大型連鎖超市內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策分析

目錄4142摘要： 126532關(guān)鍵詞： 17630引言 2140491大型連鎖超市內(nèi)部控制的相關(guān)理論 295731.1大型連鎖超市概述 2100611.1.1大型連鎖超市的界定 223491.2內(nèi)部控制相關(guān)概述 2319941.2.1內(nèi)部控制相關(guān)理論 294021.2.2內(nèi)部控制要素 3301281.2.3內(nèi)部控制的重要性 3299822大型連鎖超市內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 4325372.1大型連鎖超市經(jīng)營現(xiàn)狀 4273342.1.1數(shù)量及規(guī)模 4254912.1.2主要品牌 4316452.1.3經(jīng)營管理口碑和效率 4190352.2大型連鎖超市內(nèi)部控制現(xiàn)狀 5325122.2.1大型連鎖超市內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 536182.2.2大型連鎖超市內(nèi)部控制程序 5272623大型連鎖超市內(nèi)部控制存在的問題及原因 5177473.1大型連鎖超市內(nèi)部控制存在的問題 5321313.1.1商品采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題 5290813.1.2商品銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題 669973.1.3商品儲存環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題 6144263.1.4對于內(nèi)部控制的重要性認識不足 6199863.1.5內(nèi)部控制體系不科學(xué) 7215723.2大型連鎖超市內(nèi)部控制缺陷的成因 76593.2.1外部環(huán)境 7123263.2.2超市的治理結(jié)構(gòu)不健全 8195453.2.3人力資源政策的缺失 8239774優(yōu)化大型連鎖超市內(nèi)部控制的對策建議 8148334.1完善內(nèi)部管理流程 8283194.1.1加大采購成本的內(nèi)部控制及降低采購成本對策 8177814.1.2改進存貨內(nèi)部控制系統(tǒng) 8117804.1.3對銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的對策 925784.2提升對內(nèi)部控制重要性的認識 9240454.2.1加強內(nèi)部控制相關(guān)人才培養(yǎng) 9283434.2.2提高員工素質(zhì) 925474.2.3重視門店自查 10141794.3細化完善內(nèi)部控制條例 10148064.3.1進一步加強安保防損工作 10147574.3.2設(shè)置導(dǎo)購監(jiān)督體系及調(diào)解部門 10282755結(jié)論 115703參考文獻 1125415致謝 13引言隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，許多商業(yè)企業(yè)以人民生活為軸心發(fā)展。這些超市是一家高度集中的百貨公司，通常以售賣各種小型貨物為主。雖然在從生產(chǎn)者到消費者的價值鏈中，價值的重心在逐漸下降，但評價標(biāo)準(zhǔn)始終掌握在消費者手中。無論是產(chǎn)品、服務(wù)還是銷售模式，都只有消費者認可，才有持續(xù)發(fā)展的可能，不然必將被市場淘汰。而連鎖超市作為百姓生活的領(lǐng)軍者，其內(nèi)部控制也具有一定的隱蔽性和復(fù)雜性，使其經(jīng)營也受到很多的影響。在中國這樣的人口大國，市場發(fā)展前景較好，連鎖超市更應(yīng)該注重內(nèi)部控制方面的問題，加強其內(nèi)部控制，提升其市場競爭能力，才有利于企業(yè)長期的經(jīng)營和發(fā)展。1、大型連鎖超市內(nèi)部控制的相關(guān)理論1.1大型連鎖超市概述超級市場又叫超市，把商品擺放在貨架上，展示商品，顧客購買，F(xiàn)ILA為現(xiàn)金付款，現(xiàn)在增加了微信支付，支付寶支付等。以經(jīng)營日雜用品、食物為主的大型綜合零售商場。在中國，超級市場被引入于1978年，當(dāng)時稱作自選商場，一般位于城市主要的商業(yè)中心。超市一般銷售食品和生活必需品，它的特點是:利潤少，銷售量大，基本經(jīng)營低檔商品；小包裝，標(biāo)明貨物的重量，規(guī)格和價格；小車或購物籃，顧客選購商品；收銀臺一次付款。1.1.1大型連鎖超市的界定一般來說傳統(tǒng)超市是以前的商品零售代表，營業(yè)面積一般低于500平方米，規(guī)模相對較小，主要分布于郊區(qū)或小城市；而標(biāo)準(zhǔn)超市作為是為了滿足生活的基本需求，其面積比傳統(tǒng)超市大，營業(yè)面積在500--1500平方米，規(guī)模適中，主要分布中小城市，大城市較少；大型連鎖超市是現(xiàn)代商品經(jīng)濟發(fā)展的主要表現(xiàn)形式，其規(guī)模較大，經(jīng)營面積一般大于2500平方米，可分為幾層進行商品陳立。1.2內(nèi)部控制相關(guān)概述1.2.1內(nèi)部控制相關(guān)理論ASB對內(nèi)部控制的解釋在國外比較權(quán)威。1972年，由美國審計準(zhǔn)則委員會(American

