綜合模擬2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)（十二）含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選練習(xí)（十

二）含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選練習(xí)（十二）

單項(xiàng)選擇題

1.下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的

是0。

A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅

C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售.處置或使用所得

中獲得的收益

【答案】D

【解析】注意選項(xiàng)A,如果是除購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，要

計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。

2.2014年2月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供系統(tǒng)支持、咨詢服務(wù)，

合同含稅價(jià)款200萬(wàn)元，該境外公司在該地區(qū)有代理人，則該代理人

應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()。

A.0

B.5.83萬(wàn)元

C.11.32萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

【答案】C

【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200+(1+6%)X6%=11.32(萬(wàn)元)。

3.下列計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

A.購(gòu)貨傭金

B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

C.境外考察費(fèi)用

D.進(jìn)口關(guān)稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

4.下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.出口貨物的發(fā)貨人

C.郵遞出口物品的寄件人

D.進(jìn)出境物品的寄件人

【答案】D

【解析】進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

5.境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)

應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的（）計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用.保險(xiǎn)費(fèi)。

A.3%o

B.3%

C.1%

D.10%

【答案】C

【解析】境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物,

海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選練習(xí)（十一）

一、單項(xiàng)選擇題

1、某演員取得稅后勞務(wù)報(bào)酬所得3000元，支付單位應(yīng)代付的個(gè)

人所得稅為（）元。

A.500

B.520

C.550

D.560

【答案】C

［解析］應(yīng)代付個(gè)人所得稅=（3000-800H（l-20%）x20%=550（元）。

2、某旅行社組織50人的旅游團(tuán)去某地旅游，每人收取旅游費(fèi)

2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通

費(fèi)400元、門(mén)票80元。已知旅游業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,該旅行社此

次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）元。

A.5000

B.2500

C.1500

D.1300

【答案】D

【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（2000-500-500-400-80）x5%x50=1300（元）。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工

實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消

費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）o

A.要求李某補(bǔ)繳稅款

B.要求張某補(bǔ)繳稅款

C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款

【答案】B

【解析】納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律于委托

方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅，受托方不負(fù)代收代繳消費(fèi)稅的

義務(wù)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款，不能對(duì)李某處以罰款。納稅

人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者

少繳的稅款、滯納金。并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。

4、稅務(wù)檢查的形式中不包括（）o

A.重點(diǎn)檢查

B.臨時(shí)性檢查

C.專(zhuān)項(xiàng)檢查

D.豁免檢查

【答案】D

【解析】稅務(wù)檢查的形式包括重點(diǎn)檢查、分類(lèi)計(jì)劃?rùn)z查、集中性

檢查、臨時(shí)性檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查。

5、某商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得收入500萬(wàn)

元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)

估，該辦公樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時(shí)

繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）

萬(wàn)元。

A.21

B.30

C.51

D.60

【答案】A

【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取

得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有

關(guān)費(fèi)用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目金額，增值額

=500-800x50%-30=70（萬(wàn)元），增值率=70+（800x50%+30）xl00%=16.28%,

增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%,稅率為30%,該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓

應(yīng)納土地增值稅=70x30%=21（萬(wàn)元）。

6、下列不屬于城建稅納稅人的是（）。

A.繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的甲公司

B.享受出口退稅的乙公司

C.在中國(guó)境內(nèi)繳納消費(fèi)稅的外商投資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅的外國(guó)企業(yè)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD均屬于城建稅的納稅人。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選練習(xí)（十）

【單選】甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項(xiàng)工程，雙方簽

訂承包合同約定工程款2600萬(wàn)元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬(wàn)元，

提供設(shè)備50萬(wàn)元;工程完工后，雙方結(jié)算價(jià)款。由于提前竣工，取得

提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。則甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A.87

B.85.5

C.82.5

D.88.5

【答案】A

【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)

當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括

建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用

計(jì)入營(yíng)業(yè)額，甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2600+200+100)x3%=87(萬(wàn)元)。

【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國(guó)非居

民企業(yè)的是()。

A.依據(jù)外國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B.依據(jù)我國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境外的企業(yè)

C.依據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，未在我國(guó)設(shè)

立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，也未在我國(guó)取得所得的企業(yè)

D.依據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，但有來(lái)源于

我國(guó)所得的企業(yè)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB：屬于我國(guó)居民企業(yè);選項(xiàng)C：不屬于我國(guó)企業(yè)

