）；［6］第二年清理報廢，（7）應收制造商賠款，（8）結轉清理凈損失。

項目五無形資產(chǎn)

案例1健民制藥廠無形資產(chǎn)業(yè)務

健民制藥廠擬整體改組為健民制藥股份有限公司，計劃向社會公眾募集

股份并上市交易。該廠賬面凈資產(chǎn)為53090000元，評估后的凈資產(chǎn)為68000

000元，其中可辨認凈資產(chǎn)的評估增值為10090000元。原廠評估后的凈資

產(chǎn)折為50000000股。同時向社會公眾募股30000000股，每股發(fā)行價定

為4.8元。

要求：

1.在評估商譽后，能否再溢價發(fā)行？若溢價發(fā)行，能否評估商譽？如何

確定溢價數(shù)額？

2.改組后的公司應確認的商譽是多少？若原廠凈資產(chǎn)所折股份不變、

股票發(fā)行價不變、可辨認凈資產(chǎn)的增值不變，所確認的商譽價值受不受是否

再評估商譽的影響？

3.作為一名準會計從業(yè)人員，對健民制藥廠的股份制改制有何評價?

項目六流動負債

案例1:南洋公司發(fā)行債券及購建設備業(yè)務

南洋公司發(fā)行債券及購建設備的有關資料如下：

(1)1998年1月1日，經(jīng)批準發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該

債券是到期一次還本付息饋券，票面年利率為6%,發(fā)行價格為812萬元(發(fā)

行費用略)。發(fā)行債券籌集的資金已收到。該債券的溢價采用直線法攤銷。

(2)1998年1月1日，公司利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置了一臺

需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為680萬元，增值稅額

為115.6萬元，價款及增值稅己用銀行存款支付。購買該設備支付的運費為

16.4萬元。

(3)該設備安裝期間領用工程物資34萬元(含增值稅額)；領用生產(chǎn)用原

材料一批，實際成本3萬元，應轉出的增值稅額為0.51萬元；支付安裝人員

工資6萬元；發(fā)生其他直接費用3.99萬元。1998年3月31日，該設備安裝

完成并交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用

雙倍余額遞減法計提折舊。

(4)2000年3月31日，將該設備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。

另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關的

稅費。

二、要求

1.編制該公司發(fā)行債券的會計分錄(“應付債券”科目要求寫出明細科目)。

2.計算該設備的人賬價值。

3.計算該設備1998年、1999年和2000年應計提的折舊額。

4.編制出售該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

項目七非流動負債

案例1:春光公司負債案例

一、資料

春光公司是一個季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，一般每年11月至次年3月份為生產(chǎn)淡