Auditing

Standards

Board,

ASB)發(fā)布了審計準(zhǔn)則的公告，受到《證券交易法》的影響，對內(nèi)部控制進行了新的研究和深入的探討，最后提出了以下定義:內(nèi)部控制是一個單位在一定的環(huán)境下，為了提高其運行效率，充分有效地獲取和利用各種資源，以實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，同時在單位內(nèi)部通過各種方法對組織實施約束和調(diào)節(jié)”。超市內(nèi)部控制制度是為了實現(xiàn)整個超市的控制目標(biāo)，包括企業(yè)各部門和各層次的員工。超市內(nèi)部控制是一個連續(xù)的過程，主要由內(nèi)部人員來實施。同時，超市的內(nèi)部控制是為了保證員工在工作中的安全，超市內(nèi)部資料安全等多方面的保證，可以實現(xiàn)一個員工或者多個員工負責(zé)的項目彼此相互獨立又相互聯(lián)系的企業(yè)目標(biāo)。我國大型超市只有擁有了一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，超市才能安全發(fā)展，才能提高會計資料的準(zhǔn)確性和真實性，確保經(jīng)營活動的正常進行，提高企業(yè)競爭力。1.2.2內(nèi)部控制要素控制環(huán)境，幫助企業(yè)塑造企業(yè)文化，提升企業(yè)形象，規(guī)范員工的行為，影響員工的控制意識。培養(yǎng)員工誠實守信的道德品質(zhì)，決定了企業(yè)是否具有長期發(fā)展的潛力?？刂骗h(huán)境是實施內(nèi)部控制的前提。風(fēng)險評估，每個商業(yè)的發(fā)展都會面臨這樣或者那樣風(fēng)險，在實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)前，收集整理資料，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險及時做出評估。針對風(fēng)險及時對癥下藥，控制活動，企業(yè)在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險后，管理人員及時做出反應(yīng)，針對不同風(fēng)險下達指令，確保這種指令得以實施。從而保證企業(yè)在經(jīng)營過程中的穩(wěn)定性，使企業(yè)平穩(wěn)有序的發(fā)展。信息與溝通，企業(yè)在經(jīng)營過程中，對所獲得的各種信息進行分析處理，最后在企業(yè)各部進行傳播溝通。監(jiān)控，由適當(dāng)?shù)娜藛T，以恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢ζ髽I(yè)的運作情況和內(nèi)部控制執(zhí)行狀況進行監(jiān)督，保證各部門在規(guī)定的范圍內(nèi)進行生產(chǎn)活動，發(fā)現(xiàn)不足及時做出改正。

內(nèi)部環(huán)境是建立內(nèi)部控制體系的所必須的，風(fēng)險評估和控制活動都對企業(yè)的平穩(wěn)運作起到了不可小看的作用，信息交流溝通保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門及時得到關(guān)鍵市場信息，對商品及時做出調(diào)整，適應(yīng)市場的需要，監(jiān)控確保內(nèi)部控制的執(zhí)行，并能發(fā)現(xiàn)不足及時應(yīng)對。1.2.3內(nèi)部控制的重要性第一，保證超市長期高效運行。對內(nèi)部控制的重視是保證超市長期高效運行的關(guān)鍵。建議和完善內(nèi)部控制有利于降低經(jīng)營活動中面對的風(fēng)險，提高管理水平。當(dāng)今社會經(jīng)濟發(fā)展越來越快，所面臨的風(fēng)險也在增加，對內(nèi)部控制的要求越來越嚴格，能盡快認識到內(nèi)部控制的重要性，可以提前做好面對風(fēng)險的準(zhǔn)備或者規(guī)避風(fēng)險。這要求管理者必須具備較高的管理能力，在面對風(fēng)險時，能夠做出合理的選擇，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。第二，加強超市之間的競爭力。完善的內(nèi)部控制能有效加強企業(yè)的競爭能力，各部門的高度負責(zé)和通力合作，可以更快的收集市場信息，通過對信息的分析，及時了解市場的需求，提前做好準(zhǔn)備，從而占有更多市場資源，獲取更多利益。資金的積累可以迅速擴大規(guī)模，占有更多市場，形成一種良性循環(huán)。第三，促進超市發(fā)展。超市由于是以零售為主，在一些大型配套商品上不具備競爭優(yōu)勢，這在一定程度上限制了自身發(fā)展，影響超市的發(fā)展。但是在建立完整的內(nèi)部控制體系之后，各部門之間聯(lián)系加強，能夠優(yōu)勢互補，促進運行效率。完善的內(nèi)部控制在對待員工上也更加人性化，提高了員工的積極性，可以讓員工更加賣力的為公司貢獻，讓公司健康發(fā)展。2、大型連鎖超市內(nèi)部控制的現(xiàn)狀2.1大型連鎖超市經(jīng)營現(xiàn)狀2.1.1數(shù)量及規(guī)模有很多大型連鎖超市，其中Wal

