2022年淺談普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁(yè)2022年淺談普通發(fā)票管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策隨著金稅工程防偽稅控系統(tǒng)的日益完善，特殊是推行“一窗式”管理之后，增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管力度大大加強(qiáng)，利用增值稅專用發(fā)票偷稅、騙稅等違法活動(dòng)得到了有效遏制。但是，一般發(fā)票管理意識(shí)卻顯得相對(duì)弱化、管理手段相對(duì)落后，這給不少違法犯罪分子供應(yīng)了可趁之機(jī)，他們把目光轉(zhuǎn)向了監(jiān)控功能相對(duì)較弱的一般發(fā)票，問(wèn)題漸漸凸顯。針對(duì)問(wèn)題，我們可以借鑒增值稅專用發(fā)票的管理思路，依托信息化技術(shù)，從提高商家銷貨開(kāi)票、消費(fèi)者購(gòu)物索票“兩個(gè)意識(shí)”入手，切實(shí)落實(shí)全面開(kāi)票制度，加強(qiáng)內(nèi)部考核，強(qiáng)調(diào)外部溝通，形成嚴(yán)密、細(xì)致、規(guī)范、綜合管理的新格局，全面提高一般發(fā)票的管理水平。

一、一般發(fā)票管理中存在的主要問(wèn)題

為了摸清一般發(fā)票管理中存在的突出問(wèn)題，我們采納典型調(diào)查和專項(xiàng)檢查的方式，發(fā)覺(jué)目前狀況下共有三類問(wèn)題需留意：

（一）發(fā)票外借現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

有的單位和個(gè)人以收取“手續(xù)費(fèi)”為目的，將本單位的發(fā)票供應(yīng)給別的單位或個(gè)人使用，或者代開(kāi)，為偷逃稅供應(yīng)便利。通過(guò)對(duì)300戶企業(yè)取得的一般發(fā)票檢查狀況看，共取得一般發(fā)票4507份，經(jīng)核對(duì)查實(shí)，無(wú)問(wèn)題的4211份,占總份數(shù)的93.43%。296份發(fā)票中發(fā)覺(jué)屬于外借的一般發(fā)票185份，占有問(wèn)題份數(shù)的62.5%，發(fā)票聯(lián)開(kāi)具金額50多萬(wàn)元。其中屬于企業(yè)借出一般發(fā)票15份，開(kāi)具金額7萬(wàn)多元。最多的一個(gè)體戶外借發(fā)票30多份。借用發(fā)票者有一部分屬于漏征漏管戶，有的是納稅人的親朋好友為報(bào)銷借用，有的是納稅人相互借用。

（二）發(fā)票開(kāi)具弄虛作假

在一般發(fā)票的日常管理中，不開(kāi)發(fā)票、大頭小尾、單聯(lián)填開(kāi)、開(kāi)具作廢發(fā)票是利用一般發(fā)票偷逃稅款的幾種最常見(jiàn)的手段。采納這幾種手段躲避一般發(fā)票管理的納稅人主要集中在小規(guī)模納稅人、私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶這三類納稅人。

一是“改名換姓”發(fā)票。在購(gòu)買商品或接受服務(wù)以及私人購(gòu)買商品或消費(fèi)時(shí)，為了能合理、合法地在單位進(jìn)行報(bào)銷，部分單位和個(gè)人有意要求商家開(kāi)具能夠報(bào)銷的商品，商家為了留住顧客，買該物品而開(kāi)具另外物品，改名換姓，以迎合某些人報(bào)銷的要求。

