2022年縣國稅局突出行業(yè)特點(diǎn)強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁2022年縣國稅局突出行業(yè)特點(diǎn)強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理XX縣國稅局在稅收規(guī)范化管理的過程中，根據(jù)科學(xué)化精細(xì)化的要求，結(jié)合轄區(qū)稅收征管實(shí)際，仔細(xì)討論行業(yè)稅收規(guī)律，在分行業(yè)管理方面進(jìn)行了有益探究，切實(shí)提高了稅源管理水平，有效提升了稅收征管質(zhì)效。一、把握稅源特點(diǎn)，實(shí)行按行業(yè)分類管理XX縣是典型的山區(qū)農(nóng)業(yè)縣，也是國家級貧困縣，國稅收入塊頭不大，稅源結(jié)構(gòu)單一，骨干稅源缺乏。截止2022年5月，全縣由國稅部門管轄的納稅人4566戶。其中，增值稅一般納稅人42戶，查帳征收的小規(guī)模納稅人112戶，查實(shí)征收的小規(guī)模納稅人4412戶，達(dá)點(diǎn)戶523戶，非達(dá)點(diǎn)戶3893戶。從納稅規(guī)模來看，年納稅額在100萬元以上的僅有5戶，50萬元至100萬元的只有4戶，5萬元至10萬元的有16戶；1萬元至5萬元的有34戶；1萬元以下的有618戶，納稅額在1萬元以上的納稅戶數(shù)僅占總的納稅戶數(shù)的8.71%，而納稅額在1萬元以下的戶數(shù)占總的納稅戶的比例達(dá)91.29%。若按納稅人的行業(yè)類別分類，全縣的稅源結(jié)構(gòu)基本上可分為“百貨（商業(yè)零售）、化工、機(jī)動車、醫(yī)藥、加工修理、電力、茶葉、礦產(chǎn)采掘、磚瓦、建安”等10大行業(yè)。其中，百貨行業(yè)247戶，占總戶數(shù)的43.71%；化工行業(yè)14戶，占總戶數(shù)的2.48%；機(jī)動車銷售行業(yè)17戶，占總戶數(shù)的3%；醫(yī)藥行業(yè)29戶，占總戶數(shù)的5.13%；加工修理行業(yè)93戶，占總戶數(shù)的16.46%；電力行業(yè)14戶，占總戶數(shù)的2.48%；茶葉行業(yè)15戶，占總戶數(shù)的2.65%；礦產(chǎn)采掘業(yè)19戶，占總戶數(shù)的3.36%；磚瓦行業(yè)31戶，占總戶數(shù)的5.49%；建安行業(yè)70戶，占總戶數(shù)的12.39%，其他行業(yè)16戶，占總戶數(shù)的2.85%?？梢哉f這10大行業(yè)左右著XX縣近98%的國稅收入，10大行業(yè)的稅源管理水平打算和影響著該縣的稅源管理質(zhì)效。因此，該局在稅源管理中，以加強(qiáng)分行業(yè)稅收管理為突破口，仔細(xì)討論每個行業(yè)的稅收管理規(guī)律，極大地提高了該縣的稅源管理水平。二、探究行業(yè)規(guī)律，增加分行業(yè)管理水平在稅源管理中，該局對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比例、能源耗用、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等經(jīng)營信息進(jìn)行了全面調(diào)查，仔細(xì)總結(jié)和分析每個行業(yè)的稅收規(guī)律，不斷增加了分行業(yè)管理的指導(dǎo)性和實(shí)效性，提高了分行業(yè)管理水平。堅(jiān)持成熟一個行業(yè)，總結(jié)一個行業(yè)，提煉一個行業(yè)，推廣一個行業(yè)，目前已總結(jié)出電力、化工、建材、個體超市、茶葉、加工修理、礦產(chǎn)采掘等七大行業(yè)的稅收管理規(guī)律：電力行業(yè)是該縣稅源結(jié)構(gòu)中一個舉足輕重的行業(yè)，盡管戶數(shù)不多，但收入比重很高，每年供應(yīng)的收入占全縣國稅總收入的30左右。針對部分發(fā)電企業(yè)借口與供電部門電費(fèi)結(jié)算時限與納稅申報(bào)時限不全都，從而對當(dāng)月稅款申報(bào)不實(shí)的弊端，該局提出了“電量監(jiān)控、申報(bào)比對、按月結(jié)算、實(shí)時預(yù)繳”的管理方法，由管戶人員在每月月初定時到上網(wǎng)電力計(jì)量部門變電站，讀取各電力生產(chǎn)企業(yè)上月電力入網(wǎng)數(shù)據(jù)，與納稅人當(dāng)月申報(bào)的上網(wǎng)數(shù)據(jù)予以比對，對因電費(fèi)未結(jié)算而少申報(bào)的收入，實(shí)行實(shí)時預(yù)繳，按月與企業(yè)進(jìn)行核對結(jié)算，從而提高電力生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的精確性?