所得稅的納稅人。

【單選】稅法在實(shí)施過(guò)程中，禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特

定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）原則。

A.稅收法定

B.稅收公平

C.稅收效率

D.實(shí)質(zhì)課稅

【答案】B

【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國(guó)家

的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)一，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理,

禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下

對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠。

【單選】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起()仍未繳納稅

款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

A.15日

B.3個(gè)月

C.6個(gè)月

D.1年

【答案】B

【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳

納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制

措施。

【多選】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.我國(guó)進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法

B.滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相

對(duì)穩(wěn)定，而不受?chē)?guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響

C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高

適用稅率

D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國(guó)稅率和暫定稅率

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅

率的,應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;選項(xiàng)D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物,

不適用暫定稅率;經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠

國(guó)稅率。

【單選】某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價(jià)

款折合人民幣300000元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報(bào)繳納關(guān)稅，海

關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書(shū)。假設(shè)企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備

關(guān)稅稅率為10%,則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金（）元。

A.176

B.192

C.208

D.224

【答案】A

【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向

指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至

納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收。本題

中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2016

年1月27日?2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納

關(guān)稅滯納金=（300000+20000）xl0%x0.5%oxll=176（元）。

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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選練習(xí)(九)

【單選】下列不屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)重點(diǎn)調(diào)查的企業(yè)是()。

A.關(guān)聯(lián)交易較多的企業(yè)

B.低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)

C.跳躍性盈利的企業(yè)

D.短期虧損，并恢復(fù)正常盈利的企業(yè)

【答案】D

【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè):

(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類(lèi)型較多的企業(yè)；

(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)

(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)

⑷利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè);

⑸與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)

(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)

(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

【多選】根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口關(guān)稅完

稅價(jià)格的有()。

A.出口關(guān)稅

B.出口貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.出口貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

D.出口貨物在成交價(jià)格中未單獨(dú)列明的支付給國(guó)外的傭金

【答案】BD

【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成

交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前

的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣

除。另外，出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷(xiāo)售到我國(guó)境外時(shí)

買(mǎi)方向賣(mài)方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格;出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境

外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。

【單選】下列關(guān)于確定稅收情報(bào)密級(jí)的原則，說(shuō)法正確的是（）。

A.稅收情報(bào)一般應(yīng)確定為機(jī)密級(jí)

B.稅收情報(bào)事項(xiàng)涉及偷稅、騙稅或其他嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的

行為，應(yīng)確定為秘密級(jí)

C.締約國(guó)主管當(dāng)局對(duì)稅收情報(bào)有特殊保密要求的，應(yīng)確定為秘密

級(jí)

D.稅收情報(bào)事項(xiàng)涉及最重要的國(guó)家秘密，泄露會(huì)使國(guó)家的安全和

利益遭受特別嚴(yán)重的損害，應(yīng)確定為絕密級(jí)

【答案】D

【解析】確定稅收情報(bào)密級(jí)的原則如下:

⑴稅收情報(bào)一般應(yīng)確定為秘密級(jí)。

(2)屬以下情形的，應(yīng)確定為機(jī)密級(jí)：

①稅收情報(bào)事項(xiàng)涉及偷稅、騙稅或其他嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)

的行為；

②締約國(guó)主管當(dāng)局對(duì)稅收情報(bào)有特殊保密要求的。

(3)稅收情報(bào)事項(xiàng)涉及最重要的國(guó)家秘密，泄露會(huì)使國(guó)家的安全和

利益遭受特別嚴(yán)重的損害，應(yīng)確定為絕密級(jí)。

【單選】某工業(yè)企業(yè)2016年3月轉(zhuǎn)讓一棟寫(xiě)字樓，取得銷(xiāo)售收

入1800萬(wàn)元，含中央空調(diào)、照明設(shè)施500萬(wàn)元，懸掛式空調(diào)含稅價(jià)

300萬(wàn)元(該空調(diào)系2013年購(gòu)進(jìn))，假設(shè)當(dāng)期沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，則該企業(yè)

2016年3月銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)納增值稅與營(yíng)業(yè)稅合計(jì)()萬(wàn)元。

A.75

B.118.59

C.80.82

D.83.74

【答案】B

【解析】自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售

不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬

于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的,

應(yīng)按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)2016年3月銷(xiāo)售

該辦公樓應(yīng)納增值稅及營(yíng)業(yè)稅合計(jì)

=(1800-300)x5%+300/1.17xl7%=118.59(Ta7C)o

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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選練習(xí)(七)