Mart

(Wal

Mart):

Wal

Mart百貨有限公司，即Wal

Mart

Inc.

(NYSE:

WMT)，是美國的一家世界性連鎖企業(yè)。按營業(yè)額計算，它是世界上最大的公司，它的控股股東是沃爾頓家族?？偛吭O(shè)在阿肯色州的本頓維爾。凱馬特:凱馬特是美國最大的折扣零售商，也是世界上最大的批發(fā)商之一。Costco是美國最大的連鎖超市。price

club于1976年在加州圣地亞哥成立，2009年成為美國第三大零售商和全球第九大零售商。2.1.2主要品牌大型連鎖超市一般以日用品為主，物質(zhì)優(yōu)質(zhì)，價格便宜，相關(guān)類別有餅干，糖果，巧克力，酒類，干貨，海鮮，冷凍食品，紙品，清潔用品，家具，化妝品，服裝，玩具等。以沃爾瑪為例，其旗下的品牌主要有mainstays明庭，Select

Edition精選，equate宣潔，F(xiàn)aded

Glory簡適等。2.1.3經(jīng)營管理口碑和效率走入這些大型連鎖超市內(nèi)部，會感受到良好的環(huán)境氛圍，商品擺放整齊，區(qū)域規(guī)劃設(shè)計合理，方便顧客選取商品，工作人員素質(zhì)較好，服務(wù)態(tài)度很好，工作認真高效，給顧客營造了舒適的購物環(huán)境。因此，企業(yè)能快速穩(wěn)定長久的發(fā)展，利潤不斷提高，規(guī)模越來越大。2.2大型連鎖超市內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.2.1大型連鎖超市內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)要有先進性，靈活性，實用性。先進性要求企業(yè)要不斷的進行創(chuàng)新，趕上世界先進水平；靈活性要求企業(yè)在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，可根據(jù)全球市場的需求以及人民大眾的要求，隨時改變使用標(biāo)準(zhǔn)，提高產(chǎn)品在市場中的適應(yīng)性，增大企業(yè)的競爭力;實用性要求企業(yè)建立符合自身實際情況的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，增加產(chǎn)品在市場上的適應(yīng)能力，不要過于太高的追求標(biāo)準(zhǔn)，造成產(chǎn)品與實際不符的問題。大型連鎖超市的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)比較嚴格，在內(nèi)部控制中，對產(chǎn)品的技術(shù)參數(shù)，安全性，性能指標(biāo)等都要高于國家和行業(yè)所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。在大型超市中，相對于日用品而言，對餅干，糖果，巧克力，酒類，干貨，海鮮，冷凍食品等食品的安全性必須更加重視，一旦出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致超市名譽受損，形成一連串的后續(xù)不良影響，形成重大經(jīng)濟損失。所以必須保持較高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，讓產(chǎn)品始終保持較高的質(zhì)量，才能滿足市場需求。2.2.2大型連鎖超市內(nèi)部控制程序超市內(nèi)部控制程序一般有以下幾個方面：計劃工作，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況及市場條件制定出符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，交由下層人員實際執(zhí)行，并對其進行監(jiān)督；實施工作，下層人員按照要求實施工作，不得私自更改如采購數(shù)量，入庫等要嚴格審查，防止發(fā)生腐?。辉u價及意見反饋，針對上級領(lǐng)導(dǎo)提出的計劃安排，在實施過程中，如發(fā)現(xiàn)缺陷要及時反饋，以方便及時更改計劃，防止出現(xiàn)重大損失；完成工作，各部門在完成工作后，提供一份報告，方便領(lǐng)導(dǎo)部門及時了解工作進度，保證企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。3、大型連鎖超市內(nèi)部控制存在的問題及原因3.1大型連鎖超市內(nèi)部控制存在的問題3.1.1商品采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題商品的采購是大型連鎖超市的經(jīng)營的前提，供應(yīng)商的選擇，產(chǎn)品的引進，新品推出，商品淘汰等特別容易產(chǎn)生風(fēng)險，采購計劃不明確，預(yù)估不準(zhǔn)確，容易形成商品積壓或者商品不足等問題。商品保質(zhì)期有限，積壓過多會造成超市大量損失。超市如果缺乏合理內(nèi)部控制制度，就會造成采購成本的增加。在采購環(huán)節(jié)同樣如此，就是超市內(nèi)部控制的不完善，導(dǎo)致各個部門職務(wù)不相分離，部門之間也沒有相互制約，就會容易造成管理不善，最后導(dǎo)致了采購成本的增加，影響超市經(jīng)營利潤。