綜合模擬2019年注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案（11）含答案

2019年注冊會計師考試《審計》模擬試題及

答案（11）含答案

2019年注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案（11）

【單選題】下列有關(guān)在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的

說法中，正確的是（）o

A.對于以盈利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利

潤作為基準

B.注冊會計師應充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風險，選

取適當?shù)幕鶞?/p>

C.基準可以是本期財務數(shù)據(jù)的預算和預測結(jié)果

D.基準一經(jīng)選定，需在各年度保持一致

『正確答案』C

『答案解析』選項A,對于以盈利為目的的被審計單位，注冊會

計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準;選項B,注冊會計師應

當充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和

經(jīng)濟環(huán)境，不用考慮重大錯報風險;選項D,根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情

況的變化，重要性水平的基準可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變

的。

【單選題】下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比

來確定實際執(zhí)行的重要性的是（）o

A.首次接受委托執(zhí)行審計

B.以前年度審計調(diào)整較少

C.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

D.預期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

『正確答案』B

『答案解析』如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高

的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計

調(diào)整較少乂2）項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業(yè)、管

理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等乂3）以前期

間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。

【單選題】下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨

界值時，通常無需考慮的是（）o

A.以前年度審計中識別出的錯報

B.重大錯報風險的評估結(jié)果

C.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期

望

D.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

『正確答案』D

『答案解析』在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能

考慮以下因素：（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更

正錯報）的數(shù)量和金額乂2）重大錯報風險的評估結(jié)果;⑶被審計單位治

理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望;⑷被審計單位的財

務指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。

【單選題】下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的

重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要

性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風

險

『正確答案』B

『答案解析』注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報

表整體的重要性，而不是在具體審計計劃時確定。

【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（）o

A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質(zhì)量

的缺陷

C.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受

審計證據(jù)質(zhì)量的影響

D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

『正確答案』B

『答案解析』注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大

錯報風險評估的影響（評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可

能越多），并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響（審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計

證據(jù)可能越少）。然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無

法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）o

A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)

可能越少

B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可

能越多

C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

『正確答案』A

『答案解析』選項A,評估的控制風險越低，說明預期信賴內(nèi)部

控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

【多選題】下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證

的決策的有（）o

A.評估的認定層次重大錯報風險

B.被審計單位管理層的配合程度

C.函證信息與特定認定的相關(guān)性

D.被詢證者的客觀性

『正確答案』ACD

【單選題】下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的

是（）°

A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關(guān)系的

大量交易

B.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊

會計師對重大錯報風險評估的影響

D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質(zhì)性分析程序

『正確答案』B

『答案解析』針對特別風險的控制，可以實施控制測試和實質(zhì)性

分析程序，選項B錯誤。

【單選題】下列關(guān)于注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序

的說法中，錯誤的是（）o

A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次

B.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基

本相同

C.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實

質(zhì)性的保證水平

D.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在

重大錯報風險的異常變化

『正確答案』D

『答案解析』在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解

釋財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務報

表中列報的所有信息與注冊會計師對被審單位及其環(huán)境的了解一致,

與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。風險評估中運用分析程序的主要

目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯風險的異常變化。

【單選題】下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）o

A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程

序

B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

『正確答案』ABC

『答案解析』

審計抽樣應當同時具備三個基本特征：

⑴對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程

序(區(qū)別于選取全部項目)；

(2)所有抽樣單元都有被選取的機會(區(qū)別于選取特定項目);