二是“大頭小尾”發(fā)票。實(shí)行“大頭小尾”方式，使發(fā)票中的發(fā)票聯(lián)金額比商品的實(shí)際銷售價(jià)格大，而存根聯(lián)金額比發(fā)票金額小。發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)的數(shù)字不致，“大額票”由顧客回去報(bào)銷，“小額票”由經(jīng)營(yíng)作假帳，既可以取悅顧客，也可以達(dá)到偷稅目的，成為一些不法經(jīng)營(yíng)者的生財(cái)之道。本次檢查共記錄一般發(fā)票4507份，通過(guò)核對(duì)查實(shí)，屬于大頭小尾開(kāi)具的一般發(fā)票40多份，占有問(wèn)題份數(shù)的13.51%,發(fā)票聯(lián)開(kāi)具金額20多萬(wàn)元;例如有一個(gè)體戶整本發(fā)票25份，17份大頭小尾，發(fā)票聯(lián)開(kāi)具金額15萬(wàn)元，而其在稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)審發(fā)票時(shí)的整本金額僅為3萬(wàn)元，發(fā)票聯(lián)的開(kāi)具金額比整本的驗(yàn)審金額高出5倍多。另有一戶個(gè)體戶，一份發(fā)票的發(fā)票聯(lián)開(kāi)具金額為4.5萬(wàn)元，而其存根聯(lián)開(kāi)具金額僅為1萬(wàn)元，兩聯(lián)開(kāi)具金額相4倍多。

三是非正常緣由作廢發(fā)票仍舊使用。通過(guò)檢查，發(fā)覺(jué)納稅人已報(bào)丟失、被盜和已做非正常戶流失的發(fā)票被個(gè)體戶連續(xù)使用；或者納稅人的整本發(fā)票已在稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)舊，而其發(fā)票聯(lián)被撕下后連續(xù)使用。這種狀況有61份,占296份有問(wèn)題發(fā)票20.61%。

（三）不開(kāi)發(fā)票或開(kāi)假票成為一大頑疾

一是消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)淡薄。很多個(gè)人在購(gòu)買商品或接受服務(wù)時(shí)，因不需要報(bào)銷以及沒(méi)有養(yǎng)成購(gòu)物索要發(fā)票的習(xí)慣，不主動(dòng)索要發(fā)票，使部分經(jīng)營(yíng)者感到有機(jī)可乘，采納不開(kāi)具發(fā)票手段來(lái)隱匿經(jīng)營(yíng)收入。在對(duì)100個(gè)消費(fèi)者的隨機(jī)訪問(wèn)中，有68%的人沒(méi)有主動(dòng)索要發(fā)票；8%的人（大部分為農(nóng)村購(gòu)買家電、電動(dòng)車者）索要了發(fā)票，但經(jīng)營(yíng)者以加價(jià)為由拒絕開(kāi)具；24%的人（大部分為縣城居民且屬購(gòu)買大件物品者）索取了正規(guī)發(fā)票。

二是較大范圍內(nèi)存在以收據(jù)代發(fā)票現(xiàn)象。一些納稅戶利用消費(fèi)者貪圖價(jià)格廉價(jià)和不懂發(fā)票的特點(diǎn)，實(shí)行自印或購(gòu)買銷售票、銷售清單、收款收據(jù)等“票據(jù)”，代替正規(guī)稅務(wù)發(fā)票開(kāi)給消費(fèi)者。如消費(fèi)者索要稅務(wù)發(fā)票就提高商品價(jià)格，由于利益的驅(qū)動(dòng)，致使消費(fèi)者不便索要稅務(wù)發(fā)票。一些企業(yè)只就稅務(wù)發(fā)票的銷售收入作帳申報(bào)納稅，而“白紙”發(fā)票取得的銷售收入不記帳或少計(jì)帳從而達(dá)到少納稅的目的。該部分納稅人主要分布在家電行業(yè)、金銀珠寶行業(yè)、摩托車及電動(dòng)車行業(yè)。在對(duì)該部分行業(yè)的10戶納稅人進(jìn)行暗訪中發(fā)覺(jué)，大部分都有開(kāi)具小票的現(xiàn)象，特殊是金銀珠寶行業(yè)尤為明顯。

二、強(qiáng)化一般發(fā)票管理的對(duì)策探究

為了加強(qiáng)一般發(fā)票監(jiān)控，改進(jìn)管理手段，我們應(yīng)樂(lè)觀探究,在納稅人分類管理的基礎(chǔ)上，嘗試以信息化技術(shù)為依托，樂(lè)觀推行全面開(kāi)票制度，大力開(kāi)展專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化以票控稅,從而構(gòu)建一般發(fā)票管理的良性網(wǎng)絡(luò)。

（一）樂(lè)觀利用網(wǎng)絡(luò)掌握優(yōu)勢(shì)

