稅務(wù)監(jiān)管重點(diǎn)與案例分析

2024稅務(wù)監(jiān)管重點(diǎn)與案例交流財(cái)稅實(shí)操背景本課程根據(jù)近期稅務(wù)工作會(huì)議、最高檢工作會(huì)議，從多個(gè)角度分析解讀2024年稅務(wù)監(jiān)管重點(diǎn)，交流典型案例以饗讀者。背景：來(lái)自稅務(wù)總局和最高檢的聲音01背景：來(lái)自稅務(wù)總局和最高檢的聲音12023年稅務(wù)總結(jié)依法依規(guī)組織稅費(fèi)收入落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策持續(xù)優(yōu)化辦稅繳費(fèi)舉措切實(shí)提升稅收監(jiān)管能力加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)深化國(guó)際稅收交流合作背景：來(lái)自稅務(wù)總局和最高檢的聲音12023年，稅務(wù)部門共依法查處涉嫌違法納稅人13.5萬(wàn)戶，挽回各類稅款損失1810億元，配合公安部門對(duì)8228名犯罪嫌疑人采取了強(qiáng)制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首，有力維護(hù)了法治公平的經(jīng)濟(jì)稅收秩序。一是嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪。聚焦“假企業(yè)”虛開(kāi)發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報(bào)”騙取優(yōu)惠等涉稅違法犯罪行為，積極聯(lián)合相關(guān)部門開(kāi)展精準(zhǔn)打擊，查處一批違法企業(yè)，打掉一批犯罪團(tuán)伙。2023年，累計(jì)查處騙取稅費(fèi)優(yōu)惠違法案件5042起，檢查涉嫌騙取出口退稅的出口企業(yè)2599戶，挽回出口退稅損失約166億元。二是加大重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域整治力度。聚焦重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)領(lǐng)域涉稅違法風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展專項(xiàng)整治，集中力量查處一批偷逃稅大案要案，特別是常態(tài)化加強(qiáng)文娛領(lǐng)域稅收監(jiān)管，組織查處了一些演藝明星和網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅典型案件，有力規(guī)范了行業(yè)稅收秩序，促進(jìn)了相關(guān)行業(yè)的健康發(fā)展背景：來(lái)自稅務(wù)總局和最高檢的聲音1三是深化拓展多部門聯(lián)合打擊工作機(jī)制。2023年，最高人民法院和市場(chǎng)監(jiān)管總局先后加入常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制，機(jī)制成員單位由六部門拓展至八部門，形成了從行政執(zhí)法到刑事司法全鏈條、一體化打擊涉稅違法犯罪的工作新格局。多部門聯(lián)合部署“利劍2023”專項(xiàng)行動(dòng)，通過(guò)跨區(qū)域、跨部門數(shù)據(jù)共享、聯(lián)合研判，精準(zhǔn)打掉職業(yè)涉稅犯罪團(tuán)伙127個(gè)，抓獲犯罪嫌疑人1619名。四是持續(xù)曝光案件加強(qiáng)警示震懾。我們加大對(duì)涉稅違法典型案件的曝光力度，全年分類分級(jí)、不間斷曝光涉稅違法典型案件243起，有效發(fā)揮典型案件的警示震懾作用。同時(shí)，我們還不斷深化多部門聯(lián)合激勵(lì)和懲戒機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行稅收違法“黑名單”制度，全年公布重大稅收違法失信案件17324起。背景：來(lái)自稅務(wù)總局和最高檢的聲音12024年稅務(wù)監(jiān)管的主要方向持續(xù)深化稅收征管改革，穩(wěn)步推進(jìn)全面數(shù)字化的電子發(fā)票推廣應(yīng)用，擴(kuò)圍上線全國(guó)統(tǒng)一的新電子稅務(wù)局，深化拓展稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用，提升數(shù)字化智能化治理效能；著力加強(qiáng)和改進(jìn)稅收監(jiān)管，進(jìn)一步夯實(shí)征管基礎(chǔ)，積極發(fā)揮八部門常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制作用，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域靶向整治，深入推進(jìn)精準(zhǔn)監(jiān)管和以查促治。同時(shí)，立足自身職責(zé)，嚴(yán)肅治理地方違規(guī)招商引資中的涉稅問(wèn)題，嚴(yán)格抓好稅費(fèi)政策統(tǒng)一規(guī)范執(zhí)行，嚴(yán)禁稅務(wù)部門和稅務(wù)干部參與配合違規(guī)招商引資，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題堅(jiān)決嚴(yán)肅查處，切實(shí)推進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，切實(shí)把稅務(wù)鐵軍“鐵”的風(fēng)范旗幟鮮明地體現(xiàn)到堅(jiān)決維護(hù)黨中央權(quán)威上來(lái)。背景：來(lái)自稅務(wù)總局和最高檢的聲音12024年最高檢重點(diǎn)監(jiān)管涉稅問(wèn)題“下一步，檢查機(jī)關(guān)將聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)打擊利用騙取出口退稅，以虛開(kāi)手段騙取留抵退稅、財(cái)政返還和政府補(bǔ)貼，利用空殼公司暴力虛開(kāi)、異地虛開(kāi)、變票虛開(kāi)等嚴(yán)重涉稅犯罪。開(kāi)展“空殼公司”專項(xiàng)治理，結(jié)合涉稅犯罪類案分析，圍繞公司存續(xù)監(jiān)管制度漏洞，推進(jìn)源頭治理，健全行政執(zhí)法和刑事司法雙向銜接機(jī)制。”案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)02案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2財(cái)政返還2024年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議：深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺(tái)“小政策”、形成“稅收洼地”等問(wèn)題，嚴(yán)肅查處違規(guī)返稅亂象。