(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總

體得出結(jié)論。只有當從抽樣總體中選取的樣本具有代表性時，注冊會

計師才能根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。

對選取的樣本項目實施的審計程序通常也與使用的抽樣方法無

關(guān)。

【單選題】下列有關(guān)抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽

樣風險

B.在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的

評價和控制

C.無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可通過擴大樣本

規(guī)模降低抽樣風險

D.注冊會計師未能恰當?shù)亩x誤差將導致抽樣風險

『正確答案』D

『答案解析』注冊會計師未能適當定義誤差,將導致非抽樣風險。

【單選題】下列有關(guān)抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。

A.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽

樣風險

B.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風

險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

D.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

『正確答案』D

『答案解析』控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不

足風險。

2019年注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案（10）

【單選題】下列有關(guān)財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

B.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程

度

C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

『正確答案』C

『答案解析』審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預

期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表

的質(zhì)量，而不涉及為財務報表預期使用者利用相關(guān)的信息提供建議。

【單選題】下列有關(guān)財務報表審計業(yè)務三方關(guān)系的說法中，錯誤

的是（）o

A.審計業(yè)務的三方關(guān)系人分別注冊會計師、被審計單位管理層和

財務報表預期使用者

B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，

則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利

益相關(guān)者

C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任

D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是

同一方

『正確答案』D

『答案解析』管理層（責任方）和預期使用者可能來自同一企業(yè)，

但并不意味著兩者就是同一方。審計業(yè)務具有三方關(guān)系人是審計業(yè)務

的要素之一，如果責任方和財務報表預期使用者為同一方，則該業(yè)務

就不構(gòu)成審計業(yè)務。

【單選題】下列有關(guān)審計業(yè)務的說法中，正確的是（）。

A.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬

于審計業(yè)務

B.審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表

C.執(zhí)行審計業(yè)務獲取審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

D.審計的目的是改善財務報表質(zhì)量，因此審計可以減輕被審計單

位管理層對財務報表的責任

『正確答案』A

『答案解析』審計的最終產(chǎn)品是審計報告，不包括財務報表，財

務報表是由被審計單位編制的;執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)

是說服性的，而非結(jié)論性的;審計并不能減輕被審計單位管理層對財

務報表的責任。

【多選題】注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需

要有適當?shù)臉藴省Ｏ铝杏嘘P(guān)標準的說法中，正確的有（）o

A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行

的評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?/p>

B.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進

行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的

工作也不同

D.標準應當具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

『正確答案』BCD

『答案解析』注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒

證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?/p>

【單選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）o

A.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝

任能力

B.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑

的保持程度

C.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑能力

D.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持

職業(yè)懷疑

『正確答案』B

『答案解析』會計師事務所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會

計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執(zhí)行。

【單選題】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的就相關(guān)決策結(jié)論進行溝

通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務的具體事實的情況所支持，職業(yè)判斷

并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉

及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

『正確答案』C

『答案解析』職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括

與具體會計處理相關(guān)的決策、與審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職

業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

【多選題】下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，正確的有（）o

A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險

B.注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披

露的認定相聯(lián)系

C.在評估一項重大錯報是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮

控制對風險的抵銷作用

D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷

獲取審計證據(jù)而做出相應的變化

『正確答案』CD

『答案解析』認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險,

選項A錯誤;識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶

余額和披露的認定相關(guān)，還可能與財務報表整體廣泛相關(guān)，選項B錯

誤。

【單選題】下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他

錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而

實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列

報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通

常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制

風險

『正確答案』A

『答案解析』重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報

的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關(guān)，且獨立存在于財

務報表的審計。

2019年注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案（9）

【單選題】在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認

為不正確的是()o

A.如果某一單項錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊

會計師仍應要求管理層更正已識別的錯報

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認

為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估

為重大錯報

『正確答案』A

『答案解析』如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該

項錯報不太可能被其他錯報抵銷，選項A不正確。

【單選題】對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是

()。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊

會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計

師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注

冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

『正確答案』D

『答案解析』除非錯報金額微小且性質(zhì)不重要，否則注冊會計師

均應當提請管理層調(diào)整。

低于明顯微小錯報臨界值的錯報，可以不累積。

本題考查《中國注冊會計師審計準則第1251號一一評價審計過

程中識別出的錯報》。

【單選題】下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤

的是()。

A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的

所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯

微小錯報臨界值的錯報

C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報

對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

『正確答案』A

『答案解析』選項A,并不是所有的錯報均與管理層進行溝通。

保密義務與通報義務之間可能會存在潛在的沖突。

【單選題】下列有關(guān)項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人通常需要復核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