3.1.2商品銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題超市主要是進行銷售的經(jīng)營活動，我國的一些大型超市承包這批發(fā)這項業(yè)務(wù)，在一些銷售業(yè)務(wù)中，超市可能沒有完全掌握貨款的回收，導(dǎo)致壞賬增加從而影響收入，同時在銷售環(huán)節(jié)中激勵與約束機制不完善，導(dǎo)致銷售的費用難以把控，比如銷售部門對于銷售預(yù)算的制定缺乏科學(xué)性和實際不相符、管理人員沒有對使銷售費用超標(biāo)和節(jié)約的人員實現(xiàn)獎懲機制。商品的陳列是銷售的主要過程，各種商品在所對應(yīng)的區(qū)域，明碼標(biāo)價，對陳列的多少，需要嚴格控制，一些門店對陳列資源缺乏管理，容易發(fā)生內(nèi)盜，造成一定程度的經(jīng)濟損失。一般初期，過于注重銷售量，忽視了商品陳列管理的重要性，長久下來形成管理缺失，形成很大隱患。3.1.3商品儲存環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致商品的成本增加，存貨部門在商品的購買、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、出庫等方面都容易存在各種問題。就是因為內(nèi)部控制制度的缺失，這導(dǎo)致儲存物品成本增加，比如，存貨盤點時的漏洞導(dǎo)致資產(chǎn)、利潤的增加，由于超市商品種類繁多，庫存量較大，而超市一般都采用實地盤點的方法進行盤點，在這種情況下，倉管員容易產(chǎn)生很大的壓力，致使存貨信息盤點不相符，從而影響財務(wù)報表的數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。若不能管控存貨在計量、收發(fā)、保管中產(chǎn)生的錯誤，導(dǎo)致把儲存期間的存貨成本全都記在銷售成本或其他成本里面，不僅不便于管理存貨而且容易造成資產(chǎn)利潤的虛增。3.1.4對于內(nèi)部控制的重要性認識不足超市類企業(yè)對于內(nèi)部控制重要性的認識參差不齊。由于我國超市起步較晚，基礎(chǔ)較為薄弱目前還處于像西方學(xué)習(xí)狀態(tài)，很多大型超市企業(yè)還僅僅將內(nèi)部控制停留在監(jiān)控這一塊，忽視了其他方面的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了員工的思想教育差異化嚴重，對內(nèi)部控制的重要性把握不到位，認為其只是一份規(guī)章制度，不具有任何形態(tài)和實質(zhì)作用。有的大型連鎖超市的分部在經(jīng)濟一般的中小城市，市場競爭環(huán)境相對于大城市來說較寬松，所以領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識較弱，甚至對內(nèi)部控制保持一種漠不關(guān)心的態(tài)度。內(nèi)部控制對于一個大型連鎖超市來說很重要，地方的分部出現(xiàn)問題，容易對整個企業(yè)帶來巨大的損失。對內(nèi)部控制的不重視，在面對風(fēng)險時將無能為力。我國的內(nèi)部控制發(fā)展較晚，大多學(xué)習(xí)西方國家的內(nèi)部控制管理模式，缺少創(chuàng)新，一味照搬照抄，卻不知道西方國家的發(fā)展方式跟國內(nèi)不同。大多數(shù)分部不夠重視內(nèi)部控制，意識較差，沒有正確認識內(nèi)部控制的作用，只會按照總部規(guī)定的框架結(jié)構(gòu)施行，沒有做出適合本地方的內(nèi)部控制體系。由于地方經(jīng)濟發(fā)展水平較低，內(nèi)部控制的作用也不會在短時間內(nèi)體現(xiàn)出來，所以地方部分超市更加不重視。一些超市雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是卻不注重實施，也沒有實質(zhì)性的效果，反而被其他超市所取笑。3.1.5內(nèi)部控制體系不科學(xué)在市場經(jīng)濟條件飛快的發(fā)展下，大型連鎖超市必須建立完善的內(nèi)部控制機制來進行管理。但是現(xiàn)實卻是許多超市內(nèi)部控制制度不完善，很多地方面對風(fēng)險的能力弱。在分配資源有限的情況下，許多超市管控不到位，導(dǎo)致商品分配的銷售空間與商品銷售價格不匹配，形成資源浪費，降低了企業(yè)的發(fā)展效率。相應(yīng)部門設(shè)置不健全，在對商品采購，儲存，銷售環(huán)節(jié)容易導(dǎo)致混亂，對商品陳列之后沒有部門進行統(tǒng)計跟蹤，不能確定銷售量的多少，部門之間不能及時匯報情況，影響部門之間的資金分配，一些部門資金占用量多，會為超市帶來巨大潛在風(fēng)險。3.2大型連鎖超市內(nèi)部控制缺陷的成因3.2.1外部環(huán)境中國經(jīng)濟處于快速發(fā)展階段，城鄉(xiāng)差距明顯，在教育方面更是如此。教育的不平衡發(fā)展，導(dǎo)致社會文化素質(zhì)普遍不高，許多中小型城市務(wù)工人員多，大多是中小學(xué)文化水平，這些人是主要的消費人群。