注冊會計(jì)師稅法模擬326

［模擬］注冊會計(jì)師稅法模擬326

單項(xiàng)選擇題

第1題：

下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（）0

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

參考答案：C

勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應(yīng)納稅所得額。

第2題：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)；經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義

務(wù)，且納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采

取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，不在稅收保全措施范圍內(nèi)的是（）。

A.個人經(jīng)營用房

B.個人所用機(jī)動車輛

C.個人所用單價(jià)4000元的冰箱

D.個人所有金銀飾品

參考答案：C

我國現(xiàn)行《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，

不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第3題：

2009年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品委托給乙

公司代為銷售。3月5日，甲公司將該批產(chǎn)品發(fā)給乙公司。10月5日，乙公司將

受托代銷的產(chǎn)品全部售出，并將該批產(chǎn)品的代銷清單交給甲公司。則甲公司該批

產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）o

A.3月5日

B.8月28日

C.9月1日

D.10月5日

參考答案：C

1

第4題：

以下屬于契稅的納稅義務(wù)人的是（）o

A.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院

B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司

C.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局

D.購買花園別墅的用戶

參考答案：D

銷售別墅的某房地產(chǎn)公司，對于銷售方是不需要繳納契稅的。

第5題：

某納稅人由于計(jì)算錯誤，造成少繳稅款累計(jì)8萬元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其進(jìn)行的

處理是（）o

A.在3年內(nèi)要求其補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金

B.在3年內(nèi)要求其補(bǔ)繳稅款和滯納金

C.在5年內(nèi)要求其補(bǔ)繳稅款和滯納金

D.無限期迫征滯納金、罰款

參考答案：B

第6題：

下列各項(xiàng)中，按照有關(guān)規(guī)定可以免交車船稅的是（）。

A.警車

B.非營利性醫(yī)院救護(hù)車

C.殘疾人專用車輛

D.消防車輛

參考答案：D

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，警用車船、殘疾人專用車輛和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用車船可

以免征車船稅。

第7題：

外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利

息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)

構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，自2000年1月1日起，減按（）的稅率征收預(yù)

提所得稅。

A.5%

B.10%

C.15%

D.24%

2

參考答案：B

第8題：

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)

登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重

的處以（）?

A.1萬元以上5萬元以下罰款

B.1萬元以上6萬元以下罰款

C.1萬元以上8萬元以下罰款

D.1萬元以上10萬元以下罰款

參考答案：A

第9題：

某個人2005年4月因工作調(diào)動轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房，該住房于2000年7月以

32萬元的價(jià)格購入，購入時(shí)繳納契稅5萬元，其他各種費(fèi)用0.85萬元，轉(zhuǎn)讓獲

得收入46萬元，支付各種稅金共475萬元（不包括個人所得稅）?，F(xiàn)在重建同樣

的房屋需50萬元，經(jīng)評估房屋為七成新。該個人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納士地增值

稅是（）萬元。

A.1.28

B.3.23

C.2.56

D.4.55

參考答案：A

第10題：

家住市中心的劉先生因拆遷得到拆迂補(bǔ)償款40萬元，他在市郊以56萬元重新購

置住房160平方米，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。劉先生購房契稅的處理是（）o

A.因拆遷購房免繳契稅

B.因拆遷購房減半繳納契稅

C.應(yīng)納契稅4800元

D.應(yīng)納契稅16800元

參考答案：C

3

第11題：

下列各項(xiàng)中，不屬于《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》第43行“納稅調(diào)整前所得”的

有（）。

A.國債利息收入

B.彌補(bǔ)以前年度虧損

C.處理債務(wù)收入

D.投資收益

參考答案：B

第12題:

印花稅的比例稅率分為4個檔次，下列不是印花稅稅率的是（）。

A.4%o

B.0.5%。

C.1%0

D.0.3%0

參考答案：A

印花稅的比例稅率分為4個檔次；分別是0.05%。、0.3%。、0.5%。、1%。。

第13題：

甲企業(yè)與某高校簽訂了一個技術(shù)服務(wù)合同，合同規(guī)定，甲企業(yè)支付給學(xué)校研究開

發(fā)經(jīng)費(fèi)100萬元，由學(xué)校負(fù)責(zé)研究開發(fā)一套安全操作系統(tǒng)，系統(tǒng)開發(fā)出來以后，