；ば袠I(yè)雖然收入比重不大，但由于其涉及到農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，若管理不善，簡單消失“虛抵”。為此，該局對以黃姜等農(nóng)副產(chǎn)品加工為主的化工行業(yè)的稅收管理上，主要是以核實(shí)其原材料購進(jìn)是否存在“虛購”，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否存在“虛抵”作為著力點(diǎn)，探究出了“三單一證、查實(shí)購進(jìn)、定額實(shí)耗、按季評估”的管理方式。要求企業(yè)在收購農(nóng)副產(chǎn)品原材料時，必需建立“三單一證”賬簿，即過磅單、入庫單、付款單及出售人身份證號碼登記簿，定期對企業(yè)原材料購進(jìn)狀況進(jìn)行核查，以確定其購進(jìn)的真實(shí)性。依據(jù)其生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，采納數(shù)據(jù)測算的方法，確定每單位產(chǎn)品所耗用的原材料數(shù)量，實(shí)行定額實(shí)耗抵扣其購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時按季對企業(yè)原材料購進(jìn)、耗用和納稅申報(bào)狀況進(jìn)行評估，對購進(jìn)反映不真實(shí)的企業(yè)，停止對其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，并予以懲罰，進(jìn)一步遏制購進(jìn)虛開、進(jìn)項(xiàng)虛抵現(xiàn)象，達(dá)到從源頭上有效控管的目的。磚瓦建材行業(yè)因其大多以個體為主，其征收方式一般實(shí)行定期定額征收方式，故稅額核定成為管理的關(guān)鍵。針對該行業(yè)生產(chǎn)地點(diǎn)偏僻，生產(chǎn)規(guī)模小，生產(chǎn)經(jīng)營不穩(wěn)定，稅收難以控管，該局在實(shí)踐中探究出“評估定產(chǎn)量、市場定價格、銷售定收入、收入定稅額”的管理方式。評估定產(chǎn)量，就是通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場進(jìn)行評估，核實(shí)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營信息，再依據(jù)生產(chǎn)周期等數(shù)據(jù)測算其產(chǎn)量。市場定價格，就是依據(jù)當(dāng)?shù)厥袌鼋ú匿N售價格變動狀況，求出產(chǎn)品的平均銷售單價。銷售定收入、收入定稅額，就是依據(jù)產(chǎn)量結(jié)合平均價格來確定銷售收入，再依據(jù)其收入精確的核定其應(yīng)納稅額。通過采納這一管理方式，大大的提高了稅款核定的精確性，促進(jìn)了磚瓦行業(yè)稅收收入的快步增長。2022年全縣31戶磚瓦個體業(yè)主核定稅款12萬元，2022年通過這一新的管理方式之后，僅上半年入庫稅款就達(dá)22.56萬元，同比增長145%，成為新的稅源增長點(diǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速進(jìn)展，個體超市已慢慢成為山區(qū)集鎮(zhèn)商品零售業(yè)的主要經(jīng)營方式。針對近年來個體超市稅負(fù)偏低，該局對超市的稅收管理實(shí)行“區(qū)分地段、費(fèi)用倒算、測量面積、民主評議、發(fā)票比對、查定結(jié)合”的管理方式。詳細(xì)方法是通過對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營信息進(jìn)行采集，實(shí)地測量其經(jīng)營面積，取得各項(xiàng)基本數(shù)據(jù)，在合理區(qū)分其地段等級的基礎(chǔ)上，根據(jù)費(fèi)用倒算的方法，參考發(fā)票使用狀況，并結(jié)合電子定稅程序產(chǎn)生出初步定稅額，然后通過民主評稅委員會的民主評議，逐步進(jìn)行爭論修正，最終確定其應(yīng)納稅額。茶葉產(chǎn)業(yè)是XX的支住產(chǎn)業(yè)，截止2022年底，全縣的茶園面積已進(jìn)展到近萬畝，而供應(yīng)的稅收不足30萬元。針對該行業(yè)季節(jié)性強(qiáng)、銷售突擊性強(qiáng)，且茶葉生產(chǎn)加工業(yè)主多為個體業(yè)戶的特點(diǎn)，該局通過實(shí)踐摸索，總結(jié)歸納出了“抽樣定單產(chǎn)，面積定產(chǎn)量，價格定收入，收入定稅額”的管理方式。