內(nèi)部培訓(xùn)注冊會計師資格考試真題題庫及完整答案

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內(nèi)部培訓(xùn)注冊會計師資格考試真題題庫及完整答案第I部分單選題（50題）1.甲公司為一化工生產(chǎn)企業(yè)，其有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年2月，甲公司需購置一臺生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計價款為4000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向政府有關(guān)部門提出補助2160萬元的申請。2019年3月1日，政府相關(guān)部門批準了甲公司的申請，甲公司購入生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，實際成本為3600萬元，預(yù)計使用壽命5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2021年4月，甲公司出售了這臺設(shè)備，支付固定資產(chǎn)清理費用30萬元，取得價款2400萬元。根據(jù)上述資料，甲公司采用總額法對此類政府補助進行會計處理，不考慮其他因素，則2021年甲公司因處置該生產(chǎn)設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A:1506B:240C:1296D:210答案：A2.（2017年真題）2017年，甲公司發(fā)生的事項如下：①購入商品應(yīng)付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；②以持有的公允價值2500萬元的對子公司（丙）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權(quán)，收取補價100萬元并存入銀行；③以分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備，款項分3年收回；④甲公司對戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司持有己公司的80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2017年發(fā)生的上述交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A:以持有的丙公司股權(quán)換丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補價B:以甲公司普通股取得己公司80%股權(quán)C:庫存商品和銀行存款償付乙公司款項D:分期收款銷售大型設(shè)備答案：A3.甲公司向乙公司租入一艘貨船，租賃合同約定：租賃期自2×20年1月1日至2×21年12月31日，每年租金為200萬元，于每年年末支付；如果租賃期內(nèi)甲公司運輸營業(yè)額累計達到8000萬元或以上，乙公司將獲得額外50萬元經(jīng)營分享收入。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6%。至2×21年度，甲公司累計的營業(yè)額達到9000萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2×21年因該經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。[（P/A，6%，2）＝1.8334；（P/F，6%，2）＝0.89]A:244.66萬元B:50萬元C:200萬元D:11.32萬元答案：A4.甲公司2×21年發(fā)生的下列事項中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理的是（）。A:以存貨換取乙公司一項設(shè)備B:以一項大型設(shè)備自母公司處換取其持有的丁公司80%的股權(quán)投資并形成同一控制的企業(yè)合并C:以一項商標(biāo)權(quán)自戊公司原股東處換取戊公司5%的股權(quán)投資并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D:以一項專利技術(shù)換取乙公司的一項投資性房地產(chǎn)答案：D5.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2×19年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關(guān)稅費），銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編制2×20年年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤”項目的金額為（）萬元。A:6B:24C:9D:15答案：D6.（2021年真題）2×20年10月1日，甲公司與交易對手方簽訂股權(quán)出售協(xié)議，協(xié)議約定甲公司出售其全資子公司乙公司80%的股權(quán)。2×21年3月15日，雙方辦理了股權(quán)過戶登記手續(xù)、董事會改選、支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款等事項。乙公司的經(jīng)營地區(qū)在華南，是甲公司的一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)。處置乙公司股權(quán)后，甲公司將退出華南地區(qū)。甲公司2×20年度財務(wù)報告經(jīng)批準于2×21年4月15日對外報出。甲公司在編制2×20年度財務(wù)報表時，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A:合并財務(wù)報表中，終止經(jīng)營損益為乙公司2×20年10月至12月的經(jīng)營損益B:合并財務(wù)報表中，不再將乙公司納入2×20年度合并范圍C:個別財務(wù)報表中，將持有的乙公司長期股權(quán)投資的80%重分類為持有待售資產(chǎn)D:比較合并財務(wù)報表中，將乙公司2×19年度的經(jīng)營損益列報為終止經(jīng)營損益答案：D7.2020年12月31日，甲公司銀行借款余額為16000萬元，其中，自乙銀行借入的3000萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的8000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議規(guī)定的資金用途，丙銀行2020年12月31日要求甲公司于2021年4月1日前償還；自丁銀行借入的5000萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2020年12月31日甲公司還持有戊公司股票投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為5800萬元，該投資預(yù)計將在一年內(nèi)出售。下列表述錯誤的是（）。A:乙銀行的3000萬元借款作為流動負債列報B:丙銀行的8000萬元借款作為流動負債列報C:公允價值為5800萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)列報D:丁銀行的5000萬元借款作為非流動負債列報答案：D8.（2014年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟。經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A:－1200萬元B:－1210萬元C:－1000萬元D:－880萬元答案：B9.東方公司2×18年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為A:4692.97B:5452.97C:5600D:4906.21答案：A10.甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2×21年6月20日完成安裝，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設(shè)備2×21年應(yīng)計提的折舊是（）萬元。A:6.37B:6.39C:6.42D:7.33答案：A11.2×19年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2×20年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是（）。A:確認為當(dāng)期管理費用B:確認為當(dāng)期銷售費用C:確認為當(dāng)期銷售成本D:確認為庫存商品答案：B12.甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元,2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財務(wù)報告于2×21年4月15日經(jīng)批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）A:1.41元/股B:1.71元/股C:1.38元/股D:1.43元/股答案：D13.