財(cái)稅實(shí)務(wù)營(yíng)改增20條政策內(nèi)容及依據(jù)

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)營(yíng)改增最新20條政策內(nèi)容及依據(jù)一、簡(jiǎn)并發(fā)票領(lǐng)用次數(shù)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào)公告規(guī)定：納稅信用A級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時(shí)辦理。

二、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào)公告規(guī)定：

（1）納稅信用C級(jí)的增值稅一般納稅人，也可以使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息：

（2）對(duì)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

三、全國(guó)住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專票

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)公告規(guī)定：全國(guó)范圍住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

四、境外提供建筑服務(wù)免稅手續(xù)備案資料簡(jiǎn)化

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)公告規(guī)定：境內(nèi)的單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。

五、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策備案資料簡(jiǎn)化

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)公告規(guī)定：受國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個(gè)人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案時(shí)，提交的備案資料包括：

（一）關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說(shuō)明；

（二）依據(jù)的稅收協(xié)定或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定復(fù)印件。

六、在境外提供旅游服務(wù)免征增值稅政策備案資料簡(jiǎn)化

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)公告規(guī)定：境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，以下列材料之一作為服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料：

（一）旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。

出境業(yè)務(wù)人員超過(guò)2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。

（二）旅游服務(wù)購(gòu)買方的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。

旅游服務(wù)購(gòu)買方超過(guò)2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。

七、建筑服務(wù)扣押的質(zhì)押金、保證金納稅義務(wù)明確

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)公告規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)，被發(fā)包方從工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，按照實(shí)際收到的日期確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

八、出租酒店式公寓稅目明確

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)公告規(guī)定：納稅人無(wú)論以長(zhǎng)租或短租形式出租酒店式公寓，同時(shí)提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。

九、境外單位在境內(nèi)開(kāi)展考試政策明確

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)公告規(guī)定：境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅，同時(shí)扣繳境外單位的增值稅。代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

十、明確簽證代理服務(wù)差額政策

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)公告規(guī)定：納稅人提供簽證代理服務(wù)，銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

十一、代理進(jìn)口免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅差額開(kāi)票政策

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)公告規(guī)定：納稅人代理進(jìn)口免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的貨款，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

十二、旅游服務(wù)差額計(jì)稅憑證可以用復(fù)印件

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)公告規(guī)定：納稅人提供旅游服務(wù)，對(duì)于無(wú)法收回的火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件，可以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

十三、調(diào)整增值稅普通發(fā)票防偽措施

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第68號(hào)規(guī)定：調(diào)整后的增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨（詳見(jiàn)附件）。增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍(lán)色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。

稅務(wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存和納稅人尚未使用的增值稅普通發(fā)票可以繼續(xù)使用。

十四、發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)申報(bào)期結(jié)束前都能選擇、確認(rèn)發(fā)票數(shù)據(jù)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第57號(hào)規(guī)定：納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

十五、增加三種“不征稅”的發(fā)票開(kāi)具

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定：增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

十六、四種情形不屬在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定：以下四種情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：

（一）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

（二）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

（三）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

（四）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

十七、單用途預(yù)付卡和多用途預(yù)付卡不能開(kāi)專票

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定：?jiǎn)斡猛绢A(yù)付卡和多用途預(yù)付卡業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)發(fā)票使用等操作問(wèn)題。

十八、限售股對(duì)外轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定：?jiǎn)挝粚⑵涑钟械南奘酃稍诮饨魍ê髮?duì)外轉(zhuǎn)讓的，按照相關(guān)規(guī)定確定買入價(jià)；2016年5月1日前，納稅人發(fā)生持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅行為，此前未處理的，比照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)公告規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

十九、簡(jiǎn)化在向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款資料

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

（一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

二十、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人轉(zhuǎn)售水電政策明確

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)規(guī)定：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除納稅人支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)，納稅人可以按3%向服務(wù)接受方全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作