記賬實(shí)操-生態(tài)農(nóng)莊的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/22記賬實(shí)操-生態(tài)農(nóng)莊的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)做賬的基本流程大體可以分為七個(gè)步驟1、給原始憑證分類→2、編制會(huì)計(jì)憑證→3、登錄會(huì)計(jì)賬簿→4、記賬憑證匯總→5、登錄總賬→6、對(duì)賬結(jié)賬→7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表下面就詳細(xì)說明一下:1、給原始憑證分類首先，拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續(xù)。你們看到這些原始憑證后面的簽字，實(shí)際就是報(bào)銷手續(xù)，這張票據(jù)最初拿到的人就是經(jīng)手人，他要先簽字，然后拿到財(cái)務(wù)部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票，要檢查是否有稅務(wù)監(jiān)制章，然后看以下四點(diǎn)：1）付款單位的名稱、填制憑證的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備2）大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符3）是否有開發(fā)票單位的簽章4）是否有相關(guān)人員的簽名我們開發(fā)票的時(shí)候也要注意這些，金額前要加人民幣符號(hào)“￥”封住如果一次報(bào)銷的票據(jù)太多，比如飛機(jī)、車、船票，購買機(jī)票、車票的延伸服務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，郵電手續(xù)費(fèi)，定額餐飲發(fā)票，過路過橋費(fèi)，停車、洗車費(fèi)等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單會(huì)計(jì)要復(fù)核經(jīng)手人填報(bào)的金額是否正確、票據(jù)是否合格，記著：不許用白條子入賬白條子指的是什么呢就是你購貨或消費(fèi)的時(shí)候，收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的，不是稅務(wù)部門監(jiān)制的，也就是沒有稅務(wù)監(jiān)制章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費(fèi)用，但是稅務(wù)部門不承認(rèn)，他不允許你當(dāng)作支出抵扣，計(jì)提所得稅的時(shí)候都要調(diào)整出去”你可以會(huì)問了：稅務(wù)管那么寬啊？你想啊，你購貨的時(shí)候?qū)Ψ綉?yīng)該開發(fā)票而沒開，那么他就逃稅了，稅務(wù)局找不到賣貨的人，他不找你算賬??？還有啊，白條子數(shù)額大了還要罰款呢所以，我們記賬的時(shí)候一定要掌握好這一條：一切向稅務(wù)看齊，準(zhǔn)沒錯(cuò)。就像司機(jī)怕交警，會(huì)計(jì)怕的是稅管，但只要按規(guī)定記賬，誰都不用怕這些票據(jù)在財(cái)務(wù)這里檢查合格了，還要拿到同意這項(xiàng)支出的部門經(jīng)理簽字，然后總經(jīng)理簽字，最后再拿到財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續(xù)應(yīng)該是這樣的會(huì)計(jì)拿來這些原始憑證后，按時(shí)間順序排好，再按會(huì)計(jì)要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后確定會(huì)計(jì)科目，找準(zhǔn)借貸方，就可以做記賬憑證了這些說出來好像挺麻煩的，做起來就簡(jiǎn)單了，一過眼就知道怎么做了必需要知道的，會(huì)計(jì)做賬7個(gè)步驟2、編制記賬憑證根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票我們拿到一張1000元的借條，我們根據(jù)它做記賬憑證先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張?jiān)紤{證，就填幾張記賬憑證編寫完畢，還要進(jìn)行審核，因?yàn)槎际亲约鹤龅?，一不留神可能就出錯(cuò)3、登錄會(huì)計(jì)賬簿憑證審核無誤后，就應(yīng)該登錄賬簿了。先給憑證按時(shí)間順序編號(hào)，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登錄到對(duì)應(yīng)的賬簿上，你看這是現(xiàn)金吧，就登錄到現(xiàn)金賬上賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對(duì)，銀行賬的余額要和銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，其他的明細(xì)賬是每個(gè)月結(jié)一次就行了記賬時(shí)和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認(rèn)出來，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯(cuò)留有余地。我們?cè)趯W(xué)校的時(shí)候，有專門的練習(xí)本，不知道現(xiàn)在有沒有了記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡(jiǎn)單4、記賬憑證匯總就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進(jìn)行一次匯總匯總的順序是：按憑證上的編號(hào)排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬，一個(gè)科目一個(gè)科目的抄寫，最后合計(jì)，看借方總合計(jì)數(shù)是否等于貸方總合計(jì)數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上要是不相等說明你做錯(cuò)了你看這憑證，怎么做都是平的，匯總不平，不是抄寫錯(cuò)了，就是數(shù)字打錯(cuò)了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會(huì)計(jì)的一定要細(xì)心，會(huì)省很多麻煩這個(gè)錯(cuò)了還好找，賬記錯(cuò)了查起來才鬧心呢不過現(xiàn)在都電算化了，點(diǎn)幾下鍵子就完事了你可能又要問了：我們還學(xué)手工賬干嘛呀就像現(xiàn)在都能用電腦打字了，還學(xué)寫字干嘛呀學(xué)手工會(huì)計(jì)，學(xué)的是賬理，不懂這些，給你個(gè)財(cái)務(wù)軟件也不知道怎么用5、登錄總賬根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登錄總賬。登錄總賬和明細(xì)賬有點(diǎn)不同，在明細(xì)賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上還有，明細(xì)賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登錄的如果業(yè)務(wù)量小，一個(gè)月匯總一次，登錄一次總賬就可以，這些都看具體的情況。順便說一下總賬和明細(xì)賬的關(guān)系它們是相互制約的關(guān)系?？傎~，就是記各個(gè)明細(xì)賬總數(shù)的，明細(xì)賬，是總賬的細(xì)分類。