B.項目合伙人無需復核所有審計工作底稿

C.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

D.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關(guān)的所有審計工作底

稿

『正確答案』D

『答案解析』項目合伙人復核的內(nèi)容包括：（1）對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的

判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項;⑵特別

風險乂3）項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復核所有

審計工作底稿。

【多選題】下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）o

A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，不包

括注冊會計師在審計報告日后知悉的事項

B.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生

的期后事項

C.審計報告日后，管理層已就期后事項修改了財務報表，注冊會

計師應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修

改的審計報告

D.審計報告日后，管理層拒絕就期后事項修改財務報表，注冊會

計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

『正確答案』BC

『答案解析』期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的

事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。審計報告日后,

管理層拒絕就期后事項修改財務報表，如果審計報告未提交應發(fā)表非

無保留意見;如果已提交或已公布，通知管理層不要向第三方報出或

采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告等。

【單選題】下列有關(guān)期后事項審計的說法中，錯誤的是（）o

A.在財務報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務報表,

且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師

應當在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段予

以說明

B.如果組成部分注冊會計師對某組成部分實施審閱，集團項目組

可以不要求該組成部分注冊會計師實施審計程序以識別可能需要在

集團財務報表中調(diào)整或披露的期后事項

C.在設計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應當考慮

風險評估的結(jié)果，但無需考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)

論的事項執(zhí)行追加的審計程序

D.注冊會計師應當設計和實施審計程序，以確定所有在財務報表

日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別

『正確答案』D

『答案解析』注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、

適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、

需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。

【多選題】下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）o

A.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲?/p>

證據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的、需要

在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審

計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報

表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定應予調(diào)整或披露

的事項均已得到調(diào)整或披露

D.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任

何審計程序

『正確答案』BCD

『答案解析』財務報表日至財務報表報出日包括兩個時段，第一

時段財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，注冊會計師有主動識

別的義務;第二時段審計報告日至財務報表報出日前知悉的事實，注

冊會計師負有被動識別的義務，所以選項A錯誤。

【多選題】下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是

()。

A.書面聲明為財務報表審計提供了必要的審計證據(jù)，但書面聲明

本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項

C.如果注冊會計師不能獲取充分，適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面

聲明作為審計意見的基礎

D.書面聲明已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就

具體認定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

『正確答案』CD

『答案解析』盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不

為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提

供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況

或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

【多選題】下列各項中，應當列入書面聲明的有（）o

A.管理層認為，未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影

響不重大

B.被審計單位已向注冊會計師披露了管理層注意到的、可能影響

被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息

C.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

D.被審計單位將及時足額支付審計費用

『正確答案』ABC

『答案解析』書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取

的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源。所以被審計單位是否及時足額

支付審計費用不是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信

息，選項D錯誤。

【多選題】A注冊會計師負責甲公司2013財務報表審計，現(xiàn)場

審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3

月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014

年3月31日，下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于

2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變

化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于

2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變

化獲取管理層的更新聲明

『正確答案』AC

『答案解析』書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計

報告的日期，但不得在審計報告日后。通常獲取書面聲明的日期為審

計報告日。

【多選題】如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導致注冊會計

師解除業(yè)務約定的有（）o

A.注冊會計師治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不

到解決

B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的重大錯報，對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)

務的能力產(chǎn)生懷疑

C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)行為采取適當?shù)难a救措

施

D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認為這一限制可能導

致對財務報表發(fā)表無法表示意見

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項A,如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通

不充分，并且這種情況得不到解決，可以解除業(yè)務約定；

選項B,如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計

師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生懷疑，可以考慮解除業(yè)務約

定；

選項C,在例外情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計

師認為適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規(guī)行為對財務報表

不重要，如果法律法規(guī)允許，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除

業(yè)務約定；

選項D,當管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導致出具

對財務報表的無法表示意見時，在允許解除業(yè)務約定的情形下，首先

考慮解除業(yè)務約定。

【單選題】下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是（）。

A.為支持與財務報表或某項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊

會計師可以要求管理層提供關(guān)于財務報表或特定認定的書面聲明

B.即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注冊會計師就管

理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果在審計證據(jù)中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任,

