稅收那些事教材

稅收那些事兒風景稅吃飯奢侈稅奏國歌須付稅美國胖人減肥可減稅饅頭稅洗臉稅上帝人頭稅外國新娘稅肥尸稅胡須稅老鼠稅風景稅加利福尼亞州中部一個人口只有二萬多人的濱海小鎮(zhèn)——外尼密，因市政府歲入不敷支出，所謂的民意代表不顧居民的反對，竟巧立一個新的稅目——“風景稅”，規(guī)定凡是住在海邊，住宅面向海岸，可眺望沙灘和海水的居民，每年每戶須繳納“風景稅”66美元至184美元，征收風景稅后，外尼密市政府每年可增加稅收40萬美元，但60%以上的居民都要為此而掏腰包。胡須稅在俄國蓄胡須者要納稅，如果拒交，檢查人員一定會把他的胡須剪掉。吃飯奢侈稅在日本餐館吃飯，超過一定標準后必須交“奢侈稅”，以避免人們大吃大喝，造成不必要的浪費。肥尸稅英國伯明翰市規(guī)定死者使用棺材寬度為23英寸（58厘米），超過1英寸得付稅7.5英鎊。工黨議員為工人說話，便弄出這條奇特的肥尸稅。月餅稅所謂“月餅稅”，只是一種民間說法。從本質上說，它屬于個稅征收范圍中的工薪所得。據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券等。照此規(guī)定中秋節(jié)單位發(fā)的月餅屬于等實物福利都應計入工資內計征個稅。什么是稅？

《辭?！分?，“稅”的釋義是“國家對有納稅義務的組織和個人征收的貨幣或實物”；牛津大學出版的《現(xiàn)代高級英語詞典》中，對Tax（稅）的英文釋義是“公民交給政府用于公共目的的資金”。

這兩種解釋是有明顯差異的。一個是國家、政府要征稅了，征收的是貨幣或者是實物，實際上只是說了一種客觀存在的現(xiàn)象；而牛津講的是公民交稅給政府，只能用于公共目的，我交稅給你，是在購買一種東西，就是公共產品或者是公共服務，不做這件事我是不會給你交稅的，目的非常明確。一個不能說的秘密案例分析：角色定義：A先生可能是我，可能是你，也可能是任何人，他是中國最普通的一個三口之家中的丈夫和父親。故事情節(jié)：最近他一直忙于布置自己的婚房，從電器商場購回的一臺29寸的液晶電視，花費5900元。按規(guī)定，我國家電產品按17%的稅率收取增值稅，也就是說，他購買這臺彩電花的5900元中，有857元是增值稅稅款。