一是在實(shí)踐中，可以將全部的納稅人分為重點(diǎn)稅源戶、中小企業(yè)和個(gè)體工商戶，對(duì)重點(diǎn)稅源戶、中小企業(yè)這兩類納稅人除專業(yè)發(fā)票以外，統(tǒng)一使用工業(yè)、商業(yè)銷售電腦版發(fā)票、自印發(fā)票、稅控收銀機(jī)卷式發(fā)票和統(tǒng)一代開(kāi)發(fā)P四種類型，對(duì)個(gè)體工商戶統(tǒng)一使用定額發(fā)票、稅控收銀機(jī)卷式發(fā)票和代開(kāi)發(fā)P三種類型。把發(fā)票首次領(lǐng)購(gòu)和供票資格認(rèn)定、企業(yè)端一般發(fā)票開(kāi)票軟件下載及安裝、一般發(fā)票開(kāi)票注冊(cè)碼的生成及下載、一般發(fā)票正常開(kāi)具（脫機(jī)開(kāi)具和在線開(kāi)具）、一般發(fā)票網(wǎng)上報(bào)稅以及一般發(fā)票網(wǎng)上申報(bào)等環(huán)節(jié)開(kāi)發(fā)出相應(yīng)軟件，全部納入電腦管理，對(duì)這些環(huán)節(jié)生成的電腦信息進(jìn)行整合、分析、監(jiān)控，從而提高了稅收工作的質(zhì)量與效率，實(shí)現(xiàn)日常征管的科學(xué)化、精細(xì)化，強(qiáng)化了稅源管理、優(yōu)化了納稅服務(wù)。

二是要全面推廣稅控裝置。稅控裝置可以在交易現(xiàn)場(chǎng)通過(guò)光電讀數(shù)器和軟件等手段記錄下真實(shí)、精確的交易數(shù)量、金額等納稅要素，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)時(shí)精確地了解納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的稅款，可以降低稅收征收管理成本，加大稅收管理力度，有效地避開(kāi)納稅人不開(kāi)發(fā)票、大頭小尾或單聯(lián)填開(kāi)等利用一般發(fā)票躲避納稅義務(wù)的行為。

三是建立網(wǎng)上協(xié)查機(jī)制。在當(dāng)前全國(guó)一般發(fā)票統(tǒng)一代碼和號(hào)碼的基礎(chǔ)上，可以建立一般發(fā)票的網(wǎng)上協(xié)查機(jī)制，準(zhǔn)時(shí)對(duì)一般發(fā)票進(jìn)行真假查詢，以堵塞當(dāng)前一般發(fā)票管理上的漏洞，削減國(guó)家稅收的流失。

（二）推行全面開(kāi)票制度，調(diào)動(dòng)消費(fèi)者索取一般發(fā)票的樂(lè)觀性

為了督促納稅人規(guī)范一般發(fā)票的開(kāi)具，削減部分不法納稅人利用一般發(fā)票偷逃稅款的企圖，增加稅收收入，可以成立一般發(fā)票專項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，以加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，提升在廣闊稅干心中的地位；應(yīng)擬定符合各地區(qū)實(shí)際的一般發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則，加大對(duì)一般發(fā)票使用的宣揚(yáng)力度，強(qiáng)化規(guī)范開(kāi)票和購(gòu)物索票意識(shí)。

一是可以通過(guò)設(shè)立詢問(wèn)臺(tái)、懸掛過(guò)街橫幅、入戶宣揚(yáng)、上街游行、啟動(dòng)稅法宣揚(yáng)車等形式，廣泛宣揚(yáng)一般發(fā)票管理的重要性，使每個(gè)公民熟悉到一般發(fā)票與增值稅專用發(fā)票一樣重要，從根本上削減利用一般發(fā)票進(jìn)行偷、漏國(guó)家稅款的發(fā)案率。

