土木工程知識點(diǎn)-建筑行業(yè)7個(gè)涉稅疑難問題分析

本文為梁志飛老師精心編輯土木工程知識點(diǎn)之一，大家下載下來好好學(xué)習(xí)吧！土木工程知識點(diǎn)-建筑行業(yè)7個(gè)涉稅疑難問題分析1、營改增之后，建筑業(yè)老項(xiàng)目時(shí)按什么時(shí)間確認(rèn)的？

答：財(cái)稅【2016】36號文件規(guī)定：建筑工程老項(xiàng)目，是指

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

實(shí)踐中，新老項(xiàng)目劃分為四種情況：

1、第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以工程施工許可證為標(biāo)準(zhǔn)的。營改增之前簽訂的建筑施工合同，但沒有辦理施工許可證，工程未動工，5月1日后才辦理施工許可證，工程正式動工的項(xiàng)目，叫做新項(xiàng)目。

2、第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以合同為準(zhǔn)。5月1日后簽訂施工合同的項(xiàng)目叫做新項(xiàng)目。

3、5月1日前未完工、營改增之后繼續(xù)施工的項(xiàng)目，叫做老項(xiàng)目。

4、先上車后買票的行為，5月1日之前沒有簽合同，包括工程施工許可證等法律手續(xù)，但已正式動工（有證據(jù)證明），5月1日后補(bǔ)辦手續(xù)的工程，還叫做老項(xiàng)目。

2、無工程承包合同或合同約定開工日期不明確是否可以選擇簡易計(jì)稅？

答：部分開發(fā)項(xiàng)目，由于特殊原因未簽訂工程承包合同，或者工程承包合同中約定的合同開工日期不明確，但是確已在2016年4與30日前開始施工。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實(shí)際已開工的確鑿證明，可以按照老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法。

3、建筑業(yè)可選擇簡易計(jì)稅，新老項(xiàng)目需要分別備案嗎？

答：建筑業(yè)新老項(xiàng)目需要分項(xiàng)目核算，選擇簡易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目，采取清包工、甲供材方式提供建筑服務(wù)的項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法的，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別備案。

４、怎樣認(rèn)定清包工？

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

５、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人反映建筑項(xiàng)目開工有兩種途徑：

一種是取得建委核發(fā)的《建筑工程施工許可證》；

另一種是取得發(fā)改委核發(fā)的《建筑工程開工報(bào)告》。

企業(yè)簽訂的承包合同上往往又沒有專門注明開工日期，是不是可以以甲方證明或者監(jiān)理出具的開工日期通知書為準(zhǔn)？

答：如果建筑工程承包合同注明：以監(jiān)理通知的開工日期為準(zhǔn)或者以甲方通知的開工日期為準(zhǔn)，那么，甲方證明或者監(jiān)理出具的開工日期可視為建筑工程承包合同的補(bǔ)充內(nèi)容。

如果建筑工程承包合同既沒注明以監(jiān)理通知的開工日期為準(zhǔn)，但納稅人提供的政府文件注明、證明開工日期在4月30日前的，以政府文件為準(zhǔn)，按老項(xiàng)目管理。

6、建筑業(yè)項(xiàng)目地點(diǎn)在外地，怎樣開票？如何進(jìn)行申報(bào)與納稅？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]年36號文件以及國家稅務(wù)總局2017年11號公告的規(guī)定，一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

一般納稅人跨地級市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

原則上，規(guī)范的施工企業(yè)按甲方簽字的工程計(jì)量確認(rèn)單上的金額確認(rèn)收入，并按此金額予以開票。

7、總包發(fā)票先開，分包后開，怎樣處理？

簡言之，如果總包發(fā)票先開，分包后開，如果工程完結(jié)，存在預(yù)繳時(shí)無法扣除分包款的風(fēng)險(xiǎn)。

例如：總包100萬，分包30萬，工程已完結(jié)，如果總包先開100萬發(fā)票，分包以后跨月開發(fā)票給總包，總包在預(yù)繳的時(shí)候由于沒有收到分包發(fā)票，導(dǎo)致分包款30萬將無法在預(yù)繳時(shí)扣除。

因此，存在分包的情況下，最好分包先開票，總包后開票，避免分包款無法扣除的風(fēng)險(xiǎn)。有人認(rèn)為建立新形式的標(biāo)準(zhǔn)化始走向建筑和諧的唯一道路，并且能用建筑技術(shù)加以成功地控制．而我的觀點(diǎn)不同，我要強(qiáng)調(diào)的是建筑最寶貴的性質(zhì)是它的多樣化和聯(lián)想到自然界有機(jī)生命的生長．我認(rèn)為著才是真正建筑風(fēng)格的唯一目標(biāo)．如果阻礙朝這一方向發(fā)展，建筑就會枯萎和死亡．