一、單項(xiàng)選擇題

L下列項(xiàng)目中，需繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品是()。

A.輪胎廠生產(chǎn)的非子午線輪胎

B.電動(dòng)汽車(chē)

C.石腦油

D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

【答案】C

2.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)

予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是()

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

【答案】B

3.下列項(xiàng)目中，屬于納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)、符合允許扣除已

納消費(fèi)稅的情況是()。

A.從工業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

B.從商業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

C.從工業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

D.從商業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅

【答案】C

4.某工業(yè)企業(yè)為自己不能生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，2015年1月從

國(guó)外購(gòu)進(jìn)一批化妝品(消費(fèi)稅率30%),支付不含稅價(jià)款24萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)

一步生產(chǎn)加工而將其銷(xiāo)售給某商場(chǎng)，取得含增值稅收入35.1萬(wàn)元。

該工業(yè)企業(yè)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅()o

A.1.8萬(wàn)元

B.9萬(wàn)元

C.3.33萬(wàn)元

D.0萬(wàn)元

【答案】A

5.某酒廠2014年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無(wú)同類(lèi)售價(jià)的糧食白酒4800斤

贈(zèng)送客戶，其成本共計(jì)96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為（）。（成本利

潤(rùn)率為10%）

A.21120元

B.29400元

C.28800元

D.21600元

【答案】B

6.甲企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

的收購(gòu)價(jià)款180萬(wàn)元，煙葉已入庫(kù)并委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工煙

絲，提貨時(shí)支付加工費(fèi)3.51萬(wàn)元（含稅價(jià)），乙企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)

售價(jià)格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是（）。

A.89.99萬(wàn)元

B.78.65萬(wàn)元

C.89.88萬(wàn)元

D.91.40萬(wàn)元

【答案】C

7.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的是（）。

A.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售珠寶玉石應(yīng)該繳納消費(fèi)稅

B.零售環(huán)節(jié)金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售，如果包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)則不

征收消費(fèi)稅

C.零售環(huán)節(jié)納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)該按實(shí)際

收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)征消費(fèi)稅

D.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售，只按金銀首飾的銷(xiāo)

售額征收消費(fèi)稅

【答案】c

8.下列表述中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的是（）。

A.配制酒按照其他酒適用的稅率征收消費(fèi)稅

B.配制酒按照啤酒適用的稅率征收消費(fèi)稅

C.配制酒按照酒精適用的稅率征收消費(fèi)稅

D.其他配制酒按照白酒適用的稅率征收消費(fèi)稅

【答案】D

9.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅法中出口免稅但不退稅規(guī)定的是（）。

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)

D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】D

二、多項(xiàng)選擇題

L下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品納稅環(huán)節(jié)有（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)

D.生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

【答案】ABCD

2.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的有（）。

A.進(jìn)口的鉆石在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

B.進(jìn)口的化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

C.委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后由委托方繳納消費(fèi)

D.首飾廠銷(xiāo)售金銀首飾時(shí)不繳納消費(fèi)稅

【答案】BCD

3.下列項(xiàng)目中，不能直接作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品開(kāi)具的普通發(fā)票上的價(jià)款

B.白酒的包裝物押金

C.銷(xiāo)售貨物收取的運(yùn)費(fèi)

D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均價(jià)格

【答案】ABCD

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】BCD

5.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，下列處理方式正確的有()。

A.直接出售，不交消費(fèi)稅

B.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售，不交消費(fèi)稅

C.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售，不交消費(fèi)稅

D.受托方未代扣代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅

【答案】ACD

6.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料

C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需的原材料

D.委托方提供原材料和全部輔助材料

【答案】BD

7.下列關(guān)于酒的表述中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的有（）。

A.酒精中的醫(yī)用酒精可以不征收消費(fèi)稅

B.只要是白酒銷(xiāo)售，就適用20%的比例稅率和1公斤1元稅額的

定額稅率

C.以白酒為酒基生產(chǎn)的藥酒，不按白酒征收消費(fèi)稅

D.以黃酒為酒基配置的酒按“其他酒〃征收消費(fèi)稅

【答案】BD

8.下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A滁料

B.電池

C.汽車(chē)和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎

D.特種車(chē)輛用輪胎（指行駛于無(wú)路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）

【答案】AB

9.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的納稅地點(diǎn)的有（）。

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住

地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅款

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人委托外縣代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后,