問(wèn)題由來(lái)以久：招商引資、爭(zhēng)搶稅源、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)要求等引發(fā)的區(qū)域財(cái)政政策《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào)）《國(guó)務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕25號(hào)）堅(jiān)決取消與企業(yè)繳納稅收或非稅收入掛鉤的地方財(cái)稅優(yōu)惠政策案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2《國(guó)務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》違規(guī)返還稅款造成財(cái)政收入流失。15省市以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)等名義返還稅款238.73億元，返還比例大多為地方分成收入的90%以上?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》個(gè)人所得稅征管執(zhí)法不嚴(yán)。2018年至2021年，22省市544名高收入人員通過(guò)隱瞞收入、弄虛作假等手段，偷逃個(gè)稅47.22億元。有的地方在近年來(lái)連續(xù)查處少數(shù)高收入群體偷逃稅款的情況下，仍以財(cái)政扶持資金等名義，違規(guī)向10省市22縣的高收入人員返還個(gè)稅，有違個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差異、促進(jìn)社會(huì)公平的初衷案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2《國(guó)務(wù)院關(guān)于2022年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》一是違規(guī)組織和返還財(cái)政收入。70個(gè)地區(qū)通過(guò)“自賣自買”國(guó)有資產(chǎn)、虛構(gòu)土地交易等方式虛增財(cái)政收入861.3億元，其中67.5%發(fā)生在縣級(jí)。41個(gè)地區(qū)向虧損企業(yè)征收國(guó)有資本收益、征收過(guò)頭稅費(fèi)或直接亂罰款亂攤派等，違規(guī)組織財(cái)政收入77.5億元。還有55個(gè)地區(qū)違規(guī)或變相返還稅收或土地出讓金等225.08億元。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)22022年《關(guān)于加快建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的意見(jiàn)》、《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》除國(guó)家另有規(guī)定外，逐步取消對(duì)各類區(qū)域的財(cái)政收入全留或增量返還政策，確需支持的通過(guò)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付安排。逐步規(guī)范設(shè)區(qū)的市與所轄區(qū)之間的收入關(guān)系。結(jié)合稅源實(shí)際合理編制各級(jí)收入預(yù)算，依法依規(guī)征稅收費(fèi)，嚴(yán)格落實(shí)退稅減稅降費(fèi)政策，嚴(yán)禁虛收空轉(zhuǎn)、收‘過(guò)頭稅費(fèi)’、亂收費(fèi)，不得違規(guī)對(duì)稅費(fèi)收入指標(biāo)進(jìn)行考核排名。逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)和與稅費(fèi)收入相掛鉤的補(bǔ)貼或返還政策”。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2常見(jiàn)做法：繳納稅款的地方分成部分予以90%以上甚至95%、98%的高比例返還。例：增值稅入庫(kù)1000萬(wàn)元，地方分成500萬(wàn)元，返還500*90%=450萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅550萬(wàn)元?！澳J(rèn)”允許個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等核定征收不采取查賬征收，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)畸低。機(jī)構(gòu)所謂的稅籌掌握了多個(gè)“稅收洼地”的資源渠道案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2存在問(wèn)題：合法性【與中央精神違背的財(cái)政返還政策，核定征收是否合法，獎(jiǎng)勵(lì)是否符合企業(yè)所得稅不征稅收入條件】持續(xù)性【有無(wú)書面協(xié)議、書面協(xié)議是否違法、獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)是否及時(shí)、違約補(bǔ)償機(jī)制】可能的虛開(kāi)獲利【涉及虛開(kāi)增值稅發(fā)票】關(guān)注：納稅地點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、再生資源/人力資源/網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)等案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2再生資源回收企業(yè)硬傷：稅負(fù)高、發(fā)票問(wèn)題【散戶—回收企業(yè)—用廢企業(yè)】“稅收洼地”：降低業(yè)務(wù)稅負(fù)，并在不取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況下，向用廢企業(yè)開(kāi)具13%專票。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)硬傷：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、企業(yè)所得稅成本扣除“稅收洼地”：返還增值稅50%，企業(yè)所得稅40%招商引資企業(yè):審計(jì)嚴(yán)查背景下，政策于法無(wú)據(jù)，有被解除、無(wú)法兌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2案例：利用政策虛開(kāi)專票2016年11月25日，葛洲壩環(huán)嘉大連公司與懷遠(yuǎn)縣人民政府簽訂《項(xiàng)目協(xié)議書》，約定成立葛洲壩環(huán)嘉蚌埠分公司，落戶懷遠(yuǎn)，經(jīng)營(yíng)廢舊物資回收。