第三章會(huì)計(jì)賬簿

第三章會(huì)計(jì)賬簿

以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)賬簿是繼會(huì)計(jì)憑證之后，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的又一重要載體。本章在論述會(huì)計(jì)賬簿的意義及其種類(lèi)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)介紹賬簿的登記、對(duì)賬、結(jié)賬及錯(cuò)賬更正等內(nèi)容。本章主要內(nèi)容第一節(jié)賬簿的意義和種類(lèi)第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)記賬規(guī)則第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第五節(jié)賬簿的更換和保管目的：重點(diǎn)內(nèi)容：方法：明確各類(lèi)賬簿的格式和內(nèi)容,掌握和運(yùn)用登記賬簿的方法和規(guī)則理論講解與實(shí)務(wù)練習(xí)相結(jié)合

闡述設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)知識(shí)授課要求會(huì)計(jì)賬簿

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念1.會(huì)計(jì)賬簿是由具有專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。合理設(shè)置賬簿和正確無(wú)誤地登記賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。賬簿扉頁(yè)

填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“賬戶(hù)目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容二、會(huì)計(jì)賬簿的意義

(一)會(huì)計(jì)賬簿可以為日常經(jīng)濟(jì)管理提供全面、系統(tǒng)、分類(lèi)的會(huì)計(jì)信息。

(二)會(huì)計(jì)賬簿可以為會(huì)計(jì)分析提供資料。

(三)會(huì)計(jì)賬簿可以為編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供資料。

(四)會(huì)計(jì)賬簿可以為日后財(cái)務(wù)檢查提供依據(jù)。

賬簿A系統(tǒng)歸納、分類(lèi)會(huì)計(jì)資料的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和日后財(cái)務(wù)檢查提供依據(jù)C編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供主要資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度種類(lèi)賬簿有哪些種類(lèi)？會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外形分按賬頁(yè)格式分序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿定本式活頁(yè)式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式1．日記賬簿：又稱(chēng)序時(shí)賬簿，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記的賬簿。2．分類(lèi)賬簿：是區(qū)別不同賬戶(hù)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。分類(lèi)賬簿也可分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿。3．備查賬簿：是對(duì)某些在日記賬簿和分類(lèi)賬簿中不能記錄登記或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”。（一）按會(huì)計(jì)賬簿的用途分類(lèi)特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱(chēng)分錄簿，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。日記賬又分為普通日記賬和特種日記賬。日記賬

根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部情況。分類(lèi)賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。總賬分類(lèi)賬

分類(lèi)賬簿也稱(chēng)分類(lèi)賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。備查簿

概念：

備查賬簿又稱(chēng)輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。

二、會(huì)計(jì)賬簿的基本結(jié)構(gòu)賬簿封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫(xiě)賬簿的名稱(chēng)及單位的名稱(chēng)。賬簿啟用表：扉頁(yè)上主要用來(lái)登載“賬簿啟用表”和“賬戶(hù)目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容?！百~頁(yè)：賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。三、日記賬的設(shè)置和登記（一）普通日記賬（二）特種日記賬1．現(xiàn)金日記賬2．銀行存款日記賬日記賬的登記方法1．現(xiàn)金日記賬的登記現(xiàn)金日記賬，是指出納員依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證，以及反映把現(xiàn)金存入銀行的銀行付款憑證，逐日逐筆記錄庫(kù)存現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余情況的日記賬。其格式有三欄式、多欄式。格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記

2.銀行存款日記賬的登記格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。1.總分類(lèi)賬

①格式：借、貸、余三欄式。

②登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記。

◆匯總登記。對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。2.明細(xì)分類(lèi)賬

①格式：明細(xì)分類(lèi)賬格式主要有以下三種：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。

②登記方法：◆逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。※只提供價(jià)值指標(biāo)。四、分類(lèi)賬簿的格式與登記方法：原材料

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等?！惶峁﹥r(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付100005000數(shù)量金額式

適用核算內(nèi)容：存貨等實(shí)物資產(chǎn)。

※既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記——多欄式格式：在借或貸中設(shè)專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記方法：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用范圍：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進(jìn)項(xiàng)已交銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅出口合計(jì)或余額月日號(hào)數(shù)稅額稅額稅額額轉(zhuǎn)出退稅貸合計(jì)合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號(hào)數(shù)×5銀收2銷(xiāo)售A產(chǎn)品200008現(xiàn)收1銷(xiāo)售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）

30轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)收入19000900六、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記（一）總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系明細(xì)分類(lèi)賬對(duì)總分類(lèi)賬進(jìn)行必要的補(bǔ)充說(shuō)明，總分類(lèi)賬對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬起統(tǒng)馭作用。（二）總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記1.同方向2.同金額3.同時(shí)間第三節(jié)記賬規(guī)則

一、賬簿啟用和交接規(guī)則二、賬簿登記規(guī)則三、錯(cuò)賬更正規(guī)則

單位名稱(chēng)印花粘貼處賬簿名稱(chēng)賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫(xiě)清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。一、賬簿啟用和交接規(guī)則

——賬簿啟用表

順序編號(hào)名稱(chēng)頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱(chēng)頁(yè)號(hào)一、賬簿啟用和交接規(guī)則

