督察審計部制度樣本

第一篇審計督查部管理制度第一章總則第一條為了加強集團企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，使審計工作制度化、規(guī)范化，保障集團健康發(fā)展，依據(jù)《中國審計法》、《中華人民共和中國部審計條例》及集團實際情況，特制訂本條例。第二條集團及其子企業(yè)依據(jù)本要求接收審計監(jiān)督。第三條審計工作實施定時審計和不定時審計相結(jié)合工作方法，審計工作必需確保其工作開展連續(xù)性。審計督查人員必需獨立、客觀、公正地推行職責(zé)。第二章審計督查部門和審計督查人員第五條集團設(shè)審計督查部，負責(zé)整個集團審計工作，審計督查部經(jīng)理由集團總裁提名，董事會任命，并向集團總裁匯報工作，對集團總裁負責(zé)。第六條審計督查部依據(jù)審計業(yè)務(wù)開展需要，可向集團子企業(yè)派駐審計督查工作組，獨立行使審計督查職權(quán)。第七條外派審計工作組必需嚴(yán)格落實實施集團審計督查部工作方針及各項規(guī)章制度。第八條外派審計督查工作組依據(jù)工作計劃及具體實施方案，推行職責(zé)。第九條依據(jù)審計督查工作需要，審計督查部經(jīng)集團總裁同意，可聘用專業(yè)人員，參與某項審計工作，受聘人員在工作期間和集團正式審計督查人員享受相同職權(quán)。第十條審計督查人員必需含有和其從事審計工作相適應(yīng)專業(yè)知識和能力。第十一條審計督查人員辦理審計事項時，和被審計督查單位或?qū)徲嫸讲槭马椨欣﹃P(guān)系應(yīng)該回避。第十二條審計督查人員必需忠于職守，秉公執(zhí)法，清正廉明，保守秘密。第三章審計督查部職責(zé)第十三條審計督查部關(guān)鍵職責(zé)是：定并向董事會、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交本部門年度審計工作項目計劃、人員計劃和財務(wù)預(yù)算，定時、不定時書面或口頭向企業(yè)董事會和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報工作情況和提供相關(guān)報表。審查集團企業(yè)、事業(yè)集團和股份企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營信息資料可靠性和完整性，和判別、衡量、分類和匯報這些信息資料所使用方法。審查集團企業(yè)、事業(yè)集團和下屬企業(yè)市場、招投標(biāo)、采購等制度設(shè)置，并應(yīng)確定對其遵守和實施情況。審查保護資產(chǎn)方法，在必需時，應(yīng)核實資產(chǎn)是否真實存在。評價使用資源經(jīng)濟性和有效性。監(jiān)督集團企業(yè)、事業(yè)集團及下屬企業(yè)重大決議，需要時進行專題審計，加強事前、事中控制。對在建工程項目進行審查，并對完工項目進行決算審計。對集團企業(yè)、事業(yè)集團及下屬企業(yè)經(jīng)營班子離任審計、財務(wù)責(zé)任人離任等專題審計工作。對集團企業(yè)各部門、事業(yè)集團及下屬企業(yè)對總企業(yè)關(guān)鍵文件實施情況進行督查。承接企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它工作。第四章審計督查部門權(quán)限第十四條為確保審計督查部門順利推行職責(zé)，審計督查部門享受以下權(quán)限：一、有向被審計單位派駐審計工作組，行使審計督查職責(zé)權(quán)力；二、有對集團重大戰(zhàn)略決議及整體運行情況知悉權(quán)；三、有依據(jù)審計督查工作需要，召集、參與、列席多種相關(guān)會議權(quán)力；四、有要求被審計單位報送或提供多種資料權(quán)力，如財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃、決算、財務(wù)報表、各類合相同，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報；五、有權(quán)對被審計單位資產(chǎn)進行檢驗、核實；六、有權(quán)就審計督查事項相關(guān)問題，向相關(guān)單位或個人進行調(diào)查，并取得相關(guān)證實材料；七、有對正在進行違法違紀(jì)行為采取機動應(yīng)正確權(quán)力；八、有向被審計單位提出管理提議書權(quán)力。第五章審計工作關(guān)鍵類別第一節(jié)帳務(wù)審計第十五條帳務(wù)審計范圍關(guān)鍵包含：記帳憑證、帳簿、報表。第十六條記帳憑證審查時，應(yīng)注意下列事項：每一筆交易行為發(fā)生，是否按要求填制傳票，如有積壓或事后補制者，應(yīng)查明其原因。