超市這種以零售為主，自由選購，一起結(jié)賬的銷售模式，在面對這些人員的時候?qū)l(fā)生很多問題。許多人在超市內(nèi)會對商品進行損壞，影響商品銷售，比如方便面等細碎食品，容易造成損失。而且比較容易跟防損人員發(fā)生糾紛，對超市形成不良影響。現(xiàn)在食品的樣式越來越多，每種食品都有自己的儲存方式，外部因素影響，比如一些海鮮產(chǎn)品，成本較大，在沒有冰凍的情況下容易變質(zhì)，如果超市管理部門不重視，會為超市帶來較大損失。3.2.2超市的治理結(jié)構(gòu)不健全超市所有者現(xiàn)實中的缺失，國家沒有相應(yīng)的人會對對企業(yè)虧損負責(zé)，所以經(jīng)營者只有趁機從中謀取利益，造成腐敗問題。又因為，超市所以權(quán)結(jié)構(gòu)單一，一般大型超市未能成為市場主體，就很難建成符合市場和法律法范的治理結(jié)構(gòu)，想要真正建立起激勵和制約相結(jié)合的治理結(jié)構(gòu)，還需要完善相關(guān)問題。3.2.3人力資源政策的缺失21世紀以來市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)競爭者對人力資源管理的高要求，成為新世紀市場競爭能力的重要標(biāo)準(zhǔn)。就現(xiàn)在情況來看，超市人力資源管理沒有制度化的管理，其人員職業(yè)水平較低。而人才需要投資，綜合素質(zhì)高的員工在相同的工作時間內(nèi)可以創(chuàng)造更多的價值。而在這樣一個企業(yè)中人員的專業(yè)化水平和綜合素質(zhì)差異化較為嚴重，人力資源政策的缺失導(dǎo)致人員分配的不合理，差異化也越發(fā)明顯，不利于企業(yè)發(fā)展，同時在招聘時人力資源規(guī)劃太簡單化，沒有考慮所錄人員的各項能力，盲目招用和盲目縮減人員，導(dǎo)致人力資源管理的被動。4、優(yōu)化大型連鎖超市內(nèi)部控制的對策建議4.1完善內(nèi)部管理流程大型連鎖超市在發(fā)展過程中，必須結(jié)合市場環(huán)境，對市場進行調(diào)查研究，收集大量市場信息，以此來完善內(nèi)部控制的各個方面，經(jīng)營流程的轉(zhuǎn)變，在以前的基礎(chǔ)上，制定出適合當(dāng)前市場經(jīng)濟所需要的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障。4.1.1加大采購成本的內(nèi)部控制及降低采購成本對策采購部門占用著企業(yè)的絕大部分成本，所以建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，采購部門屬于重中之重。采購之前應(yīng)當(dāng)制定合理的采購計劃，為避免采購混亂可以進行集中采購，不僅更好的提高了采購員的工作效率也降低了采購成本。大型超市應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的采購部門，給部門對所需采購的商品先提交采購申請，并對自己所需的數(shù)量、品質(zhì)做好詳細清單，采購部門再根據(jù)考核后的實際情況批準(zhǔn)采購，有效防止浪費。4.1.2改進存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)合超市需要，制定一個貫穿于整個企業(yè)的規(guī)章制度，要求各部門嚴格遵守，在存貨方面，建立存貨所對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強對存貨的監(jiān)督管理，比如，實行嚴格的內(nèi)部控制、商品儲存、分管、進庫、出庫、報廢、損壞，做好庫存制度的進庫、出庫和保管工作。同時存貨部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對存貨的多少進行反饋，及時提醒采購部門采購，減少由于庫存原因?qū)е碌匿N售問題。4.1.3對銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的對策銷售環(huán)節(jié)與人員息息相關(guān)，首先建立一個完整的銷售考核制度，考核銷售人員的銷售指標(biāo)，主要是銷售后可確認為收入的業(yè)績指標(biāo)，在應(yīng)收賬款方面，相關(guān)人員必須做到權(quán)責(zé)分離，相互制約。有賒銷的情況下，要實行分散管理，提高資金回收率，及時控制超市的賒銷，避免應(yīng)收賬款帶來的損失。同時，可以對相關(guān)銷售人員實行費用分包，節(jié)約的費用可以給與提成，提高員工積極性促進銷售。4.2提升對內(nèi)部控制重要性的認識4.2.1加強內(nèi)部控制相關(guān)人才培養(yǎng)我國很多大型連鎖超市注重門店選址和店內(nèi)產(chǎn)品銷售，而對內(nèi)部控制卻往往忽視內(nèi)部控制，有些中小型超市甚至沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)，而在很多大型連鎖超市中雖然設(shè)有內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是管理層卻對銷售業(yè)績較好的部門是否執(zhí)行或是否符合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不做要求。