事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運(yùn)用

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展使事業(yè)單位、企業(yè)組織的管理更趨精細(xì)化，能夠以更完善的理論和技術(shù)方法為事業(yè)單位的建設(shè)提供支持。從共性角度出發(fā)，人力資源管理和內(nèi)部控制均是各類(lèi)事業(yè)單位必須關(guān)注的中心工作，前者能夠從招聘、配置、培訓(xùn)等角度，使事業(yè)單位獲取與其發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的各類(lèi)人才，后者能夠從內(nèi)部權(quán)力管理、分配、制衡的角度出發(fā)，使事業(yè)單位的人力資源管理以及其他各類(lèi)工作始終處于預(yù)期計(jì)劃的控制下，以實(shí)現(xiàn)人力資源管理的科學(xué)化、有序化[1]。目前，部分事業(yè)單位的人力資源管理工作尚不完善，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的價(jià)值，就其工作問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行分析，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。一、事業(yè)單位人力資源管理與內(nèi)部控制概述（一）事業(yè)單位事業(yè)單位（PublicInstitution），是指國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織，不屬于政府機(jī)構(gòu)，目前分為公益一類(lèi)事業(yè)單位、公益二類(lèi)事業(yè)單位兩類(lèi)[2]。從屬性上看，事業(yè)單位需要面向本地或全國(guó)提供服務(wù)，如長(zhǎng)沙市人力資源公共服務(wù)中心，需要面向長(zhǎng)沙地區(qū)，為用人單位和勞動(dòng)者提供基本公共就業(yè)和人才服務(wù)，其內(nèi)部工作則與其他事業(yè)單位相似，包括財(cái)務(wù)、人力資源管理等。（二）人力資源管理人力資源管理（HumanResourceManagement）是一項(xiàng)以人力資源為核心管理對(duì)象的工作，是指在經(jīng)濟(jì)學(xué)與人本思想指導(dǎo)下，通過(guò)招聘、甄選、培訓(xùn)、報(bào)酬等管理形式對(duì)組織內(nèi)外相關(guān)人力資源進(jìn)行有效運(yùn)用，滿足組織當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展的需要，保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與成員發(fā)展的最大化的一系列活動(dòng)的總稱(chēng)[3]。一般包括人力資源規(guī)劃、招聘與配置、培訓(xùn)與開(kāi)發(fā)、績(jī)效管理、薪酬福利管理、勞動(dòng)關(guān)系管理等內(nèi)容，企業(yè)、事業(yè)單位等均需要通過(guò)人力資源管理達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，尋求高質(zhì)量發(fā)展。（三）內(nèi)部控制內(nèi)部控制（InternalControl）是單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，在內(nèi)部實(shí)施的各種管理制度，具有制約、調(diào)節(jié)、組織、計(jì)劃等特點(diǎn)。其主要著眼點(diǎn)包括明確合理的職責(zé)分工制度、嚴(yán)格的審批檢查制度、健全的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度、嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度、有效的內(nèi)部審計(jì)制度、勝任的工作人員等[4]。內(nèi)部控制早期主要應(yīng)用于企業(yè)，當(dāng)前在各級(jí)事業(yè)單位中也得到了關(guān)注。二、事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運(yùn)用價(jià)值（一）提升人力資源管理水平事業(yè)單位人力資源管理內(nèi)容復(fù)雜，需要考慮人員成長(zhǎng)、單位需要，應(yīng)用內(nèi)部控制機(jī)制，是提升人力資源管理水平的需要。從屬性上看，內(nèi)部控制可提升人力資源開(kāi)發(fā)工作水平，從能動(dòng)性角度激發(fā)職工的工作熱情、提升工作效果，也能從權(quán)責(zé)管理層面出發(fā)，避免權(quán)力重疊、濫用情況，以服務(wù)事業(yè)單位的內(nèi)部管理。