會計科目、子目、細目有沒有誤用，摘要是否合適，有沒有遺漏、錯誤和各項數(shù)字計算是否正確。轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。應(yīng)加蓋戮記編號等手續(xù)是否完備，相關(guān)人員簽章是否齊全；記帳憑證所附原始憑證是否合乎要求、齊全、真實及手續(xù)是否完備；記帳憑證編號是否連貫，有沒有重號、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整；記帳憑證保留方法及放置地點是否妥善，是否已登記日志簿；記帳憑證調(diào)閱及拆閱是否依據(jù)要求手續(xù)辦理。第十七條賬簿檢驗時，應(yīng)注意下列事項：一、多種帳簿記載是否和記帳憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，每日應(yīng)記帳是否當(dāng)日志載完成；二、現(xiàn)金收付日志帳收付總額，是否和庫存表當(dāng)日收付金額相符；三、各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否和總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定時查對，相對應(yīng)科目之余額是否相符，有沒有漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象；四、多種帳簿記載錯誤糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、遞頁等手續(xù)是否依據(jù)要求辦理，誤漏空白帳頁有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主管會計人員在“×”處蓋章證實；五、多種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等是否完備，并加蓋名章和單位公章；六、多種帳簿有沒有未經(jīng)核準(zhǔn)而自行改訂者；七、活頁帳頁編號及保管是否依據(jù)要求手續(xù)辦理，訂本式帳簿有沒有缺號；八、舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁有沒有加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷；九、多種帳簿保留方法及放置地點是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿銷毀是否依據(jù)要求期限及手續(xù)辦理。第十八條報表審查時，應(yīng)注意下列事項：一、多種報表是否按要求期限及份數(shù)編送，有沒有缺漏；二、多種報表內(nèi)容是否和帳簿上記載相符；三、數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全；四、報表編號、裝訂是否完整及符合要求；五、報表保留方法及放置地點是否妥當(dāng)。第二節(jié)財務(wù)審計和督查第十九條內(nèi)部控制制度審計和督查：一、審查是否建立內(nèi)部會計管理體系。是否包含關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)責(zé)任人對會計工作領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，部門及責(zé)任人職責(zé)權(quán)限，和其它職能部門關(guān)系、會計核實組織形式等；二、審查是否建立會計人員崗位責(zé)任制。是否包含崗位設(shè)置，職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，人員和分工，崗位輪換措施，考評措施等；三、審查是否建立了帳務(wù)處理程序制度，審查其業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化控制體系健全性；四、審查是否建立了內(nèi)部牽制制度。關(guān)鍵檢驗其是否嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；五、審查是否建立了稽核制度，審查其復(fù)查、查對控制體系健全性；六、審查是否建立了財產(chǎn)管理及清查制度；七、審查是否建立了財務(wù)收支審批制度，對審批人、權(quán)限、程序、責(zé)任是否有明確要求；八、審查是否建立了財務(wù)會計分析制度，是否包含關(guān)鍵內(nèi)容、基礎(chǔ)要求、組織程序、具體方法、分析匯報編寫要求等。