大數據審計技術 教案 項目六 編制審計工作底稿和出具審計報告（2課時）

教案首頁課程名稱：《大數據審計技術》授課班級授課日期課題項目六編制審計工作底稿和出具審計報告學時2教學目標知識目標1.理解審計工作底稿的含義、作用和管理；2.正確判斷審計意見的類型；3.理解審計報告的含義、作用和管理；4.掌握利用大數據分析結果在業(yè)務審計中的運用。技能目標1.根據大數據分析技術收集的審計證據，編制相應的審計工作底稿；2.根據審計工作底稿的內容，判斷審計意見的類型；3.正確理解審計意見的類型，并根據審計意見出具恰當的審計報告。素養(yǎng)目標1.養(yǎng)成分析并解決問題的基本職業(yè)素養(yǎng)；2.具有良好的心理素質和縝密的思維；3.具備嚴謹務實的工作作風和工匠精神；4.具有獨立、謹慎、保密的良好職業(yè)道德。教學重點難點及突破教學重點：編制審計工作底稿和審計報告教學難點：形成審計意見教學資源教材、案例、在線開放課程、PowerBI官方文檔等教學環(huán)節(jié)安排1.課程回顧2.新課講解與演練3.教師布置工作任務4.學生完成工作任務5.教師總結6.復習與預習任務發(fā)布教學后記重慶財經職業(yè)學院教案教學步驟與內容教學隨記一、上節(jié)內容回顧1.上節(jié)課程內容的總結回顧；2.上節(jié)課程目標達成情況（學生學習成果）的反饋，課前測試；二、新課講授與演練：編制審計工作底稿和出具審計報告（任務驅動教學）項目名稱工作任務教學過程考核方式編制審計底稿和審計報告1.編制審計工作底稿1.教師講解審計底稿概述及基本要素、要求。2.學生在教師引導下完成課堂實操任務-編制存貨管理審計的工作底稿。知識考核：教學管理APP知識測試；技能與素養(yǎng)考核：教學管理APP考勤、討論、PBL分組任務。2.撰寫審計報告1.教師講解審計報告概述及基本要素、撰寫規(guī)范要求。2.學生在教師引導下完成課堂實操任務-出具存貨管理專項審計報告和標準無保留意見審計報告。項目背景與任務要求介紹課前發(fā)布項目背景情況與任務要求，教師教學管理平臺發(fā)布問題了解學生掌握情況，根據情況確定是否需要講解。編制審計工作底稿

（一）知識準備1.審計工作底稿概述及基本要素（1）審計工作底稿的概述審計工作底稿是指審計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。（2）審計工作底稿的基本要素審計工作底稿的基本要素主要包括以下內容：被審計單位名稱；審計項目名稱；審計項目時點或者日期；審計過程記錄；審計結論；審計標識及說明；索引號；編制者姓名及編制日期；復核者姓名及復核日期；其他應說明事項。2.審計工作底稿編制的基本要求審計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸過該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解審計程序、審計證據與審計結論。具體地說：（1）按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍(強調“程序”)；（2）實施審計程序的結果和獲取的審計證據(強調“證據”)；（3）審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷(強調“結論”)。3.審計工作底稿的管理（1）審計工作底稿的復核審計工作底稿的復核采取三級復核制度，即會計師事務所建立以主任會計師、部門經理和項目經理為復核人（2）審計工作底稿的歸檔和保管審計工作底稿的歸檔期為審計報告日后60天內，假如審計師未完成審計業(yè)務，審計工作底稿歸檔期限為審計業(yè)務中止后60天內。會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。（二）任務實施（跟著教師一起操作）根據存貨規(guī)模可視化分析、存貨結構可視化分析、存貨可變現性可視化分析數據資料，編制存貨規(guī)模分析表、存貨結構分析表和存貨可變現分析表等審計工作底稿。子任務一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制子任務二存貨結構分析工作底稿的編制子任務三存貨可變現分析工作底稿的編制（三）任務小結出具審計報告（一）知識準備1.形成審計意見（1）審計意見的含義審計意見是審計人員對審查結果的看法和所持態(tài)度。討論：1.財務報表的重點錯報可能源于哪里？討論：1.財務報表的重點錯報可能源于哪里？2.審計范圍受限可能源于什么？2.審計意見的形成審計人員一般遵守“兩條線”＋重要性水平判斷形成何種審計意見。“兩條線”是指：1.財務報表是否存在錯漏報；2審計范圍是否受限。2.撰寫審計報告（1）審計報告的含義審計報告是指審計師根據審計準則規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上，對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計師應根據不同類型審計意見出具恰當的審計報告。（2）審計報告的特征審計報告是審計師完成審計工作后向委托人提交的最終產品，具有以下特征。審計師應當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。審計師在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告。審計師通過對財務報表發(fā)表意見履行業(yè)務約定書的責任。審計師應當以書面形式出具審計報告。（3）審計報告的基本內容審計報告的要素包括以下內容。標題：審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”字樣。收件人：是指審計業(yè)務約定書里提及的收件人。審計意見，一般應指出財務報表的日期和涵蓋的期間，以及最終的審計意見。.形成審計意見的基礎：應說明審計師遵守了審計準則、職業(yè)道德，收集了充分適當的審計證據，為發(fā)現審計意見，提供了基礎。關鍵審計事項：就是指需要在審計中重點關注的內容，一般為重大錯報風險較高的領域。管理層對財務報表的責任：主要說明管理層對財務報表的公允性和合法性負責，對企業(yè)的內部控制負責，對舞弊負責，對可持續(xù)經營假設的評估的合理性和披露負責。注冊會計師的責任：主要說明審計師對財務報表整體是否存在重大錯漏報出具合理保證，審計師按照審計準則執(zhí)行審計工作。注冊會計師的簽名及蓋章。會計師事務所名稱、地址及蓋章。報告日期：為審計工作結束、出具審計報告的時間。附件。（4）專項審計報告的基本內容專項審計報告是審計人員在專項審計工作結束后發(fā)表審計意見、作出審計評價和提出審計建議的一種書面文件，其比傳統(tǒng)的財務報表審計報告更具有針對性。在傳統(tǒng)的財務報表審計報告的基礎上，根據專項審計實際情況，專項審計報告一般包括以下基本內容：內容摘要；被審計事項的背景；審計項目實施情況：包括（1）該項審計的依據，(2)該項審計的目標、范圍和方式、方法,以及審計起訖時間等，（3）審計準則的遵循情況，（4）明確說明審計方和被審計方的責任；審計評價意見或結論；審計發(fā)現的情況：通常包括審計發(fā)現的事實、導致上述結果的原因、產生的影響這三要素；發(fā)現的違法違規(guī)問題及處理處罰意見；建議：這是專項審計報告的核心內容之一；被審計單位的反饋意見：強調審計整改。（二）任務實施子任務一出具存貨管理專項審計報告審計項目組于2023年1月17日完成了存貨管理審計項目的現場審計工作，現需根據針對存貨管理現場的審計情況出具存貨管理專項審計報告。子任務二出具無保留意見審計報告2023年3月20日審計師對HSXY有限公司2022年度的會計報表進行審計時，假設遇到了下種情況：2022年被審計單位存貨的賬面余額為人民幣29572894元，未按要求計提存貨減值準備人民幣39105.46元。HSXY有限公司在編制2022年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯調整了相關會計報表項目，并在會計報表附注中進行了適當披露。