如長(zhǎng)沙市人力資源公共服務(wù)中心等組織，其需要面向企業(yè)以及勞動(dòng)者提供服務(wù)，牽涉到地區(qū)范圍內(nèi)的人力資源公共服務(wù)，做好人力資源管理內(nèi)部控制，可保證組織充分了解本單位職工概況、人才儲(chǔ)備情況、配置和招聘要求等信息，以優(yōu)化內(nèi)部資源庫(kù)，及時(shí)根據(jù)單位需要組織管理、控制工作過(guò)程，為本單位提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)人資服務(wù)[5]。（二）服務(wù)單位綜合建設(shè)事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運(yùn)用，是事業(yè)單位自身發(fā)展的需要。我國(guó)多年來(lái)持續(xù)組織各領(lǐng)域改革，明確要求提升各類(lèi)部門(mén)的服務(wù)能力，各類(lèi)事業(yè)單位需要面向社會(huì)提供公共服務(wù)，這也要求其做好人力資源管理，可以通過(guò)內(nèi)部控制制度來(lái)提升這一工作的效率和質(zhì)量。如事業(yè)單位的權(quán)力管理控制，可確保職工對(duì)權(quán)力的認(rèn)識(shí)清晰、有效，避免其在工作中出現(xiàn)濫用權(quán)力的情況，進(jìn)而妥善為公眾服務(wù)、根據(jù)事業(yè)單位的要求完成本職工作，為單位發(fā)展提供基礎(chǔ)性保障。同時(shí)，內(nèi)部控制的運(yùn)用可以提高事業(yè)單位人力資源管理水平，使單位的人力資源管理質(zhì)量得到提升，持續(xù)為單位各部門(mén)提供高素質(zhì)人才，為本單位財(cái)務(wù)管理、行政事務(wù)開(kāi)展提供更多保障，綜合提升單位的建設(shè)、發(fā)展質(zhì)量。（三）提升資金使用質(zhì)量事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運(yùn)用，也能提升資金使用效率。從共性特點(diǎn)上看，人力資源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)均牽涉到一定支出，其中部分支出是必要的，也有部分支出可以削減甚至剔除。事業(yè)單位可利用內(nèi)部控制工作對(duì)人力資源成本進(jìn)行分析、管束，減少、控制非必要支出。如事業(yè)單位的培訓(xùn)工作，長(zhǎng)期大量使用紙質(zhì)文檔組織學(xué)習(xí)，而在信息化時(shí)代，被培訓(xùn)者本身更樂(lè)于使用信息化資源進(jìn)行學(xué)習(xí)，單位基于節(jié)約開(kāi)支的角度，也可以應(yīng)用信息化資源組織培訓(xùn)。可通過(guò)內(nèi)部控制開(kāi)展工作，以信息化資源替代常規(guī)紙質(zhì)資源，減少培訓(xùn)支出。三、事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運(yùn)用問(wèn)題（一）缺乏對(duì)成本控制的關(guān)注缺乏對(duì)成本控制的關(guān)注，是事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制運(yùn)用的常見(jiàn)問(wèn)題，該問(wèn)題是指事業(yè)單位在組織人力資源管理的過(guò)程中，以內(nèi)部控制完成一般性的工作，包括跟蹤分析、人員配置、崗位權(quán)力制度建設(shè)等，但沒(méi)有覆蓋到成本控制環(huán)節(jié)，以致人力資源成本過(guò)高，甚至超出預(yù)算。如長(zhǎng)沙市人力資源公共服務(wù)中心，其服務(wù)范圍較大、對(duì)人力資源的需要也更迫切。同時(shí)，該單位并不關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，這導(dǎo)致其內(nèi)部控制重點(diǎn)往往集中于人力資源管理質(zhì)量方面，不能以深入、精細(xì)化的理念分析成本，或不能在完成成本預(yù)算后通過(guò)內(nèi)部控制保障執(zhí)行，不利于內(nèi)部控制發(fā)揮其預(yù)期作用。（二）內(nèi)部控制未能實(shí)現(xiàn)多元化事業(yè)單位人力資源管理中，內(nèi)部控制的運(yùn)用需要關(guān)注以勝任的工作人員為基礎(chǔ)，形成專(zhuān)業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，也保證內(nèi)部控制能夠在專(zhuān)業(yè)技術(shù)、專(zhuān)業(yè)手段的支持下有序開(kāi)展。目前，部分事業(yè)單位人力資源管理工作可以常規(guī)開(kāi)展，但內(nèi)部控制工作中，工作團(tuán)隊(duì)不夠完善，未能在保證專(zhuān)業(yè)性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)多元化。