向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，

向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】BCD

10.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅特點(diǎn)的有（）。

A.征稅范圍具有選擇性

B.征稅環(huán)節(jié)具有單一性

C.平均稅率水平較高且稅負(fù)差異大

D.征收方法具有靈活性

【答案】ABCD

1L下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅法規(guī)定視為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的

有()。

A.將外購(gòu)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的

B.將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的

C.將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售

的

D.將外購(gòu)的消費(fèi)稅高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售

的

【答案】BC

三、計(jì)算回答題

L某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年1月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

如下：

⑴從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取

得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已認(rèn)證)，注明貨款400萬(wàn)元、增值

稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款

42萬(wàn)元，支付價(jià)外補(bǔ)貼5萬(wàn)元;另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公

司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已比對(duì));農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者按規(guī)定繳

納了煙葉稅。煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得

煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已認(rèn)證)，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增

值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)

箱(每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在70元以上)，當(dāng)月銷(xiāo)

售給卷煙專(zhuān)賣(mài)商18000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。

(提示：煙葉稅稅率為20%;煙絲消費(fèi)稅率30%;卷煙消費(fèi)稅比例稅

率56%,定額稅率150元/箱)

要求：

(1)計(jì)算卷煙廠外購(gòu)煙絲和加工煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算卷煙廠外購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑶計(jì)算卷煙廠當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

⑷計(jì)算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

⑸計(jì)算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。

⑹計(jì)算卷煙廠當(dāng)期銷(xiāo)售卷煙的消費(fèi)稅。

⑺計(jì)算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費(fèi)稅。

⑻計(jì)算卷煙廠當(dāng)期實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。

【答案及解析】

要注意煙葉稅的計(jì)算;統(tǒng)一規(guī)定的補(bǔ)貼比例與實(shí)際的補(bǔ)貼額不同;

增值稅的計(jì)算：

⑴計(jì)算卷煙廠外購(gòu)煙絲和加工煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額。

外購(gòu)煙絲和加工煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算卷煙廠外購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款x（l+10%）=42x（l+10%）=46.2（萬(wàn)元）

煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額x稅率（20%）=46.2x20%=9.24（萬(wàn)元）

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）x扣除率

=（46.2+9.24）xl3%=55.44xl3%=7.21（萬(wàn)元）

支付運(yùn)費(fèi)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3xll%=0.33（萬(wàn)元）

⑶計(jì)算卷煙廠當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)售卷煙的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=36000xl7%=6120（萬(wàn)元）

⑷計(jì)算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)納增值稅=6120-69.36-7.21-0.33=6043.1（萬(wàn)元）

消費(fèi)稅的計(jì)算:

第一、要注意受托方未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由卷煙廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

第二、要掌握委托加工時(shí)的組成計(jì)稅價(jià)格公式。購(gòu)進(jìn)的材料價(jià)款

和運(yùn)費(fèi)如果是含稅價(jià)款應(yīng)該進(jìn)行換算。

(5)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。

煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)該由卷煙廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅：

[55.44X(1-13%)+3+8]4-(1-30%)X30%

=(48.23+11H70%X30%=25.39(萬(wàn)元)

(6)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期銷(xiāo)售卷煙的消費(fèi)稅。

銷(xiāo)售卷煙的消費(fèi)稅

=36000x56%+18000x0.015=20160+270=20430(萬(wàn)元)

(7)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費(fèi)稅。

領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲可抵扣的消費(fèi)稅=150x2x30%=90(萬(wàn)元)

⑻計(jì)算卷煙廠當(dāng)期實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。

實(shí)際繳納消費(fèi)稅=25.39+20430-90=20365.39（萬(wàn)元）

2.某首飾廠（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)各種金銀首飾及鑲嵌

首飾。2015年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

⑴銷(xiāo)售純金首飾，取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，銷(xiāo)售金銀鑲嵌首

飾取得不含稅銷(xiāo)售額12萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售寶石飾品，取得不含稅收入20萬(wàn)元，隨產(chǎn)品銷(xiāo)售的包裝

物與所售貨物分別核算，取得不含稅銷(xiāo)售額1萬(wàn)元。

（3）將自產(chǎn)黃金項(xiàng)鏈5條作為禮品贈(zèng)送國(guó)外前來(lái)參觀的客戶，每條

成本0.2萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)（成本利潤(rùn)率為6%）

（4）從采礦企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅玉石一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已認(rèn)證）

上注明價(jià)款18萬(wàn)元，本月將其60%用于連續(xù)加工玉石飾品并銷(xiāo)售，

將其30%用于連續(xù)加工金銀鑲嵌首飾，還有10%庫(kù)存待用。（期初無(wú)