季。根據(jù)市場預測結果，20X4年政治、經(jīng)濟形勢的發(fā)展對企業(yè)生產(chǎn)極為有利,

生產(chǎn)任務有望大幅度提高。為了適應生產(chǎn)的發(fā)展，公司決定開辟新的市場領

域，需要招算大量人才。其中，財務部準備招聘會計主管1名，出納2名。

但由于會計主管崗位比較重要，公司決定不進行外部招聘而從本公司現(xiàn)有的

合計人員中提拔一名。

招聘2名出納人員采取筆試和口試相結合方式。筆試時間安排在20X4

年1月10日上午。試卷內(nèi)容如下：

春光公司招聘會計人員試卷

筆試題；

1.春光公司是一個季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，一般每年11月至次年3月份為生

產(chǎn)淡季。在這一段時期，生產(chǎn)任務少，但需要儲備庫存材料，為生產(chǎn)旺季做

準備。材料儲備不斷增加，只靠自有的生產(chǎn)周轉資金難以滿足資金的需要。

每年進入11月份，公司就要預測資金需求量，籌劃資金取得渠道，進行籌資

決策。公司決定20X4年仍需要從金融部門籌借資金950000元。20X4年

10月1日向工商銀行借人金額為480000元，是期限5個月，年利率10%的

短期借款。按月預提利息費用，到期一次還本付息。

2.20X4年H月5日由新興企業(yè)購人材料一批，價款50000元，增值

稅略，付款條件為2/10,N/30。材料已驗收入庫，貨款未付。采用總價法

核算應付賬款。付款期限己到。因故無法償還所欠新興企業(yè)的貸款。經(jīng)與新

興公司商定，由春光公司向新興企業(yè)出具商業(yè)匯票一張，期限4個月，票面

利率12%,票面額50000元。

3.20X4年3月10日春光公司與中寧公司簽訂一批訂貨合同，合同總金

額為200000元，預計4個月完成。按合同規(guī)定.中寧公司預付貨款40%,

余60%待完工交貨時再支付。該公司適用的增值稅率為17%。由于公司預收

款項少，預收的資金通過“應收賬款”科目核算。

要求：根據(jù)上述業(yè)務編制會計分錄。

口試題：

(1)應付賬款入賬金額是如何確定的？應付賬款帶有現(xiàn)金折扣應如何處

理？

(2)短期借數(shù)利息是否一定采取預提方式核算？

(3)請說明預收賬款兩種設置科目方法的優(yōu)缺點。

應聘人員張帆答卷情況如下：

(1)借入時：

借：銀行存款8000000

貸：短期借款8000000

還本付息時：

借：短期借款8000000

財務費用480000

貸:銀行存款8480000

(2)借：原材料50000

貸：應付賬款50000

借：應付賬款---公司50000

貸：應收票據(jù)50000

(3)借：銀行存款80000

貸：應付賬款80000

財務經(jīng)理一邊看試卷，一邊嘮叨“水平太差，不能錄用”。而第二個應聘

者陳敏筆試得了滿分。并在口試題中回答的也很出色，公司決定膊用陳敏。

二、要求

1.根據(jù)筆試題中的業(yè)務編制正確的會計分錄。

2.回答口試題的問題。

項目八所有者權益

案例1:丙文實業(yè)有限公司實收資本案例

公民李丙輝和王文力于2003年8月6日將從中國工商銀行河濱市三橋分

理處開具的10000000元人民幣虛假進賬單提供給金利會計師事務所，騙取

了虛假的驗資報告，并依此報告從工商行政管理部門辦理了河濱市丙文實業(yè)