同時(shí)約定：葛洲壩環(huán)嘉蚌埠分公司年納所得稅1000萬(wàn)元以上的，懷遠(yuǎn)縣人民政府給予其增值稅實(shí)際納稅金額48%、附加稅費(fèi)100%的返還。葛洲壩環(huán)嘉蚌埠分公司依托該政策向下游企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2020年9月2日，安徽省蚌埠市中級(jí)人民法院判決葛洲壩環(huán)嘉蚌埠分公司犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金50萬(wàn)元；相關(guān)兩名直接責(zé)任人員犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，均判處有期徒刑十一年。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2案例：某政府允諾給予稅收獎(jiǎng)勵(lì)違法最高人民法院（2020）最高法行申9021號(hào)行政裁定書披露：襄陽(yáng)市政府曾作出相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，明確對(duì)在襄陽(yáng)市當(dāng)?shù)販p持限售股并繳納稅款的個(gè)人投資者，按實(shí)際繳納個(gè)人所得稅的39.5%給予稅收獎(jiǎng)勵(lì)。任東梅在當(dāng)?shù)販p持所持有的上市公司限售股并要求兌付獎(jiǎng)勵(lì)，政府已支付了493萬(wàn)元，尚欠1221萬(wàn)元。任東梅起訴湖北省襄陽(yáng)市人民政府，要求兌付剩余獎(jiǎng)勵(lì)。本案中，一二審法院均不予支持訴訟請(qǐng)求。2020年8月31日，任東梅認(rèn)定襄陽(yáng)市政府作出的行政允諾違法，裁定駁回任東梅再審申請(qǐng)。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2案例：四川新光硅業(yè)科技有限責(zé)任公司訴被上訴人樂(lè)山高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)稅收行政允諾新光硅業(yè)公司破產(chǎn)管理人多次向高新區(qū)管委會(huì)發(fā)函要求其按照樂(lè)山市人民政府《關(guān)于支持1000噸/年多晶硅項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定支付稅收返還款2072.72萬(wàn)元未果案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)22000年4月16日樂(lè)山市人民政府作出樂(lè)府函〔2000〕49號(hào)《關(guān)于支持1000噸/年多晶硅項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)問(wèn)題的通知》，其中第三條規(guī)定：“1000噸/年多晶硅項(xiàng)目投產(chǎn)后，增值稅前三年地方所得返企業(yè)用于還本付息，所得稅前五年由同級(jí)財(cái)政先征后返，之后五年由財(cái)政按規(guī)定返還50%，若企業(yè)有困難，可全部返還?！卑咐涣髋c風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三條稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2000〕2號(hào)《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》第二條規(guī)定，地方人民政府不得擅自在稅收法律、法規(guī)明確授予的管理權(quán)限之外，更改、調(diào)整、變通國(guó)家稅收政策。先征后返政策作為減免稅收的一種形式，審批權(quán)限屬于國(guó)務(wù)院，各級(jí)地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2對(duì)于需要國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域，原則上應(yīng)通過(guò)財(cái)政支出渠道安排資金。如確需通過(guò)稅收先征后返政策予以扶持的，應(yīng)由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府向國(guó)務(wù)院財(cái)政部門提出申請(qǐng)，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后才能實(shí)施。因此，稅收減免、返還等優(yōu)惠必須由法律、行政法規(guī)作出明確規(guī)定，或者由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府向國(guó)務(wù)院財(cái)政部門提出申請(qǐng)并得到國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后才能實(shí)施。原、被告均未提供證據(jù)證明樂(lè)山市人民政府《關(guān)于支持1000噸/年多晶硅項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)問(wèn)題的通知》中規(guī)定的增值稅和所得稅返還優(yōu)惠政策具備相關(guān)法律依據(jù)或者得到了有權(quán)機(jī)關(guān)的合法授權(quán)。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2案例：追究個(gè)人責(zé)任2012年6月11日，延津縣人民政府作出納稅獎(jiǎng)勵(lì)通知，對(duì)在延津縣納稅的貿(mào)易類企業(yè)，由同級(jí)財(cái)政按其所繳納稅收地方留成部分的40%-50%予以獎(jiǎng)勵(lì)。2012年6月至2016年8月，被告人伍國(guó)利在擔(dān)任延津縣司寨鄉(xiāng)財(cái)政所副所長(zhǎng)、所長(zhǎng)期間，超范圍、超比例發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)資金390萬(wàn)元。2016年7月4日，延津縣財(cái)政局下發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)禁返點(diǎn)引稅的通知》，伍國(guó)利在接到通知后繼續(xù)發(fā)放稅收獎(jiǎng)勵(lì)資金70萬(wàn)元。2019年12月19日，新鄉(xiāng)市紅旗區(qū)人民法院判決被告人伍國(guó)利構(gòu)成濫用職權(quán)罪，免予刑事處罰。