2022年基層稅務機關實施稅源精細化管理的思考

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復制第第頁2022年基層稅務機關實施稅源精細化管理的思考經濟打算稅收、稅源是稅收的基礎。謝旭人局長提出的“完善征管體制、夯實管理基礎，實施科學化、精細化管理，全面提高稅收征管的質量和效率”的工作思路，是新時期稅收征管工作的總體要求，也是深化基層征管建設的必由之路。當前，全區(qū)各地稅務機關正樂觀實行措施，實施科學化、精細化管理，努力提高征管質量和效率。

所謂稅源精細化管理：就是要根據精確、細致、深化的要求，細化稅源管理目標、規(guī)范稅源管理內容、實行有效管理措施，建立起內部崗責設置科學、工作任務明確、管理責任落實、監(jiān)督制約有力、運轉協調高效的稅源管理機制，充分利用現有的稅收信息化網絡優(yōu)勢，嚴密監(jiān)控稅源基礎，加強稅源信息靜態(tài)與動態(tài)的分析、討論和應用，有效防止稅源流失，保障稅源轉化為稅收，實現提高征管質量與管理效能的目標。

基層稅務機關，作為直接組織稅收入庫的管理者，把握著打算稅收的稅源增減變化狀況，為了達到實現稅源精細化管理的目標，提高征管質量和管理效能，筆者以為，基層稅務部門要做好以下幾個方面的工作：

一、實行分類分級管理，實現稅源管理對象細化

科學合理地細化管理對象是實施稅源精細化管理的前提和基礎。

（一）細化戶籍管理。依據國家稅務總局《稅務登記管理方法》,借鑒公安部門戶籍管理方法，制定和實施納稅人戶籍管理制度。堅持實行屬地責任區(qū)管理原則，通過全面排查摸底，將轄區(qū)內全部納稅人基本狀況逐一編號，建立稅源登記檔案。在戶籍管理中要留意：一是要加強與地稅、工商、技術監(jiān)督、等經濟管理部門的橫向聯系與協作，摸清轄區(qū)內全部納稅人的底細，做到心中有數，底冊有登記；二是要實行統(tǒng)一納稅人編碼制度，使編碼具有肯定的科學性和規(guī)律性，如工作需要，只要通過查閱納稅人編碼就知道該納稅人基本狀況，提高工作效率。如某納稅人編碼4526270XXX01共16位代碼，前6位452627代表市縣（區(qū)）納稅人，第7、8位01代表所隸屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)，第9、10兩位02代表經濟性質集體，第11、12位兩位03代表所屬行業(yè)，后四位為納稅人編號；三是要在日常管理中要加強征管巡查，進行地毯式清查，對新開業(yè)、變更、注銷業(yè)戶要準時更新檔案，杜絕漏征漏管戶和假注銷、假停業(yè)或假經營等狀況。通過加強戶籍管理，做到稅收戶籍明白，稅源分布清晰，稅基完整精確?????。

（二）實行分類分級管理。根據納稅人的經濟性質、所屬行業(yè)、規(guī)模大小（按年納稅額或收入）等指標，將納稅人進行分類排隊。在此基礎上，實行縣局、稅務分局（基層所）和稅收管理員“三位一體”的三級管理?？h局選擇大型企業(yè)等重點稅源大戶和各行業(yè)特色業(yè)戶進行管理，必要時實行駐廠管理，主要負責監(jiān)控重點稅源收入進度、分析行業(yè)稅收規(guī)律、供應征管詳細指導看法和收入預警通知；稅務分局（基層所）和稅收管理員主要負責所轄小型企業(yè)和個體納稅人的稅源管理工作，對中小企業(yè)實行劃片或分行業(yè)管理，對個體戶實行劃片、分街道、分鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬地管理，對增值稅起征點以下業(yè)戶實行動態(tài)跟蹤管理，達到起征點的準時征稅，并準時采集重點稅源的有關信息上報縣局。同時開展納稅信用等級評定，并對A、B、C、D四類納稅人實施分類管理。

二、開展納稅評估，實現稅源管理內容精確完整全面

開展納稅評估是全面開展涉稅數據采集、深化進行涉稅數據分析、促進征管與稽查的連接、強化稅源管理的一種有效手段。

（一）建立科學的納稅評估模型。市、區(qū)局通過測算不同行業(yè)的平均物耗能耗監(jiān)控指標，分行業(yè)和門類確定參考值，建立投入產出模型，設立分行業(yè)預警指標，建立統(tǒng)一規(guī)范的納稅評估數據采集指標，確定科學有效的納稅評估分析方法，為基層評估分析詳細企業(yè)供應參照，從而使基層稅務干部在從事納稅評估的過程中都知道應當做什么、如何做、標準是什么，有利于實際操作，防止大而空。

