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文檔簡介

第4單元

典型業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理11、籌集資金業(yè)務(wù)的核算

導(dǎo)學(xué)案例閱讀P97導(dǎo)學(xué)案例想一想:1、企業(yè)的資金來源于哪里?2、企業(yè)在經(jīng)營過程中,如何解決資金缺乏的問題?2、設(shè)置賬戶〔1〕實(shí)收資本〔2〕銀行存款〔3〕固定資產(chǎn)〔4〕無形資產(chǎn)實(shí)收資本實(shí)收資本借方貸方按法定程序減少的資本數(shù)額收到投入的資本數(shù)額實(shí)收資本借方貸方實(shí)收資本借方貸方實(shí)收資本借方期末余額:投入資本的實(shí)有數(shù)額所有者權(quán)益類銀行存款借方貸方銀行存款存款的增加數(shù)額存款的減少數(shù)額期末余額:銀行存款的結(jié)存數(shù)額資產(chǎn)類不用明細(xì)固定資產(chǎn)借方貸方固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值期末余額:現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值資產(chǎn)類不用明細(xì)無形資產(chǎn)借方貸方無形資產(chǎn)增加無形資產(chǎn)的數(shù)額減少無形資產(chǎn)的數(shù)額期末余額:無形資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額不用明細(xì)資產(chǎn)類舉例分析:銀行存款實(shí)收資本→資產(chǎn)→增加→借方→貸方→明細(xì)會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款350000貸:實(shí)收資本——?jiǎng)⑷A200000——張達(dá)150000分析:固定資產(chǎn)實(shí)收資本→資產(chǎn)→增加→借方→貸方→明細(xì)會(huì)計(jì)分錄:借:固定資產(chǎn)100000貸:實(shí)收資本——張達(dá)10000011.2借入資金的核算

借入資金的概念:P99到期還本付息類型:長期、短期核算依據(jù):借款單、進(jìn)賬單設(shè)置賬戶〔1〕短期借款〔2〕長期借款短期借款貸方借方短期借款到期歸還的各項(xiàng)短期借款的本金取得短期借款的數(shù)額期末余額:尚未歸還的短期借款本金負(fù)債類不用明細(xì)長期借款貸方借方長期借款到期歸還的長期借款的本金、利息借入長期借款的本金及每期計(jì)提的應(yīng)付利息期末余額:尚未歸還的長期借款本金、利息負(fù)債類不用明細(xì)舉例例3:12月1日,通利公司為解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金缺乏,經(jīng)與銀行協(xié)商后借入期限為6個(gè)月的借款100000元存入銀行。分析:銀行存款短期借款→資產(chǎn)→增加→借方→貸方會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款100000貸:短期借款100000例4:12月10日,通利公司以銀行存款歸還到期的短期借款100000元。分析:銀行存款短期借款→資產(chǎn)→減少→貸方→借方會(huì)計(jì)分錄:借:短期借款100000貸:銀行存款100000

例5:12月15日,企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,向銀行借入期限為2年,年利率為6%,到期一次還本付息的借款200000元,存入銀行存款戶。分析:銀行存款長期借款→資產(chǎn)→增加→借方→貸方會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款200000貸:長期借款200000P100課后練習(xí)單項(xiàng)選擇題1、B2、D多項(xiàng)選擇題1、ABCD2、ABCDE判斷題1、對(duì)2、錯(cuò)技能訓(xùn)練:1、借:銀行存款500000

貸:實(shí)收資本——萬華實(shí)業(yè)公司5000002、借:銀行存款100000

貸:短期借款1000003、借:銀行存款300000

貸:長期借款300000課后活動(dòng):

1、借:銀行存款500000

貸:實(shí)收資本500000

2、借:銀行存款200000

貸:短期借款20000012.采購業(yè)務(wù)的核算導(dǎo)學(xué)案例閱讀P102導(dǎo)學(xué)案例想一想:1、小趙報(bào)銷采購業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)整理那些文件?可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的單據(jù)有哪些?2、會(huì)計(jì)收到小趙提交的單據(jù)后應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?12.1材料采購業(yè)務(wù)過程1、材料采購業(yè)務(wù)的概念:P102材料采購業(yè)務(wù)是企業(yè)購置所需的各項(xiàng)材料及儲(chǔ)藏物資,以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。采購業(yè)務(wù)一方面引起企業(yè)資金的流出,同時(shí)引起企業(yè)貨物的增加。2、材料采購業(yè)務(wù)過程P103圖12-2