這屬于典型的銷售管理，當(dāng)然，超市的銷售業(yè)績最是股東關(guān)心的問題，但是若沒有更好更完善的內(nèi)控系統(tǒng)，則很難使銷售業(yè)績進一步提高。在我國各高校中，尚且沒有專門的內(nèi)部控制專業(yè)，大部分的超市企業(yè)也沒有內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)經(jīng)驗和培養(yǎng)計劃，這需要政府、學(xué)校等第三方的共同努力，大型超市企業(yè)可以與高校達成合作協(xié)議，補充人才的缺口，同時政府給與政策上的支持對人才流向進行引導(dǎo)，在企業(yè)中可以重點提拔有責(zé)任心、有經(jīng)驗的內(nèi)部人才，從而滿足人才上的需求。4.2.2提高員工素質(zhì)要提高員工對內(nèi)部控制的認識關(guān)鍵一步是加強員工素質(zhì)，員工素質(zhì)的提高才可能認識到內(nèi)褲控制所帶來的好處，從而更全力高效的去實行內(nèi)控條例。提高員工素質(zhì)要做到以下幾點：首先，把好入門關(guān)口，現(xiàn)在超市的入職較為簡單，不注重學(xué)歷，一般的員工大多都是中小學(xué)學(xué)歷，為后面造成超市的各種損失埋下了隱患。超市應(yīng)該提高入職門坎，注重員工個人能力。其次，從新員工抓起，在新入職的員工隊伍中，形成注重培養(yǎng)個人愛崗敬業(yè)，為人民服務(wù)，愿意為公司貢獻的精神，為超市發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。新員工會變?yōu)槔蠁T工，從而整體提高公司的整體素質(zhì)。再次，加強培訓(xùn)力度，在對員工入職后，要舍得在培訓(xùn)方面進行投入，提高員工素質(zhì)和職業(yè)技能，從而提高超市的經(jīng)營效率，為在超市施行良好內(nèi)部控制打下堅實的基礎(chǔ)。同時，強化思想觀念，讓員工有一種積極向上的態(tài)度，不隨波逐流，營造出良好的工作環(huán)境。最后，建立淘汰機制，老員工要發(fā)揮自己的作用，要多幫助新員工，培養(yǎng)整體風(fēng)氣。一個高素質(zhì)的企業(yè)，在市場經(jīng)濟中，將會取得良好的成績，利于持續(xù)健康發(fā)展。4.2.3重視門店自查大型超市業(yè)務(wù)量特別大，根本不可能保證完全沒有遺漏。如果能及時發(fā)現(xiàn)在自查中的遺漏，發(fā)現(xiàn)問題并及時改正，就能大大提高超市的經(jīng)營能力。與此同時，現(xiàn)代大型連鎖超市的數(shù)量也不少，加強自我檢查不僅可以減輕管理層的工作量，還可以更快，更有效的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，從而降低成本。4.3細化完善內(nèi)部控制內(nèi)部控制模式的建立即需要考慮整體情況也要根據(jù)實際情況加以完善。細節(jié)方面需要做到以下方面，以加強內(nèi)控的細化。4.3.1進一步加強安保防損工作內(nèi)控中細化的安保工作可以有效應(yīng)對突發(fā)事故。一般像超市這種人流量大的地方，加強應(yīng)對突發(fā)性事件的應(yīng)對能力是必不可少的。在顧客購物體驗過程中，要保證顧客的生命財產(chǎn)安全，這是一超市必須要做到的事情，所以超市要制定一個合理可行的應(yīng)對政策。加強對員工安全意識的培訓(xùn)，開展安全演練。超市廣播應(yīng)該提醒顧客注意安全，關(guān)鍵時刻指引顧客逃生。再商品比較密集的中心地區(qū)，應(yīng)該規(guī)劃好逃生通道，在安全事故發(fā)生之后能夠第一時間逃生。導(dǎo)購人員要提高安全意識，在關(guān)鍵時刻幫助顧客。安全通道要避免物品堆積，保證其暢通性。制定詳細的疏散計劃，每個員工必須清楚計劃內(nèi)容。對剛?cè)肼毜膯T工進行專項培訓(xùn)，讓他們能快速掌握老員工所掌握的安全逃生能力。4.3.2設(shè)置導(dǎo)購監(jiān)督體系及調(diào)解部門對導(dǎo)購人員必須加強監(jiān)督，避免他們在工作中的消極態(tài)度出現(xiàn)。導(dǎo)購人員的不負責(zé)任，嚴重影響超市經(jīng)營活動的正常運作。對導(dǎo)購人員制定工作標(biāo)準(zhǔn)，對導(dǎo)購人員的工作要定期進行考核，對較差或者不合格的人員給予懲罰，從而提高他們的工作效率和責(zé)任意識。在工作中對他們所犯的錯誤要根據(jù)公司規(guī)定追責(zé)，保證他們在工作中的認真對待。超市應(yīng)該設(shè)置一個專門調(diào)解矛盾的部門，在面對顧客與工作人員矛盾時，能及時趕到，通過合理的方式解決矛盾，消除顧客的不愉快，提升顧客的購物體驗。對產(chǎn)生的矛盾客觀看待，如果是工作人員的失誤要給予批評，并向顧客道歉，超市應(yīng)該給顧客贈送小禮品等。如果是顧客的問題，禮貌的要求顧客配合工作人員工作，事后給予員工一定補償，提高員工工作積極性。