甲企業(yè)再另外支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)50萬元，則甲企業(yè)應(yīng)就此項(xiàng)合同繳納印花稅

（）o_

A.150元

B.250元

C.300元

D.450元

參考答案：A

第14題：

外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2007年買人的價(jià)格為2000萬元，境內(nèi)未

設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2008年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè),

銷售價(jià)格為3000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價(jià)格作價(jià)400萬元投資入股

某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤。上

述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）o

4

A.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

B.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

D.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

參考答案：D

①單位或個人銷售購置或抵債的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置或受讓原價(jià)

后的余額為營業(yè)額;②境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)

的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以受讓者或者購買者為

扣繳義務(wù)人，所以乙企業(yè)為甲企業(yè)的營業(yè)稅扣繳義務(wù)人；③乙企業(yè)不用繳納營業(yè)

稅，因?yàn)樽?003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資利潤分配，

共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。因此甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=（3000-2000）

X5%=50萬元。

第15題:

甲公司以房產(chǎn)向乙公司投資，房產(chǎn)原值500萬元，評估確認(rèn)價(jià)值600萬元，每年

收取固定收入20萬元，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%,

則其房產(chǎn)稅的納稅處理正確方法是（）。

A.甲納房產(chǎn)稅4.8萬元

B.甲納房產(chǎn)稅2.4萬元

C.乙納房產(chǎn)稅4.8萬元

D.乙納房產(chǎn)稅2.4萬元

參考答案：B

以厘產(chǎn)聯(lián)營投資收受固定收入，由出租方（甲）從租計(jì)繳房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=20

萬元X12%=2.4萬元。

第16題:

下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）

A.保險(xiǎn)公司取得的追償款

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

C.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

參考答案：D

轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

參考教材129頁第7點(diǎn)。選項(xiàng)A參考教材145頁第30點(diǎn)，選項(xiàng)B參考教材145

頁第20點(diǎn)，選項(xiàng)C參考教材144頁第18點(diǎn)，這三項(xiàng)都是不征收營業(yè)稅的。

第17題:

位于某市的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)某月內(nèi)銷貨物的消費(fèi)稅40萬元；當(dāng)月出

5

口貨物應(yīng)退稅額12萬元，免抵稅額為28萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物

向海關(guān)繳納增值稅22萬元、消費(fèi)稅27萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

）萬元。

A.2.8

B.4.2

C.4.76

D.2

參考答案：c

該企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退稅額13萬元，免抵稅額為28萬元，即當(dāng)月不需繳納增

值稅。海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。納稅

人所在地為市區(qū)，適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7肌故應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=

（40+28）X7%=4.76（萬元）。

第18題:

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是—

A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)。

B.汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)。

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)。

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)。

參考答案：C

第19題：

下列說法符合契稅稅收優(yōu)惠的是（）0

A.非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為股份有限公司的，對改建后的企業(yè)承受

原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.個人購買90平方米及以下普通住房，減按現(xiàn)稅率征收契稅

C.土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免

征契稅

D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

參考答案：A

選項(xiàng)B：個人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，

減按現(xiàn)稅率征收契稅。選項(xiàng)C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，

重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。選項(xiàng)D：債權(quán)人承

受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

第20題:

納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，不需要

6

提交的資料是（）o

A.結(jié)清應(yīng)納稅款

B.多退（免）稅款

C.注銷銀行賬戶

D.交回稅務(wù)登記證件

參考答案：C

納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)

納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證

件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

第21題:

2009年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品委托給乙

公司代為銷售。3月5日，甲公司將該批產(chǎn)品發(fā)給乙公司。10月5日，乙公司將

受托代銷的產(chǎn)品全部售出，并將該批產(chǎn)品的代銷清單交給甲公司。則甲公司該批

產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.3月5日

B.8月28日

C.9月1日

D.10月5日

參考答案：C

第22題:

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅

時(shí)，應(yīng)該（）o

A.由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳

B.由受托方在加工完畢以后代收代繳

C.由委托方收回后在受托方所在地繳納

D.由委托方收回后在委托方所在地繳納

參考答案：D

現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳

消費(fèi)稅，但是對委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在

地繳納消費(fèi)稅。

第23題:

下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）o

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

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C.白營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

參考答案：A

“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；“先征

后退”辦法，目前主要用于收購貨物出口的外（上）貿(mào)企業(yè)。

第24題:

某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山2009年11月開采銃礦石5000噸，本月銷售4000噸，單

位稅額為14元/噸，則其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額為（）。

A.22400元

B.28000元

C.56000元

D.70000元

參考答案：C

4000X14=56000（元）。

多項(xiàng)選擇題

第25題：

下列項(xiàng)目中不繳車船使用稅的有（）。

A.送貨來我國的外籍船舶

B.企業(yè)新購置尚未上牌照使用的運(yùn)輸車

C.環(huán)衛(wèi)部門的垃圾車

D.消防車

參考答案：ABCD

A繳納船舶噸稅不繳納車船使用稅；B尚未享受市政利益不繳納車船使用稅；CD

屬于免稅項(xiàng)目。

第26題:

房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人發(fā)生的下列行為中，不征收土地增值稅的有（）。

A.將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)直接贈與某直系親屬

B.將房屋產(chǎn)權(quán)、上地使用權(quán)直接贈與某福利企業(yè)

C.將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)直接贈與某直接贍養(yǎng)義務(wù)人

D.將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)直接贈與某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)

參考答案：AC

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第27題：

下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）□

A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所

沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅

地點(diǎn)

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源

于中國境內(nèi)的所得以收入發(fā)生地為納稅地點(diǎn)

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

審核批準(zhǔn)，可以由納稅人自行選擇一地匯總繳納企業(yè)所得稅

參考答案：AB

選項(xiàng)C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取

得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際

聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。選項(xiàng)D：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)

設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要

機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

第28題:

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）o

A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供后續(xù)安裝服務(wù)

D.某化工公司在為客戶提供涂料銷售的同時(shí)又提供后續(xù)粉刷服務(wù)

參考答案：C

A選項(xiàng)表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時(shí)，還從事營業(yè)稅的裝飾勞務(wù)，且

二者之間并無直接的從屬關(guān)系，屬于增值稅的兼營行為；B選項(xiàng)表述的是增值稅

納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值

稅混合銷售行為。只有C選項(xiàng)屬于增值稅混合銷售行為。

第29題:

下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）0

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料

C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需的原材料

D.委托方提供原材料和全部輔助材料

參考答案：BD

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第30題：

下列項(xiàng)目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）?

A.某歌星委托演出公司為其主辦的個人專場演唱會的純收入

B.某體操明星參加體育比賽取得的出場費(fèi)

C.經(jīng)營娛樂業(yè)取得的飲料銷售收入

D.非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯的收入

參考答案：AC

舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)，屬營業(yè)稅征稅范

圍，體操明星參加體育比賽取得的出場費(fèi)屬于個人所得稅征稅范圍，不屬營業(yè)

稅征稅范圍；非金融機(jī)構(gòu)和個人買賣外匯、期貨和有價(jià)證券，不屬營業(yè)稅征稅范

圍。

第31題:

國家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)力有（）。

A.制定稅收法律

B.依法征稅

C.進(jìn)行稅務(wù)檢查

D.對違章者進(jìn)行稅務(wù)處罰

參考答案：BCD

國家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查以及對違章者

進(jìn)行處罰；其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時(shí)把征收的稅款解

繳國庫，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。

第32題：

卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)回購卷煙后再直接銷售，不論是否加價(jià)，不再征收消費(fèi)

稅的條件有（）。

A.回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工時(shí)應(yīng)提供卷煙牌號

B.提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

C.提供原材料并支付加工費(fèi)

D.回購后，其銷售收入和自產(chǎn)卷煙的銷售收入應(yīng)分開核算

參考答案：ABD

選項(xiàng)C錯誤是因?yàn)榫頍熁刭徠髽I(yè)提供原料并支付加工費(fèi)，不是決定征收消費(fèi)稅的

法定條件。

第33題:

根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.公園內(nèi)附設(shè)的茶社用地

10

B.機(jī)場飛行區(qū)用地

C.城市郊區(qū)觀光農(nóng)業(yè)園的采摘用地

D.自2009年1月1日，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

參考答案：BC

公園的參觀游覽用地免稅，但是公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位用地不免；自2009年1

月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用

稅。

第34題:

某服裝商場為一般納稅人，于2011年11月購進(jìn)一批服裝，取得增值稅專用發(fā)票,

含稅進(jìn)價(jià)為800萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某家服

裝店和個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入700萬元和300萬元。個

體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅收入350萬元。下列表述

中正確的有（）o

A.小規(guī)模納稅人征收率為3%

B.個體戶本月應(yīng)納增值稅8.61萬元

C.服裝商場本月應(yīng)納增值稅29.06萬元

D.服裝商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額116.24萬元

參考答案：ACD

因?yàn)榉b商場是一般納稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算

增值稅額，所以，服裝商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=800+（1+17%）*17%=116.24（萬

元）,應(yīng)納增值稅額=（700+300）4-（1+17%）X17%-8004-（1+17%）X17%=29.06（萬

元）；個體零售商戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=350-（1+3酚X

3%=1019（萬元）。

第35題:

國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰規(guī)章中對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定的處

罰為（）。

A.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

B.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過10000元

C.經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得

超過30000元

D.經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1000元

參考答案：AC

非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定

罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元；經(jīng)營活動沒有違法

所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元。

11

第36題:

下列對于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的說法中正確的是（）。

A.由委托方提供全部原料及材料的，才能按委托加工業(yè)務(wù)處理消費(fèi)稅

B.由受托方提供部分原料及主要材料，可以按委托加工業(yè)務(wù)處理消費(fèi)稅

C.由委托方提供全部原料及材料，受托方收取加工費(fèi)的，可以按委托加工業(yè)

務(wù)處理消費(fèi)稅

D.由受托方代墊輔助材料和收取加工費(fèi)的，可以按委托加工業(yè)務(wù)處理消費(fèi)稅

參考答案：CD

對于受托方提供原料及材料的加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視為是受托加工企業(yè)銷售自產(chǎn)貨

物，按銷售自產(chǎn)貨物征消費(fèi)稅，不能按委托加工業(yè)務(wù)代收代繳消費(fèi)稅。

第37題：

下列各項(xiàng)關(guān)于稅收的表述中，正確的有（）

A.稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為一種分配關(guān)系

B.稅收的內(nèi)涵包括稅收的分配關(guān)系本質(zhì)、國家稅權(quán)和稅收目的

C.稅收制度的法律表現(xiàn)形式是稅率

D.國家要行使職能必須有一定的財(cái)政收入作為保障

參考答案：BD

稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅收作為國家取得財(cái)政收入的一種重要

工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系，故A選項(xiàng)不正確：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形

式，故C選項(xiàng)不正確。

第38題:

在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)投資資產(chǎn)成本的扣除方法有（）o

A.對外投資期間不得扣除

B.對外投資期間可以平均扣除

C.對外投資時(shí)，可以一次性扣除

D.轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)準(zhǔn)予扣除

參考答案：AD

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在2001-

2010年間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)和經(jīng)

濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的外

商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或其他國家鼓勵項(xiàng)目的，減按15%的

稅率征收企業(yè)所得稅。

計(jì)算題

第39題:

12

某卷煙廠9月份生產(chǎn)銷售情況如下：

(1)外購煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額120萬元；本期期初結(jié)存煙

芻50萬元，本期期末賬面結(jié)存煙絲20萬元，庫存煙絲40萬

元；

⑵外購生產(chǎn)用水、電支付價(jià)款1.5萬元，稅金0.09萬元；

(3)將本月外購煙絲全部投入生產(chǎn)卷煙銷售，銷售甲級煙400標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)

撥價(jià)格80元)，取得銷售額800萬元；銷售丙級煙(每標(biāo)準(zhǔn)條

調(diào)撥價(jià)格40元)200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得銷售額200萬元；

(4)銷售給本廠職工丙級煙8標(biāo)準(zhǔn)箱6萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算煙廠本月應(yīng)繳納

的增值稅和消費(fèi)稅。

參考答案：

增值稅=(800+200+8義250X404-10000)X17%-(120X17%+0,09)=

171.36-20.49=150.87(萬元)消費(fèi)稅：可抵扣的消費(fèi)稅=(50+120-40)X30%

=39(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(400+200+8)X1504-10000+800X45%+(200+6)X

30%=9.12+360+61.8=430.92(萬元)實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅=430.92-39=

391.92(萬元)

詳細(xì)解答：

第40題：

甲企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的國營酒廠，是增值稅的一般納稅人。2009年3月甲

企業(yè)發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)從農(nóng)民手中收購高粱一批，開出的收購憑證上注明的收購價(jià)款為28萬