12.2材料采購業(yè)務(wù)的核算1、材料采購業(yè)務(wù)的根本內(nèi)容1〕取得材料采購業(yè)務(wù)單據(jù)業(yè)務(wù)部門:采購發(fā)票〔增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票〕、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等購貨發(fā)票。倉庫:入庫單確定采購本錢。注意:購貨單據(jù)與入庫單傳遞時(shí)間不一致:收到結(jié)算單據(jù),材料驗(yàn)收入庫;收到結(jié)算單據(jù),材料未入庫;未收到結(jié)算單據(jù),材料已驗(yàn)收入庫。2、設(shè)置賬戶1〕在途物資2〕原材料3〕應(yīng)交稅費(fèi)4〕應(yīng)付賬款在途物資在途物資借方貸方在途物資借方貸方在途物資借方購入材料支付的買價(jià)和采購費(fèi)用等采購本錢驗(yàn)收入庫的材料采購本錢期末余額:尚未驗(yàn)收入庫的在途物資采購本錢資產(chǎn)類賬戶按供給單位和物資品種明細(xì)原材料借方貸方借方貸方原材料借方發(fā)出材料的本錢期末余額:庫存結(jié)存材料的本錢資產(chǎn)類賬戶按材料品種、規(guī)格明細(xì)驗(yàn)收入庫原材料的采購本錢應(yīng)交稅費(fèi)借方貸方借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)借方已計(jì)算尚未繳納的應(yīng)付稅費(fèi)數(shù)額期末余額:應(yīng)交而未交的稅費(fèi)數(shù)額負(fù)債類賬戶按稅種明細(xì)實(shí)際繳納的稅費(fèi)數(shù)額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅借方貸方借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借方銷售產(chǎn)品時(shí)向購貨單位收取的銷項(xiàng)稅額期末余額:留待下期抵扣的增值稅額負(fù)債類賬戶增值稅是對(duì)我國境內(nèi)銷售貨物或提供給稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,以其增值額為征稅對(duì)象,采用稅款抵扣制原那么多環(huán)節(jié)征收的一種貨勞稅。采購材料時(shí)向供貨單位支付的進(jìn)項(xiàng)稅額交納本月應(yīng)交的增值稅增值稅稅率一般為17%,即稅款=貨款X17%應(yīng)付賬款借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款借方應(yīng)付而未付給供貨單位的款項(xiàng)期末余額:尚未歸還給供貨單位的款項(xiàng)負(fù)債類賬戶按供貨單位明細(xì)歸還款項(xiàng)給供貨單位舉例

例12.1

某工廠購進(jìn)A材料一批共500千克,單價(jià)10元,共計(jì)5000元,增值稅稅額為850元,另支付運(yùn)雜費(fèi)100元。該批材料的貨款以銀行存款支付,同時(shí)材料由倉庫驗(yàn)收入庫。分析:只買A材料,采購費(fèi)用不用分配,直接計(jì)入A材料的采購本錢。A材料的采購本錢=5000+100=5100元銀行存款→減少→貸方原材料→增加→借方購進(jìn)→應(yīng)交稅額——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕→借方會(huì)計(jì)分錄:借:原材料——A材料5100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕850貸:銀行存款5950例12.22021年2月4日,廣州市華強(qiáng)公司發(fā)生一筆購進(jìn)材料業(yè)務(wù),相關(guān)單據(jù)如下圖。分析:只買A材料,沒有采購費(fèi)用A材料的采購本錢=120000元有銀行轉(zhuǎn)賬支票存根,款項(xiàng)已付有倉庫收料單,材料已驗(yàn)收入庫。銀行存款→減少→貸方原材料→增加→借方購進(jìn)→應(yīng)交稅額——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕→借方會(huì)計(jì)分錄:借:原材料——A材料120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕20400貸:銀行存款140400例12.32021年2月6日,向廣州市光華公司購入B材料5000千克,買價(jià)為45000元,增值稅為7650元,款項(xiàng)未付,材料已到打并由倉庫驗(yàn)收入庫。分析:只買B材料,沒有采購費(fèi)用B材料的采購本錢=45000元應(yīng)付賬款→增加→貸方原材料→增加→借方購進(jìn)→應(yīng)交稅額——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕→借方會(huì)計(jì)分錄:借:原材料——B材料45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕7650貸:應(yīng)付賬款——廣州市光華公司52650練一練2、某公司購進(jìn)A材料一批共4000千克,單價(jià)200元,增值稅稅額為136000元,所有款項(xiàng)尚未支付,材料尚未到達(dá)。1、某公司購進(jìn)甲材料一批共2000噸,單價(jià)300元,已收到增值稅專用發(fā)票,另支付運(yùn)雜費(fèi)500元。該批材料的貨款以銀行存款支付,同時(shí)材料由倉庫驗(yàn)收入庫。3、上述A材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫。1、甲材料的采購本錢=2000X300+500=600500元增值稅稅額=2000X300X17%=102000元借:原材料——甲材料600500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕102000貸:銀行存款7025002、A材料的采購本錢=4000X200=800000元借:在途物資——A材料800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕136000貸:應(yīng)付賬款9360003、借:原材料——A材料800000貸:在途物資——A材料800000P107練習(xí)單項(xiàng)選擇題:1、C2、B多項(xiàng)選擇題1、ABD2、ACD3、BCD技能訓(xùn)練:1、借:原材料——A材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕3400貸:應(yīng)付賬款——萬事通公司234002、借:在途物資——B材料25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕4250貸:銀行存款292503、借:原材料——C材料10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕1700貸:銀行存款118004、借:應(yīng)付賬款——萬事通公司23400貸:銀行存款23400