——賬戶(hù)目錄（科目索引）

在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類(lèi)賬戶(hù)所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。二、賬簿登記規(guī)則（一）賬頁(yè)的登記規(guī)則（二）賬簿的書(shū)寫(xiě)要求（一）賬頁(yè)的登記規(guī)則

1．會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿2．各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。3．凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“—”或者“0”表示。（二）賬簿的書(shū)寫(xiě)要求

1．賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格；一般應(yīng)占格距的二分之一。2．登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。

3．紅色墨水的使用3．紅色墨水的使用

(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；

(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；

(3)在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

(4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄?？傎~會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)

228轉(zhuǎn)18轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售收入120000120000

轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用250005000書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿(mǎn)格)摘要借方貸方賬頁(yè)連續(xù)登記

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫(kù)100000借30000

此行注銷(xiāo)

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)5000借25000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁(yè)注銷(xiāo)

月日種類(lèi)號(hào)數(shù)月日種類(lèi)號(hào)數(shù)張清張清注明余額方向

賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明

三、錯(cuò)賬更正規(guī)則

對(duì)于賬簿記錄出現(xiàn)的差錯(cuò),不能隨意涂改和刮擦,而應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)定的更正方法進(jìn)行更改。對(duì)于不同原因造成的錯(cuò)賬，在更正時(shí)應(yīng)采用不同的方法。錯(cuò)賬的更正方法有劃線(xiàn)更正法、紅字沖銷(xiāo)法和補(bǔ)充登記法三種。2.錯(cuò)賬的更正方法

（1）錯(cuò)賬的基本類(lèi)型

①記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬②記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)

■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少

（2）錯(cuò)賬的具體更正方法①劃線(xiàn)更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275

貸：銀行存款3275※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確1.劃線(xiàn)更正法

劃線(xiàn)更正法是用紅線(xiàn)把錯(cuò)誤記錄劃掉,表示注銷(xiāo),然后把正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在錯(cuò)賬的正上方,并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章以明確記賬責(zé)任的一種錯(cuò)賬更正方法。劃線(xiàn)更正法適用于期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿文字、數(shù)字筆誤或數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤,以及非因記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)或金額錯(cuò)誤而發(fā)生的過(guò)賬錯(cuò)誤。②紅字更正法

Ⅰ適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷(xiāo)售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

※借方科目應(yīng)為“銷(xiāo)售費(fèi)用”。更正方法為：銀行存款管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

Ⅱ適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：銀行存款500

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500

450450

原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來(lái)的錯(cuò)賬③補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款

350

貸：應(yīng)收賬款350

應(yīng)收賬款銀行存款

×××350350

31503150

原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來(lái)的錯(cuò)賬錯(cuò)賬的更正方法劃線(xiàn)更正適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒(méi)有錯(cuò)誤的情況紅字更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯(cuò)誤，或原記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額等情況補(bǔ)充更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況總結(jié)一、對(duì)賬

1.對(duì)賬的內(nèi)容與方法第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬

對(duì)賬對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)對(duì)賬賬證核對(duì)各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對(duì)。對(duì)賬賬賬核對(duì)各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對(duì)，具體核對(duì)內(nèi)容主要有：總分類(lèi)賬各賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)各明細(xì)賬戶(hù)的余額合計(jì)數(shù)與其有關(guān)總賬賬戶(hù)余額核對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額核對(duì)對(duì)賬賬實(shí)核對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對(duì)。核對(duì)的主要內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對(duì)；各種材料物資明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額與各種材料物資實(shí)際盤(pán)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對(duì)。二、結(jié)賬

結(jié)賬就是在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬的基礎(chǔ)上，在會(huì)計(jì)期末結(jié)算出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，對(duì)該期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬結(jié)賬前應(yīng)做好準(zhǔn)備工作，這些準(zhǔn)備工作的內(nèi)容主要有以下幾項(xiàng)：1．把本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬。2．為調(diào)整賬項(xiàng)編制記賬憑證并登記入賬。3．編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，并登記入賬。

結(jié)賬的一般方法結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線(xiàn)。

（2）結(jié)賬的方法

●月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。月結(jié)2007

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1130本月合計(jì)6000060000平—本年累計(jì)150000150000平—121收1銷(xiāo)售A商品300009收3銷(xiāo)售B商品2000031轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線(xiàn)作為結(jié)賬標(biāo)志對(duì)于損益類(lèi)賬戶(hù)需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。

本年累計(jì)200000200000

平—31

本月合計(jì)

5000050000

平—

●年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。

年結(jié)2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷(xiāo)售A商品300009收3銷(xiāo)售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益

50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶(hù)的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在“本年合計(jì)”欄下再劃雙紅線(xiàn)作為年結(jié)標(biāo)志。本季合計(jì)200000200000

平—30

本月合計(jì)

5000050000

平—本年合計(jì)900000900000

平—第三節(jié)記賬規(guī)則資料：2002年11月30日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容：2002年11月5日，開(kāi)出現(xiàn)金支票780元，購(gòu)買(mǎi)辦公用品。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1、記賬憑證

2、有關(guān)賬簿記錄如下：

管理費(fèi)用總賬

現(xiàn)金總賬

銀行存款總賬

要求：分析上述處理是否正確，如有錯(cuò)誤，確定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)行更正。

第三節(jié)記賬規(guī)則第三節(jié)記賬規(guī)則第三