（二）采納科學的系統(tǒng)的涉稅數據采集方法。在稅源基本資料的采集中要做到書面采集和實地調查核實，即從納稅人自行申報的納稅申報資料和財務會計報表中采集數據，稅務干部定期到納稅人生產經營場地實地調查采集數據兩種采集方式；在實地調查采集時一要深化到納稅人的財務科、銷售科、材料科、倉庫等處，把握納稅人經營狀況和相關財務指標；二要深化到生產一線了解企業(yè)的實際生產程序和各種煤、電等耗材與投入產出的關系，把握企業(yè)的生產規(guī)律；三要要深化到工商、地稅、銀行、方案、統(tǒng)計、行業(yè)主管部門，建立數據交換與互聯互通機制，從第三方采集相關稅源信息，從而確保采集到的數據全面、真實、精確。

（三）實行科學的納稅評估分析方法。通過“四結合”加強企業(yè)納稅評估工作，即評估與分析相結合，根據“宏觀找問題、微觀找緣由”的思路，對全縣稅負水平及其變化趨勢實行動態(tài)監(jiān)控和分析，從中發(fā)覺特別狀況，針對問題開展納稅評估，查找緣由，堵塞漏洞；評估與稽查相結合，依據納稅評估過程中發(fā)覺的涉嫌偷、逃、騙稅線索，為稅務稽查供應案源，集中力氣開展稽查。實施稽查后，加強案例剖析，準時反饋征管中存在的問題，提出整改建議；點與面相結合，對某一戶納稅人進行納稅評估時，注意對稅源“點”的挖掘，依據評估分析發(fā)覺的疑點問題，由點及面，由此及彼，將評估分析的疑點落實到有關地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)，組織開展分地區(qū)、分行業(yè)的納稅評估；人機結合，一方面依托信息化手段，充分利用計算機自動化批量篩選、批量處理的功能，提高評估對象的疑點篩選工作效率，另一方面注意發(fā)揮人的主觀能動性，組織評估工作小組，對詳細的納稅人進行深化的評析。

（四）充分利用納稅評估分析結果。對納稅評估中發(fā)覺納稅人申報納稅中的問題，區(qū)分其問題的性質，實行對應的管理措施，從而達到強化管理和優(yōu)化服務的目的。一是對帶有全局性的問題要建立制定完善新的征管方法和措施，堵塞管理漏洞；二是對共性大事，如屬于政策和程序理解偏差等一般性問題，通過約談、輔導等方式，提請納稅人自行改正，督促其自查自糾，進行帳務調整；三是依據納稅評估過程中發(fā)覺的涉嫌偷、逃、騙稅線索，準時移交稽查部門，集中力氣開展稽查。

三、實行源泉控管方法，實現稅源精細化管理措施有效

（一）進一步加強一般發(fā)票管理和稅控裝置的推廣。通過樂觀推行即開式有獎發(fā)票制度，促進消費者索票、納稅人用票意識與習慣的形成；不斷規(guī)范一般發(fā)票領、用、存管理，在征管信息系統(tǒng)中開發(fā)“發(fā)票驗舊”模塊，實施以采集開票數據為核心的發(fā)票驗舊做法，按不同的發(fā)票種類采納不同的驗舊售新方式。對未按規(guī)定實施驗舊的，辦稅服務廳的發(fā)票柜臺依據系統(tǒng)提示不予售票。對定額戶用票額超過核定營業(yè)額的，按開票金額計征稅款。樂觀推行和落實以票控稅的有效管理方法，從而促使納稅人誠懇申報納稅。同時，要依據各地實際狀況，在超市及較大型商店、批發(fā)部等商品批發(fā)零售市場（店面、鋪面）樂觀推廣應用稅控收款機及相關稅控裝置，從機制上有效控管稅源，切實把握納稅人生產經營的真實狀況，實行源泉掌握。

（二）全面推行社會綜合治稅管理機制。樂觀建立“政府領導、部門協作、地稅主管、司法保障、社會參加”的稅源綜合控管新路子。一是樂觀爭取政府支持。由政府牽頭制定下達由各職能部門及涉稅部門擔當的《稅收縱橫目標書》，將各單位擔當的稅收義務進行細劃明確，落實責任，由政府設立特地的稅收縱橫目標管理科（室）和督查辦定期督查通報，增加相關部門助稅的責任感；二是大力爭取部門協作。對涉稅文件實行會簽制管理；派員到工商、地稅辦證大廳等單位現場辦公，對縣招商局等經濟管理部門則實行派員定期巡查（詢問）制管理，準時把握稅源狀況；對鄉(xiāng)鎮(zhèn)屠宰增值稅等偏僻鄉(xiāng)鎮(zhèn)的商業(yè)增值稅等實行代征制管理。三是建立健全協稅護稅網絡。建立涵蓋縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村三級互動的協稅護稅網絡，明確協稅人員的責任和義務，充分利用社會的力氣來加強稅源監(jiān)控管理，形成全社會都關懷稅收、支持稅收的良好局面。