元，支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)憑證，貨已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)

尚未支付；

(2)自制糧食白酒一批，內(nèi)銷30000斤，含稅銷售價(jià)每斤8元，外銷20000

斤,離岸價(jià)為每斤2美元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，美元對人民幣的匯率為1:8.3；

(3)將成本15萬元的高粱委托給乙企業(yè)加工成糧食白酒，乙企業(yè)在加工過

程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬斤加工完畢，甲企業(yè)收回白酒時(shí)

取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，

加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格；

(4)甲企業(yè)將收回的糧食白酒深加工后批發(fā)售出5萬斤，取得不含稅銷售額

26萬元，另支付給運(yùn)輸單位銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票；從小

規(guī)模企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元；

(5)售黃酒2噸，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為6000元；

(6)以外購散裝薯類白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫存外購散裝白酒2000斤，不

含稅價(jià)值為8000元，本月購入50000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)

款為200000元，月末庫存外購散裝白酒3000斤，不含稅價(jià)值為12000元；

(7)出售禮品酒4萬斤，每斤不含稅銷售價(jià)為6元；

(8)月初留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元。

要求：計(jì)算甲企業(yè)本月的免抵增值稅額和應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅額，以及乙企業(yè)

應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅(白酒的增值稅退稅率為13%,保留小數(shù)點(diǎn)后3位數(shù))。

13

參考答案：

不予退稅的金額=2X8.3X2X（17%-13%）=1.328（萬元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

（剔除不予退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額以后）：28X13%+（1+2+1.2）X7%+0.51+30X

13%+20*1721.328=10.416（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=（3X8/1.17）X17%+26

X17%+0.6X17%+4X6X17%=12.089（萬元）本月應(yīng)該繳納的增值稅

=12.089-10.416-3=-1.327（萬元）免抵退稅額=2X2X8.3X13%=4.316（萬

元）當(dāng)期期末留抵稅額V當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅

額該企業(yè)應(yīng)退稅額=1.327萬元當(dāng)期免抵稅額=4.316-1.327=2.989（萬元）

（2）內(nèi)銷白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3X0.5+（3X8/L17）X20%=5.603（萬元）外銷

白酒免交消費(fèi)稅批發(fā)售出白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=5X0.5+26X20%=7.7（萬元）

銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅=2X240=480（元）銷售禮品酒應(yīng)納稅=4X0.5+6X4

X20%=6.8（萬元）合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=5.603+7.7+0.048+6.8=20.151（萬元）

（3）乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅=8X0.5+1（15+1.5+3+8X0.5）/（1-20%）］X20%

=9.875（萬元）

詳細(xì)解答：

第41題：

某企業(yè)2006年度共計(jì)擁有土地80000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、企

業(yè)內(nèi)部綠化占地3000平方米。2005年度的上半年企業(yè)共有房

產(chǎn)原值4000萬元，7月20日完成對辦公樓中央空調(diào)的安裝驗(yàn)收，會計(jì)賬面獨(dú)立

記賬其原價(jià)300萬元，8月1日起企業(yè)將原值500萬元、占地面積

600平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入2萬元。

9月16日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間和露天游泳池辦理驗(yàn)收

手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值1000萬元，其中生產(chǎn)車間800萬元，露天

游泳池200萬元。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值

的扣除比例30%）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）計(jì)算企業(yè)2006年出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（3）計(jì)算企業(yè)2006年從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅。

參考答案：

［答案及解析］（1）2006年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：企業(yè)內(nèi)部學(xué)校、幼兒

園占地免交土地使用稅，但綠化用地照章征收土地使用稅，應(yīng)納稅額為：（80000

—1000）X4/10000=31.6（萬元）（2）2006年出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：企業(yè)出

租房產(chǎn)按8月至當(dāng)年底共5個月租金收入計(jì)稅：2X5義12%=1.2（萬元）（3）2006

年從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：房產(chǎn)原值扣除出租部分再扣30%損耗從價(jià)計(jì)稅；中央空

調(diào)不論是否獨(dú)立記賬均應(yīng)并入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅；在建工程完工轉(zhuǎn)入的房產(chǎn)應(yīng)

自驗(yàn)收手續(xù)之次月起計(jì)稅；露天游泳池屬于建筑物但不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)