13.本錢費(fèi)用的核算導(dǎo)學(xué)案例閱讀P109導(dǎo)學(xué)案例想一想:企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品需要消耗些什么呢?本錢和費(fèi)用是一回事嗎?產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢由哪些工程構(gòu)成呢?13.1本錢費(fèi)用的構(gòu)成P109費(fèi)用的定義是指企業(yè)為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。本錢的定義是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種消耗。費(fèi)用與本錢的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系:本錢是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用,是對(duì)象化的費(fèi)用。區(qū)別:費(fèi)用是資產(chǎn)的消耗,與一定的會(huì)計(jì)期間聯(lián)系,與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān);本錢與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品聯(lián)系,而不管發(fā)生在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間。本錢費(fèi)用的構(gòu)成生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種消耗支出計(jì)入產(chǎn)品成本計(jì)入期間費(fèi)用直接本錢間接費(fèi)用〔制造費(fèi)用〕直接材料直接人工車間發(fā)生的各種消耗只生產(chǎn)一種產(chǎn)品:不分配生產(chǎn)兩種或以上產(chǎn)品:按標(biāo)準(zhǔn)〔生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資〕分配財(cái)務(wù)費(fèi)用:為籌建資金發(fā)生的,如利息費(fèi)管理費(fèi)用:行政管理部門發(fā)生的各種消耗,如水電費(fèi)等銷售費(fèi)用:銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各種消耗生產(chǎn)本錢=直接材料+直接人工+分配的制造費(fèi)用13.2本錢費(fèi)用的核算3、設(shè)置賬戶1〕生產(chǎn)本錢2〕制造費(fèi)用3〕管理費(fèi)用4〕財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)本錢生產(chǎn)本錢借方貸方生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用的材料和人工費(fèi);期末,分配轉(zhuǎn)入的“制造費(fèi)用〞月末轉(zhuǎn)出的完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢期末余額:尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢本錢類按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)“庫存商品〞賬戶的借方制造費(fèi)用制造費(fèi)用借方貸方生產(chǎn)部門為組織生產(chǎn)和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢〞賬戶的間接費(fèi)用數(shù)額期末一般無余額本錢類按生產(chǎn)單位設(shè)置明細(xì)管理費(fèi)用管理費(fèi)用借方貸方企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)行政管理費(fèi)用支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶的費(fèi)用數(shù)額期末一般無余額損益類不用明細(xì)費(fèi)用支出類財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方籌集資金發(fā)生的費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶的費(fèi)用數(shù)額期末一般無余額損益類不用明細(xì)費(fèi)用支出類3、本錢費(fèi)用核算舉例1、材料費(fèi)用的核算直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品的“原材料〞應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)本錢〞車間耗用的“原材料〞應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用〞行政管理部門耗用的“原材料〞應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用〞會(huì)計(jì)處理:借:生產(chǎn)本錢——X產(chǎn)品——Y產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:原材料——X材料——Y材料例1:月末,倉庫轉(zhuǎn)來根據(jù)領(lǐng)料單匯總的“材料耗用匯總表〞如下所示。借:生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品94450——乙產(chǎn)品88250制造費(fèi)用6550管理費(fèi)用891貸:原材料——D材料142641——F材料47500練習(xí)某公司倉庫統(tǒng)計(jì)材料領(lǐng)用情況如下:生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000公斤,單價(jià)10元,領(lǐng)用乙材料100公斤,單價(jià)20元;車間領(lǐng)用甲材料120斤;行政管理部門領(lǐng)用乙材料80公斤。借:生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品12000制造費(fèi)用1200管理費(fèi)用1600貸:原材料——甲材料11200——乙材料36002、工資費(fèi)用的核算直接用于生產(chǎn)的“應(yīng)付職工薪酬〞應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)本錢〞車間耗用的“應(yīng)付職工薪酬〞應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用〞行政管理部門耗用的“應(yīng)付職工薪酬〞應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用〞例2:2月8日,從銀行提取現(xiàn)金60000元,以備發(fā)工資。借:庫存現(xiàn)金60000