詳細(xì)操作方法是實(shí)地丈量出茶葉生產(chǎn)面積，依據(jù)實(shí)地抽樣及常年畝產(chǎn)指標(biāo)計(jì)算出產(chǎn)量，再依據(jù)測算的產(chǎn)量參考庫存狀況推算銷售數(shù)量，依據(jù)銷售數(shù)量，參考市場平均價格計(jì)算出銷售額，最終依據(jù)銷售收入確定應(yīng)納稅額。通過實(shí)施這一方式，2022年上半年茶葉行業(yè)已入庫稅款26.35萬元，比同期15.4萬元增長71%。加工修理行業(yè)一般加工點(diǎn)較偏僻，偷逃稅隱藏性強(qiáng)，加工銷售比較集中。為此，該局對該行業(yè)推出了“區(qū)分類別、登記設(shè)備、核實(shí)技工、發(fā)票監(jiān)控”的管理方式。要求管戶人員具體調(diào)查這一行業(yè)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，區(qū)分其加工或修理的規(guī)模類別，并對其經(jīng)營設(shè)備狀況進(jìn)行登記備案，核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營技工人員數(shù)量，對發(fā)票使用狀況準(zhǔn)時進(jìn)行監(jiān)控，合理確定稅額的等級級差，運(yùn)用同行類比及電子定稅系統(tǒng)產(chǎn)出初步應(yīng)納稅額，提交行業(yè)評稅委員會爭論，最終核定其實(shí)際應(yīng)納稅額。對部分狀況特別的，結(jié)合納稅評估及發(fā)票開具使用狀況，進(jìn)行個別調(diào)整和修正，以達(dá)到精確核定應(yīng)納稅額的效果。礦產(chǎn)采掘業(yè)，由于其行業(yè)的特別性，不能精確把握其開采數(shù)量，始終是稅收管理中的“老大難”，導(dǎo)致稅收流失狀況比較嚴(yán)峻。為了加強(qiáng)這一行業(yè)的稅收管理，該局通過加強(qiáng)與公安部門的協(xié)作，探究出了“摸清底數(shù)、分等分級、以藥控稅、按季征收”的管理方式，較好的解決了這一管理難題。管戶人員對轄區(qū)內(nèi)石材、礦石、綠松石開采業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營信息進(jìn)行全面采集，摸清其生產(chǎn)經(jīng)營底數(shù)，按其規(guī)模大小進(jìn)行合理的分等分級，將其使用的炸藥等爆破物品數(shù)量作為參考，按等級級差核定其應(yīng)納稅額，按季核定征收入庫。對不按時申報(bào)應(yīng)納稅款的，爭取公安等民爆物品管理部門的協(xié)作，停供其爆破物品，從而督促其按時自覺申報(bào)繳納稅款。僅綠松石開采一項(xiàng)，2022年全縣入庫稅款僅25萬元，2022年采納這一管理方式后，當(dāng)年入庫稅款達(dá)102萬元，2022上半年入庫稅款52.1萬元，同比增長108%，創(chuàng)了這一行業(yè)稅收入庫的歷史記錄，有效的堵塞了采掘行業(yè)的稅收流失漏洞，促進(jìn)了國稅收入穩(wěn)定增長。三、建立配套方法，優(yōu)化分行業(yè)管理手段一是健全行業(yè)管理方法，促進(jìn)分行業(yè)管理落實(shí)。制定了《XX縣國稅局分行業(yè)管理實(shí)施方法》，從實(shí)施方案、操作程序、工作要求、預(yù)期目標(biāo)等方面對分行業(yè)管理進(jìn)行了周密支配和部署，統(tǒng)一了業(yè)務(wù)口徑。其次，對比稅收管理員管戶制度和稅收管理員考核方法，制定了每個行業(yè)的管理制度，根據(jù)“六清一會”、“五個全都”的目標(biāo)，對每個行業(yè)分別從納稅人的稅務(wù)登記、稅種認(rèn)定、發(fā)票資格及納稅定額審批、稅負(fù)調(diào)整、催報(bào)催繳、稅務(wù)約談、納稅評估及日常稅收管理各環(huán)節(jié)明確了稅收管理員的相應(yīng)職責(zé)，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究；從文書資料的生成、傳遞到收集、審核把關(guān)，制定了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和程序，明確了稅收管理員應(yīng)當(dāng)怎么做的問題，并將分行業(yè)各個方面的管理狀況與稅收管理員的獎金、津貼和補(bǔ)助相掛鉤，累計(jì)實(shí)施責(zé)任追究5人次，扣發(fā)獎金2000元，進(jìn)一步增加了稅收管理的責(zé)任感，促進(jìn)了分行業(yè)管理的圓滿落實(shí)。二是建立行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，規(guī)范行業(yè)納稅評估。