甲公司自2×19年開始實行累積帶薪缺勤制度，按照公司規(guī)定，其500名職工每人可享有10個工作日的帶薪年假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金補償。至2×19年末，平均每個職工未使用帶薪休假為3天；甲公司預(yù)計2×20年500名職工中，將有300名享受了13天假期，剩余200名將只享受了10天假期。至2×20年末，上述300名職工中，實際200名享受了13天假期，并隨同工資支付，剩余100名只享受了10天假期。假定甲公司平均每名職工每個工作日工資300元（每月工作日26天）。不考慮其他因素，甲公司會計處理不正確的是（）。A:甲公司2×19年末應(yīng)確認累積帶薪缺勤27萬元B:甲公司2×19年末應(yīng)實際支付職工薪酬4680萬元C:甲公司2×20年末應(yīng)實際支付職工薪酬4698萬元D:甲公司2×20年末應(yīng)沖減累積帶薪缺勤27萬元答案：C14.甲公司為一家服裝連鎖銷售企業(yè)，在某地擁有多家門店，2×20年11月1日，甲公司決定將當(dāng)?shù)匾患医?jīng)營不善的A門店進行整體轉(zhuǎn)讓。至2×20年11月30日，該門店內(nèi)尚有庫存商品價值180萬元（成本190萬元，已計提存貨跌價準備10萬元），固定資產(chǎn)賬面價值90萬元（原值為120萬元，已計提累計折舊30萬元，未計提減值準備），無形資產(chǎn)賬面價值30萬元（原值為48萬元，已計提累計攤銷18萬元，未計提減值準備），已不存在其他資產(chǎn)和未結(jié)算的負債，當(dāng)日該門店達到可立即轉(zhuǎn)讓的狀態(tài)。2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定2×21年4月1日前將該門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為280萬元，甲公司預(yù)計將發(fā)生處置費用10萬元。至2×20年末尚未實際轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理正確的是（）。A:甲公司無形資產(chǎn)劃分為持有待售時，應(yīng)計提減值準備7.5萬元B:甲公司庫存商品劃分為持有待售時，應(yīng)計提減值準備10萬元C:甲公司2×20年末資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”項目應(yīng)列報的金額為310萬元D:甲公司固定資產(chǎn)劃分為持有待售時，應(yīng)計提減值準備9萬元答案：A15.甲公司2×19年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價值為7200萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為4400萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為600萬元，未計提減值準備。則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正確的會計處理為（）。A:固定資產(chǎn)科目的入賬金額為7200萬元B:確認轉(zhuǎn)換損益為1400萬元C:將投資性房地產(chǎn)累計折舊600萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D:固定資產(chǎn)科目的入賬金額為4400萬元答案：D16.在中期財務(wù)報告中，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)提供的比較會計報表包括（）。A:本中期的利潤表B:本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度末的資產(chǎn)負債表C:年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表D:本中期的現(xiàn)金流量表答案：D17.2×18年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺生產(chǎn)用設(shè)備，該批庫存商品的賬面余額為80萬元，已提跌價準備10萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅率為13%，消費稅率為5%。乙公司設(shè)備的原價為100萬元，已提折舊5萬元，公允價值90萬元，增值稅率為13%，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司銀行存款11.3萬元。甲、乙公司就此業(yè)務(wù)分別認定損益為（）。A:8萬元，－5萬元B:25萬元，－16.7萬元C:25萬元，－7.5萬元D:25萬元，－5萬元答案：D18.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的是（）。A:如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試B:確認減值時應(yīng)該優(yōu)先以公允價值減去處置費用之后的凈額作為可收回金額C:資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計可收回金額，以確認是否發(fā)生減值D:資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值答案：D19.甲公司有關(guān)擔(dān)保的業(yè)務(wù)如下：A:應(yīng)將7200萬元計入2×22年3月的營業(yè)外支出B:應(yīng)將7200萬元計入2×22年3月的營業(yè)外支出，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)1800萬元C:應(yīng)將7200萬元作為2×21年資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整2×21年營業(yè)外支出和其他應(yīng)付款，但不需要在其2×21年度財務(wù)報表附注中對上述連帶保證責(zé)任進行披露D:應(yīng)將7200萬元作為2×21年資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整2×21年營業(yè)外支出和預(yù)計負債，同時在其2×21年度財務(wù)報表附注中對上述連帶保證責(zé)任進行披露答案：A20.2×20年1月1日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為1050萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為900萬元，乙公司以一項其他權(quán)益工具投資抵償上述賬款，其他權(quán)益工具投資的公允價值為900萬元。甲公司為取得該項其他權(quán)益工具投資支付初始直接費用2萬元，假定不考慮其他因素。甲公司債務(wù)重組取得其他權(quán)益工具投資的入賬價值為（）萬元。A:900B:960C:902D:1000答案：C21.2×21年12月31日，某企業(yè)“庫存商品”科目的余額為200萬元，“生產(chǎn)成本”科目的余額為20萬元，“原材料”科目的余額為90萬元，“材料成本差異”科目的借方余額為15萬元。“存貨跌價準備”科目的余額為20萬元，“制造費用”科目的余額為265萬元，“合同履約成本”科目的余額為100萬元，該項合同履約成本于2×21年10月1日確認，初始確認時攤銷期限為11個月?！皯?yīng)收退貨成本”科目的余額為90萬元，“工程物資”科目的余額為30萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)2×21年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）。A:660萬元B:760萬元C:670萬元D:570萬元答案：C22.（2021年真題）甲公司2×19年度財務(wù)報告經(jīng)批準于2×20年4月1日對外報出。下列各項關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中，需要調(diào)整2×19年度財務(wù)報表的是（）。A:2×20年1月15日簽訂購買子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權(quán)過戶登記手續(xù)B:2×20年3月1日發(fā)行新股C:2×20年3月21日發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯D:2×20年3月15日存貨市場價格下跌答案：C23.甲公司2×21年分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且該區(qū)間內(nèi)各結(jié)果概率相同。2×21年實際發(fā)生保修費5萬元，2×21年1月1日預(yù)計負債的年初數(shù)為3萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2×21年年末“預(yù)計負債”科目的金額為（）萬元。