貸:銀行存款60000例3:2月8日,以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工工資。借:應(yīng)付職工薪酬60000

貸:庫存現(xiàn)金60000應(yīng)付職工薪酬借方貸方企業(yè)實(shí)際支付給職工的薪酬及職工福利費(fèi)等,并結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)代扣款分配給各收益對(duì)象的報(bào)酬及相關(guān)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提期末余額:應(yīng)付而未付的職工薪酬例4:月末,會(huì)計(jì)根據(jù)各自發(fā)放表,編制“工資費(fèi)用分配表〞,并進(jìn)行工資費(fèi)用分配核算。借:生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品23000——乙產(chǎn)品18000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用11000貸:應(yīng)付職工薪酬——工資600003、固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊:固定資產(chǎn)在使用中的磨損車間計(jì)提的“累計(jì)折舊〞應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用〞行政管理部門計(jì)提的“累計(jì)折舊〞應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用〞累計(jì)折舊借方貸方企業(yè)固定資產(chǎn)減少時(shí)沖銷的已提累計(jì)折舊數(shù)額應(yīng)計(jì)提的折舊數(shù)額期末余額:現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)提取的折舊數(shù)資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)〞賬戶的抵減賬戶,結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相反例5:月末,按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊11120元,其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊7620元,行政管理部門固定資產(chǎn)折舊3500元。分析:車間→制造費(fèi)用行政管理部門→管理費(fèi)用借方會(huì)計(jì)分錄:借:制造費(fèi)用7620管理費(fèi)用3500貸:累計(jì)折舊111204、其他費(fèi)用的核算其他費(fèi)用:辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等等直接用于生產(chǎn)的其他費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)本錢〞車間耗用的其他費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用〞行政管理部門耗用的其他費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用〞

例6:2月10日,以現(xiàn)金購入辦公文具一批300元,其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用文具計(jì)100元,行政管理部門領(lǐng)用文具200元。借:制造費(fèi)用100

管理費(fèi)用200

貸:庫存現(xiàn)金300

例7:2月10日,以銀行存款支付本月的電費(fèi)8000元,其中生產(chǎn)車間耗用6000元,行政管理部門耗用2000元。借:制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用2000

貸:銀行存款8000

差旅費(fèi)業(yè)務(wù)預(yù)借差旅費(fèi)核算的工作流程會(huì)計(jì)處理:1、預(yù)借時(shí):借:其他應(yīng)收款——XX

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、報(bào)銷時(shí):〔1〕有結(jié)余借:庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用貸:其他應(yīng)收款——XX

〔2〕超支借:管理費(fèi)用貸:庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款——XX

例8:10日,業(yè)務(wù)員張明出差,預(yù)借差旅費(fèi)1000元,以現(xiàn)金付訖。借:其他應(yīng)收款——張明1000

貸:庫存現(xiàn)金1000例9:20日,業(yè)務(wù)員張明出差回來,報(bào)銷差旅費(fèi)895元,退回現(xiàn)金105元,結(jié)清前欠款項(xiàng)。借:庫存現(xiàn)金105