如在具體工作中，部分事業(yè)單位選取具有專(zhuān)業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、管理能力的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，但管理團(tuán)隊(duì)中缺乏具有財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)能力的人員，以致人力資源成本控制工作開(kāi)展困難，無(wú)法保證資金管理、使用質(zhì)量。也有部分事業(yè)單位選用了財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，但相關(guān)人員的資質(zhì)不足或職位較低，難以在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮關(guān)鍵作用，對(duì)事業(yè)單位人力資源管理、成本控制的影響也比較有限。（三）方式不夠完善事業(yè)單位人力資源管理工作中，內(nèi)部控制能夠發(fā)揮多樣作用，但必須以完善的工作方式為前提。目前，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制工作方式比較單一，不能精準(zhǔn)匹配本單位的工作需要，或不能完成對(duì)人力資源管理各個(gè)方面的控制，效果難以最大化。如事業(yè)單位采用的是集中管理模式，在人力資源管理的計(jì)劃階段、執(zhí)行階段，集中內(nèi)部控制資源，對(duì)人力資源管理計(jì)劃進(jìn)行分析，確定其合理得當(dāng)，在執(zhí)行階段加強(qiáng)跟蹤，確保執(zhí)行無(wú)異常。但在人力資源管理工作結(jié)束或階段性結(jié)束后，不做事后的總結(jié)性管理，以致管理工作中的一些問(wèn)題、隱藏問(wèn)題不能得到總結(jié)、分析和處理，可能長(zhǎng)期困擾本單位的管理工作，如人力資源成本控制乏力、工作耗時(shí)過(guò)多等。（四）技術(shù)略顯滯后內(nèi)部控制并不是單一的管理思維、理念，在將其落實(shí)到事業(yè)單位人力資源管理工作中時(shí)，還需要以可靠技術(shù)提供應(yīng)用支持。目前部分事業(yè)單位對(duì)此認(rèn)識(shí)不夠清晰，缺乏有效的技術(shù)手段，以致內(nèi)部控制工作難以妥善開(kāi)展，波及人力資源管理工作。以人力資源成本控制為例，為保證成本控制效果，原則上需要關(guān)注數(shù)據(jù)處理，以本單位各時(shí)期的工作數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用信息化技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等組織加工分析，形成基于原始數(shù)據(jù)的挖掘成果，獲取本單位人力資源成本的一般水平和波動(dòng)變化，據(jù)此開(kāi)展內(nèi)部控制、提升人力資源管理水平。未能妥善利用上述技術(shù)，或利用不深入，數(shù)據(jù)信息分析結(jié)果不完善，內(nèi)部控制、人力資源成本控制質(zhì)量往往難以達(dá)到預(yù)期水平。四、事業(yè)單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運(yùn)用策略（一）加大對(duì)成本控制的關(guān)注事業(yè)單位人力資源管理中，內(nèi)部控制的運(yùn)用應(yīng)關(guān)注其全面性，在保證人力資源管理水平的同時(shí)，做好成本控制等輔助性工作，以全面推動(dòng)事業(yè)單位管理，提升工作綜合質(zhì)量，可在工作中采用目標(biāo)成本法提升成本控制水平。該方法下，可利用內(nèi)部控制方法和管理會(huì)計(jì)等具體手段，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作信息進(jìn)行采集，尤其是人力資源有關(guān)信息，確定各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各工作方式下的成本規(guī)模，匯總后形成本單位未來(lái)一個(gè)階段或一個(gè)項(xiàng)目的成本管理目標(biāo)。目標(biāo)生成后需要做二級(jí)分解，二級(jí)分解結(jié)合具體工作情況確定，如一個(gè)招聘項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)支、前期物料支出等。二級(jí)分解結(jié)果確定后，仍以內(nèi)部控制手段關(guān)注其執(zhí)行情況，確保每一個(gè)二級(jí)項(xiàng)目支出均是合理的。