第二十條財務(wù)報表審計和督查：一、審查集團財務(wù)報表編制是否符合國家相關(guān)財務(wù)會計法規(guī)要求；二、審查集團財務(wù)報表是否真實、完整地反應(yīng)了整體財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和資金變動情況；三、審查集團財務(wù)會計處理方法選擇是否符合一貫性標(biāo)準(zhǔn)。第二十一條資產(chǎn)審計：一、審查貨幣資金內(nèi)控制度是否健全、有效且被一貫遵守：1．審查現(xiàn)金真實性、完整性；2．審查集團財務(wù)中現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)真實性，會計統(tǒng)計正確性；3．審查集團財務(wù)中現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生正當(dāng)性；4．審查現(xiàn)金在會計報表上反應(yīng)是否合適。5．審查銀行存款真實性、完整性；6．審查銀行存款收付業(yè)務(wù)真實性、正當(dāng)性。二、審查短期投資：1．審查短期投資內(nèi)部管理制度和會計核實制度健全性和有效性；2．審查短期投資業(yè)務(wù)正當(dāng)性，資產(chǎn)是否真實存在并實際為企業(yè)擁有；3．審查短期投資全部項目是否均已入賬，計價方法是否合規(guī)，投資收益是否已立即入賬。三、審查應(yīng)收及預(yù)付款項：1．核實應(yīng)收賬款實有數(shù)，查對應(yīng)收款總帳和明細帳，審查帳齡分析表；2．審查計提壞帳準(zhǔn)備數(shù)是否正確；3．審查壞帳損失確實定是否合規(guī)；4．審查預(yù)付款項真實性、正當(dāng)性。四、審查存貨管理：1．審查存貨會計統(tǒng)計是否有嚴(yán)格程序；2．審查集團財務(wù)調(diào)貨控制程序、控制關(guān)鍵點是否健全、合理。五、審查長久投資：1．審查長久投資內(nèi)部管理制度和會計核實制度健全性和有效性；2．審查長久投資業(yè)務(wù)正當(dāng)性；3．審查長久投資收益確實定是否符合要求，是否立即入帳。六、審查固定資產(chǎn)：1．審查固定資產(chǎn)管理制度是否健全，是否有完善購建、使用、保管、價值賠償、維修、更新、清理等對應(yīng)規(guī)章制度，檔案制度和管理責(zé)任制度等，是否得以落實；2．審查固定資產(chǎn)賬務(wù)處理是否合規(guī)、真實；3．審查固定資產(chǎn)增減變動是否正當(dāng)、合規(guī)。第二十二條負債審計：一、審查短期借款用途是否合理，使用是否有效；二、審查短期借款償還是否立即，有沒有逾期情況；三、審查應(yīng)付帳款實有數(shù)，業(yè)務(wù)正當(dāng)性；四、審查其它流動負債合理、正當(dāng)性；五、審查長久負債業(yè)務(wù)正當(dāng)性、真實性。第二十三條收入、費用審計：一、審查銷售收入內(nèi)部管理制度是否健全有效，是否嚴(yán)格實施；二、審查銷售收入是否立即上繳，有沒有不合理占用；三、審查銷售收入確定和入賬數(shù)額是否正確，有沒有違反權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)；四、審查發(fā)票管理程序是否嚴(yán)格；五、各控制步驟人員是否認真推行職責(zé)，關(guān)鍵審查發(fā)票能否立即傳輸，結(jié)款是否立即；六、審查集團日常費用控制是否嚴(yán)密：1．審查集團各項費用支出是否嚴(yán)格按計劃實施，計劃外支出是否依據(jù)權(quán)限逐層審批；2．審查業(yè)務(wù)招待費控制是否嚴(yán)格，是否推行了審批手續(xù)；3．審查集團管理費用分攤是否立即、合理。4．審查車輛管理制度、審查交通費、旅差費標(biāo)準(zhǔn)、住宿要求是否按制度實施。第二十四條預(yù)算管理審計：一、審查財務(wù)預(yù)算編制是否有程序、方法說明及相關(guān)控制制度，考評制度；二、審查預(yù)算實施步驟是否能有效控制，有沒有不順暢之處；三、審查預(yù)算差異分析后是否采取了必需方法；四、審查預(yù)算調(diào)整是否有相關(guān)審批手續(xù)，是否在要求幅度之內(nèi)。第三節(jié)工程審計和督查第二十五條集團及子企業(yè)全部工程概(預(yù))、結(jié)算必需報審計督查部審計，經(jīng)審計后工程才能開工，工程完工、資產(chǎn)交付使用時，必需辦理決算審計。審計人員在審計基礎(chǔ)建設(shè)工程預(yù)算時，應(yīng)該關(guān)鍵檢驗以下事項：1．工程量計算是否符合要求計算規(guī)則，是否正確；2．分項工程預(yù)算定額是否合規(guī)，選擇是否合適；3．工程取費是否實施對應(yīng)計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)；4．