管理費(fèi)用895

貸:其他應(yīng)收款——張明1000假設(shè):20日,業(yè)務(wù)員張明出差回來,報(bào)銷差旅費(fèi)1150元,結(jié)清前欠款項(xiàng)。借:管理費(fèi)用1150

貸:庫存現(xiàn)金150其他應(yīng)收款——張明10005、制造費(fèi)用的歸集分?jǐn)傁葰w集,再分?jǐn)偂踩缰簧a(chǎn)一種產(chǎn)品,那么不用分?jǐn)偂持圃熨M(fèi)用的分?jǐn)偅喊瓷a(chǎn)工人工資或生產(chǎn)工時(shí)制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn):借:生產(chǎn)本錢——X產(chǎn)品——Y產(chǎn)品貸:制造費(fèi)用例10:月末,將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)本錢28270元,其中甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)15858元,乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)12412元。借:生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品15858——乙產(chǎn)品12412貸:制造費(fèi)用282706、生產(chǎn)本錢核算及結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢完工產(chǎn)品本錢=直接材料+直接人工+分配的制造費(fèi)用生產(chǎn)本錢的結(jié)轉(zhuǎn):借:庫存商品 貸:生產(chǎn)本錢庫存商品借方貸方驗(yàn)收入庫的庫存商品的實(shí)際本錢發(fā)出庫存商品的本錢期末余額:結(jié)存庫存商品的本錢資產(chǎn)類按照商品品種設(shè)置明細(xì)例11:月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。其中:甲產(chǎn)品10000件全部完工,總本錢133308元,乙產(chǎn)品8000元件全部完工,總本錢118662元。分析:甲產(chǎn)品本錢=94450+23000+15858=133308元乙產(chǎn)品本錢=88250+18000+12412=118662元會(huì)計(jì)分錄:借:庫存商品——甲產(chǎn)品133308——乙產(chǎn)品118662貸:生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品133308——乙產(chǎn)品118662課后習(xí)題單項(xiàng)選擇題1、C2、D多項(xiàng)選擇題1、ACD2、ABCDE判斷題1、對(duì)2、錯(cuò)技能訓(xùn)練1、借:制造費(fèi)用100