總賬記的是會(huì)計(jì)的一級(jí)科目，而明細(xì)賬除了一級(jí)科目，還有二級(jí)科目，比如固定資產(chǎn)一級(jí)科目，固定資產(chǎn)的項(xiàng)目就是它的二級(jí)科目還有費(fèi)用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交稅金賬等等到了月末，各個(gè)明細(xì)賬的余額必須等于相對(duì)應(yīng)的總賬余額，如果不等，那多半是明細(xì)賬記錯(cuò)了或記落了造成的差錯(cuò)可能是記錯(cuò)借貸方了，或者記錯(cuò)科目了，或者數(shù)字寫錯(cuò)了，隨著經(jīng)驗(yàn)的積累，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，很快就能找到，這一點(diǎn)也能衡量出會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的熟練程度，都說會(huì)計(jì)有經(jīng)驗(yàn)，也指的是這個(gè)，就像有經(jīng)驗(yàn)的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對(duì)勁6、對(duì)賬結(jié)賬記完總賬就該對(duì)賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登錄完的賬也應(yīng)該是正確的，現(xiàn)在用財(cái)務(wù)軟件的，這個(gè)可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經(jīng)常對(duì)賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時(shí)間內(nèi)本期的發(fā)生額合計(jì)和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表了。生態(tài)農(nóng)莊養(yǎng)殖賬務(wù)處理1.購買種苗、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料借：原材料-種苗/化肥應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果有）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.種植農(nóng)作物發(fā)生的人工費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-人工費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬3.農(nóng)作物成熟收獲，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：農(nóng)產(chǎn)品貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本4.銷售農(nóng)產(chǎn)品借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（如果適用）5.結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-農(nóng)產(chǎn)品貸：農(nóng)產(chǎn)品6.農(nóng)莊養(yǎng)殖家禽購買飼料借：原材料-飼料貸：銀行存款7.家禽出欄銷售借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-家禽應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（如果適用）8.計(jì)提農(nóng)莊固定資產(chǎn)折舊（如房屋、設(shè)備等）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊例如：1.購買種苗5000元，化肥3000元，款項(xiàng)通過銀行支付。借：原材料-種苗5000原材料-化肥3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1170貸：銀行存款91702.本月種植農(nóng)作物支付人工費(fèi)用8000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-人工費(fèi)用8000貸：應(yīng)付職工薪酬80003.農(nóng)作物成熟收獲，結(jié)轉(zhuǎn)成本15000元。借：農(nóng)產(chǎn)品15000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本150004.銷售農(nóng)產(chǎn)品收入20000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款22600貸：主營業(yè)務(wù)收入-農(nóng)產(chǎn)品20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26005.結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售成本12000元。借：主營業(yè)務(wù)成本-農(nóng)產(chǎn)品12000貸：農(nóng)產(chǎn)品120006.購買家禽飼料2000元，現(xiàn)金支付。借：原材料-飼料2000貸：庫存現(xiàn)金20007.家禽出欄銷售，收入10000元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入-家禽10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13008.計(jì)提農(nóng)莊房屋折舊500元。借：管理費(fèi)用500貸：累計(jì)折舊500生態(tài)農(nóng)莊飯店的賬務(wù)處理分錄：1.采購食材借：原材料-食材應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果有）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.廚師及服務(wù)人員工資借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬3.餐具等低值易耗品購入借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：銀行存款4.領(lǐng)用低值易耗品借：主營業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品5.客戶用餐結(jié)賬借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（如果適用）6.計(jì)提水電費(fèi)、房租等費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款7.購買固定資產(chǎn)（如廚房設(shè)備）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如果有）貸：銀行存款8.固定資產(chǎn)折舊借：主營業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊例如：1.采購食材5000元，款項(xiàng)通過銀行支付。借：原材料-食材5000貸：銀行存款50002.本月廚師及服務(wù)人員工資12000元。借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本12000貸：應(yīng)付職工薪酬120003.購入餐具2000元，現(xiàn)金支付。借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品2000貸：庫存現(xiàn)金20004.領(lǐng)用餐具1000元。借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品10005.客戶用餐消費(fèi)800元，現(xiàn)金結(jié)賬。借：庫存現(xiàn)金800貸：主營業(yè)務(wù)收入8006.計(jì)提本月水電費(fèi)500元，房租3000元。借：主營業(yè)務(wù)成本3500貸：應(yīng)付賬款35007.購買廚房設(shè)備15000元，通過銀行支付，增值稅1950元。