加強(qiáng)了行業(yè)稅負(fù)分析，分行業(yè)建立了包括投入產(chǎn)出比、產(chǎn)品能耗比、行業(yè)平均利潤率及平均稅負(fù)率等納稅評估預(yù)警指標(biāo)體系，較為精確地測算出了10大行業(yè)的稅負(fù)預(yù)警值，其中化工行業(yè)為2%、電力發(fā)電行業(yè)為16.55%、供電行業(yè)為6.5%、家電零售業(yè)為1%、水泥制造業(yè)為8%、建材批發(fā)業(yè)為2%、礦產(chǎn)采掘業(yè)為10.5%、加工修理（汽配）行業(yè)為5.5%、機(jī)動車（摩托車）零售業(yè)為1%、商業(yè)零售業(yè)為2%。依據(jù)行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，我們因地制宜地將每個行業(yè)年納稅額在5萬元以上的大戶和連續(xù)3個月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)和低稅負(fù)申報(bào)的納稅人均納入納稅評估范圍。今年，該局已從電力、商業(yè)零售等行業(yè)篩選了具有代表意義的27戶納稅人進(jìn)行了納稅評估，評估稅款44萬元。三是開展行業(yè)稅收清理，增加行業(yè)稅收收入。該局將開展行業(yè)稅收清理，增加行業(yè)稅收收入作為規(guī)范稅收管理的有效手段，貫穿于分行業(yè)管理的全過程。根據(jù)“突出重點(diǎn)，科學(xué)分類，分個實(shí)施，逐步規(guī)范”的思路，在去年分別對“電力銷售、水泥建材、加工修理、機(jī)動車銷售、化工、磚瓦”等六個行業(yè)200多戶納稅人從“登記管理、認(rèn)定管理、稅基管理、稅額核定、納稅申報(bào)”等4個方面進(jìn)行了規(guī)范，今年又對“百貨（商業(yè)零售）、醫(yī)藥、茶葉、礦產(chǎn)采掘”等4個行業(yè)80多戶納稅人進(jìn)行了規(guī)范，累計(jì)清理各行業(yè)納稅人289戶，通過清理和整頓，補(bǔ)辦稅務(wù)登記20多戶，月調(diào)增稅額9萬元，年增加稅收100多萬元，有效理順了行業(yè)納稅秩序，堵塞了行業(yè)稅收漏洞。四、完善管理模式，實(shí)現(xiàn)稅源管理三大提高該局將分行業(yè)管理與組織收入、加強(qiáng)征管、依法治稅等中心工作相結(jié)合，在實(shí)踐中不斷完善和提高，從而實(shí)現(xiàn)了稅源管理的三大提高。一是提高了收入質(zhì)量。通過實(shí)施分行業(yè)管理，科學(xué)測算行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，開展行業(yè)納稅評估，對行業(yè)稅負(fù)偏低的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)分析，摸清減收緣由，依法查補(bǔ)稅款，調(diào)增納稅定額，較大程度地堵塞了各行業(yè)的稅收流失，有力地促進(jìn)了國稅收入的大幅度增長。截止6月底，該局已累計(jì)組織各項(xiàng)稅收收入2239.49萬元，占市局安排方案3625萬元的62%，同比增長61%，增收肯定額845.13萬元，順當(dāng)實(shí)現(xiàn)了“雙過半”，取得了超歷史、超同期、超時間進(jìn)度“三超”的可喜成果。其中茶葉、紅磚、綠松石三大特別行業(yè)分別入庫稅收26.35、22.56、52.1萬元，分別比去年同期增長71%、145%、108%，電力、建材、礦產(chǎn)、化工四大行業(yè)稅收分別比去年同期增長162.28%、17%、154%、258%。估計(jì)全年收入任務(wù)可以突破4000萬元大關(guān)，制造歷史最高記錄。二是提高了征管質(zhì)效。實(shí)施分行業(yè)管理，不再孤立地把納稅人當(dāng)作單戶看待，而是把每一個納稅人看成是行業(yè)中的一員，全部納入管理監(jiān)控范圍，按行業(yè)建立起集崗責(zé)、流程、標(biāo)準(zhǔn)、考核于一體的稅收規(guī)范化管理體系，定期選擇重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行綜合分析，把握行業(yè)全部納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅狀況，總結(jié)行業(yè)稅收規(guī)律，有針對性地開展行業(yè)稅收評估分析，進(jìn)一步完善了稅收管理員制度，強(qiáng)化了稅收管理員的管戶責(zé)任，漏征漏管戶掌握在1%以內(nèi)，化工、家電等少數(shù)行業(yè)“低、負(fù)、零、遲”申報(bào)現(xiàn)象得到掌握，有力提高了稅收征管質(zhì)效。今年以來，該局所轄各個行業(yè)納稅人的稅務(wù)登記率、稅款入庫率、申報(bào)資料精確率、收入任務(wù)完成率均達(dá)到了100%，納稅申報(bào)率等征管質(zhì)量考核指標(biāo)均達(dá)到了98%以上。