管理費(fèi)用200

貸:庫存現(xiàn)金3002、借:庫存現(xiàn)金46000

貸:銀行存款460003、借:應(yīng)付職工薪酬46000

貸:銀行存款460004、借:其他應(yīng)收款——張磊800

貸:庫存現(xiàn)金8005、借:庫存現(xiàn)金100

管理費(fèi)用700

貸:其他應(yīng)收款——張磊800

6、借:生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品86000制造費(fèi)用3500管理費(fèi)用500貸:原材料——A材料58500——B材料315007、借:生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品31000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用10000貸:應(yīng)付職工薪酬460008、借:生產(chǎn)本錢8600貸:制造費(fèi)用86009、借:庫存商品——甲產(chǎn)品125600貸:生產(chǎn)本錢——甲產(chǎn)品12560014銷售業(yè)務(wù)的核算導(dǎo)學(xué)案例P119想一想假設(shè)你是應(yīng)聘者,應(yīng)如何答復(fù)主考官提出的問題?14.1銷售業(yè)務(wù)流程銷售過程:生產(chǎn)經(jīng)營的最后階段,主要任務(wù)是把生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去取得收入,使企業(yè)的生產(chǎn)消耗得到補(bǔ)償。核算的主要內(nèi)容:1、確認(rèn)銷售收入;2、辦理貨款結(jié)算;3、支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用;4、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售本錢;5、計(jì)算應(yīng)向國家繳納的銷售稅金及附加;6、確認(rèn)銷售的業(yè)務(wù)成果〔利潤〕。其他業(yè)務(wù):銷售材料無形資產(chǎn)使用轉(zhuǎn)讓權(quán)其他業(yè)務(wù)收入銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入銷售業(yè)務(wù)流程圖14.2銷售業(yè)務(wù)的核算1、根本工作內(nèi)容1〕取得業(yè)務(wù)發(fā)生單據(jù)包括:銷售部門的銷售單、銷貨發(fā)票的記賬聯(lián);倉庫的產(chǎn)成品出庫單。2〕辦理結(jié)算根據(jù)合同規(guī)定的結(jié)算方式辦理3〕銷售費(fèi)用核算廣告費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、宣傳費(fèi)等2、設(shè)置賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)本錢銷售費(fèi)用應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入借方貸方期末將本月商品銷售收入轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶的數(shù)額已售商品所實(shí)現(xiàn)的銷售收入損益類賬戶〔收入類〕期末一般無余額按照主營業(yè)務(wù)的種類明細(xì)主營業(yè)務(wù)本錢借方貸方已銷商品的生產(chǎn)本錢期末將本月銷售本錢轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶損益類賬戶〔費(fèi)用支出類〕期末一般無余額按照主營業(yè)務(wù)的種類明細(xì)營業(yè)稅金及附加借方貸方已銷商品或材料等發(fā)生的銷售稅金及附加期末將本月銷售稅金及附加轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶損益類賬戶〔費(fèi)用支出類〕期末一般無余額城市維護(hù)建設(shè)稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅及教育費(fèi)附加其他業(yè)務(wù)收入借方貸方期末將本月其他業(yè)務(wù)收入數(shù)額轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶的數(shù)額其他銷售或其他業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入損益類賬戶〔收入類〕期末一般無余額不用明細(xì)其他業(yè)務(wù)本錢借方貸方發(fā)生的其他業(yè)務(wù)本錢期末將本月其他業(yè)務(wù)本錢轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶損益類賬戶〔費(fèi)用支出類〕期末一般無余額不用明細(xì)銷售費(fèi)用借方貸方由于銷售商品而發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用數(shù)期末將本月銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶損益類賬戶〔費(fèi)用支出類〕期末一般無余額不用明細(xì)應(yīng)收賬款借方貸方發(fā)生的其他業(yè)務(wù)本錢期末將本月其他業(yè)務(wù)本錢轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶損益類賬戶〔費(fèi)用支出類〕期末一般無余額不用明細(xì)銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)核算銷售產(chǎn)品,確認(rèn)收入:借:銀行存款/應(yīng)收賬款——XX公司貸:主營業(yè)務(wù)收入——XX產(chǎn)品——YY產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕發(fā)生銷售費(fèi)用:借:銷售費(fèi)用貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品本錢:借:主營業(yè)務(wù)本錢——XX產(chǎn)品——YY產(chǎn)品貸:庫存商品——XX產(chǎn)品——YY產(chǎn)品除增值稅以外的其他稅金的核算:計(jì)算時(shí):借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加實(shí)際繳納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸:銀行存款其他銷售業(yè)務(wù)的核算銷售材料,確認(rèn)收入:借:銀行存款/應(yīng)收賬款——XX公司貸:其他業(yè)務(wù)收入——XX材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕結(jié)轉(zhuǎn)已售材料本錢:借:其他業(yè)務(wù)本錢——XX材料貸:原材料——XX材料舉例

例1:2月14日,銷售給佳樂福公司甲產(chǎn)品6000件,單價(jià)是25元,計(jì)150000元,增值稅銷項(xiàng)稅額為25500元,銷售乙產(chǎn)品4000件,單價(jià)是22元,計(jì)88000元,增值稅銷項(xiàng)稅額為14960元,款項(xiàng)已收存銀行存款戶。分析:款項(xiàng)收存銀行存款賬戶銀行存款借方銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入貸方〔明細(xì)〕銷售產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕25500+14960=40460貸方會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款278460貸:主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品150000——乙產(chǎn)品88000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕40460

例2:18日,以銀行存款支付廣告公司產(chǎn)品銷售的廣告費(fèi)15000元。借:銷售費(fèi)用15000

貸:銀行存款15000

例3:2月20日,銷售給興達(dá)公司甲產(chǎn)品2000件,單價(jià)是25元,計(jì)50000元,增值稅銷項(xiàng)稅額為8500元,銷售乙產(chǎn)品1000件,單價(jià)是22元,計(jì)22000元,增值稅銷項(xiàng)稅額為3740元,款項(xiàng)暫未收到分析:款項(xiàng)暫未收到應(yīng)收賬款〔明細(xì)〕借方銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入貸方〔明細(xì)〕銷售產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕8500+3740=12240貸方會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款——興達(dá)公司84240貸:主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品50000——乙產(chǎn)品22000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕12240例4:25日,收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知,是興達(dá)公司歸還前欠甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品的貨款84240元。借:銀行存款84240