為犒勞妻子幾個月來的裝修之苦,特意去商場為妻子選購了一款瑞士進口的月亮女神天梭女表，售價2700元。這個價格也包含了17%的增值稅392元，由于這款手表屬于奢侈品，2700元的價格其實還包含了消費稅(稅率30%)623元，以及在增值稅和消費稅基礎上的城市維護建設稅71元，另外還有關稅，如果按照瑞士進口手表最低關稅稅率11%來算就是267元。也就是說買這款女表的同時，已經無形中繳納了1353元的稅，稅的比例已經超過了商品價格的一半。就算不買奢侈品,我們的日常每一次消費行為都免不了繳稅：比如沃爾瑪超市一袋5公斤的大米，售價50元，消費者需要埋單的增值稅就是5.8元。一袋標價2元的鹽，這個價格里其實也包含有約0.23元的增值稅。我們購買的服裝類產品，價格則包含了17%的增值稅。出門在外，除去走路，只要我們開車或者打車，都要繳交一定數(shù)額的燃油稅。得注意的是，個人出售不動產也要征收營業(yè)稅，稅率為5%。A先生在去年曾以150萬的價格賣出一套當初以100萬元買入的房產，他先要繳納7.5萬元營業(yè)稅，還要繳納4.5萬元的個人所得稅2001年，王府井書店曾經為消費者搞了一個十分貼心的小創(chuàng)舉，其在購物小票上，分列了價款金額和稅款金額。比如標價100元的圖書，小票清楚地標示：價款87元，稅款金額13元。其實在國外，每單消費支出的稅打在小票上，是一種很常見的現(xiàn)象。在歐美和日本,每一種商品上都有兩個數(shù)字,一個是商品本身價格,一個是完稅后的價格。本該由企業(yè)承擔的產品稅和營業(yè)稅等稅項，出廠前就被列為產品的成本轉嫁到消費者身上。由于我們的購物小票上通常只有價格，而沒有稅的蹤跡，這些“隱蔽”稅種通常輕易就被消費者們忽視掉了。A先生這時候就想去了解下我們國家的具體稅種，可是A先生發(fā)現(xiàn)事情有些蹊蹺。在稅收立法權、稅種開征權等權限高度集中于國家層面的中國稅制下，對于“我們現(xiàn)在究竟有多少個稅種”的問題，竟然找不到一個統(tǒng)一的答案:財政部網(wǎng)站是這樣表述的：“目前，我國共有19個稅種，其中16個稅種由稅務部門負責征收，關稅和船舶稅由海關征收……”之后，并一一列舉這19個稅種的名目而在國家稅務總局網(wǎng)站上，在“稅收宣傳”欄目里是這樣介紹的：“目前，中國共有增值稅、消費稅……船舶噸稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等20個稅種，其中，17個稅種由稅務部門負責征收?！币簿褪钦f，我國共有多少個稅種，財政部說是19個，而稅務總局說是20個。而在包括北京地稅局在內的更多的網(wǎng)站上還介紹稱：“中國的稅收制度共設有25種稅，按照其性質和作用大致可以分為八類……”尚未立法開征的遺產稅和已經取消的農業(yè)稅也囊括在內

我們算不清楚自己交了多少稅，也不知道自己花了多少錢購買了政府的公共福利和服務，權利意識只能一直沉睡……建國以來最大一宗偷逃稅案破案經過：查扣3萬臺手機牽出的巨案施爭輝偷稅案起因于1998年4月，廣州市工商局在執(zhí)法過程中，發(fā)現(xiàn)廣州市普耀通訊器材有限公司(簡稱普耀公司)銷售3萬臺無合法來源證明的手機，遂對其進行查處，3萬臺手機被拍賣。普耀公司不服，提起行政復議，并從不法渠道搞到一些手機的銷售發(fā)票，企圖證明手機來源合法。經查證，手機銷售發(fā)票上所注明的號碼與手機機身號碼并不一致，3萬臺手機被依法查扣。普耀公司隨后停止經營。廣東省檢察院根據(jù)群眾舉報，察覺到普耀公司的經營中存有不少“貓膩”，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，便將線索移交給省公安廳經偵總隊，要求深入偵查。最高人民檢察院將此案列為督辦案件.

網(wǎng)絡遍及全國18個省市

2002年1月11日，經偵總隊與省國稅稽查局分別在廣州、佛山當?shù)亟M織公安、稅務機關采取聯(lián)合行動，趁施爭輝入境之機，將其抓獲，并抓捕了該案的主要犯罪嫌疑人8人，查獲其設在廣州市錦城花園的地下財務部，凍結銀行存款900多萬元，查扣小汽車7輛及電腦、財務資料等一大批。

省公安廳及佛山市經偵部門乘勝追擊，深入偵查施爭輝操縱的佛山新領域、天賦通訊器材有限公司，發(fā)現(xiàn)施爭輝利用該兩間公司，作為其在國內銷售三星手機的進口發(fā)貨商，以賬外經營等方法進行偷稅。經對新領域、天賦兩公司進行查處，發(fā)現(xiàn)這兩間公司的銷售網(wǎng)絡非常健全，國內18個省、市、自治區(qū)均有其銷售網(wǎng)絡，近百家企業(yè)與其有經濟來往。辦案人員查扣了大量賬本、憑證資料。

據(jù)查，1999年1月至2001年12月，新領域公司、天賦公司共獲得不含稅銷售收入近13億元，偷逃應繳增值稅、城建稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等國稅、地稅近2億元，占應納稅額的93%以上。普耀公司虛開增值稅專用發(fā)票稅款2805多萬元，遠遠超出原來有關方面的預想。

暗度陳倉，重新構建逃稅“網(wǎng)絡”