有限公司的注冊登記手續(xù)，領取了營業(yè)執(zhí)照。

要求：

1.丙文實業(yè)有限公司在登記注冊過程中可能存在哪些問題？

2.公民李丙文和王文力的行為應如何處置？

3.會計師事務所應承擔什么責任？

案例2：唐華實業(yè)有限公司資本金案例

唐華實業(yè)有限公司是一家國有控股公司，注冊資金為20000000元，其

中國家資本金為16000000元（包括國家以土地使用權出資5000000元）。

2003年12月20日，該公司會計主管來到省財政廳會計處，專門咨詢一筆會

計事項的處理方法。原來，該公司的上級主管部門在2003年10月2日，將

占該公司40%的一塊土地劃轉給了帝豪公司，又于2003年10月26日將其下

屬的另一家國有獨資企業(yè)的一臺進口設備，撥付給唐華公司，以頂替其土地

出資額。

要求：

1.唐華實業(yè)有限公司主管部門的做法是否合適，為什么？

2.作為準會計從業(yè)人員，對已經(jīng)發(fā)生的這筆事項，應該如何處理。

項目九收入、費用、利潤

案例1:興業(yè)公司分期收款銷售業(yè)務

興業(yè)公司為增值稅一般納稅人。2002年2月15日，興業(yè)公司與明達公司

簽訂協(xié)議，采用分期收款方式銷售一批商品給明達公司，該批商品的售價為1

000000元（不含稅），成本為800000元。協(xié)議規(guī)定，明達公司于協(xié)議簽訂

之日預付70%的貨款（不含稅），剩余部分于5月20日付清之后，興業(yè)公司

將商品交付給明達公司。

2002年2月15日，興業(yè)公司如期收到明達公司預付的貨款；5月20日，

興業(yè)公司如期收到明達公司支付的剩余貨款及增值稅，并將全部商品交付給

明達公司。

要求：

1.業(yè)公司2002年2月和5月應確認的收入分別是多少？

2.興業(yè)公司2002年2月和5月應分別作怎樣的會計處理？

案例2：廣浦公司建造合同業(yè)務

廣浦建筑工程公司為金路公司建造高層住宅樓一幢,合同總造價為20000

000元，已經(jīng)開工。由于發(fā)現(xiàn)了地熱資源，金路公司要求廣浦公司改變原設計,

增加熱水管道及設備，由此變更追加工程款500000元，并已辦妥各項變更

手續(xù)。當主體工程進入第五層時，因金路公司建筑手續(xù)不全，被主管部門勒

令停工，補辦手續(xù)。金路公司要求廣浦公司人員和機具不得撤離現(xiàn)場。兩個

月后，手續(xù)補齊開工。廣浦公司開出索賠單：塔吊每月50000元，小型機械

費每月10000元，架管租賃費每月30000元，誤工費每月10000元。經(jīng)協(xié)

商，金路公司同意賠償180000元。

要求：

1.分析并說明廣浦公司簽訂的建造合同屬于哪種類型？

2.該項合同收入應當怎樣確定？

3.若金路公司發(fā)生財務困難，工程款預計不能按時結算時，該項合同收

入如何確定？

案例3：碧浪專賣店銷售業(yè)務

碧浪可樂專賣店屬于小規(guī)模納稅人，主要經(jīng)銷三種商品：可樂，雪碧，

芬達，均為塑料瓶裝飲料。這三種商品的單位售價均為2.5元，單位成本為

1.90元。該店推出促銷方案：自2003年7月1日起，顧客可憑6個加有該店

標識的飲料瓶蓋換取一瓶芬達飲料。7月份，實際銷售飲料90000瓶。其中：

可樂占60%,雪碧占25%,芬達占15%（不含已兌換的芬達）。該店估計瓶

蓋的兌換率為70%,本月實際兌換了估計兌換率的75%。

要求：

作為碧浪可樂專賣店的會計人員，如何處理上述業(yè)務。

案例4：捷達公司費用控制案例

捷達公司是一個以經(jīng)營科技產(chǎn)品為龍頭的股份有限公司。公司總裁經(jīng)常

向下屬灌輸這樣一種管理理念：公司作為以營利為目的的經(jīng)濟組織，獲取利

潤是公司管理的主要目標之一。而一個公司的盈利是其收入與相關成本費用

相互作用的結果。在競爭十分激烈的市場經(jīng)濟條件下，由于各種客觀條件的

制約，公司的銷售收入特別是產(chǎn)品售價的高低，已成為其不能完全控制或任

意調(diào)整的因素。為了增加收益，實現(xiàn)一定的目標利潤，加強公司成本費用的

規(guī)劃與決策，已成為管理活動中十分重要的課題。于是該公司上下對費用十

分重視，在過去的幾年中，公司費用水平控制的也比較好。最近由于受市場

價格波動影響較大，費用實際支出與

預算有很大的差距，當財務部向總經(jīng)理匯報情況時，總經(jīng)理也意識到了

問題的嚴重性，指示財務部馬上把上半年費用開支情況列一清單，以便分析

費用，采取應對措施。該公司20X3年上半年發(fā)生如下事項；

1.用銀行存款支付下列各項支出；

借款利息支出25000元，其中，用于在建工程的長期銀行借款利息支出

15000元，向非金觸機構借款的利息支出比向金融機構借款的利息支出多680

元；咨詢費用500元，離退休人員醫(yī)療費用850元：待業(yè)保險費用1200元；

產(chǎn)品展覽費用400元，購人土地使用權費用12500元；捐贈支出2000元；生

產(chǎn)車間水電費800元；勞動保護費1100元；各項稅收的罰款及滯納金1450

元；違反合同罰款760元；購買辦公用品50元，支付營業(yè)稅和所得稅2300

元，支付短期投資手續(xù)費120元；生產(chǎn)設備保險費1630元；訴訟費用320元;