A:8B:0C:5D:13答案：A24.下列各項資產(chǎn)計提的減值準備中，在相關(guān)減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回的是（）。A:債權(quán)投資減值準備B:無形資產(chǎn)減值準備C:商譽減值準備D:長期股權(quán)投資減值準備答案：A25.甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2×20年6月20日完成安裝，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設(shè)備2×20年應(yīng)計提的折舊是（）萬元。A:6.37B:6.42C:7.33D:6.39答案：A26.下列關(guān)于短期租賃的說法中，不正確的是（）。A:短期租賃存在租賃變更導(dǎo)致租賃期發(fā)生變化的，應(yīng)將該租賃視為原租賃合同的組成部分B:短期租賃應(yīng)按照合理方法將租賃付款額在租賃期內(nèi)分攤計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益C:包含購買選擇權(quán)的租賃一定不屬于短期租賃D:通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過12個月的租賃答案：A27.（2017年真題）甲公司2×16年取得一項固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關(guān)增值稅進項稅額0.88萬元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是（）。A:369.90萬元B:317.88萬元C:318.02萬元D:317萬元答案：D28.甲公司和乙公司有關(guān)訴訟資料如下：甲公司2×20年8月2日起訴乙公司違約，根據(jù)乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450萬元～470萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，同時還應(yīng)承擔(dān)訴訟費3萬元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預(yù)計可獲賠償500萬元。該訴訟案至2×20年12月31日尚未判決。甲公司在2×20年對上述未決訴訟所做的會計處理中，正確的是（）。A:確認營業(yè)外收入460萬元B:不確認資產(chǎn)且不需要披露C:不確認資產(chǎn)但需要披露D:確認其他應(yīng)收款460萬元答案：C29.A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務(wù)報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務(wù)報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預(yù)計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A:法院判決違約訴訟敗訴B:支付2×20年度財務(wù)會計報告審計費C:董事會提出利潤分配方案D:因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損答案：A30.C公司為一家需要編制季度財務(wù)報告的企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。C公司有一臺管理用設(shè)備，于2×17年1月1日起開始計提折舊，設(shè)備原價為10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為40萬元，按照年限平均法計提折舊。2×21年1月1日，公司考慮到設(shè)備損耗較大，技術(shù)更新較快，對原估計的使用年限和凈殘值進行了修正，修正后該設(shè)備的使用年限調(diào)整為6年，凈殘值調(diào)整為16萬元。C公司在編制2×21年第2季度財務(wù)報告時，針對該項會計估計變更應(yīng)進行說明的內(nèi)容是（）。A:此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了314.25萬元B:此項會計估計變更使本季度凈利潤減少了235.69萬元，使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了471.38萬元C:不需要說明D:此項會計估計變更使本年度1月份至6月份的凈利潤減少了628.5萬元答案：B31.甲公司為制造業(yè)企業(yè)，其子公司（乙公司）是一家投資性主體，乙公司控制丙公司和丁公司，其中丙公司專門為乙公司投資活動提供相關(guān)服務(wù)。不考慮其他因素，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A:乙公司對丙公司的投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B:乙公司應(yīng)將丁公司納入合并范圍C:乙公司對丁公司的投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D:甲公司應(yīng)將乙公司、丙公司和丁公司納入合并范圍答案：D32.甲公司2×21年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元；甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2×22年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×21年適用的所得稅稅率為25%，在2×21年年末確定自2×22年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。與所得稅有關(guān)的資料如下：A:資產(chǎn)負債表確認其他綜合收益17萬元B:利潤表確認的所得稅費用為470萬元C:應(yīng)交所得稅為470萬元D:“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元答案：B33.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×22年5月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓用于出租，租期為3年，年租金為100萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日，辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1500萬元，已計提減值準備500萬元，公允價值為5000萬元，轉(zhuǎn)換日甲公司該項投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）。A:6000萬元B:5000萬元C:0D:4000萬元答案：D34.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）。A:購買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本B:自購買日起12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，如果或有對價屬于權(quán)益性質(zhì)的，不進行會計處理C:購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整D:自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整答案：A35.關(guān)于捐贈（預(yù)算）收入和支出，下列表述中正確的是（）。A:單位向非政府會計主體分配受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照“資產(chǎn)處置費用”科目相關(guān)規(guī)定處理B:單位向政府會計主體分配受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照“其他支出”科目相關(guān)規(guī)定處理C:單位接受捐贈人委托轉(zhuǎn)贈的資產(chǎn)，同時進行預(yù)算會計和財務(wù)會計的處理D:單位接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，在預(yù)算會計中，將發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等支出金額計入非現(xiàn)金資產(chǎn)成本答案：A36.（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司原股東支付100萬元的合并對價；當(dāng)日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A:9000萬元B:9100萬元C:9400萬元D:9300萬元答案：B37.