普耀公司被查處后，施爭輝等人并沒有停止偷逃國家稅款的行為，而是變換手法繼續(xù)進行違法犯罪活動。1998年底，施爭輝在香港包裝上市了香港耀科國際(控股)有限公司，由施本人任董事會主席兼總經理，該公司主要業(yè)務是代理銷售韓國三星手機。為在國內銷售手機，1999年8月，施爭輝與廖興華、倫德強經多次協(xié)商，施爭達成由施爭輝收購佛山市新領域通信設備有限公司的內部協(xié)議，即新領域公司的工商、稅務注冊登記不變更，公司原有財產作價300萬元作為廖興華、倫德強的共同投資繼續(xù)經營，輝采取先供貨后付款的方式投入，公司無論盈虧，施爭輝每年均按投資額的30%即90萬元作為廖興華、倫德強的投資回報。

施爭輝還先后控制了廣州、北京、上海、杭州、重慶、沈陽等地數(shù)家通訊器材公司，這些公司在施爭輝的授意、操縱下，采用設立內外兩套賬、銷售手機不開具發(fā)票等方式，大量偷逃國家稅款。

地下財務辦公室電話傳真電子郵件1、不對外公開2、實際控制財務決策、貨物供應、資金劃撥3、向施爭輝負責4、創(chuàng)建多個私人賬戶以轉移銷售收入為銷售無合法來源的手機與不法分子商定，虛開增值稅專用發(fā)票支付開票手續(xù)費共虛開增值稅專用發(fā)票248份，作為稅款抵扣憑證，價稅合計達1.9元，共抵扣稅款達2805多萬元長期賬外經營實際庫存數(shù)量遠遠少于會計賬記錄的庫存數(shù)量偽造了“待處理庫存商品盤點表”虛列兩公司移動電話的次品和報廢品共58932臺，企圖沖減會計賬記錄的庫存數(shù)量

作案手法：1、無中生有：瘋狂虛開增值稅發(fā)票2、狡兔三窟：“地下”總部遙控指揮3、掩耳盜鈴：少報收入大肆偷稅介紹：1、本案中涉及到的稅種2、本案中涉及到的稅收逃避方式增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。城建稅城市維護建設稅(簡稱：城建稅)是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源開征的一個稅種。營業(yè)稅營業(yè)稅，是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。賬外經營賬外經營從其偷稅行為上看，具體外循環(huán)，將企業(yè)從原材料購進、生產到銷售整個生產經營置賬外反映，使得稅務部門調賬檢查難以發(fā)現(xiàn)問題以收據(jù)代替發(fā)票這種手法經常用來偷逃稅款，一些個體私營業(yè)主，當面對消費者為個人時，只開具收據(jù)來證明此項經濟業(yè)務的發(fā)生，而不開發(fā)票，以避免稅務機關的檢查而偷逃稅款。設立內外兩套賬

有的單位私設兩套賬簿，一本對外，用于審計、檢查、交稅；一本記錄公司的實際經濟業(yè)務，屬于對內賬簿。

隱瞞銷售收入

售價高于規(guī)定的價格，發(fā)票只開國家規(guī)定的價格的

發(fā)票，另一部分錢就作為自己的金庫。

拓展閱讀：近日江蘇省部分私企老板“搖身一變”成了下崗工人。可他們并非真的“下崗”，不過是借下崗的幌子申請“再就業(yè)優(yōu)惠證”，以便從工商部門和稅務部門辦理減免稅手續(xù)。

“再就業(yè)優(yōu)惠證”本是國家為了照顧下崗職工生活困難而制定的優(yōu)惠制度，但由于發(fā)放、管理與審核等環(huán)節(jié)的脫節(jié)，使得持證者的真實背景很難被掌握。于是，“下崗證”被心術不正的老板們利用變成了“逃稅證”。誰來制定稅收制度？稅之正義我國近20個稅種，真正通過人民代表大會立法程序立法，只有個人所得稅和企業(yè)所得稅，其他的稅種都是由政府自己下文件就征收的，也就是說，決定中國稅收的不是人大，而是政府。這是一種行之既久的非法治化的政治運作，缺少的正是稅收的正義性。稅之公平