業(yè)務招待費2400元（可在應納稅所得額前扣除的業(yè)務招待費為2100元）；銷

售產(chǎn)品運輸費100元；支付材料入庫前的挑選整理費用150元。

2.企業(yè)另外發(fā)生如下會計事項：

分配職工工資5000元，其中，生產(chǎn)工人工資4000元，車間管理人員工

資200元，廠部管理人員工資300元，工程人員工資500元（該企業(yè)計稅工資

總額為4500元）；按上述工資總額的14%提取職工福利費。20X2年融資租

人生產(chǎn)用固定資產(chǎn).原價50000元，租賃期限8年，該項資產(chǎn)預計使用年限

10年，企業(yè)按直線法提取折舊（不考慮凈殘值，在計算應納稅所得額時，對該

項固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計算的本期折舊額在應納稅所得額前扣除）；領

用原材料計劃成本3000元，其中，生產(chǎn)領用2500元，銷售機構領用500元,

“材料成本差異”科目為借方余額，材料成本差異率為2%；預提生產(chǎn)用固定

資產(chǎn)大修理費用500元；攤銷無形資產(chǎn)價值50元。

3.公司原材料采用計劃成本進行核算。

總經(jīng)理看完費用清單后，提出這樣一個問題；你們能否對上述費用做一

分類，然后公司再根據(jù)不同費用的特點制定控制措施。

二、要求

幫助總經(jīng)理分析費用問題，并根據(jù)財務部列舉的費用事項編制會計分錄

案例5：紅飛集團會計收入與所得稅收入之間的差異案例

當紅飛集團總經(jīng)理看完20X2年財務會計報告后，眉頭漸漸緊鎖起來，

馬上給財務部經(jīng)理打電話，叫他和主管會計一同到經(jīng)理辦公室來。見到財務

部經(jīng)理，總經(jīng)理就問：我按照利潤表中利潤總額和33%稅率計算20X2年應

交的所得銳怎么比財務部計算的所得稅少那么多?財務部經(jīng)理解解說：財務會

計和稅收分別遵循不同的原則，服務于不同的目的，兩者計算收支口徑和確

認時間有時不同，這樣就使會計利潤和按稅法要求計算的應稅收益之間存在

一定的差距。

總經(jīng)理說：請你們財務部馬上把我們公司會計確認的收支與稅法規(guī)定不

一致的地方整理出一份材料，我看一下這種差異到底對我們公司稅后利潤有

多大影內(nèi)。財務部經(jīng)理安排劉會計做這項工作。經(jīng)過幾天緊張的工作，劉會

計將20X2年與所得稅有關的業(yè)務整理如下；

公司20X2年所得稅前利潤500000元

(1)職工工資15000元。

(2)計提職工福利費2100元。

(3)支付贊助費2000元。

(4)支付未履行合同違約金2100元。

當年發(fā)生的在收入中扣除的項目有：

(5)支付末按期納稅滯納金和罰款2500元。

(6)上年12月份購人使用的管理用計算機，價值500000元，預計使用8

年，會計上按8年提取折舊(假設不考慮凈殘值的因素,并用直線法提取折舊)。

(7)向非金融機構借入資金100000元，年利率15%。借款用于生產(chǎn)，

當年計入財務費用的利息支出15000元。據(jù)查，金融機構向類、同期貸款利

率為年率10%。

財務部經(jīng)理把稅法有關規(guī)定連同劉會計整理的資料一同交給了總經(jīng)理。

稅法有關規(guī)定是：企業(yè)在計算應納稅所得額時，發(fā)生的上述支出，應按

下列要求，從所得中扣除。

(1)工資費用按計稅工資總額扣除。該企業(yè)計稅工資總額為14000元。

(2)職工福利費核計稅工資總頓的14%扣除。

⑶管理用計算機的折舊費，按折舊年限5