14

稅：7月底之前應(yīng)納從價(jià)房產(chǎn)稅=4000X(1—30酚X1.2%X7/12=19.6(萬元)8

月至年底應(yīng)納房產(chǎn)稅=(4000+300-500)X(1-30%)X1.2%X5/12+800X(1-

30%)X1.2%X3/12=13.3+1.68=14.98(萬元)從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=19.6+14.98

=34.58(萬元)2006年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1.2+34.58=35.78(萬元)

詳細(xì)解答：

第42題:

2008年，甲公司發(fā)生了以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2008年2月，在股票市場上，轉(zhuǎn)讓A公司的股票100000股，賣出價(jià)格

為26元/股，該筆股票的購入價(jià)格為22元/股，買賣股票的手續(xù)費(fèi)均為現(xiàn)；

(2)2008年10月，在外匯市場上，轉(zhuǎn)讓100000美元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為100美元

兌727元人民幣，該筆美元的購入價(jià)為100美元兌735元人民幣；

(3)2009年1月，在外匯市場上，轉(zhuǎn)讓200000歐元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為100歐元兌1

090元人民幣，該筆歐元的購入價(jià)為100歐元兌1050元人民幣。

該公司2008年匯總的金融商品買賣差價(jià)為-50000元。

要求：分別計(jì)算甲公司2008年2月、10月、全年和2009年1月金融商品

買賣業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營業(yè)稅。

參考答案：

(1)2008年2月，股票買賣價(jià)差=26X100000-22X100000=400000(元)

股票買賣應(yīng)繳營業(yè)稅=400000X5%=20000(元)2008年10月外匯買賣價(jià)差

=727X1000-735X1000=-8000(元)外匯買賣無需繳納營業(yè)稅。2008

年全年匯總應(yīng)交營業(yè)稅(400000-8000)X5%=19600(元)2008年可以向稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅400元。(2)2009年1月，外匯買賣價(jià)差=1090X2000-1050

X2000=80000(元)外匯買賣應(yīng)繳營業(yè)稅=80000X5%=4000(元)

詳細(xì)解答：

第43題：

某企業(yè)2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)自有商業(yè)樓共10層，7月1日將其中2層對外出租，年租金200萬元，

協(xié)議約定每半年支付一次租金，當(dāng)年實(shí)際收取租金80萬元。

(2)為甲企業(yè)提供臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費(fèi)30萬元。

(3)企業(yè)非獨(dú)立核算車隊(duì)為本企業(yè)銷售提供運(yùn)輸服務(wù)，同時(shí)也對外提供運(yùn)輸

服務(wù)。本年

度對"提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入20萬元。企業(yè)銷售貨物運(yùn)貨上門，取得運(yùn)費(fèi)收入

40萬元。

(4)車隊(duì)為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬元。

(5)建筑隊(duì)自建廠房三處，建筑成本均為300萬元，后因生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃調(diào)整,

將其中一處建成后對外銷售，取得款項(xiàng)400萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

(1)計(jì)算租賃收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

15

（2）計(jì)算取得的資金使用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

（3）非獨(dú)立核算車隊(duì)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額;

（4）車隊(duì)為拆遷戶搬家取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

（5）自建廠房業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

（6）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

參考答案：

（1）租賃收入應(yīng)納營業(yè)稅=200+2X5%=5（萬元）（2）為甲企業(yè)提供臨

時(shí)周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)比照金融企業(yè)計(jì)征營業(yè)稅。應(yīng)

納營業(yè)稅=30X5%=1.5（萬元）（3）對外提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)按交通運(yùn)輸業(yè)征

稅，銷售貨物提供運(yùn)輸服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)作為增值稅混合銷售征收增值稅，不

征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=20X3%=0.6（萬元）（4）搬家取得的收入應(yīng)當(dāng)

按交通運(yùn)輸業(yè)征稅。應(yīng)納營業(yè)稅=2義3%=0.06（萬元）（5）企業(yè)自建自

用房產(chǎn)不征營業(yè)稅，自建銷售的應(yīng)當(dāng)繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=300X（1+10%）+（1—3%）乂3%=10.21（萬元）應(yīng)納

銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=400X5%=20（萬元）（6）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅

稅額=5+1.5+0.6+0.06+10.21+20=37.37（萬元）

詳細(xì)解答：

第44題：

某市區(qū)有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)2006年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）一般貿(mào)易進(jìn)口材料一批，進(jìn)口發(fā)票注明貨值折人民幣300000元，進(jìn)口海