（三）實行稅源分類管理方法。一是對重點稅源實行以服務為主的駐廠管理方法。依據大企業(yè)帳制健全、核算規(guī)范、財務人員素養(yǎng)較高的特點，在加強平常企業(yè)有關信息收集、監(jiān)控、上報的基礎上，著重在宣揚最新稅收政策、關心做好帳務處理等服務事宜上下功夫，綜合評價企業(yè)經營力量和納稅力量，科學猜測稅收收入態(tài)勢，保證主要稅源如期轉化為稅收，實現稅收收入與經濟進展的穩(wěn)定、健康、協調增長，避開整體稅收收入形勢大起大落。二是對中小企業(yè)實行以動態(tài)跟蹤管理為主的方法。要在督促建帳建制、規(guī)范核算的基礎上，實行劃片或分行業(yè)管理，把握各行業(yè)中小企業(yè)稅源的規(guī)律，通過縱、橫對比，強化管理，實現中小企業(yè)納稅申報的真實性、精確?????性和準時性。三是對個體業(yè)戶實行以核定為主，動靜相結合的管理方法。留意做好調查過程、民評過程、定稅過程三個環(huán)節(jié)的各項工作。調查過程中要具體，要依據座落位置、門店大小、從業(yè)人員、從事行業(yè)、毛利率水公平方面逐一調查建檔；民評過程要民主，要發(fā)揮協稅組長、個體協會等行業(yè)管理優(yōu)勢，充分聽取其看法，做到定稅額與實際稅源狀況相接近；定稅過程要公正，要陽光定稅，實行稅負公開。

四、實行計算機管理，實現稅源精細化管理信息化

把全部涉稅資源納入計算機進行采集、分析、統(tǒng)計、處理，是實現稅源管理科學化、系統(tǒng)化、便捷化的最有效途徑。實行計算機管理稅源，關鍵是開發(fā)應用《稅源監(jiān)控管理信息系統(tǒng)》，重點是提高稅務干部操作計算機水平。一是要搭建先進信息技術平臺，提高信息共享度、集成度。推動信息資源整合，實現數據綜合查詢和交叉比對，解決“信息孤島”問題，促進稅收征管水平的提高。要對現有的《TRAS重點稅源系統(tǒng)》進行開發(fā)利用，充分發(fā)揮TRAS的功能，系統(tǒng)要與當前在用的中國綜合稅收征管信息系統(tǒng)（V1.1）、防偽稅控系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)（TRS系統(tǒng)）等稅收征管軟件整合起來，成為一個統(tǒng)一的整體，既避開條塊分割，又達到資源共享；整合系統(tǒng)要具有前瞻性，要充分考慮今后稅收管理的進展趨勢，要預留足夠的接口，避開今后在數據采集與處理中的落后與重復。二是要加強外部信息交換平臺建設。在實現內部信息共享的基礎上，依托銀稅系統(tǒng)實現與銀行、國庫的信息互通；通過本縣企業(yè)信息交換平臺，加強與工商部門的信息交換，批量獲得工商登記信息，為進一步強化戶籍管理制造條件。

五、實行崗責管理機制，實現稅源精細化管理機構組織化

1、科學合理配置稅源管理機構與人員。鑒于稅源管理的系統(tǒng)性、重要性、簡單性，縣局應成立稅源管理股（或把此項職能歸入征管股負責），主要負責全縣經濟稅源管理的協調、任務安排、指標采集、數據分析、督辦督查等事宜，各單位要把稅源管理的事權劃分到每一個稅收管理員，實行雙重領導管理。

2、進一步完善崗責體系。根據精細化管理的要求，根據分權制約、崗責清楚、強化管理的原則，對稅源管理崗位的基本職責從工作目標、內容、標準、時限和步驟等方面進行細化、量化、固化，使各項管理工作有規(guī)可循、有據可依，真正形成基本職能清楚、崗位職責明確、責任落實到人、符合工作實際的崗責體系。崗位職責設置必需從工作的實際需要動身，與轄區(qū)納稅戶數的多少、稅源分布特點、管轄區(qū)域大小相適應，與其他部門的工作相連接。

3、全面實施稅收管理員制度。一是完善崗責體系，優(yōu)化業(yè)務流程，明確稅收管理員的崗位職責。二是要制定和落實重點稅源稅收管理員管理方法，加強對重點稅源的管理。三是依托綜合征管軟件，加強稅收管理員與征收、稽查環(huán)節(jié)以及機關內部各相關職能部門間的業(yè)務聯系。四是建立考核獎懲機制，對稅收管理員實行定崗、定責、定量、定級、定酬方法。五是推行稅收管理員工作日志、溝通輪崗、公開辦稅、重點稅源戶管理實行雙崗制等制度，規(guī)定稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查工作、無權打算懲罰和減免稅款。六是建立教育培訓機制，大力加強稅收管理員業(yè)務技能培訓。使稅收管理員成為現階段基層稅源管理隊伍的主要構成力氣，專職擔當稅源精細化管理的任務，詳細