財(cái)稅實(shí)操-關(guān)聯(lián)交易合同如何開票

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/4財(cái)稅實(shí)操-關(guān)聯(lián)交易合同如何開票一、案例一、關(guān)聯(lián)交易概述1、公司全資子公司惠州創(chuàng)維數(shù)字技術(shù)有限公司（以下簡稱“惠州創(chuàng)維數(shù)字”）與公司關(guān)聯(lián)方惠州創(chuàng)維建設(shè)發(fā)展有限公司（以下簡稱“惠州建設(shè)發(fā)展”）簽署《工程項(xiàng)目管理服務(wù)合同》（以下簡稱“《工程管理合同》”），承接惠州創(chuàng)維數(shù)字產(chǎn)業(yè)園一期項(xiàng)目的代建工程，項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資不超過133,800.00萬元人民幣，惠州建設(shè)發(fā)展收取項(xiàng)目總決算的4%（即：5,352.00萬元）作為代建管理費(fèi)。2、惠州建設(shè)發(fā)展是公司間接控股股東創(chuàng)維集團(tuán)有限公司的控股子公司，本次公司與創(chuàng)維建設(shè)發(fā)展簽訂《工程管理合同》為關(guān)聯(lián)交易?！?、《工程管理合同》的主要內(nèi)容委托方（甲方）：惠州創(chuàng)維數(shù)字技術(shù)有限公司項(xiàng)目管理方（乙方）：惠州創(chuàng)維建設(shè)發(fā)展有限公司……（四）項(xiàng)目管理服務(wù)費(fèi)1、本項(xiàng)目代建服務(wù)費(fèi)為：建設(shè)工程、基建類設(shè)備采購及安裝工程的總投資額（此處投資額不包括項(xiàng)目竣工后甲方采購生產(chǎn)設(shè)備等投入的資金）的4%（含6%增值稅專用發(fā)票）；除此之外甲方無需再支付乙方用于該項(xiàng)目上的職工薪酬、員工福利、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、辦公場所租金、物業(yè)費(fèi)、押金、手續(xù)費(fèi)及裝修費(fèi)。2、項(xiàng)目管理服務(wù)費(fèi)按月收取，乙方最晚不遲于每月25日向甲方提交下一月度的項(xiàng)目管理服務(wù)費(fèi)預(yù)算，并通過甲方審批。在次月25日后乙方按照甲方當(dāng)月實(shí)際支出的工程款項(xiàng)（計(jì)算周期上月25日至當(dāng)月25日）計(jì)算服務(wù)費(fèi)，并提供符合甲方要求的增值稅專用發(fā)票，甲方在收到發(fā)票5個(gè)工作日內(nèi)付款至乙方指定賬戶?！浴秳?chuàng)維數(shù)字股份有限公司關(guān)于與關(guān)聯(lián)方簽訂委托代建合同暨關(guān)聯(lián)交易的公告》（證券代碼：000810證券簡稱：創(chuàng)維數(shù)字公告編號(hào)：2022-014）二、代建增值稅模式非常重要，決定如何簽合同，決定如何開票1.如果工程施工單位與業(yè)主簽訂工程建設(shè)合同，代建單位只負(fù)責(zé)代辦手續(xù)及工程監(jiān)管，代建單位收取的管理費(fèi)按提供代理服務(wù)征收增值稅，代建單位給委托方開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票。（上述案例的模式）從事代建管理外，房地產(chǎn)企業(yè)為代建項(xiàng)目墊付全部或部分建設(shè)資金的，應(yīng)就其取得的資金占用費(fèi)（利息性質(zhì)）的收入按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。（提醒：即使取得“貸款服務(wù)”專票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)）。必須同時(shí)符合下列條件：（1）以委托方的名義辦理房屋立項(xiàng)及相關(guān)手續(xù)；（2）與委托方不發(fā)生土地使用權(quán)、產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移；（3）與委托方事前簽訂委托代建合同；（4）不以受托方的名義辦理工程結(jié)算。2.如果工程施工單位與代建單位簽訂工程建設(shè)合同，且代建單位與業(yè)主間不需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，代建單位按提供建筑服務(wù)征稅，向業(yè)主開具建筑服務(wù)發(fā)票；施工單位按提供建筑服務(wù)征稅，向代建單位開具增值稅發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）的規(guī)定：“二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”3.如果工程施工單位與代建單位簽訂工程建設(shè)合同，且代建單位與業(yè)主間需要辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，代建單位按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅，向業(yè)主開具增值稅發(fā)票；施工單位按提供建筑服務(wù)征稅，向代建單位開具建筑服務(wù)的增值稅發(fā)票。參考：《關(guān)于“代建”房屋行為應(yīng)如何征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]554號(hào)），明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱甲方）取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位（以下簡稱乙方）的要求進(jìn)行施工，并按施工進(jìn)度向乙方預(yù)收房款，工程完工后，甲方替乙方辦