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)21月30日，江蘇博遷新材料股份有限公司發(fā)布的《關(guān)于退回政府補(bǔ)助的公告》博遷新材于2023年3月和6月共取得宿遷高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局撥付的獎(jiǎng)勵(lì)資金2400萬(wàn)元。因不符合相關(guān)政策，宿遷高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)向博遷新材作出《退回獎(jiǎng)勵(lì)通知書》，要求其將上述獎(jiǎng)勵(lì)資金退回。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2重點(diǎn)行業(yè)成品油、商貿(mào)、醫(yī)美、教育等重點(diǎn)行業(yè)的偷漏稅案件變更品名銷售，逃避生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：混合芳烴、瀝青、輕循環(huán)油、化工輕烴等名義開(kāi)票山東省稅務(wù)局稽查局根據(jù)精準(zhǔn)分析線索，依法查處了山東科宇能源有限公司偷稅案件。經(jīng)查，該公司在開(kāi)展相關(guān)專項(xiàng)整治工作期間，經(jīng)稅務(wù)部門督促輔導(dǎo)后，仍通過(guò)將消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品變名為非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、進(jìn)行虛假申報(bào)等違法手段，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)1.54億元。稅務(wù)稽查部門依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等相關(guān)規(guī)定，依法追繳該公司少繳稅費(fèi)，加收滯納金并處罰款，共計(jì)2.52億元。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2案例：經(jīng)檢查，***加油站在2020年1月至2023年3月16日期間，通過(guò)實(shí)際經(jīng)營(yíng)者徐***的個(gè)人銀行賬戶、個(gè)人微信、個(gè)人支付寶等方式收取加油款后未足額確認(rèn)銷售收入，并從后臺(tái)設(shè)置參數(shù)對(duì)上傳至智能稅控系統(tǒng)的加油數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選攔截，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)稅控系統(tǒng)監(jiān)控，共隱瞞銷售收入8,248,493.14元，且對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票無(wú)法補(bǔ)開(kāi)換開(kāi)，也無(wú)法準(zhǔn)確核算相應(yīng)成本。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2案例：某化工貿(mào)易公司：私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)，主要從事汽油、柴油銷售業(yè)務(wù)，名下有一家加油站。2019年—2021年，該企業(yè)申報(bào)增值稅銷售收入分別為4454萬(wàn)元、5930萬(wàn)元和3925萬(wàn)元。2021年，因疫情受到控制，經(jīng)濟(jì)快速恢復(fù)，當(dāng)?shù)丶佑驼镜钠汀⒉裼弯N售收入相比上年均實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)，行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)。在此形勢(shì)下，該化工貿(mào)易公司2021年申報(bào)的銷售收入與2020年同期相比卻出現(xiàn)了較大下降。同時(shí)，2021年有大量油品增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未抵扣，總金額達(dá)到1652萬(wàn)元。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2突擊檢查：一組人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部和辦公室等部門進(jìn)行檢查，調(diào)取經(jīng)營(yíng)賬簿、油品銷售臺(tái)賬等經(jīng)營(yíng)資料；另一組人員則負(fù)責(zé)采集和記錄企業(yè)加油機(jī)和油庫(kù)的油品出入庫(kù)數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)2022年的一份油品銷售臺(tái)賬，其中記錄的信息雖然與加油機(jī)中的數(shù)據(jù)相符，但十分有限。該企業(yè)雖有賬簿，但記錄信息不僅凌亂，而且殘缺不全。從賬簿、銷售臺(tái)賬中可查閱的資料數(shù)據(jù)來(lái)看，該企業(yè)2021年油品的購(gòu)銷情況與其申報(bào)信息均相符，并無(wú)任何異常。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2行業(yè)特點(diǎn)：汽柴油屬于危險(xiǎn)化工產(chǎn)品，為了加強(qiáng)運(yùn)輸安全管理，防止發(fā)生爆燃事故，從2020年底開(kāi)始，當(dāng)?shù)亟煌ㄟ\(yùn)輸管理部門規(guī)定，汽柴油運(yùn)送時(shí)需要有資質(zhì)的運(yùn)輸公司使用專用危化品運(yùn)輸槽罐車來(lái)運(yùn)輸，并建立了一套嚴(yán)格的運(yùn)輸管理流程。相關(guān)運(yùn)輸公司的槽罐車在開(kāi)展油運(yùn)業(yè)務(wù)前，按規(guī)定均須填寫完整的具有裝貨地、卸貨地、裝載貨物種類、重量和托運(yùn)人、承運(yùn)人等信息的電子運(yùn)單，并上傳交通運(yùn)輸部門備案管理。從交通運(yùn)輸管理系統(tǒng)中提取了2021年收貨人為該化工貿(mào)易公司的500多條電子運(yùn)單數(shù)據(jù)。在對(duì)這些電子運(yùn)單數(shù)據(jù)進(jìn)行逐條分析和統(tǒng)計(jì)比對(duì)后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2021年共采購(gòu)運(yùn)輸汽油、柴油的數(shù)量為9225.46噸，而其當(dāng)年賬面申報(bào)的購(gòu)進(jìn)汽油、柴油量卻為6402噸，兩者相差2823.46噸。