庫(kù)存）

⑸購(gòu)進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)黃金一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已認(rèn)證）上注明價(jià)格

28萬(wàn)元，增值稅4.76萬(wàn)元，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得貨

物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。(金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%,其

他首飾消費(fèi)稅稅率為10%)

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

【答案及解析】

(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅：

①金銀及金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷(xiāo)售不交消

費(fèi)稅；

②作為禮品贈(zèng)送的金銀首飾，視同零售，無(wú)售價(jià)需要按組成計(jì)

稅價(jià)格計(jì)稅；

應(yīng)納消費(fèi)稅=0.2x5x(l+6%)+(l-5%)x5%=0.06(萬(wàn)元)

③玉石飾品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，包裝物雖然分別核算但是屬

于價(jià)外收費(fèi)。

應(yīng)納消費(fèi)稅=（20+l+L17）xl0%=2.09（萬(wàn)元）

④對(duì)外購(gòu)已稅珠寶、玉石連續(xù)加工寶石飾品的已納消費(fèi)稅可按

生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。對(duì)連續(xù)加工金銀首飾，按規(guī)定，納稅人用外購(gòu)的

珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律

不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。

允許扣除的消費(fèi)稅稅款=18x60%xl0%=1.08（萬(wàn)元）

⑤合計(jì)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=0.06+2.09-1.08=1.07（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅：

①銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（30+12+20+1+1.：L7）X：L7%+0.2X5X（：L+6%H（1-5%）X17%

=10.69+0.19=10.88（萬(wàn)元）

②進(jìn)項(xiàng)稅額=18xl7%+4.76+0.5xll%=3.06+4.76+0.055=7.875（萬(wàn)

元）

③當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10.88-7.875=3.005(萬(wàn)元)

3.甲卷煙批發(fā)企業(yè)2015年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

⑴從卷煙廠購(gòu)進(jìn)A卷煙10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)

用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的價(jià)款為25萬(wàn)元。

⑵從英國(guó)進(jìn)口B卷煙5個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱的完稅價(jià)格為3.75

萬(wàn)元人民幣，已經(jīng)履行了報(bào)關(guān)及納稅手續(xù)。

(3)甲批發(fā)企業(yè)將國(guó)內(nèi)采購(gòu)的卷煙的40%銷(xiāo)售給乙卷煙批發(fā)企業(yè),

取得銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元。將進(jìn)口卷煙的80%銷(xiāo)售給丙煙草專(zhuān)賣(mài)店，取

得人民幣20萬(wàn)元。

(4)甲批發(fā)企業(yè)將國(guó)內(nèi)采購(gòu)卷煙的另外60%與購(gòu)進(jìn)的煙絲一并銷(xiāo)

售給丁煙草專(zhuān)賣(mài)店，共計(jì)取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元。

⑸甲卷煙批發(fā)企業(yè)將進(jìn)口卷煙的剩余部分的50%用于無(wú)償贈(zèng)送

關(guān)系單位，50%作為職工福利發(fā)放。

(已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為80%)

要求：回答以下問(wèn)題:

(1)A卷煙和B卷煙屬于甲類(lèi)卷煙還是乙類(lèi)卷煙？

(2)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給乙、丙、丁應(yīng)該適用什么樣的消

費(fèi)稅政策。

(3)計(jì)算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。

(4)計(jì)算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的增值稅。

【答案】

(1)A卷煙每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=250000+10+250=100(元)，屬于甲類(lèi)卷

煙。

B卷煙每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條不含消費(fèi)稅的價(jià)格

=37500刈1+80%)+250=270(元)

屬于甲類(lèi)卷煙。

(2)甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給乙卷煙批發(fā)企業(yè),屬于納稅人之

間銷(xiāo)售卷煙，不征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅;甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)

給丙和丁，屬于消費(fèi)稅法規(guī)定的納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)

人，應(yīng)該在銷(xiāo)售時(shí)繳納5%批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。賣(mài)給丁時(shí)由于卷煙和

煙絲的價(jià)格未分別核算，應(yīng)該一并繳納消費(fèi)稅。

(3)甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅的計(jì)算：

(20+30+20+4xl)x5%=2.75(萬(wàn)元)

(4)甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的增值稅的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(15+20+30+20+4xl)xl7%=11.9(萬(wàn)元)

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=25X17%+[(3.75X(1+80%)+0.015)X5]4-(1-56%)X17%=4.25+12.50=16.75(

萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=11.9-16.75=-4.85(萬(wàn)元)

4.?某外貿(mào)企業(yè)本月從國(guó)外進(jìn)口80輛摩托車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200

萬(wàn)元，當(dāng)月售出其中70輛，每輛售價(jià)4萬(wàn)元(不含稅)。又從國(guó)內(nèi)一生

產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)100輛，取得廠家開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每輛支

付金額1.755萬(wàn)(含增值稅)，本月全部外銷(xiāo)，出口離岸價(jià)205萬(wàn)元。

要求：(D計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口摩托車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅

(2)計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售摩托車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅

(3)計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口摩托車(chē)應(yīng)退消費(fèi)稅、增值稅

(設(shè)摩托車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅出

口退稅率為13%)o

【答案】

(1)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅=

[200X(1+20%)]4-(1-10%)X10%=26.6667(萬(wàn)元)

(2)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口摩托車(chē)應(yīng)納增值稅=

200x(l+20%)+(l-10%)xl7%=45.33(萬(wàn)元)

(3)外貿(mào)企業(yè)無(wú)論銷(xiāo)售進(jìn)口摩托車(chē)，還是銷(xiāo)售從國(guó)內(nèi)采購(gòu)的摩托

車(chē)，均不再交消費(fèi)稅。

(4)外貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售摩托車(chē)應(yīng)納增值稅=4x70xl7%-45.33=2.27(萬(wàn)

元)

⑸外貿(mào)企業(yè)出口摩托車(chē)應(yīng)退消費(fèi)稅=1.755^(l+17%)xl00xl0%

=15(萬(wàn)元)

(6)外貿(mào)企業(yè)出口摩托車(chē)應(yīng)退增值稅=1.755^(l+17%)xl00xl3%

=19.5(萬(wàn)元)

四、綜合題

1.某禮花廠生產(chǎn)出口鞭炮焰火，2013年被認(rèn)定為"免、抵、退〃

企業(yè)。2015年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)自營(yíng)出口自產(chǎn)的鞭炮焰火一批，其離岸價(jià)格為5000萬(wàn)元人民

幣；

(2)銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)鞭炮焰火一批,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注

明的銷(xiāo)售額為3000萬(wàn)元人民幣，稅金為510萬(wàn)元人民幣；

⑶本期購(gòu)進(jìn)原材料一批，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為980萬(wàn)元，支付

生產(chǎn)用的水電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金為0.6萬(wàn)元，支付

鞭炮焰火使用說(shuō)明書(shū)的加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金為

0.1萬(wàn)元，支付承運(yùn)部門(mén)的銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元（有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用

發(fā)票）。上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。

還已知上述的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)鞭炮焰火后，其中60%外銷(xiāo)，離岸價(jià)

格為2500萬(wàn)元人民幣，其余的鞭炮焰火內(nèi)銷(xiāo)，收入為1500萬(wàn)元（該

外貿(mào)其企業(yè)對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存帳和銷(xiāo)售帳，增值稅的退稅率為

）

9%o

根據(jù)上述的資料計(jì)算禮花廠和外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期各自應(yīng)納和應(yīng)退的

稅款。

【答案】

⑴禮花廠應(yīng)納或應(yīng)退增值稅或消費(fèi)稅的計(jì)算：

（1）出口的鞭炮焰火免征消費(fèi)稅和增值稅；

<2）出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算：

當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=5000X（17%-9%）

=400（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=510-(980+0.6+0.1+8xll%-400)-20

=-91.58(737C)

因?yàn)槎Y花廠出口貨物的銷(xiāo)售額占當(dāng)期全部銷(xiāo)售額的比重在50%

以上，所以應(yīng)辦理退稅。

5000x9%=450(萬(wàn)元)

因?yàn)?50>91.58,所以應(yīng)退增值稅額為91.58萬(wàn)元。

(3)銷(xiāo)售給外貿(mào)部門(mén)的鞭炮應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅：

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=3000xl5%=450(萬(wàn)元)

(2)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅或消費(fèi)稅

〈1〉應(yīng)退增值稅=3000x60%x9%=162(萬(wàn)元)

〈2〉應(yīng)退消費(fèi)稅=3000x60%xl5%=270（萬(wàn)元）

〈3〉應(yīng)納增值稅=1500xl7%-3000x40%xl7%

=51（萬(wàn)元）

2.某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批

發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2015年2月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、國(guó)外的采購(gòu)代理

人傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)

用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)11萬(wàn)元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司

的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