5、結(jié)論總體來說，大型連鎖超市在經(jīng)營中都會存在各種各樣的內(nèi)部控制問題，商品采購、銷售、儲存等環(huán)節(jié)的問題，容易導(dǎo)致成本的增加，長久之后造成超市重大損失。所以完善內(nèi)部管理流程，降低商品在銷售過程中可能出現(xiàn)的損失，是超市必須要做的事。提高員工對內(nèi)部控制的認識，注重員工素質(zhì)提升，加強監(jiān)管，這些方法可以有效提高超市在市場中的競爭力。企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制體系，對面臨風(fēng)險的時候，能更快發(fā)展問題，提出解決問題的對策，幫助企業(yè)快速度過風(fēng)險，有利于企業(yè)實現(xiàn)長久健康發(fā)展。如今，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，為各行各業(yè)帶來了巨大的機遇與挑戰(zhàn)。對于連鎖超市來說，經(jīng)濟的快速發(fā)展，提高了人們的購買力，對超市這種以零售業(yè)務(wù)為主的企業(yè)來說將會是莫大的機遇。人們收入水平的提高，會使人們越來越追求生活上的美好，進入超市購物無疑是一種美好的購物體驗。同時各種電商平臺的發(fā)展，導(dǎo)致人們越來越喜歡網(wǎng)上購物，線下實體店將面臨損失大量顧客的問題，這就要求超市經(jīng)營模式需要變動?？傮w來說，超市所獲得的利潤較高，只要有利潤就可以做，超市原則上生意會越來越好。參考文獻[1]李莉.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制[J].企業(yè)經(jīng)濟,2015,03:52-55.[2]宋寶連.淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及應(yīng)對措施[J].特區(qū)經(jīng)濟,2016,10:194-196.[3]陳耀敏.基于公司治理的企業(yè)內(nèi)部控制評價體系研究[J].企業(yè)經(jīng)濟,2016,01:49-51.[4]高東坡,李冬梅.層次分析法在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制自我評價中的應(yīng)用——以A煤炭企業(yè)為例[J].特區(qū)經(jīng)濟,2014,11:291-293.[5]陶良峰.我國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào),2015,08:121-122.[6]劉曉東.我國企業(yè)內(nèi)部控制問題及其對策[J].保險職業(yè)學(xué)院學(xué)報,2016,05:55-57.[7]黃嵐.淺析ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2016,04:48-49+110.[8]鄭惠尹,鐘學(xué)云.探析會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].數(shù)字技術(shù)與應(yīng)用,2015,06:148-149.[9]陳云嬋.淺議企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范[J].改革與開放,2015,16:67+69.[10]羅劍,羅衛(wèi).中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].特區(qū)經(jīng)濟,2014,05:229-230.[11]李小東.國有企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(現(xiàn)代物業(yè)下半月刊),2016,10:9-11.[13]張麗.關(guān)于小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題探討[J].企業(yè)經(jīng)濟,2017,9.[14]張帆.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范探討[J].改革與開放,2016,7.[15]高夠平.企業(yè)內(nèi)部控制問題分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2017(12):369.致謝非常感謝老師在我大學(xué)最后階段—畢業(yè)論文給我的指導(dǎo)，從最開始的選題（由于我所選的題較為復(fù)雜，老師在看了之后給我推薦了現(xiàn)在這個題目），到寫作，到修改，到論文查重，再到論文定稿，她給了我耐心的指導(dǎo)和無私的幫助。為了指導(dǎo)我的畢業(yè)論文，她放棄了自己的休息時間，在工作之余還不忘關(guān)心我們，她的這種無私奉獻的精神敬業(yè)精神讓人欽佩，在此我表達我最真誠的謝意。同時，也特別感謝所有的任課老師和所有的同學(xué)，在這四年里給自己的幫助，是他們教會了我各種知識，教會了我如何學(xué)習(xí)，教會了我怎么做人。正是他們這樣對我的幫助，讓我在各方面取得了顯著的進步，由此像他們表達由衷感謝，并祝所有老師同學(xué)生活幸福，健康快樂。

畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書怎么寫每個學(xué)校都有自己的任務(wù)書表格，而且每個學(xué)校的都有細節(jié)差異。甚至同一學(xué)校不同年份都有細節(jié)差異，但是大致是不會有所查別的，下面我們就為大家介紹關(guān)于畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書有哪些內(nèi)容與要求。1、畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書目的與作用學(xué)生明確選題后，由指導(dǎo)教師下達畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書，畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書應(yīng)具體規(guī)定學(xué)生完成的設(shè)計任務(wù)及達到的技術(shù)指標(biāo)。學(xué)生接到畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書后，必須明確設(shè)計任務(wù)，查閱與課題有關(guān)的文獻、資料，再經(jīng)過社會調(diào)查，提出完成任務(wù)的設(shè)想與途徑、總體方案和工作計劃，向指導(dǎo)老師提交開題報告。在確定畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)時要綜合考慮學(xué)生所學(xué)專業(yè)的總體方向，結(jié)合專業(yè)核心課程和專業(yè)導(dǎo)師的科研領(lǐng)域，依據(jù)學(xué)生的專業(yè)興趣和擬就業(yè)崗位方向。專業(yè)導(dǎo)師根據(jù)課題研究方向及題目，以學(xué)生的知識能力、技能水平為基礎(chǔ)，確定學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）課題的研究內(nèi)容，給