注冊會計師也需向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面證明

D.如果管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在

財務報表中的書面聲明，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或

無法表示意見

『正確答案』D

『答案解析』針對所有交易均記錄并反映在財務報表屬于準則規(guī)

定的基本書面聲明，被審計單位是必須要提供的。如果管理層拒絕簽

署審計準則規(guī)定的書面聲明，則出具無法表示意見的審計報告，不能

出具保留意見審計報告，選項D錯誤。

【單選題】下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計

報告針對的所有財務報表和期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層

責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當要求管

理層修改書面聲明

D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面

聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發(fā)表無法

表示意見

『正確答案』D

『答案解析』選項A,書面聲明的日期不一定與審計報告日為同

一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日;選項B,盡管書面聲明提

供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、

適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影

響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證

據(jù)的性質(zhì)和范圍;選項C,首先應該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類審

計證據(jù)。

2019年注冊會計師考試《審計?》模擬試題及答案(8)

【單選題】ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2014年度財

務報表，并委派A作為審計項目組成員，A在乙公司擁有經(jīng)濟利益，

另悉甲公司也在乙公司擁有經(jīng)濟利益，如果經(jīng)濟利益并不重大，且甲

公司不能對乙公司施加重大影響，貝！1()0

A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.A不得擁有該經(jīng)濟利益，應盡快處置

C.不會損害獨立性

D.應將A調(diào)離審計項目組

『正確答案』C

『答案解析』會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在

某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，可

能因自身利益產(chǎn)生不利影響。如果經(jīng)濟利益并不重大，并且審計客戶

不能對該實體施加重大影響，則不被視為損害獨立性。

【單選題】甲公司2017年財務報表擬由ABC會計師事務所進行

審計，下列情況中，會影響會計師事務所的獨立性且導致事務所不能

承辦該業(yè)務的是（）o

A.鑒證小組成員李明在甲公司中擁有5%的股份

B.鑒證小組成員張帆的姐姐是甲公司的財務總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員徐敏曾是鑒證客戶的

財務經(jīng)理

D.會計師事務所的注冊會計師劉剛兼任鑒證客戶的董事

『正確答案』D

『答案解析』事務所的員工兼任審計客戶的董事，沒有防范措施

可以將對于獨立性的不利影響降低到可以接受的水平，只有拒絕接受

委托，因此選項D正確，ABC選項，事務所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)

離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟利益的方式消除對獨立性的不

利影響。

【單選題】ABC會計師事務所于2017年首次接受委托審計甲公

司2017年度財務報表，成誠作為關(guān)鍵審計合伙人，之后取得長期合

作關(guān)系。在2018年相關(guān)財務報表審計工作完成后甲公司成為公眾利

益實體，則成誠作為關(guān)鍵審計合伙人還可以繼續(xù)服務的年限是（）o

A.一年

B.兩年

C.三年

D.四年

『正確答案』C

『答案解析』在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計

合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客

戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經(jīng)服務的年限。

【單選題】下列關(guān)于公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人的任職期間,

說法正確的是（）。

A.關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年

B.關(guān)鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔任該客戶的關(guān)

鍵審計合伙人

C.關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結(jié)束后可作為

項目組成員參與該項目

D.關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應超過五年，但任職結(jié)束后可作為

該項目質(zhì)量控制復核人

『正確答案』A

『答案解析』如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務

的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。

在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶

的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙

人也不得有下列行為:

(1)參與該客戶的審計業(yè)務；

(2)為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核；

⑶就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提

供咨詢；

(4)以其他方式直接影響業(yè)務結(jié)果。

【多選題】審計客戶為2017年初首次公開發(fā)行證券的公司，下

列關(guān)于關(guān)鍵審計合伙人任職期間的說法，不正確的有()o

A.關(guān)鍵審計合伙人可以審計其2017年報表

B.關(guān)鍵審計合伙人不可以審計其2018年報表

C.關(guān)鍵審計合伙人可以審計其2019年報表

D.關(guān)鍵審計合伙人不可以審計其2020年報表

『正確答案』BC

『答案解析』如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審

計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完

整的會計年度。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次

成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。

【多選題】下列不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形有（）o

A.與審計客戶管理層就對會計準則的運用進行溝通

B.提供特定技術(shù)支持，且不承擔管理層職責

C.將審計客戶（非公眾利益實體）批準的分錄過入試算平衡表

D.為審計客戶提供內(nèi)部審計服務

『正確答案』ABC

『答案解析』選項A,屬于在審計過程中需要溝通的審計相關(guān)事

項，不對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項B,審計客戶要求會計師事務所提

供特定技術(shù)支持，如果會計師事務所不承擔審計客戶的管理層職責,

通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項C,屬于向非公眾利益實體提供

日常性和機械性的工作，不對獨立性產(chǎn)生影響;選項D,為審計客戶提

供內(nèi)部審計服務，會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

【單選題】下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設的審計責任的說

法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持

續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力

作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是

否存在重大不確定性作出評估

C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以

識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)

生重大疑慮的事項或情況

D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不

能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

『正確答案』B

【多選題】針對識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)

生重大疑慮的事項或情況，假定治理層不參與管理被審計單位，下列

各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B.注冊會計師對這些事項或情況實施的追加審計程序

C.在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當

D.財務報表中的相關(guān)披露是否充分

『正確答案』ACD

『答案解析』注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被

審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治

理層全部成員參與管理被審計單位。

與治理層的溝通應當包括下列方面：

⑴這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性;

(2)在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當;

(3)財務報表中的相關(guān)披露是否充分。

參考審計準則第1324號第二十二條。

【單選題】注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評

估。下列說法中，錯誤的是()o

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不妨礙

注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相

關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評價持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日

起的十二個月，注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預測所

依據(jù)的假設是否合理

『正確答案』B

『答案解析』在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮

管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃。注冊會計師應當

考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計

師實施審計程序獲取的信息。

【多選題】根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會

計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）o

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，

且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告

中增加以"與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性"為標題的單獨部分

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，

且財務報表附注已作充分披露，應在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營

相關(guān)的重大不確定性〃為標題的單獨部分

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)

表否定意見

『正確答案』AD

『答案解析』如果認為運用持續(xù)經(jīng)營假設適合具體情況，但存在

重大不確定性，且財務報表未作出充分披露，注冊會計師應當恰當發(fā)

表保留意見或否定意見，在審計報告中說明，存在可能導致對被審計

單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。

【多選題】下列有關(guān)對期初余額審計的表述中，不正確的有（）o

A.期初余額是期初已存在的賬戶余額，即上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額

B.注冊會計師對財務報表進行審計，一般無須專門對期初余額進

行審計

C.注冊會計師對期初余額進行審計，目的是為了證實期初余額不

存在對本期財務報表有重大影響的錯報或漏報

D.如果上期財務報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師

在審計本期財務報表時僅對本期財務報表負責，對期初余額不負任何

責任

r正確答案』ABCD

『答案解析』期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末

余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整

或重新表述，并不一定和上期期末余額相等;注冊會計師對財務報表

進行審計，要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颍òㄉ掀谪攧請蟊硎?/p>

由其他會計師事務所審計的），但一般無須專門對期初余額發(fā)表審計

意見。

2019年注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案（7）

【單選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有（）。

A.管理層對其出具的內(nèi)部控制評價報告負責，注冊會計師對其評

價報告出具報告并對其審計意見負責

B.注冊會計師只需測試特定基準日的內(nèi)部控制

C.對于在審計中注意到非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，應在內(nèi)