甲公司2×19年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。2×19年1月1日，甲公司按票面金額發(fā)行1000萬股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計息年度。2×19年12月31日，甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息，股息率為5%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，甲公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不得在所得稅稅前列支。甲公司2×19年基本每股收益是（）元/股。A:1.05B:1.03C:1D:0.98答案：D38.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?×20年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2×20年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認對乙公司投資的投資收益為（）。A:2400萬元B:2280萬元C:2100萬元D:2286萬元答案：D39.甲股份公司自2×20年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，2×21年7月專利技術(shù)獲得成功，達到預(yù)定用途，并投入管理部門使用。2×20年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2×21年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元（假定不考慮相關(guān)稅費）、人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)攤銷期限為5年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費用，該無形資產(chǎn)對2×21年損益的影響為（）。A:110萬元B:30萬元C:94萬元D:62萬元答案：D40.A公司應(yīng)交所得稅期初余額為100萬元，當(dāng)期所得稅費用為200萬元，遞延所得稅費用為50萬元，應(yīng)交所得稅期末余額為120萬元；支付的稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。不考慮其他因素，A公司該年度現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目的本期金額為（）。A:260萬元B:200萬元C:80萬元D:130萬元答案：A41.（2021年真題）下列各項所有者權(quán)益相關(guān)項目中，以后期間能夠轉(zhuǎn)入當(dāng)期凈利潤的是（）。A:現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分B:非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動額C:重新計量設(shè)定受益計劃變動額D:股本溢價答案：A42.2×20年1月31日承租人甲公司與出租人乙公司就百貨大樓中的一間商鋪簽訂了一份租賃合同，包括5年不可撤銷期限和2年按照市場價格行使的續(xù)租選擇權(quán)。2×20年2月1日甲公司收到鑰匙并開始對該商鋪進行裝修，且花費了大量資金，預(yù)計在租賃期屆滿時仍具有重大使用價值，且該價值僅可通過繼續(xù)使用該商鋪實現(xiàn)。合同約定有3個月免租期，承租人自2×20年5月1日開始支付租金。不考慮其他因素，下列關(guān)于承租人的確定事項中，正確的是（）。A:租賃期開始日為2×20年5月1日B:在租賃期開始日，承租人確定租賃期為5年C:租賃協(xié)議中租金支付時間的約定，并不影響租賃期開始日的判斷D:租賃期不包含出租人給予承租人的免租期答案：C43.甲公司2×21年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）購入乙上市公司5%的股權(quán)，實際支付價款9000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費用40萬元；取得乙公司股權(quán)后，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策無控制、共同控制或重大影響，準備近期出售，年末公允價值為9500萬元。（2）購入丙上市公司的股票，實際支付價款8000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費用30萬元；取得丙公司2%股權(quán)后，對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策無控制、共同控制或重大影響，甲公司將其指定為非交易性權(quán)益工具投資，年末公允價值為8500萬元。A:購入戊公司債券確認為債權(quán)投資，初始入賬價值為10000萬元，年末賬面余額為10100萬元B:購入丁公司的債權(quán)確認為其他債權(quán)投資，初始入賬價值為5000萬元，年末賬面價值為5050萬元C:購入乙公司的股權(quán)確認為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為9000萬元，年末賬面價值為9500萬元D:購入丙公司的股權(quán)確認為其他權(quán)益工具投資，初始入賬價值為8030萬元，年末賬面價值為8500萬元答案：A44.乙公司將一臺管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為15000元（已扣除免租期租金，免租期為2個月），其中第一年租金6000元，第二年租金5000元，第三年租金4000元。此外，每年乙公司還承擔(dān)了本應(yīng)由甲公司承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費用，每年的金額為300元。假定甲公司將該項租賃業(yè)務(wù)認定為低價值租賃。下列關(guān)于甲公司的會計處理，表述正確的是（）。A:第一年確認的租金費用6000元B:第二年、第三年確認的租金費用分別是5000元、4000元C:每年確認管理費用4900元D:每年確認的租金費用4700元答案：D45.甲公司為一化工生產(chǎn)企業(yè)，其有關(guān)交易或事項如下：（1）2019年2月，甲公司需購置一臺生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計價款為4000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向政府有關(guān)部門提出補助2160萬元的申請。2019年3月1日，政府相關(guān)部門批準了甲公司的申請，甲公司購入生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，實際成本為3600萬元，預(yù)計使用壽命5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2021年4月，甲公司出售了這臺設(shè)備，支付固定資產(chǎn)清理費用30萬元，取得價款2400萬元。甲公司采用總額法對此類政府補助進行會計處理，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則2021年甲公司因處置該生產(chǎn)設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A:210B:1296C:2400D:1506答案：D46.甲公司2×19年2月初推出一項銷售政策，客戶購買1000元的A商品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來1個月內(nèi)使用該折扣券購買甲公司的任一商品。同時，甲公司計劃推出春節(jié)期間促銷活動，在未來1個月內(nèi)針對所有產(chǎn)品均提供5%的折扣。上述兩項優(yōu)惠不能疊加使用。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)計有85%的客戶會使用該折扣券，額外購買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費影響。本月有1萬名客戶購買了該商品，實際收到貨款1000萬元。甲公司會計處理的表述不正確的是（）。A:購買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠高于所有客戶均能享有的5%的折扣，因此，甲公司認為該折扣券向客戶提供了重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)B:銷售A商品分攤的交易價格975.13萬元C:授予折扣券選擇權(quán)分攤的交易價格24.87萬元D:考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計該折扣券的單獨售價為85元答案：D47.