二是可以通過(guò)電視臺(tái)向廣闊消費(fèi)者宣揚(yáng)購(gòu)物要主動(dòng)索要發(fā)票。凡從事商業(yè)零售經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，銷售商品數(shù)額超過(guò)10元的，無(wú)論購(gòu)貨方索要發(fā)票與否，都必需向其開(kāi)具發(fā)票；不超過(guò)10元但消費(fèi)者索要發(fā)票的，也不得拒開(kāi)，對(duì)拒不供應(yīng)發(fā)票的業(yè)戶可向國(guó)稅機(jī)關(guān)舉報(bào)，舉報(bào)有獎(jiǎng)；可以通過(guò)有獎(jiǎng)方式要求廣闊消費(fèi)者向國(guó)稅部門供應(yīng)購(gòu)物小票（正規(guī)發(fā)票除外）的復(fù)印件作為證據(jù)，從而暢通了證據(jù)收集渠道，提升了廣闊消費(fèi)者索要發(fā)票的意識(shí)和業(yè)戶依法、規(guī)范使用發(fā)票的意識(shí)，形成了全社會(huì)對(duì)規(guī)范使用發(fā)票的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，肯定程度上以點(diǎn)帶面，促進(jìn)了稅法“效力”向“實(shí)效”的遞進(jìn)。蘭考縣國(guó)稅局實(shí)行這樣的方式，取得了較為明顯的成效。元至6月初，發(fā)票使用量達(dá)到了80123份，是去年同期36803份的217.71%，發(fā)票使用面達(dá)到了１００％；強(qiáng)化了以票控稅，增加了稅收收入，截止6月初，入庫(kù)稅款1653萬(wàn)元，比去年同期的980萬(wàn)元增長(zhǎng)了68.67%，提前47天實(shí)現(xiàn)任務(wù)過(guò)半，創(chuàng)歷史同期最高記錄。

三是嘗試大面積推行推行一般發(fā)票“即開(kāi)即獎(jiǎng)”、“違章舉報(bào)獎(jiǎng)”和“二次搖獎(jiǎng)”。提高消費(fèi)者購(gòu)物索要發(fā)票意識(shí)落實(shí)全面開(kāi)票的關(guān)鍵。當(dāng)前，大部分地區(qū)都實(shí)行了發(fā)票“即開(kāi)既獎(jiǎng)”，在發(fā)票聯(lián)設(shè)置刮獎(jiǎng)區(qū)，布置肯定數(shù)額的獎(jiǎng)金，消費(fèi)者在購(gòu)物取得有獎(jiǎng)發(fā)票后還有機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)，提高了購(gòu)物索要發(fā)票意識(shí)；對(duì)于銷貨不開(kāi)票以及使用白條、收據(jù)、保修卡代替發(fā)票的違法行為，可以通過(guò)實(shí)行“違章舉報(bào)獎(jiǎng)”鼓舞消費(fèi)者進(jìn)行舉報(bào)，稅務(wù)部門對(duì)舉報(bào)案件進(jìn)行嚴(yán)查重罰，對(duì)舉報(bào)者賜予肯定的嘉獎(jiǎng)，提高消費(fèi)者對(duì)發(fā)票違章行為舉報(bào)的樂(lè)觀性；為給消費(fèi)者供應(yīng)再次中獎(jiǎng)的機(jī)會(huì)，還可以進(jìn)行“二次搖獎(jiǎng)”，開(kāi)發(fā)搖獎(jiǎng)系統(tǒng)，通過(guò)搖獎(jiǎng)再次中獎(jiǎng)。

（三）強(qiáng)化日常檢查，加大稽查介入

一是對(duì)納稅戶使用發(fā)票檢查要形成制度，特殊是開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)必需仔細(xì)的檢查審核，發(fā)覺(jué)問(wèn)題準(zhǔn)時(shí)處理，決不遷就。對(duì)“雙向”控管業(yè)戶，肯定要在督促按開(kāi)具發(fā)票金額申報(bào)稅款入庫(kù)后，方可驗(yàn)舊領(lǐng)新；使用發(fā)票單位及個(gè)人，其使用的發(fā)票及開(kāi)具的內(nèi)容，必需與工商部門批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍相全都；凡企業(yè)接受非正式發(fā)票自行申報(bào)補(bǔ)交稅款的，可按稅收規(guī)定賜予補(bǔ)稅，經(jīng)稅務(wù)稽查人員檢查發(fā)覺(jué)的非正式發(fā)票，除補(bǔ)稅外，還必需按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法》賜予懲罰。