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2抽查曾為化工貿(mào)易公司提供運(yùn)輸服務(wù)的7家油運(yùn)公司經(jīng)核查，7家企業(yè)經(jīng)營(yíng)資料中所記載的、為F化工貿(mào)易公司運(yùn)載的油品總量，均與交通運(yùn)輸管理部門系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)相符。7家企業(yè)的負(fù)責(zé)人也均表示，汽柴油等危險(xiǎn)品的運(yùn)輸管理非常嚴(yán)格，在為企業(yè)提供油品運(yùn)輸服務(wù)的過(guò)程中，司機(jī)需持電子運(yùn)單才能從油庫(kù)取油，無(wú)理由不取貨會(huì)被運(yùn)管中心處罰。此外，車輛的行駛路線也須與申報(bào)的電子運(yùn)單路線一致，否則車載的定位系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出報(bào)警信息，因此在油品運(yùn)量和卸貨地點(diǎn)等方面做不了任何手腳。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2資金流：通過(guò)加油站的二維碼，王某（化工貿(mào)易公司負(fù)責(zé)人張某的母親）賬戶內(nèi)收取了大量加油費(fèi)，累計(jì)金額有1800多萬(wàn)元。這些資金最終均由王某賬戶，轉(zhuǎn)入了張某賬戶和F化工貿(mào)易公司賬戶。經(jīng)檢查人員測(cè)算，王某賬戶資金的數(shù)額與企業(yè)少申報(bào)的2000多噸采購(gòu)油品量的金額基本相符，這些收入均未依法申報(bào)。經(jīng)查，該化工貿(mào)易公司通過(guò)私人賬戶收取加油費(fèi)方式，2021年共隱匿銷售收入1845萬(wàn)元未依法申報(bào)。在對(duì)企業(yè)檢查年度進(jìn)銷數(shù)據(jù)及成本進(jìn)行核算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳增值稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)、加收滯納金并處罰款共310萬(wàn)元的處理決定。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2案例：某營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，主要為患者提供診療和醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)等服務(wù)。2020年—2022年，該機(jī)構(gòu)每年?duì)I業(yè)收入均在1億元左右，共繳納增值稅23.5萬(wàn)元。因虧損，該機(jī)構(gòu)近3年未申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。舉報(bào)：醫(yī)療機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，曾向自然人股東、外部自然人和企業(yè)員工借款，并在長(zhǎng)達(dá)8年的時(shí)間內(nèi)，每年向借款人支付利息，但均未代扣代繳個(gè)人所得稅。檢查人員調(diào)取該機(jī)構(gòu)2019年—2021年的個(gè)人所得稅代扣代繳信息，發(fā)現(xiàn)在此期間企業(yè)從未就借款支付利息、支付紅利所得等業(yè)務(wù)，為相關(guān)人員代扣代繳個(gè)人所得稅。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2約談：法定代表人稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，在2013年—2020年期間采取口頭協(xié)議方式向4名自然人股東、2名企業(yè)外部自然人和2名員工借款。這部分借款的利息支出，該機(jī)構(gòu)確實(shí)未代扣代繳個(gè)人所得稅。隨后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳借款利息涉及的59.9萬(wàn)元個(gè)人所得稅。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2很配合繳納稅款后的疑點(diǎn)：該機(jī)構(gòu)與非關(guān)聯(lián)方人員之間的借款業(yè)務(wù)，因未簽署正式借款合同，因此利息支出不符合稅前扣除要求。但其與股東之間的借款活動(dòng)產(chǎn)生的相關(guān)利息支出，卻可以依法按比例進(jìn)行稅前扣除。但企業(yè)卻并未入賬核算，相關(guān)利息寧愿繳稅也不作稅前列支。該機(jī)構(gòu)高管、高級(jí)醫(yī)技人員工資薪金雖然已代扣代繳個(gè)人所得稅，但適用稅率基本處于最低檔，與同類單位相比明顯偏低。該機(jī)構(gòu)2018年8月將2015年2月、2015年4月計(jì)入“其他應(yīng)付款——年終獎(jiǎng)”科目的已代扣個(gè)人所得稅款項(xiàng)39.6萬(wàn)元，直接作了沖銷，計(jì)入了“以前年度損益調(diào)整”科目，把這筆應(yīng)付款變成以前年度待彌補(bǔ)虧損。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2資金：調(diào)取8名借款人2013年—2022年的銀行資金流水，向8人支付利息的并不是J醫(yī)療機(jī)構(gòu)，而是一家名為**酒店管理公司的企業(yè)。每年在付息支付時(shí)間的前2天時(shí)間，該機(jī)構(gòu)都會(huì)在“管理費(fèi)用——其他”科目中列支與利息相同金額的費(fèi)用。附的紙質(zhì)憑證是酒店管理公司開(kāi)具的名稱為“會(huì)議費(fèi)”的增值稅專用發(fā)票。查實(shí)：收取醫(yī)療機(jī)構(gòu)開(kāi)票費(fèi)后，每年向其開(kāi)具“會(huì)議費(fèi)”發(fā)票，并通過(guò)對(duì)公賬戶幫助醫(yī)療機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)付利息資金的違法事實(shí)。*酒店管理公司共向該醫(yī)療機(jī)構(gòu)開(kāi)具名目為“會(huì)議費(fèi)”的增值稅專用發(fā)票涉及金額427.7萬(wàn)元，醫(yī)療機(jī)構(gòu)均進(jìn)行了增值稅抵扣，并納入成本予以稅前列支。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2結(jié)合工資表和人員名冊(cè)，將該醫(yī)療機(jī)構(gòu)人員分為醫(yī)生、護(hù)士、醫(yī)技、行政和其他院區(qū)人員等幾大類別，并從社保機(jī)構(gòu)調(diào)取該機(jī)構(gòu)員工近三年的社保費(fèi)繳納記錄進(jìn)行比對(duì)分析，從中篩分出156名沒(méi)有繳納社保的人員。