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2×21年12月1日以人民幣購入100萬美元，當(dāng)日銀行美元的買入價為1美元＝6.7元人民幣，中間價為1美元＝6.72元人民幣，賣出價為1美元＝6.74元人民幣。2×21年12月31日的市場匯率為1美元＝6.75元人民幣，甲公司12月產(chǎn)生的匯兌損益的金額為（）。A:－1萬元人民幣B:－5萬元人民幣C:1萬元人民幣D:－12萬元人民幣答案：C48.甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年3月初從藍天公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運雜費10萬元（不考慮運費增值稅），途中保險費29萬元，當(dāng)月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，無殘值。甲公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法計提。由于工作人員操作不當(dāng)，該設(shè)備于2×20年年末報廢，有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，假定不考慮其他因素，該設(shè)備的報廢凈損失是（）。A:234萬元B:214.08萬元C:207.3萬元D:112.38萬元答案：D49.2×20年7月2日，A公司將一批庫存商品、一項固定資產(chǎn)、一項交易性金融資產(chǎn)和一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，以取得B公司所持有的C公司70%的股權(quán)。資料如下：（1）庫存商品的成本為100萬元，公允價值為200萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；（2）固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備，賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元，適用的增值稅稅率為13%；（3）交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元；（4）投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1000萬元（其中成本為600萬元，公允價值變動增加400萬元），公允價值為3000萬元，適用的增值稅稅率為9%。A公司另發(fā)生評估費、律師咨詢費等30萬元，已用銀行存款支付。購買日C公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮除增值稅以外的其他稅費。下列關(guān)于A公司購買日會計處理的表述中，不正確的是（）。A:購買日合并財務(wù)報表中確認的商譽為100萬元B:購買日影響營業(yè)利潤的金額為2570萬元C:購買日的合并成本為6600萬元D:購買日確認的投資收益為200萬元答案：A50.下列相關(guān)說法中，不正確的是（）。A:收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入B:損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出C:利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本有關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入D:費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出答案：C第II部分多選題（50題）1.關(guān)于辭退福利的表述中正確的有（）。A:辭退福利包括在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償B:辭退福利包括當(dāng)公司控制權(quán)發(fā)生變動時，對辭退的管理層人員進行補償?shù)那闆rC:辭退福利包括在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償D:企業(yè)發(fā)生內(nèi)退應(yīng)支付給職工的補償金不屬于辭退福利答案：A、B、C2.下列關(guān)于其他方式取得存貨的處理，表述正確的有（）。A:非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的存貨，如果該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，那么換出資產(chǎn)所發(fā)生的稅費也應(yīng)計入換入存貨的入賬成本中B:對于投資者投入的存貨，應(yīng)按照公允的合同或者協(xié)議價確認入賬價值C:對于債務(wù)重組方式取得的存貨，為取得存貨發(fā)生的相關(guān)運輸費等應(yīng)計入取得存貨的入賬價值中D:盤盈存貨通過“待處理財產(chǎn)損溢”處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，沖減營業(yè)外支出答案：A、B、C3.（2021年真題）甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲公司委托乙公司進行房地產(chǎn)銷售，并約定每簽訂一份銷售合同，甲公司按照合同價款的10%向乙公司支付銷售傭金，2x20年8月，甲公司簽訂的銷售合同價款總計6000萬元，其中2000萬元所對應(yīng)的房屋于2x20年12月支付給客戶，剩余4000萬元所對應(yīng)的房屋預(yù)計將在2*21年12月交付客戶。截至2*20年12月31日，傭金尚未支付給乙公司，下列各項關(guān)于甲公司2x20年年度傭金會計處理的表述中，正確的有（）A:確認銷售費用200萬元B:確認應(yīng)付乙公司的款項600萬元C:2x20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元D:確認應(yīng)付乙公司的款項600萬元答案：A、B、D4.下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，表述正確的有（）。A:非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應(yīng)確認換出資產(chǎn)的處置損益B:在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，沒有發(fā)生補價的情況下，對于換入資產(chǎn)涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)按各項換入資產(chǎn)公允價值相對比例，將換出資產(chǎn)公允價值總額分攤至各項換入資產(chǎn)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值C:非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例（換入資產(chǎn)公允價值不能可靠計量的，可以按照換入資產(chǎn)原賬面價值的相對比例或其他合理比例），對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本D:在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，發(fā)生補價的情況下，支付補價方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額之和加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額，作為換入資產(chǎn)的成本答案：A、C、D5.2×19年9月25日甲公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對該案件進行審理，甲公司法律顧問認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果勝訴，則將獲得60萬元的名譽損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時需要支付訴訟費12萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月31日相關(guān)處理正確的有（）。A:通過加權(quán)平均法確認預(yù)計負債金額為144萬元B:確認其他應(yīng)收款12萬元，確認預(yù)計負債212萬元C:確認預(yù)計負債212萬元，不確認資產(chǎn)D:該事項使甲公司2×19年營業(yè)利潤減少12萬元答案：C、D6.甲公司與乙公司均為丙公司的子公司。20×1年6月1日，甲公司以銀行存款1000萬元和一項無形資產(chǎn)（專利權(quán)）作為對價，取得丙公司持有的乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤．?dāng)日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值為700萬元，公允價值為800萬元；乙公司相對于丙公司而言的所有者權(quán)益賬面價值總額為2400萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2500萬元。