二是要轉(zhuǎn)變以往的一般發(fā)票日常檢查方法，充分利用CTAIS系統(tǒng)的查詢功能，用倒查法進(jìn)行定期或不定期的一般發(fā)票檢查。以往的一般發(fā)票檢查大多是依據(jù)發(fā)票的存根聯(lián)去查找受票方的發(fā)票聯(lián)，通過(guò)檢查發(fā)覺(jué)，屬于外借和大頭小尾開(kāi)具的一般發(fā)票，其存根聯(lián)的客戶名稱多數(shù)是假的，依據(jù)存根聯(lián)去查發(fā)票聯(lián)經(jīng)常落空。因此，應(yīng)把發(fā)票檢查的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到受票方的發(fā)票聯(lián)上。

三是把存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)信息比對(duì)形成制度。由于以票控稅的落實(shí)，部分業(yè)戶為了少繳稅，實(shí)行了開(kāi)“大頭小尾票”的方法。對(duì)此，可以實(shí)行發(fā)票信息比對(duì)的手段，有效防止“大頭票”現(xiàn)象的發(fā)生?？梢越梃b金稅工程管理專用發(fā)票的勝利閱歷，研制開(kāi)發(fā)一般發(fā)票監(jiān)控管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)信息進(jìn)行交叉比對(duì)，從而識(shí)別真假發(fā)票和“大頭小尾票”，實(shí)現(xiàn)對(duì)一般發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和信息化管理。

四是要加大發(fā)票檢查力度和深度。在開(kāi)展對(duì)企業(yè)稅收檢查時(shí)，要加大對(duì)發(fā)票的檢查力度，平常要組織人員不定期進(jìn)行抽查。在檢查中，不僅要檢查發(fā)票的使用、保管狀況，還要檢查企業(yè)財(cái)務(wù)記帳的原始憑證中是否有非法的票據(jù)，對(duì)那些利用白條入帳、假發(fā)票進(jìn)行偷逃稅的行為，要堅(jiān)決予以嚴(yán)懲，決不能心慈手軟。

五是要堅(jiān)持日常檢查與稽查相結(jié)合。在做好日常發(fā)票檢查的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)發(fā)票稽查工作，把發(fā)票稽查作為突破口，形成管理、檢查、稽查、懲罰等方面的合力，對(duì)利用一般發(fā)票進(jìn)行偷騙稅的違法犯罪分子起到強(qiáng)大的震懾作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外溝通，形成管理合力

一是要加強(qiáng)內(nèi)部溝通。發(fā)票管理機(jī)關(guān)要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求準(zhǔn)時(shí)傳達(dá)給有關(guān)評(píng)估和稽查單位，使他們?cè)谌粘Ｕ鞴芎蜋z查中落實(shí)、宣揚(yáng)好這些規(guī)定和要求。同時(shí)，評(píng)估和稽查單位要將工作中發(fā)覺(jué)的發(fā)票管理中的問(wèn)題準(zhǔn)時(shí)反饋到發(fā)票管理單位，使他們實(shí)行有效措施，堵塞管理漏洞。

二是要強(qiáng)調(diào)外部協(xié)作。要加強(qiáng)與地稅、公安、工商、物價(jià)等部門的溝通協(xié)作，齊抓共管，綜合治理，共同把好發(fā)票管理關(guān)，形成對(duì)一般發(fā)票齊抓共管的局面。

（五）建章立制，科學(xué)考核

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法》及其實(shí)施細(xì)則，應(yīng)制定相應(yīng)的詳細(xì)管理方法和工作制度。把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，實(shí)行嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)罰制度，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。對(duì)用票單位和個(gè)人也應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項(xiàng)制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)制度、發(fā)票填開(kāi)制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎(jiǎng)懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能保證發(fā)票管理規(guī)范、精確、平安。

二是要對(duì)領(lǐng)用一般發(fā)票的單位和個(gè)人進(jìn)行等級(jí)核定，按等級(jí)確定審核重點(diǎn)，把稅務(wù)人員的主要精力集中于對(duì)低等級(jí)納稅戶的發(fā)票管理上，對(duì)常常