剔除返聘的退休人員和實(shí)習(xí)期等暫不繳納社保的人員后，最終發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)人員名單中有80人未繳納社保。檢查人員從銀行調(diào)取該機(jī)構(gòu)自2013年起發(fā)放工資的流水明細(xì)，從中找出上述80人的銀行卡號(hào)和相關(guān)流水信息，對(duì)這些可疑人員的銀行流水往來(lái)情況進(jìn)行核查。2014年至2022年，該醫(yī)療機(jī)構(gòu)向上述80人銀行卡上發(fā)放的“工資”，最終均轉(zhuǎn)入該機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、科室負(fù)責(zé)人和外聘專家等38名高管和高級(jí)醫(yī)技人員的銀行賬戶，金額達(dá)1296.7萬(wàn)元。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2查實(shí)：2013年—2022年期間，該醫(yī)療機(jī)構(gòu)通過(guò)虛增員工數(shù)目、“拆分”發(fā)放高管等人員工資的方式，共少代扣代繳個(gè)人所得稅308.3萬(wàn)元；通過(guò)故意將已代扣個(gè)人所得稅款計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目的方式，偷逃個(gè)人所得稅39.6萬(wàn)元；通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票虛列管理費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)160萬(wàn)元。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2網(wǎng)絡(luò)直播、文娛領(lǐng)域：經(jīng)查，周夢(mèng)妮在2020年至2021年期間從事網(wǎng)絡(luò)直播取得收入，通過(guò)虛假納稅申報(bào)手段少繳個(gè)人所得稅10.26萬(wàn)元。呼倫貝爾市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)周夢(mèng)妮追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)25.21萬(wàn)元。呼倫貝爾市稅務(wù)局稽查局已依法向周夢(mèng)妮送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，周夢(mèng)妮已按規(guī)定繳清稅款、滯納金及罰款。思考：網(wǎng)絡(luò)主播、影視明星等高收入人群的常態(tài)化監(jiān)管案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2商貿(mào)：內(nèi)蒙古巴彥淖爾市稅警協(xié)作破獲“X16”特大團(tuán)伙虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案。犯罪團(tuán)伙在巴彥淖爾市4個(gè)旗縣區(qū)分別控制著5個(gè)空殼公司，對(duì)外宣稱從事煤炭購(gòu)銷業(yè)務(wù)，實(shí)際是以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票牟取暴利，賺取“開(kāi)票費(fèi)”。經(jīng)查，該團(tuán)伙在作案期間累計(jì)虛開(kāi)發(fā)票份數(shù)2248份，涉案金額2.8億元有色金屬：“有色金屬”“合金”“銅”“電解銅”“鋁”“電解鎳”“鋅”“黃金”等為品名案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2甲公司、乙公司均系有色金屬貿(mào)易企業(yè)，周某系甲公司實(shí)際控制人。丙公司系有色金屬貿(mào)易及運(yùn)輸公司，汪某為其實(shí)際控制人。甲公司和丙公司之間存在業(yè)務(wù)上的往來(lái)，截至2012年，甲公司共計(jì)拖欠丙公司貨款20億元，甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，丙公司遂終止了與甲公司的貿(mào)易往來(lái)。周某為了防止資金鏈斷裂，主動(dòng)找到汪某協(xié)商，要求丙公司繼續(xù)為其提供資金。丙公司為了繼續(xù)從銀行融資，通過(guò)借新還舊的方式維持其在銀行貸款規(guī)模，同時(shí)將甲公司占用丙公司的資金做成賬面上的應(yīng)收貨款和利潤(rùn)，周某與汪某等人協(xié)商，決定甲公司與丙公司之間采取簽訂虛假貿(mào)易合同、虛構(gòu)資金用途、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的方式，騙取銀行貸款、票據(jù)承兌和信用證，循環(huán)套取銀行資金。2013年至2014年期間，兩家公司共計(jì)從銀行騙取資金17筆，共計(jì)約27億元，已償還7.7億元，未償還19.3億元。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2一審：周某在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額巨大，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑11年。上級(jí)人民法院經(jīng)審理后認(rèn)為判決認(rèn)定部分事實(shí)不清，證據(jù)不足，遂撤銷一審判決，發(fā)回一審法院重新審判。一審法院經(jīng)審理后認(rèn)為，周某的行為構(gòu)成騙取貸款、票據(jù)承兌、金融票證罪。而周某與汪某為了達(dá)到騙取銀行資金和轉(zhuǎn)移公司債務(wù)的目的，進(jìn)行虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，在案證據(jù)不能證明上述虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為是以騙取國(guó)家稅款為目的并造成國(guó)家稅款損失，故公訴機(jī)關(guān)指控周某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的罪名不當(dāng)，不予確認(rèn)。判處周某四年六個(gè)月。一審判決宜判后，周某不服上訴。二審法院駁回上訴，維持原判。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2舉報(bào)：某飼料公司設(shè)置內(nèi)外兩套賬簿，虛假申報(bào)，隱匿大量收入未依法申報(bào)納稅。企業(yè)賬外資料藏匿于一處閑置倉(cāng)庫(kù)中。