關(guān)于甲公司對上述事項的處理，下列表述正確的有（）。A:編制合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)以其資本公積余額為限，將乙公司合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于甲公司的部分予以恢復(fù)B:編制合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)以其資本公積余額為限，將乙公司合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于甲公司的部分予以恢復(fù)C:甲公司與乙公司在20×1年6月份以前發(fā)生的交易，應(yīng)當(dāng)按照合并財務(wù)報表的有關(guān)原則予以抵銷D:甲公司在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認商譽300萬元答案：A、B、C7.下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“應(yīng)繳財政款”核算的有（）。A:應(yīng)付給職工的基本工資B:應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費C:應(yīng)繳財政專戶的款項D:應(yīng)繳國庫的款項答案：C、D8.下列關(guān)于企業(yè)中期財務(wù)報告附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容中，正確的有（）。A:中期資產(chǎn)負債表日到中期財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項B:中期財務(wù)報告采用的會計政策與上年度財務(wù)報告相一致的聲明C:會計估計變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)D:企業(yè)經(jīng)營的季節(jié)性或周期性特征答案：A、B、C、D9.（2020年真題）甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：A:拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認為無形資產(chǎn)B:交換取得用于建造商品房的土地確認為存貨C:購入廠房取得的土地確認為固定資產(chǎn)D:將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認為投資性房地產(chǎn)答案：A、B、D10.甲公司于2×18年1月1日以向其母公司乙公司定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司80%的有表決權(quán)股份。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)1200萬股普通股股票，每股面值為1元，每股公允價值為5元；另支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)投資時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元（相對于最終控制方而言），公允價值為9400萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。甲公司和A公司采用的會計政策和會計期間均相同。不考慮其他因素的影響，下列各項關(guān)于甲公司取得A公司長期股權(quán)投資的處理中，正確的有（）。A:甲公司為取得A公司股權(quán)投資而支付的評估費和審計費用100萬元應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用B:甲公司取得A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為6100萬元C:甲公司取得A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為6400萬元D:甲公司取得A公司長期股權(quán)投資時應(yīng)確認的資本公積為5150萬元答案：A、C、D11.A公司和B公司是母子公司關(guān)系。20×7年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬元，壞賬準備計提比例為2%；20×8年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準備計提比例變更為4%。對此，母公司編制20×8年合并會計報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。A:分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備1貸：信用減值損失1B:分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備2貸：未分配利潤——年初2C:分錄為：借：應(yīng)收賬款——壞賬準備2貸：信用減值損失2D:分錄為：借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款100答案：B、C、D12.甲公司2×19年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負債中，不應(yīng)當(dāng)在2×19年12月31日資產(chǎn)負債表中作為流動性項目列報的有（）。A:自資產(chǎn)負債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非流動金融資產(chǎn)B:因當(dāng)年新建固定資產(chǎn)存在棄置費用而確認的預(yù)計負債C:2×19年初購入并將于2×20年10月底到期的其他債權(quán)投資D:2×19年2月簽訂的作為衍生工具核算的外匯匯率互換合同，其到期日為2×21年8月，甲公司擬長期持有答案：A、B、D13.下列各項中，不應(yīng)計入乙原材料采購成本的有（）。A:進口乙材料支付的關(guān)稅B:購入乙材料運輸過程中的非合理損耗C:采購人員的差旅費D:購入乙材料運輸過程中的裝卸費用答案：B、C14.甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，實際支付價款6000萬元。甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×22年1月1日，該投資性房地產(chǎn)滿足了公允價值計量的條件，甲公司決定改按公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2×20年12月31日和2×21年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值分別為6500萬元和6700萬元（與2×22年1月1日公允價值相同）。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮2×22年1月份的折舊，不考慮所得稅因素。下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的會計處理中，正確的有（）。A:應(yīng)調(diào)整增加投資性房地產(chǎn)的賬面價值700萬元B:應(yīng)調(diào)整增加投資性房地產(chǎn)的賬面價值1100萬元C:應(yīng)調(diào)增未分配利潤990萬元D:應(yīng)調(diào)增盈余公積110萬元答案：B、C、D15.（2016年真題）甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）。A:乙公司在個別報表中對其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益B:丙公司在個別報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益C:乙公司不應(yīng)編制合并財務(wù)報表D:甲公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益答案：A、B、C16.企業(yè)發(fā)生的下列交易中，根據(jù)會計準則規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間財務(wù)報表的有（）。A:因部分處置對聯(lián)營企業(yè)投資，將剩余長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)變?yōu)椴捎霉蕛r值計量的金融資產(chǎn)B:多次交易形成同一控制下企業(yè)合并C:購買日后12個月內(nèi)對上年非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產(chǎn)負債暫時確定的價值進行調(diào)整D:本年發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯答案：B、C、D17.甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。2×21年5月20日（已完成上一年度所得稅匯算清繳工作），甲公司發(fā)現(xiàn)在2×20年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本為1000萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為700萬元。2×20年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為900萬元。則甲公司因該差錯更正進行的下列處理中，正確的有（）。A:確認盈余公積-15萬元B:確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C:確認應(yīng)交所得稅50萬元D:確認未分配利潤-180萬元答案：A、B18.不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A:甲公司受托管理且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動的戊資產(chǎn)管理計劃B:甲公司財務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司C:甲公司財務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司D:與甲公司同受重大影響的乙公司答案：A、B、C19.甲與乙公司簽訂合同，為其信息中心提供管理服務(wù)，期限為5年。在向乙公司提供服務(wù)之前，甲公司設(shè)計并搭建一個信息技術(shù)平臺供其內(nèi)部使用，該信息技術(shù)平臺由相關(guān)硬件和軟件組成。甲公司需要提供設(shè)計方案，將該信息技術(shù)平臺與乙公司現(xiàn)有信息系統(tǒng)對接，并進行相關(guān)測試。該平臺并不會轉(zhuǎn)讓給乙公司，但是，將用于向乙公司提供服務(wù)。甲公司為該平臺的設(shè)計、購買硬件和軟件以及信息中心的測試發(fā)生成本。甲公司預(yù)期設(shè)計服務(wù)成本和信息中心的測試成本可通過未來提供服務(wù)收取的對價收回。A:購買硬件和軟件的成本應(yīng)當(dāng)確認為合同履約成本B:甲公司向兩名負責(zé)該項目的員工支付的工資費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益C:設(shè)計服務(wù)成本和信息中心的測試成本應(yīng)當(dāng)確認為合同履約成本D:甲公司向兩名負責(zé)該項目的員工支付的工資費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入合同履約成本答案：B、C20.下列關(guān)于或有事項的處理的表述中正確的有()。A:對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的情況下，相應(yīng)進行披露B:當(dāng)未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因C:極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不需要披露D:企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出相應(yīng)確定預(yù)計負債答案：A、C、D21.下列各項關(guān)于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A:將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應(yīng)付的租金計量應(yīng)付職工薪酬B:以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費計量應(yīng)付職工薪酬C:以本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利提供給職工的，按照該產(chǎn)品的成本和相關(guān)稅費計量應(yīng)付職工薪酬D:因辭退福利而確認的應(yīng)付職工薪酬，按照辭退職工提供服務(wù)的對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本答案：B、C、D22.合營安排的特征包括（）。A:企業(yè)采用權(quán)益法對合營安排進行后續(xù)計量B:各參與方受到該安排的約束C:企業(yè)合營安排可分為合營企業(yè)和共同經(jīng)營兩類D:兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制答案：B、D23.下列關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)的確定，表述正確的有（）。A:為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從確認收購之日起計算B:因債務(wù)轉(zhuǎn)資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計算C:同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，從發(fā)行日起計算D:為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計算答案：A、B、D24.（2017年真題）2×16年甲公司所屬企業(yè)集團內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務(wù)報表中歸屬于母公司所有者的權(quán)益金額減少的有（A:8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股B:2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元C:12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值相對年初下降1200萬元D:9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利答案：B、C25.某上市公司2×17年度的財務(wù)會計報告批準報出日為2×18年4月30日，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理的有（）。A:2×18年3月發(fā)現(xiàn)2×16年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求B:2×18年1月份銷售的商品，因不符合質(zhì)量要求，在2×18年3月份被退回C:2×18年3月發(fā)生重大訴訟D:2×18年2月發(fā)現(xiàn)2×17年無形資產(chǎn)少提攤銷，達到重要性要求答案：A、D26.A公司為一家上市公司，2×20年1月1日該公司股東大會通過了對管理人員進行股權(quán)激勵的方案。協(xié)議約定如下：以2×19年的凈利潤為固定基數(shù)，2×20年至2×22年的平均年凈利潤增長率不低于24%；員工的服務(wù)年限為3年；可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的20%。A公司根據(jù)期權(quán)定價模型估計該項期權(quán)在授予日總的公允價值為900萬元。A:凈利潤增長率要求是一項市場業(yè)績條件B:第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的50%屬于可行權(quán)條件C:服務(wù)年限為3年是一項服務(wù)期限條件D:凈利潤增長率要求是一項非市場業(yè)績條件答案：C、D27.下列各項資產(chǎn)中，后續(xù)計量時不應(yīng)當(dāng)進行攤銷的有（）。A:持有待售的無形資產(chǎn)B:使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C:尚未達到預(yù)定用途的開發(fā)階段支出D:非同一控制下企業(yè)合并中取得、法律保護期還剩10年的專利權(quán)答案：A、B、C28.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中屬于資產(chǎn)特征的有（）。A:資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源B:資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益C:資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量D:資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項形成的答案：A、B、D29.甲公司為上市公司，乙公司為其全資子公司。