部控制審計報告對其發(fā)表意見

D.注冊會計師可以將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合在一起

進行

『正確答案』D

『答案解析』內(nèi)部控制審計是注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制

設計與運行的有效性進行審計并對其有效性發(fā)表意見，但并不意味著

注冊會計師只測試基準日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一

段時間內(nèi)部控制設計和運行的情況。對于中審計中注意到非財務報告

內(nèi)部控制的重大缺陷，應在內(nèi)部控制審計報告中增加"非財務報告內(nèi)

部控制重大缺陷描述段〃予以披露。注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控

制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行（整合審計）O

【單選題】下列財務報表審計或內(nèi)部控制審計時實施控制測試的

比較的說法中，正確的有（）。

A.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的必要性不同

B.兩者對控制進行測試的時間范圍不同，但在在整合審計中，控

制測試所涵蓋的期間應當保持一致

C.內(nèi)部控制的缺陷不會影響對財務報表發(fā)表的審計意見，只影響

內(nèi)部控制審計報告的意見

D.財務報表審計中只針對所有重要的認定實施控制測試但內(nèi)部

控制審計中應了解和測試與某項認定有關(guān)的所有控制

『正確答案』A

『答案解析』在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與

財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。

財務報表審計意見不對內(nèi)部控制的缺陷發(fā)表意見，但內(nèi)部控制的

缺陷會導致財務報表錯報或?qū)徲嫹秶艿较拗疲瑥亩绊憣ω攧請蟊?/p>

發(fā)表的審計意見。

在財務報表審計中，如果預期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施內(nèi)部

控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性;在內(nèi)部控制審計中，注冊會師

應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關(guān)認定獲取控制設計運行

有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，但

沒有必要了解和測試與某項相關(guān)認定有關(guān)的所有控制。

【單選題】注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制

缺陷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制

缺陷評價為重大缺陷

B.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報

發(fā)生的概率

C.注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時一，應當

考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的

交易量

D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已

經(jīng)發(fā)生

『正確答案』A

『答案解析』注冊會計師應當評價補償性控制是否能夠彌補控制

缺陷。即補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)

生的重大錯報。

【多選題】下列情形中，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告增

加強調(diào)事項段予以說明的有（）o

A.被審計單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報告要素列報不完整

B.注冊會計師知悉在基準日并不存在，但在期后其間發(fā)生的事項,

且這類期后事項對財務報告的內(nèi)部控制有重大影響

C.被審計單位在基準日前對存在的財務報告內(nèi)部控制重大缺陷

進行了整改且運行了足夠長的時間

D.被審計單位存在財務報告內(nèi)部控制重要缺陷

『正確答案』AB

『答案解析』如果存在下列情況，注冊會計師應當考慮在內(nèi)部控

制審計報告中增加強調(diào)事項段：①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告

對要素的列報不完整或不恰當，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告

中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。②如

果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項，且

這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審

計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審

計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。

【多選題】下列有關(guān)財務報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說

法中，正確的有（）o

A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同

B.兩者的審計報告意見類型相同

C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設計和運行有效性的審計程序類型

相同

D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同

『正確答案』AC

『答案解析』選項B,企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留、否定

和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項D,在財務報表審計

中，如果預期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)

部控制的有效性;在內(nèi)部控制審計中，注冊會師應當針對所有重要賬

戶和列報的每一個相關(guān)認定獲取控制設計運行有效性的審計證據(jù)，以

便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。

【多選題】下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持"的相關(guān)

說法中，正確的有（）o

A.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務，會計師事務所應與

客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的

性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至最低

B.在確定是否接受新業(yè)務時，會計師事務所還應當考慮接受該業(yè)

務是否會導致現(xiàn)實或潛在的利益沖突，如果識別出潛在的利益沖突,

會計師事務所應當考慮接受該業(yè)務是否恰當

C.如果在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡

薄或內(nèi)控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其他

嚴重影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關(guān)

