山開2056《審計(jì)學(xué)》復(fù)習(xí)題

2024學(xué)年6月份考試審計(jì)復(fù)習(xí)試題（1）

一、單選題（共10題，20分）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向助理人員指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之分，審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的目的之一就是將存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。在助理人員發(fā)表的以下看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為不正確的有（

）。（2.0）A、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多B、實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低C、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同，客觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則不然D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試可以降低存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能改變可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B2、無論是我國(guó)還是外國(guó)都承認(rèn)審計(jì)是（

）的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。（2.0）A、權(quán)威性B、獨(dú)立性C、客觀性D、合法性正確答案：B3、判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計(jì)的結(jié)果和審計(jì)的過程兩個(gè)層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（

）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。（2.0）A、過程或結(jié)果B、過程C、過程和結(jié)果D、結(jié)果正確答案：D4、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以下說法不正確的是（

）。（2.0）A、不實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，就無法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法包括詢問、分析程序、觀察和檢查正確答案：B5、（

）一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴(yán)格遵守。（2.0）A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B、管理建議書C、審計(jì)工作底稿D、審計(jì)計(jì)劃正確答案：A6、下列不屬于控制測(cè)試審計(jì)程序的是（

）。（2.0）A、詢問B、函證C、觀察D、檢查正確答案：B7、被審單位銷售時(shí)采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購(gòu)貨方實(shí)際享受了現(xiàn)金折扣，被審單位對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（

）。（2.0）A、沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用C、增加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D、增加當(dāng)期管理費(fèi)用正確答案：B8、將生產(chǎn)成本計(jì)入管理費(fèi)用，后果是（

）。（2.0）A、企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)減少B、企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)增加C、企業(yè)存貨成本上升D、沒有影響正確答案：A

二、多選題（共10題，20分）11、按照審計(jì)范圍不同，可以將審計(jì)分為（

）。（2.0）A、全部審計(jì)B、局部審計(jì)C、綜合審計(jì)D、專題審計(jì)正確答案：ABCD12、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)明確審計(jì)收費(fèi)的（

）。（2.0）A、計(jì)費(fèi)依據(jù)B、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)C、付費(fèi)方式D、付費(fèi)時(shí)間正確答案：ABCD13、裝運(yùn)部門的人員從倉(cāng)庫(kù)提出貨物后，應(yīng)對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后應(yīng)（

）。（2.0）A、填寫收料單B、填寫發(fā)運(yùn)憑證C、填寫發(fā)料單D、發(fā)運(yùn)貨物正確答案：BD14、為了做到銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確截止，對(duì)于以下未達(dá)賬項(xiàng)（

），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整。（2.0）A、企業(yè)已付，銀行未入賬的支出B、企業(yè)已收，銀行未入賬的收入C、銀行已付，企業(yè)未入賬的支出D、銀行已收，企業(yè)未入賬的收入正確答案：CD15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)時(shí)，執(zhí)行的審閱程序通常包括（

）。（2.0）A、詢問被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例B、詢問股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施C、實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目D、詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定正確答案：ABCD16、在籌資與投資循環(huán)的審計(jì)中，下列說法正確的是（

）（2.0）A、籌資與投資循環(huán)每筆交易涉及的金額一般較大B、如果漏記一筆籌資或投資業(yè)務(wù)，將對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性產(chǎn)生較大影響C、因?yàn)橐话闫髽I(yè)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不大D、籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定正確答案：ABD17、下列屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的是（

）。（2.0）A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、控制測(cè)試C、細(xì)節(jié)測(cè)試D、實(shí)質(zhì)性分析程序正確答案：BCD18、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中審計(jì)范圍要明確（

）。（2.0）A、所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容B、所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱C、所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期D、所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的期間正確答案：BCD

三、判斷題（共10題，20分）21、.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。（2.0）正確答案：錯(cuò)誤22、應(yīng)收賬款的賬齡分析將有助于了解壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。（2.0）正確答案：正確23、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)也可以采取通知審計(jì)方式。（2.0）正確答案：錯(cuò)誤24、固定資產(chǎn)采購(gòu)、付款、保管、記賬應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)，實(shí)行必要的職務(wù)分離。（2.0）正確答案：正確25、被驗(yàn)資單位或其出資者堅(jiān)持要求審計(jì)人員作出不實(shí)證明的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定。（2.0）正確答案：正確26、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性負(fù)責(zé)。（2.0）正確答案：錯(cuò)誤27、特別風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的、運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2.0）正確答案：正確28、政府審計(jì)、民間審計(jì)和部門審計(jì)都屬于外部審計(jì)。（2.0）正確答案：錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題（共4題，20分）31、判斷分析題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由）為證實(shí)登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的有效的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序是抽查出庫(kù)單。

（5.0）正確答案：錯(cuò)；理由：從抽查出庫(kù)單開始，是“順查”，可以證實(shí)賬簿記錄的“完整性”，而證實(shí)銷售業(yè)務(wù)的“真實(shí)性”應(yīng)采用“逆查”，即與銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的程序相反，應(yīng)從銷售與應(yīng)收賬款的明細(xì)賬中抽取樣本追查到原始憑證。

32、判斷分析題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由）由于期初余額是被審期間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的重要基礎(chǔ)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見。

（5.0）正確答案：錯(cuò)；理由：一般不需專門對(duì)期余額發(fā)表審計(jì)意見。

33、判斷分析題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是高級(jí)合伙人。

（5.0）正確答案：錯(cuò)；理由：有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是主任會(huì)計(jì)師。

34、判斷分析題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由）在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。

（5.0）正確答案：對(duì)；理由：計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)計(jì)劃階段評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定。

五、其它（共1題，20分）35、案例分析題某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年2月15日完成了對(duì)A股份有限公司2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，正在準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告。在本次審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（1）原承接A股份有限公司2018年報(bào)審計(jì)的誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。保留的原因是A股份有限公司的一項(xiàng)未決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至2019年2月15日仍未宣判，且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）A股份有限公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元，持股比例30％。2018年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。上述情況對(duì)A股份有限公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重要的，且被審計(jì)單位拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議。（3）A股份有限公司2018年的存貨發(fā)出由個(gè)別計(jì)價(jià)法改為先進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。（4）A股份有限公司于2018年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2018年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2018年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。

要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具什么類型意見的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。

（20.0）正確答案：參考答案：（1）出具保留意見審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樯掀诘奈礇Q訴訟，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了保留意見，而該訴訟到2019年2月15日仍未有結(jié)果，且律師還拒絕提供有關(guān)信息，所以，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

（2）出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。由于對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股