飼料公司主要從事飼料生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2020年—2022年，該企業(yè)因年應(yīng)納稅所得額未超過(guò)300萬(wàn)元，符合稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，享受小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。2020年—2022年，L飼料公司企業(yè)所得稅申報(bào)營(yíng)業(yè)收入分別為4.67億元、4.82億元、5.81億元，不僅數(shù)額大，而且呈連續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。特別是2022年?duì)I收增幅達(dá)到20.54%。但細(xì)看其應(yīng)納稅所得額，3年中，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額分別為182.3萬(wàn)元、289.01萬(wàn)元、289.70萬(wàn)元，其中2022年應(yīng)納稅所得額相比上年僅增長(zhǎng)6900元。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2疑點(diǎn)：企業(yè)應(yīng)納稅所得額和企業(yè)資產(chǎn)總額卻持續(xù)3年“正巧”位于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的300萬(wàn)元和5000萬(wàn)元兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。一組人員到企業(yè)財(cái)務(wù)室調(diào)取企業(yè)賬簿資料和電子經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)；一組人員根據(jù)舉報(bào)線索，直奔可能存放賬外資料的企業(yè)閑置倉(cāng)庫(kù)核查，希望能夠獲取舉報(bào)信息中提及的“賬外賬”；其他人員到企業(yè)生產(chǎn)車間、原材料和產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)調(diào)取各種進(jìn)出庫(kù)單據(jù)和相關(guān)電子數(shù)據(jù)信息，以便掌握企業(yè)原材料采購(gòu)、生產(chǎn)資料投入和產(chǎn)銷運(yùn)轉(zhuǎn)的原始數(shù)據(jù)。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2第一組檢查人員詢問(wèn)齊某賬簿和相關(guān)電子資料的情況時(shí)，齊某稱紙質(zhì)賬簿均由負(fù)責(zé)人李某保管，由于李某出差，無(wú)法提供。企業(yè)財(cái)務(wù)電子信息存儲(chǔ)在局域網(wǎng)的服務(wù)器中，服務(wù)器有密碼，但網(wǎng)管人員請(qǐng)假未上班，目前聯(lián)系不上，因此暫時(shí)無(wú)法打開(kāi)服務(wù)器。第二組人員根據(jù)舉報(bào)人提供的信息，找到位于企業(yè)場(chǎng)地一角的閑置倉(cāng)庫(kù)，但該倉(cāng)庫(kù)大門緊鎖。檢查人員請(qǐng)企業(yè)人員開(kāi)門，公司人員拿出一串鑰匙逐個(gè)試開(kāi)，卻沒(méi)有一把鑰匙匹配。企業(yè)人員以鑰匙遺失，需要時(shí)間開(kāi)鎖為由，拒絕開(kāi)門。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2公安介入：專案組最終拷貝企業(yè)電子賬套，并從企業(yè)資料室和閑置倉(cāng)庫(kù)中調(diào)取記賬憑證賬簿、報(bào)表等在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)資料20箱，以及13GB的相關(guān)電子資料。查閱從企業(yè)閑置倉(cāng)庫(kù)中調(diào)取的資料，發(fā)現(xiàn)這些資料是該企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)年度的一些記賬憑證、報(bào)表及相關(guān)單據(jù)，其中并沒(méi)有該企業(yè)的“賬外賬”從賬簿信息看，企業(yè)成本、費(fèi)用及投入產(chǎn)出比均處于合理區(qū)間。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2工資：該公司2020年—2022年期間企業(yè)人員工資發(fā)放情況，并結(jié)合員工花名冊(cè)、考勤表、人員工資表等資料，與自然人電子稅務(wù)局中該公司代員工扣繳申報(bào)的個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，企業(yè)在員工工資發(fā)放和代扣代繳個(gè)人所得稅方面無(wú)異常。對(duì)公賬戶資金往來(lái)：王某的個(gè)人銀行賬戶，每月均會(huì)多次向飼料公司賬戶進(jìn)行資金轉(zhuǎn)賬，備注信息均為“貨款”。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2深挖：飼料公司貨款并非只通過(guò)企業(yè)對(duì)公賬戶一個(gè)渠道收取。檢查期內(nèi)，王某賬戶收到過(guò)大量標(biāo)注為貨款的資金。這些資金，一部分轉(zhuǎn)入飼料公司對(duì)公賬戶，企業(yè)進(jìn)行正常申報(bào)，而另一部分資金，則轉(zhuǎn)入法定代表人李某、股東潘某和劉某等人的賬戶，這部分資金收入企業(yè)并未申報(bào)。經(jīng)計(jì)算，企業(yè)未申報(bào)收入金額共有1.82億元。經(jīng)查，檢查年度內(nèi)，L飼料公司利用私人銀行賬戶收取貨款，共隱匿收入1.82億元未依法申報(bào)。同時(shí)，違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠合計(jì)241.8萬(wàn)元、“六稅兩費(fèi)”稅費(fèi)優(yōu)惠合計(jì)15.79萬(wàn)元。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2案例：某公司是一家從事建筑工程機(jī)械與設(shè)備租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。核查企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司曾于2020年12月取得杭州某工程機(jī)械公司一份品名為起重機(jī)的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)522萬(wàn)元，隨后企業(yè)即作了進(jìn)項(xiàng)抵扣。