設(shè)備、材料用量是否和定額用量或設(shè)計用量一致；5．設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價；6．利潤和稅金計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合要求；7．預(yù)算項目是否和圖紙相符；8．多個單項工程組成一個工程項目時，檢驗工程項目是否包含各個單項工程，費用內(nèi)容是否正確；9．對項目工程、設(shè)備購進、原輔材料投標(biāo)進行監(jiān)察；10、對項目工程驗收（實際現(xiàn)場質(zhì)量、數(shù)量、是否按指標(biāo)協(xié)議要求進行、工程進度等）進行審計督查。11．預(yù)算是否控制在概算許可范圍之內(nèi)。二、審計人員在審計基礎(chǔ)建設(shè)工程決算時，應(yīng)該在上述結(jié)算檢驗事項基礎(chǔ)上，關(guān)鍵檢驗以下事項：1．工程實施過程中發(fā)生變更程序和現(xiàn)場簽證；2．工程材料和設(shè)備價格改變情況；3．工程實施過程中建筑經(jīng)濟政策改變情況；4．補充協(xié)議內(nèi)容。5．工程項目概算實施情況；6．工程項目資金起源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；7．工程項目協(xié)議工期實施情況和協(xié)議質(zhì)量等級控制情況；8．交付使用資產(chǎn)情況。第四節(jié)其它審計和督查第二十六條對集團及分子企業(yè)經(jīng)營情況進行審計督查。經(jīng)營審計督查應(yīng)該注意下列事項：集團及分子企業(yè)經(jīng)營信息資料可靠性和完整性；集團及分子企業(yè)經(jīng)營信息判別、衡量、分類和匯報所使用方法合理性；集團及分子企業(yè)制度和方法是否合理、規(guī)范和可操作性；集團及分子企業(yè)對制度、步驟遵守和實施情況，關(guān)鍵審計：招投標(biāo)制度遵守和實施情況職員選拔和晉升步驟是否規(guī)范閑置資產(chǎn)處理、應(yīng)收款頂貨價格及以貨易貨等決議步驟是否規(guī)范中蒙藥營銷網(wǎng)點審計督查產(chǎn)品銷售價格決議是否規(guī)范企業(yè)資金審批步驟遵守和實施集團企業(yè)各部門、事業(yè)集團及下屬企業(yè)對總企業(yè)關(guān)鍵文件實施情況；集團企業(yè)、事業(yè)集團及下屬企業(yè)重大決議步驟合理性；集團及分子企業(yè)使用資源經(jīng)濟性和有效性；第二十七條集團管理人員[部門經(jīng)理級（含）以上]和子企業(yè)副總經(jīng)理級以上領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)責(zé)任人離任或改任時應(yīng)進行離任審計。離任審計應(yīng)注意下列事項：一、該部門或單位財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和資金變動情況真實性、正確性；二、離任人在卸任時和集團內(nèi)外經(jīng)濟責(zé)任、業(yè)務(wù)關(guān)系是否已經(jīng)交接清楚；三、離任人事手續(xù)是否按要求辦理。第二十八條對集團及子企業(yè)重大協(xié)議進行審計督查時，應(yīng)注意下列事項：協(xié)議條款有沒有違反法律要求，協(xié)議是否正當(dāng)有效；協(xié)議內(nèi)容有沒有違反集團企業(yè)章程、政策和相關(guān)要求；協(xié)議內(nèi)容有沒有漏洞、有沒有欺詐之處；標(biāo)、期限、質(zhì)量要求是否明確，無歧義；標(biāo)價格是否合理；雙方責(zé)權(quán)是否明晰、對等；違約責(zé)任及索賠要求是否含有現(xiàn)實性。第六章審計督查工作程序第二十九條常規(guī)審計關(guān)鍵工作程序以下：一、制訂年度審計工作計劃。審計督查部門依據(jù)集團總裁要求和集團具體情況，確定審計關(guān)鍵，編制年度審計工作計劃，年度審計工作計劃報集團總裁審核后，由集團總裁報經(jīng)董事會同意后組織實施。二、編制季度審計工作計劃。審計督查部門依據(jù)同意年度審計工作計劃，結(jié)合集團實際情況及相關(guān)問題發(fā)展趨勢編制季度審計工作計劃，經(jīng)審計督查部門經(jīng)理審核后，報集團總裁同意。三、確定審計對象和制訂計劃。審計督查部門依據(jù)同意季度審計工作計劃，結(jié)合具體情況確定審計對象，并指定項目責(zé)任人――－審計工作組組長。審計工作組組長在對被審計單位經(jīng)營情況、財務(wù)收支等情況初步了解基礎(chǔ)上，編制具體審計實施計劃，確定具體審計時間、范圍和審計方法，具體審計實施計劃由審計督查部門經(jīng)理同意后實施。