記賬實操-企業(yè)轉讓股權時未分配利潤的會計處理

會計實操文庫1/8記賬實操-企業(yè)轉讓股權時，未分配利潤的會計處理企業(yè)進行股權轉讓是當下經濟大環(huán)境下，眾多企業(yè)為存續(xù)經營采取較為常見的一種經濟行為，最直接且最簡的方法是將股權直接出售，將取得收入按25％的稅率繳納企業(yè)所得稅。如果所持股權的企業(yè)因經營不善長期虧損，這樣的處理是沒有什么問題。但如果該企業(yè)經營還不錯，賬面上有紅利未分配，那么，仍然直接出售就不是很明智的做法。財務人員會提出疑問，這一情況下企業(yè)股權轉讓是要“先分后轉”還是“先轉后分”？企業(yè)轉讓股權一般遵循以下流程：1.召開股東會-轉讓方就股權轉讓事宜召開股東會，按照公司章程規(guī)定形成決議。2.評估股權價值-如需要，委托專業(yè)的資產評估機構對擬轉讓的股權進行評估，確定股權的價值。3.簽訂股權轉讓協(xié)議-轉讓方與受讓方就股權轉讓的相關事宜達成一致，簽訂股權轉讓協(xié)議。協(xié)議應包括轉讓股權的比例、價格、付款方式、交割時間等重要條款。4.收回原股東的出資證明，向新股東簽發(fā)出資證明-并修改公司章程和股東名冊中有關股東及其出資額的記載。5.辦理工商變更登記-向工商行政管理部門申請變更登記，提交股權轉讓協(xié)議、股東會決議、修改后的公司章程等文件。6.稅務申報與納稅-股權轉讓可能涉及所得稅、印花稅等稅款，轉讓方和受讓方需按照規(guī)定進行申報和繳納。7.通知其他股東-轉讓方應將股權轉讓事項書面通知其他股東，征求其是否行使優(yōu)先購買權。8.辦理相關審批手續(xù)（如涉及）-如果企業(yè)所在行業(yè)或股權性質特殊，可能需要經過相關部門的審批。需要注意的是，具體流程可能因地區(qū)政策和企業(yè)性質的不同而有所差異。案例甲、乙兩個公司共同投資設立A公司。其中：甲公司投資80萬元，持股比例為80%；乙公司投資20萬，持股比例為20%。A公司評估后凈資產為200萬元。A公司期末賬面未分配利潤80萬元，現乙公司擬將其持有的A公司的股份全部轉給丙公司。一、股權轉讓方會計分錄1．根據股權轉讓協(xié)議入賬借：實收資本——原股東貸：實收資本——新股東2．通過公司賬戶新股東交款時：借：銀行存款貸：其他應付款——代收股權轉讓款支付原股東：借：其他應付款——代收股權轉讓款貸：銀行存款二、企業(yè)股權轉讓涉稅分析案例當中，股權轉讓方乙企業(yè)是公司，公司將股權轉讓給其他公司，可能涉及印花稅、契稅、企業(yè)所得稅。1．印花稅根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》具體規(guī)定：“按照‘產權轉移書據’稅目雙方均繳納印花稅，具體稅額按協(xié)議所載金額萬分之五貼花?！?．契稅根據財稅[2012]4號《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》規(guī)定：“二、公司股權（股份）轉讓在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅?！?．企業(yè)所得稅①參照國稅函[2010]79號《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》規(guī)定：“三、關于股權轉讓所得確認和計算問題企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額?！雹趨⒄諊叶悇湛偩止?010年第19號《關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》規(guī)定：“一、企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅?！比?、利潤分配以及轉讓方案方案一：先轉讓股權再分紅1．轉讓收入=200*20%=40（萬元）2．轉讓收益=40-20=20（萬元）3．企業(yè)所得稅=20*25%=5（萬元）4．實際收益=20-5=15（萬元）方案二：先分紅再轉讓將A公司的未分配利潤先進行分配，乙公司可分到股息80*20%=16（萬元），這部分紅免稅。由于A公司分紅，導致評估后凈資產為200-80=120。1．轉讓價格=120*20%=24萬元2．轉讓收益=24-20=4（萬元）3．企業(yè)所得稅=4*25%