借：固定資產(chǎn)15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款169508.廚房設(shè)備每月折舊500元。借：主營業(yè)務(wù)成本500貸：累計(jì)折舊500主要賬務(wù)一在建生物資產(chǎn)賬務(wù)處理（一）幼畜及育肥畜分群核算1.外購的幼畜（禽）或育肥畜（禽）借：幼畜及育肥畜（按購買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于購買幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等2.自繁幼畜（禽）借：幼畜及育肥畜（按實(shí)際成本）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本3.發(fā)生飼料費(fèi)用時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：銀行存款/原材料等期末，結(jié)轉(zhuǎn)各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的飼養(yǎng)費(fèi)用借：幼畜及育肥畜（按結(jié)轉(zhuǎn)金額）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）轉(zhuǎn)群借：幼畜及育肥畜（××群別）貸：幼畜及育肥畜（××群別）5.產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)借：固定資產(chǎn)清理生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面余額）借：幼畜及育肥畜（按淘汰時(shí)的賬面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)清理6.幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按其賬面價(jià)值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：幼畜及育肥畜（按賬面余額）7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）對(duì)外銷售，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜（禽）或育肥畜（禽）的實(shí)際成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本（按結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本）貸：幼畜及育肥畜8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按其賬面價(jià)值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：幼畜及育肥畜（按賬面余額）待查明原因后，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（場(chǎng)長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的損失，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘余價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害等非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的損失，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)?；旌虾怂?.畜（禽）本身的價(jià)值及其飼養(yǎng)費(fèi)用，均通過農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目核算。購進(jìn)畜（禽）時(shí)，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：銀行存款等2.投入飼料時(shí)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：銀行存款/原材料等3.幼畜（禽）或育肥畜（禽）轉(zhuǎn)分群核算借：幼畜及育肥畜（××群別）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本4.產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)借：固定資產(chǎn)清理生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（按已計(jì)提的累計(jì)折舊）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面余額）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（按淘汰時(shí)的賬面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)清理5.幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（按賬面價(jià)值）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（按已計(jì)提的其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（按賬面余額）6.幼畜（禽）或育肥畜（禽）對(duì)外銷售，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜（禽）或育肥畜（禽）的實(shí)際成本時(shí)借：幼畜及育肥蓄貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本（按結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本）貸：幼畜及育肥畜（二）生物性在建工程1.自行營造的生物性在建工程，投入成本時(shí)借：生物性在建工程（按發(fā)生的實(shí)際成本）貸：現(xiàn)金、銀行存款、原材料、應(yīng)付工資等2.由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)營造的生物性在建工程成本借：生物性在建工程（其他支出）貸：生物性在建工程如為非正常原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，或生物性在建工程全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出生態(tài)種植的賬務(wù)處理種植蘋果的過程：1.先有地（農(nóng)民伯伯肯定有地的）2.買必要的工具（買苗木，化肥，松土機(jī)、勞動(dòng)用鐵鍬、手套等）3.松土把苗木種上4.陪伴苗木長(zhǎng)大（這過程需要松土、施肥，除草，澆水等

）

5.蘋果樹開始長(zhǎng)出小果子

6.小蘋果成熟了（成為又圓又紅的紅富士）為了方便會(huì)計(jì)核算我把蘋果生長(zhǎng)的過程分為三個(gè)階段：第一階段從種植到結(jié)出蘋果之前（稱為生長(zhǎng)期），第二階段結(jié)出小蘋果到成熟之前（稱為成長(zhǎng)期），第三階段蘋果成熟（稱為成熟期）下面開始介紹分錄：何伯伯2017年1月份把自家的200畝土地用來種蘋果，土地需要松土，于是去購買一臺(tái)松土機(jī)7000元。借：固定資產(chǎn)-松土機(jī)7000貸：銀行存款7000購買苗木20000元，化肥8000元，農(nóng)藥2000元。借：原材料-苗木

-化肥

-農(nóng)藥貸：銀行存款進(jìn)行苗木的種植，其中化肥2000元全部領(lǐng)用，苗木20000元全部種植完畢，工人工資8000元借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-生長(zhǎng)期生物資產(chǎn)

30000