完成項(xiàng)目的基本工作后，對(duì)其工作進(jìn)行匯總分析，核算成本，每一個(gè)二級(jí)項(xiàng)目的成本均處于可控范圍，本項(xiàng)目或本階段的人力資源管理成本就可以得到控制，處于目標(biāo)成本范圍內(nèi)。（二）重視內(nèi)部控制多元化事業(yè)單位人力資源管理的內(nèi)容較多，這也要求在內(nèi)部控制的運(yùn)用過(guò)程中加強(qiáng)工作隊(duì)伍建設(shè)，主要強(qiáng)調(diào)提升多元化水平，包括工作隊(duì)伍的部門(mén)構(gòu)成和職務(wù)構(gòu)成兩個(gè)方面。部門(mén)構(gòu)成方面，要求事業(yè)單位對(duì)本單位的各部門(mén)進(jìn)行信息收集，任何較為重要的部門(mén)均至少應(yīng)選取一名人員參與內(nèi)部控制，后勤部門(mén)、保潔部門(mén)可酌情減少參與數(shù)目或尊重其意愿不參與內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)部門(mén)、對(duì)外服務(wù)部門(mén)至少擁有2名人員參與內(nèi)部控制工作。職務(wù)構(gòu)成方面，各核心部門(mén)的參與者，加入內(nèi)部控制工作組織后，應(yīng)均衡進(jìn)行權(quán)力搭配，除一名內(nèi)部控制總體負(fù)責(zé)人外，其他人員均可作為基層執(zhí)行人，或安排少數(shù)中層干部輔助總體負(fù)責(zé)人工作，其他人員的權(quán)力應(yīng)是平等的，如參與內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)人員，考慮到事業(yè)單位并不關(guān)注經(jīng)營(yíng)工作的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，為便于財(cái)務(wù)人員等參與人力資源管理成本控制，可將其作為基層執(zhí)行者或中層，了解人力資源管理成本目標(biāo)、方法，跟蹤其執(zhí)行、總結(jié)執(zhí)行成果，發(fā)揮人力資源管理成本控制作用即可。（三）完善控制方法事業(yè)單位人力資源管理中，內(nèi)部控制的運(yùn)用是長(zhǎng)期的、持續(xù)的，應(yīng)從方法角度尋求完善，建議采用PDCA方法，分析本單位人力資源管理中內(nèi)部控制的運(yùn)用不足，逐步予以解決、完善。P（計(jì)劃）階段，對(duì)本單位人力資源管理中，內(nèi)部控制的運(yùn)用情況進(jìn)行充分分析，了解其中的問(wèn)題，擬定處理方法。D（執(zhí)行階段），推動(dòng)計(jì)劃內(nèi)容的貫徹落實(shí)，進(jìn)行C（檢查）階段，分析P的執(zhí)行質(zhì)量，如果仍有不足，通過(guò)A（解決）加以處理。如通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)本單位財(cái)務(wù)工作人員參與內(nèi)部控制時(shí)，因管理能力不足無(wú)法滿足人力資源管理成本控制需要，可在工作中以單位財(cái)務(wù)內(nèi)容為基礎(chǔ)，引入與之有關(guān)的管理內(nèi)容、現(xiàn)代化理論。在此基礎(chǔ)上，也將管理相關(guān)的信息技術(shù)作為培訓(xùn)內(nèi)容之一，以強(qiáng)調(diào)對(duì)其能力的綜合優(yōu)化，匹配單位發(fā)展需要，提升工作人員能力，滿足事業(yè)單位人力資源管理成本控制需要。（四）改進(jìn)工作技術(shù)為保證事業(yè)單位人力資源管理、內(nèi)部控制工作水平，還應(yīng)在未來(lái)工作中組織技術(shù)優(yōu)化，以現(xiàn)代化的技術(shù)方法服務(wù)管理，包括大數(shù)據(jù)技術(shù)、管理會(huì)計(jì)技術(shù)等。以人力資源成本控制為例，事業(yè)單位不考慮經(jīng)濟(jì)回報(bào)，可能存在管理粗放的情況。未來(lái)可以為大數(shù)據(jù)技術(shù)、管理會(huì)計(jì)技術(shù)提供支持。首先，對(duì)本單位各時(shí)期的工作信息進(jìn)行采集，主要是財(cái)務(wù)信息、人力資源成本信息，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄為基礎(chǔ)做加工歸納，形成兼具定性和定量分析價(jià)值的管理會(huì)計(jì)信息，真實(shí)地反映本單位人力資源成本態(tài)勢(shì)。其次，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為參考，收集本類(lèi)單位的工作情況，包括人力資源成本在內(nèi)，結(jié)合管理會(huì)計(jì)信息結(jié)果，綜合評(píng)估本單位的人力資源成本可能出現(xiàn)的波動(dòng)，以擬定更合理的管理計(jì)劃，包括成本目標(biāo)、多元控制機(jī)制的建設(shè)計(jì)劃等，