運(yùn)費(fèi)10000元，海關(guān)已征收了相應(yīng)稅款（關(guān)稅率5酚，企業(yè)另支付口岸至廠區(qū)運(yùn)

輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；

（2）為來料加工貨物從國內(nèi)購入少量輔料，取得非稅控發(fā)票，價(jià)款3000元，

增值稅510元，材料已入庫；

（3）內(nèi)銷貨物不含稅銷售額400000元；

（4）出口來料加工貨物一批，發(fā)票金額折人民幣60000元，支付廠區(qū)至口岸

運(yùn)輸費(fèi)1000元，取得國際貨運(yùn)發(fā)票；

（5）一般貿(mào)易出口貨物一批，F(xiàn)OB價(jià)折合人民幣300000元；

（6）當(dāng)月得到稅務(wù)局通知，企業(yè)有一批貨物出口逾期90天未作退稅申報(bào),FOB

價(jià)值人民幣50000元；

（7）一批從廢舊物資回收公司購入的充當(dāng)填充物的廢布毛因保管不善變質(zhì)，

賬面成本1800元；

（上述取得的相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證）要求按順序計(jì)算：

（1）進(jìn)口關(guān)稅；（2）海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；（3）來料加工的涉稅問題；（4）視同

內(nèi)銷的涉稅問題；（5）變質(zhì)廢布毛的計(jì)稅；（6）當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（該企業(yè)增值稅

征稅率17%,退稅率13%）

參考答案：

(1)進(jìn)口關(guān)稅=(300000+10000)X(1+3%0)X5%=310930X5制=15546.5(元)

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(2)進(jìn)口增值稅=(310930+15546.5)X17%=326476.5X17%=55501.01(元)

⑶來料加工出口免稅，不能抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅(4)逾期不申報(bào)出口均應(yīng)視同內(nèi)

銷計(jì)算銷項(xiàng)=50000+(1+17%)X17%=7264.96(元)(5)廢舊物資變質(zhì)做

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=1800+(1-10%)X10%=200(元)(6)內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅=400000

X17%=68000(元)運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=2000X7%=140(元)一般貿(mào)易出

口，不得免征和抵扣稅額=300000X(17%—13睨=12000(元)當(dāng)期應(yīng)納增值

稅=68000+7264.96-(55501.01+140-200-12000)=75264.96-43641.01

=31623.95(元)

詳細(xì)解答：

綜合分析題

第45題:

某城市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司2005年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅對外出售，按轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上列明的金額共取得

收入4000萬元；支付取得土地使用權(quán)的金額800萬元；開發(fā)成本為1500萬元。

(2)上述開發(fā)項(xiàng)目向銀行借款2000萬元，一年期，利率為4%,向非銀行金

融機(jī)構(gòu)借款800萬元，支付利息60萬元，均能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒉⑻?/p>

供金融機(jī)構(gòu)證明；管理費(fèi)用為200萬元，銷售費(fèi)用為100萬元，除利息外允許扣

除比例為稅法規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)。

(3)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為

1000萬元，已提取折舊400萬元。該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評估，成新度為3096,目

前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬元；轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金

80萬元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬元(印花稅忽略)。

(4)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支

付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元(印花稅忽略)。

要求：

(1)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

(2)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的印花稅。

(3)計(jì)算該公司銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳納的土地增值稅。

(4)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間和土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。

(5)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：

(1)應(yīng)繳納營業(yè)稅=4000萬元X5%+1200萬元X5%+(560-420)萬元*5%=

(200+60+7)萬元=267萬元應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=267萬元義

(7%+3股=26.7萬元(2)應(yīng)繳納印花稅=4000萬元X0.5%。=2萬元(3)

該公司銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳納土地增值稅：1)扣除項(xiàng)目金額=[800+1

500+(2000+800)X4%+(800+1500)X5%+(2004+14+6)+(800+1500)X20%]萬元

=3207萬元2)增值額=(4000-3207)萬元=793萬元3)增值率=793

4-3207X100%%25%4)應(yīng)繳納土地增值稅=793萬元X30第=237.9萬元

(4)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間和土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)

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車間的土地增值額=[1200-1500X30%-80-20-l200X5%X(1+7%+3%)]萬元=

(1200-450-80-20-66)萬元=584萬元增值率=584?616X