貸:應(yīng)收賬款——興達(dá)公司84240例5:月末,結(jié)轉(zhuǎn)已銷售甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)本錢,其中銷售8000件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢是109200元,銷售5000件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢是75750元。借:主營業(yè)務(wù)本錢——甲產(chǎn)品109200——乙產(chǎn)品75750貸:庫存商品——甲產(chǎn)品109200——乙產(chǎn)品75750分析:結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢主營業(yè)務(wù)本錢〔明細(xì)〕借方銷售產(chǎn)品會(huì)減少庫存庫存商品〔明細(xì)〕貸方

例6:月末,根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交的增值稅5355元,計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅是374.85元,應(yīng)交的教育費(fèi)附加是160.65元。增值稅計(jì)算公式:應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額概念:簡稱城建稅,是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源,對(duì)有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營,繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。教育費(fèi)附加概念:是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。作用:開展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。稅率:城市維護(hù)建設(shè)稅7%教育費(fèi)附加3%計(jì)算公式:城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)交增值稅×7%教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅×3%

例6:月末,根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交的增值稅5355元,計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅是374.85元,應(yīng)交的教育費(fèi)附加是160.65元。分析:城市維護(hù)建設(shè)稅=5355×7%=374.85元教育費(fèi)附加=5355×3%=160.65元銷售稅金→營業(yè)稅金及附加→借方→374.85+160.65=535.50稅金尚未交納→應(yīng)交稅費(fèi)〔明細(xì)〕會(huì)計(jì)分錄:借:營業(yè)稅金及附加535.50

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅374.85——應(yīng)交教育費(fèi)附加160.65

例7:次月月初,以銀行存款交納上月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加535.50元。借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅374.85——應(yīng)交教育費(fèi)附加160.65

貸:銀行存款535.50課后練習(xí)單項(xiàng)選擇題1、D2、B判斷題1、X2、√技能訓(xùn)練1、借:應(yīng)收賬款——新奧利公司187200貸:主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品160000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕272002、借:銀行存款46800貸:主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕68003、借:銷售費(fèi)用1000貸:銀行存款10004、借:銀行存款187200貸:應(yīng)收賬款——新奧利公司1872005、借:主營業(yè)務(wù)本錢——甲產(chǎn)品112500貸:庫存商品——甲產(chǎn)品11250015經(jīng)營成果的核算

導(dǎo)學(xué)案例P125想一想企業(yè)利潤是怎樣計(jì)算出來的呢?企業(yè)利潤和凈利潤是一回事嗎?企業(yè)利潤應(yīng)如何進(jìn)行分配?15.1利潤的形成概念:是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。P125計(jì)算:利潤=收入-費(fèi)用+利得-損失15.2營業(yè)成果的核算期間費(fèi)用第二步:計(jì)算利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢第三步:計(jì)算凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=利潤總額×所得稅稅率2、設(shè)置賬戶營業(yè)外收入借方貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶的收入額取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入數(shù)損益類賬戶〔收入類〕違約金罰款收入等。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額營業(yè)外支出借方貸方發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出數(shù)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶的損失損益類賬戶〔費(fèi)用支出類〕捐贈(zèng)支出等。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借方貸方損益類賬戶〔收入類〕結(jié)轉(zhuǎn)后無余額所有者權(quán)益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額主營業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢銷售費(fèi)用所得稅費(fèi)用期末,將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶期末,將全年實(shí)現(xiàn)的凈損失轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶貸方本年利潤借方期末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借方貸方企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤〞所得稅費(fèi)用損益類賬戶〔費(fèi)用支出類〕結(jié)轉(zhuǎn)后無余額所得稅費(fèi)用=利潤總額×所得稅稅率我國:25%賬戶的具體應(yīng)用

︷︸2、結(jié)轉(zhuǎn)本錢、費(fèi)用:借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)本錢 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出3、所得稅的繳納借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

具體是:計(jì)提時(shí):借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅繳納時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸:銀行存款等結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):借:本年利潤 貸:所得稅費(fèi)用4、將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借:本年利潤貸:利潤分配——未分配利潤5、提取法定盈余公積〔稅后利潤的10%〕借:利潤分配——提取法定盈余公積 貸:盈余公積——法借:利潤分配——應(yīng)付股利 貸:應(yīng)付股利定盈余公積6、分配股利〔根據(jù)董事會(huì)決議〕

7、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配借:利潤分配——未分配利潤貸:利潤分配——提取法定盈

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