系可能造成的影響，必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系

D.如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關(guān)系是

適當?shù)?，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的

管理層和治理層溝通

『正確答案』ABCD

【多選題】會計師事務所在承接業(yè)務之前，應當確定是否具有接

受新業(yè)務所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，

應當考慮的有（）o

A.會計師事務所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務對象

B.會計師事務所是否需要專家的幫助

C.會計師事務所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人

員

D.會計師事務所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務

『正確答案』ACD

『答案解析』會計師事務所應當考慮的是在需要專家?guī)椭鷷r能否

得到專家的幫助，也就是說有沒有客戶所在行業(yè)的專家，而不是在承

接業(yè)務之前就考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務展開時根據(jù)具

體情況才需要考慮的。

【多選題】下列各項中，屬于會計師事務所對業(yè)務的執(zhí)行進行指

導的具體要求的有（）。

A.讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標

B.提供適當?shù)膱F隊工作和培訓

C.跟進審計業(yè)務的進程

D.解決在執(zhí)行業(yè)務過程中出現(xiàn)的重大問題

『正確答案』AB

『答案解析』"跟進審計業(yè)務的進程"以及"解決在執(zhí)行業(yè)務過程

中出現(xiàn)的重大問題”屬于對業(yè)務執(zhí)行進行監(jiān)督的具體要求。

【單選題】在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，當項目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見

分歧時，下列處理不符合《會計師事務所質(zhì)量控制準則》的是（）o

A.將項目組內(nèi)部意見分歧的解決及形成的結(jié)論記錄于審計工作

底稿

B.項目組內(nèi)部意見分歧無法達成一致意見時，可向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)

進行咨詢

C.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的

影響

D.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

『正確答案』C

『答案解析』會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出

現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目

合伙人才能出具報告。

【單選題】下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復核的說法中，正確的有（）。

A.項目組應挑選不參與該業(yè)務的人員在出具報告前對項目組做

出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價

B.會計師事務所的主任會計師對質(zhì)量控制復核承擔最終責任

C.項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項

后，項目合伙人才可以出具報告

『正確答案』D

『答案解析』質(zhì)量控制復核應由會計師事務所安排不參與該業(yè)務

的人員進行。項目質(zhì)量復核不可以減輕項目合伙人的責任。會計師事

務所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

【單選題】會計師事務所在委派項目組時,下列做法中正確的可

能是（）o

A.項目合伙人和項目質(zhì)量控制復核人共同對項目總體質(zhì)量負責。

B.項目質(zhì)量控制復核人對項目組某一問題提供了咨詢意見

C.委派項目的上年合伙人離任后繼續(xù)負責對項目組進行咨詢

D.對于同一客戶的連續(xù)審計業(yè)務應盡量委派同一富有經(jīng)驗的人

員擔任項目合伙人

『正確答案』B

『答案解析』選項A,項目合伙人應當對被分派的審計業(yè)務的總

體質(zhì)量負責;選項C,關(guān)鍵審計合伙人離任后的兩年內(nèi)不得在參與該項

目。咨詢屬于參與了該業(yè)務;選項D,為保持獨立性，應定期（上市實

體財務報表審計至多任期5年）輪換項目合伙人、項目質(zhì)量控制復核

人員，以及受輪換要求約束的其他人員。選項B,項目組可以向項目

質(zhì)量控制復核人員咨詢，但復核事項及結(jié)果不得影響項目質(zhì)量控制復

核人員的靠關(guān)系。

[2016年多選題】下列各項工作中，上市實體的項目質(zhì)量控制

復核人應當執(zhí)行的有（）o

A.與項目合伙人討論重大事項

B.復核財務報表和擬出具的審計報告

C.考慮項目組就具體審計業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評

價

D.復核與重大錯報風險相關(guān)的所有審計工作底稿

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D,并不是復核所有與重大錯報風險相關(guān)的審

計工作底稿。

【多選題】如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師

事務所應當實施適當?shù)目刂瞥绦?，下列說法正確的有()。

A.生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復制件，包括

人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋

B.將掃描復制件，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字，歸整

到業(yè)務檔案中

C.能夠檢索和打印掃描復制件

D.會計師事務所應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄

『正確答案』ABCD

『答案解析』如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計

師事務所應當實施適當?shù)目刂瞥绦?，以保證：

(1)生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復制件，包括

人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋;