但增值稅底賬系統(tǒng)顯示，這份發(fā)票杭州工程機(jī)械公司于2021年5月開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行了沖銷。但經(jīng)核查，該公司隨后卻并沒(méi)有對(duì)這份發(fā)票已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2截至核查時(shí)，一直未繳納與這臺(tái)起重機(jī)相關(guān)的車購(gòu)稅。起重機(jī)，公司已經(jīng)入賬計(jì)入固定資產(chǎn)，并且一直在計(jì)提折舊。在核查過(guò)程中，他們還在財(cái)務(wù)室發(fā)現(xiàn)10多本業(yè)務(wù)單據(jù)。這些單據(jù)詳細(xì)記載了近兩年來(lái)，該企業(yè)使用起重機(jī)等設(shè)備為建筑工地提供吊裝等服務(wù)的現(xiàn)金收入情況。經(jīng)查：那臺(tái)大型起重機(jī)因質(zhì)量問(wèn)題已退貨，但企業(yè)在核算時(shí)未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。負(fù)責(zé)人承認(rèn)企業(yè)存在為工地提供起重、吊裝等服務(wù)，收入30多萬(wàn)元并未入賬申報(bào)納稅的違法事實(shí)。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2案例：Y公司是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，主要從事水泥、水泥制品生產(chǎn)銷售、石灰石開(kāi)采和銷售等業(yè)務(wù)。Y公司是湖北Y公司、武漢Y公司、江西Y公司、南昌Y公司等公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)，這些企業(yè)的控股股東均為境外Y投資有限公司。2018年—2020年3年間，Y公司所開(kāi)采的石灰石主要銷售給其關(guān)聯(lián)企業(yè)湖北Y公司、武漢Y公司。Y公司所在地區(qū)石灰石礦產(chǎn)資源豐富，2018年—2020年期間，當(dāng)?shù)厥沂袌?chǎng)銷售行情較好，石灰石市場(chǎng)銷售的平均單價(jià)為45元/噸左右。但Y公司的石灰石銷售數(shù)據(jù)卻顯示，該公司向其關(guān)聯(lián)企業(yè)所銷售的石灰石價(jià)格均未超過(guò)31元/噸，價(jià)格明顯低于市場(chǎng)平均價(jià)格。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2對(duì)Y公司銷售客戶——湖北Y公司的受票數(shù)據(jù)和采購(gòu)情況進(jìn)行拓展調(diào)查，發(fā)現(xiàn)湖北Y公司在2018年—2020年同期，還從一家名為X礦業(yè)公司的企業(yè)采購(gòu)了約150萬(wàn)噸與Y公司同等質(zhì)量的石灰石，但這些石料的采購(gòu)均價(jià)為40元/噸，采購(gòu)價(jià)格明顯高于Y公司價(jià)格。稅務(wù)大數(shù)據(jù)分析：在2018年—2020年期間，湖北省市場(chǎng)上與Y公司相同品質(zhì)的石灰石，其銷售均價(jià)為39.3元/噸。與之相比，Y公司以不超過(guò)31元/噸的價(jià)格向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品，價(jià)格明顯偏低。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2檢查：Y公司與湖北Y公司、武漢Y公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，Y公司向兩家企業(yè)銷售石灰石的價(jià)格明顯偏低，根據(jù)稅收征管法第三十六條規(guī)定、稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條、第五十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其進(jìn)行納稅調(diào)整。同時(shí)，根據(jù)增值稅暫行條例第七條和增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條之規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其銷售額，并要求企業(yè)補(bǔ)繳增值稅、資源稅等相關(guān)稅款。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2企業(yè)：銷售價(jià)格依照資源管理部門的指導(dǎo)價(jià)確定，Y公司與相關(guān)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)購(gòu)銷往來(lái)都是真實(shí)行為，并且均按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，沒(méi)有任何問(wèn)題。稅務(wù)：經(jīng)調(diào)查，自然資源管理部門公示的礦產(chǎn)品價(jià)格，其主要用途是供相關(guān)單位和部門在開(kāi)采前估算礦產(chǎn)價(jià)值，屬于礦產(chǎn)開(kāi)采價(jià)值判斷指標(biāo)，將該價(jià)格作為石灰石市場(chǎng)銷售的參考價(jià)格并不符合市場(chǎng)規(guī)律與企業(yè)經(jīng)營(yíng)常理。作為以公平競(jìng)爭(zhēng)為原則的經(jīng)營(yíng)主體，企業(yè)銷售石灰石的價(jià)格是否合理，應(yīng)以同期市場(chǎng)中同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)。從同期的市場(chǎng)行情來(lái)看，Y公司向其關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品的價(jià)格明顯低于市場(chǎng)平均價(jià)格。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2自2011年起至核查時(shí)止，Y公司曾數(shù)次從自然資源管理部門獲得林地使用權(quán)，但他們查詢Y公司繳納稅款數(shù)據(jù)時(shí)卻發(fā)現(xiàn)，在此期間，Y公司繳納的耕地占用稅只有179萬(wàn)元，這與Y公司的規(guī)模和用地情況并不相符。按照企業(yè)規(guī)模和占地情況看，Y公司申報(bào)繳納耕地占用稅至少應(yīng)有1000萬(wàn)元。案例交流與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2第三方：從自然資源管理部門和規(guī)劃部門調(diào)取該公司成立以來(lái)占用耕地、林地、農(nóng)用地的資料和數(shù)據(jù)。經(jīng)核實(shí)，Y公司自