2×21年9月30日，經(jīng)股東大會批準，甲公司將其持有的乙公司2%的股權(quán)授予甲公司管理人員,進行股權(quán)激勵。不考慮其他因素，甲公司對于上述股份支付，在2×21年度個別財務(wù)報表及合并財務(wù)報表中，正確的會計處理方法有（）。A:在合并財務(wù)報表中作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B:在個別財務(wù)報表中作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C:在個別財務(wù)報表中作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D:在合并財務(wù)報表中作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理答案：B、D30.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有（）。A:或有事項可以確認為預(yù)計負債B:對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產(chǎn)C:存在不確定性的事項都屬于或有事項D:清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償時，補償金額在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認答案：A、B、C、D31.甲公司2×15年10月為乙公司的銀行貸款提供擔(dān)保。銀行、甲公司、乙公司三方簽訂的合同約定：A:作為新發(fā)生事項，將需支付的擔(dān)保款分別計入2×18年和2×19年財務(wù)報表B:作為會計政策變更將需支付的擔(dān)?？钭匪菡{(diào)整2×17年財務(wù)報表C:作為重大會計差錯更正將需支付的擔(dān)?？钭匪葜厥?×17年財務(wù)報表D:作為2×18年事項將需支付的擔(dān)保款計入2×18年財務(wù)報表答案：A、B、C32.甲公司2×21年1月1日發(fā)行了一項5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值總額為2000萬元，票面利率為6%，分期付息、到期一次歸還本金。該債券的實際發(fā)行價款為2100萬元，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為8%。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，8%，5）＝0.6806，（P/A，8%，5）＝3.9927。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的相關(guān)處理，說法正確的有（）。A:如果發(fā)行債券時發(fā)生了交易費用，那么應(yīng)計入財務(wù)費用B:權(quán)益成分的初始確認金額為159.68萬元C:應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為159.68萬元D:負債成分的初始確認金額為1840.32萬元答案：C、D33.下列有關(guān)售后租回交易中，說法正確的有（）。A:交易認定為銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額確認相關(guān)利得或損失B:交易認定為銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)C:交易認定不屬于銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同時確認一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負債D:交易認定為銷售的,承租人應(yīng)當(dāng)將銷售對價高于市場價格的款項作為出租人向其提供的額外融資進行會計處理答案：B、C、D34.甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：（1）外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同；（2）支付應(yīng)付美元貨款，支付當(dāng)日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時或賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×17年上述外幣交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A:償還美元賬款時按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬B:各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當(dāng)期損益C:收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬D:外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價值答案：A、B35.為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2×19年1月31日，甲公司對M生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造、安裝環(huán)保裝置。至1月31日，M生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計使用5年。M生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。下列各項關(guān)于甲公司M生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的有（）。A:環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)后按M生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計提折舊B:甲公司2×19年度M生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計提的折舊為1027.50萬元C:環(huán)保裝置達到預(yù)定可使用狀態(tài)后M生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置預(yù)計使用年限計提折舊D:M生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊答案：B、D36.下列各項資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報表批準報出日之間發(fā)生的事項中，不應(yīng)作為調(diào)整事項調(diào)整資產(chǎn)負債表日所屬年度財務(wù)報表相關(guān)項目的有（）。A:發(fā)生銷售退回B:擬出售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日后事項期間滿足劃分為持有待售類別的條件C:發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在重要差錯D:發(fā)生同一控制下企業(yè)合并答案：B、D37.甲公司2×16財務(wù)報表于2×17年4月10日批準對外報出，下列各項關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項中，屬于2×16年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A:2月10日，甲公司董事會通過決議，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式B:3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項重大會計差錯，該差錯影響2×15年利潤表及資產(chǎn)負債表有關(guān)項目C:3月10日，2×16年底的一項未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元，但甲公司無法判斷對方的財務(wù)狀況和支付能力D:4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品相關(guān)的貨款答案：B、D38.甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：A:收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B:各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當(dāng)期損益C:外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價值D:償還美元賬款時按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬答案：B、D39.