(2)將掃描復制件，包括必要時對掃描復制件的索引和簽字，歸整

到業(yè)務檔案中；

(3)能夠檢索和打印掃描復制件。

【多選題】除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包

含的信息予以保密。這些特定情況有()o

A.取得客戶的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律法規(guī)訴訟準備文件

或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

C.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

D.取得會計師事務所的授權(quán)

『正確答案』ABC

『答案解析』取得會計師事務所的授權(quán)，不屬于特定情況。

【多選題】下列各項中，屬于會計師事務在項目組委派方面需要

進行監(jiān)控的有()。

A.項目合伙人連續(xù)服務同一客戶的期限

B.項目合伙人的工作負荷

C.可供調(diào)配的項目合伙人數(shù)量

D.項目合伙人的勝任情況

『正確答案』ABCD

『答案解析』監(jiān)控項目合伙人連續(xù)服務同一客戶的期限及勝任情

況，如果長時間內(nèi)連續(xù)由同一項目合伙人負責審計同一客戶，可能對

獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務所應當制定政策和程序，監(jiān)控項目

合伙人的工作負荷及可供調(diào)配的項目合伙人數(shù)量，以使項目合伙人有

足夠的時間履行其職責。

【多選題】下列各項中，屬于注冊會計師應當遵守的職業(yè)道德基

本原則的有（）。

A.誠信

B.保密

C.客觀和公正

D.專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注

『正確答案』ABCD

『答案解析』與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客

觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

【多選題】當可能存在與客戶利益沖突的情形時，注冊會計師可

能（）0

A.告知客戶

B.向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引

C.由未參與客戶業(yè)務的高級職員定期復核防范措施的運用情況

D.解除一個或多個存在沖突的業(yè)務合約

『正確答案』ABCD

『答案解析』如果會計師事務所的商業(yè)利益或業(yè)務活動可能與客

戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶，并在征得其同意的情況

下執(zhí)行業(yè)務。如果執(zhí)行了該業(yè)務也可能需要采取一定的措施。如果認

為不能解決沖突的問題，可能采取解除業(yè)務合約的方法。

【單選題】如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，一

般不會受到不利影響的因素是（）o

A.客觀性

B.保密

C.專業(yè)勝任能力

D.應有的關(guān)注

『正確答案』B

『答案解析』如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對

客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

【多選題】應客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資

金來源于非法活動，注冊會計師可能會（）o

A.拒絕接受委托

B.將客戶資金與會計師事務所的資產(chǎn)分開并報告相關(guān)的收入與

利得

C.向會計師事務所的法律顧問征詢意見

D.考慮向相關(guān)機構(gòu)舉報其非法活動

『正確答案』ACD

『答案解析』舉報非法活動是一個公民應當履行的義務。

【單選題】在承接下列業(yè)務時一，B會計師事務所（注冊會計師）考

慮恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司因融資需要審計財務報表，在接受委托前，B注冊會計

師必須了解甲公司股東及管理層的誠信狀況

B.乙公司上年度財務報表由A注冊會計師審計，本年度審計采取

招標的方式，B注冊會計師在投標前，必須與A注冊會計師溝通

C.丙公司已連續(xù)兩年拖欠審計費用，B注冊會計師要求丙公司書

面承諾在本期報告之后與本期審計費用一并支付

D.丁公司與丙公司存在競爭關(guān)系，在承接業(yè)務前B注冊會計師已

向丁公司說明情況并承諾遵守保密原則

『正確答案』A

『答案解析』接受客戶關(guān)系考慮誠信原則，承接業(yè)務考慮專業(yè)勝

任能力和應有的關(guān)注的原則，選項A正確;當應邀投標時，應在投標

書中說明，在承接業(yè)務前（而非投標前）需要與前任注冊會計師溝通，

以了