四、發(fā)出審計通知書。審計工作組組長依據(jù)同意項目審計計劃，在具體審計開始3天前，將審計范圍、內(nèi)容、方法、時間、要求等事項通知被審計對象。同時，審計通知書抄送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。五、提出審計匯報。審計工作組在審計結(jié)束后，應(yīng)進行綜合分析，在和被審計單位交換意見后（不是要求被審計單位同意審計意見），于兩周內(nèi)寫出審計匯報。審計匯報總要求是：事實清楚、數(shù)據(jù)確實、依法有據(jù)、提議合適。審計匯報內(nèi)容應(yīng)該包含審計范圍、內(nèi)容、發(fā)覺問題、評價和結(jié)論、處理意見和提議，必需附有證實材料和相關(guān)資料。六、做出審計決定。審計匯報經(jīng)審計督查部門經(jīng)理審核后，經(jīng)集團總裁同意，報集團董事會，做出審計結(jié)論和處理決定，由審計督查部門通知被審計單位實施。七、復(fù)審。被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在10天內(nèi)向集團總裁提出復(fù)審申請。集團總裁接到復(fù)審申請后7日內(nèi)做出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組人員組成。復(fù)審小組應(yīng)在15日內(nèi)進行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)覺隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新做出審計結(jié)論和決定。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常實施。復(fù)審小組復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必需實施。八、后續(xù)審計。下發(fā)審計決定后，審計督查部門在一定時期內(nèi)監(jiān)察被審計單位實施審計決定情況，并向集團總裁匯報實施結(jié)果。審計決定后因為情況改變或有新關(guān)鍵數(shù)據(jù)，事實查明后，被審計單位應(yīng)向?qū)徲嫸讲椴块T匯報，同時向集團總裁匯報，由集團總裁決定原審計決定修改或繼續(xù)實施。九、建立審計檔案。審計督查部門辦理全部審計事項全部必需按要求要求建立審計檔案，以備查考，非經(jīng)同意不得銷毀。第三十條工程預(yù)算結(jié)算審計程序：一、工程審計采取報送審計方法，即每項工程概預(yù)算由工程管理職能部門負責(zé)報送集團審計督查部門審計。按該項工程哪個部門負責(zé)管理，由哪個部門報送標(biāo)準(zhǔn)進行。報送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或相關(guān)人員必需先自行審核(關(guān)鍵審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計督查部門審計。二、審計督查部門接到工程概預(yù)算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經(jīng)同意私自立項工程，則通知送審單位，取消該項目，并向集團總裁匯報。對資料齊全、手續(xù)完備工程，則由受理登記人員立即受理，并成立專門審計工作組進行審計。三、審計人員在審計過程中要堅持標(biāo)準(zhǔn)，審計要嚴(yán)厲認真，對部分關(guān)鍵疑點問題要認真調(diào)查。深入現(xiàn)場，一查到底。對審計內(nèi)容要做到理由充足、數(shù)據(jù)正確、計價合理。被審計單位和送審單位應(yīng)給主動配合。審計人員在審計完成后確定審計意見，并在和被審計單位和送審單位充足交換意見后，簽署審計意見，報送集團總裁審批，集團總裁審批后，由審計督查部門通知工程管理部門根據(jù)集團總裁同意工程預(yù)算開工。四、審計結(jié)束后應(yīng)立即通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對較關(guān)鍵概預(yù)算審計督查部門應(yīng)有復(fù)印件存檔，通常概預(yù)算審計督查部門只在登記受理本上統(tǒng)計備查。五、工程完工后應(yīng)立即辦理完工決算。決算書由施工單位編制，送審方法和送審要求和第一條相同。六、審計督查部門接到?jīng)Q算書后必需先對決算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦；對還未完工或完工驗收沒有經(jīng)過工程則不予結(jié)算；對資料齊全并已完工驗收經(jīng)過工程則立即登記