2023年-CPA稅法-九十九記

·廣州·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系使用指南短衣短袖的季節(jié)，也迎來了復(fù)習(xí)備考的沖刺階段和這本斯?fàn)枴?9估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系象。同時，完成《飛越必刷題》中的對應(yīng)題目，拒絕“囫圇吞棗”知估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系 目錄 第一模塊稅法總論N0.2稅法要素/3N0.3稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系/4N0.4稅收執(zhí)法和稅收權(quán)利與義務(wù)/5第二模塊增值稅法N0.6“境內(nèi)”的界定和征稅范圍的別規(guī)定/10一般計稅方法下銷售額的確認(rèn)/17大進項稅額的確認(rèn)和計算/21大不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的加計抵減和建筑服務(wù)、不動產(chǎn)、房地產(chǎn)等出口和跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)增值稅的退(免)稅/32大第三模塊消費稅法/39生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算/44委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算/46消費稅的出口退稅和征收管理/50 第四模塊其他小稅種附加/53/53關(guān)稅納稅義務(wù)人、稅率/54關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算/55跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策/58稅稅收優(yōu)惠/58稅的征收管理/60/60圍、依據(jù)和計算/64估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系印花稅的稅收優(yōu)惠和征收管理/70資源稅稅目、計稅依據(jù)和計算/71大資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理/73水資源稅試點辦法/74環(huán)境保護稅納稅義務(wù)人、稅目和環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠和征收管理/77第五模塊房地產(chǎn)相關(guān)稅種所得額的計算——所得額的計算——所得額的計算——稅前扣除憑證的要求/107—122第六模塊企業(yè)所得稅法征稅對象與稅率/99第七模塊個人所得稅法個人所得稅納稅義務(wù)人和征稅范圍/127計算——所得額的計算—— 估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系第八模塊國際稅收、稅收征管、稅務(wù)行政法制必備稅法大全/185估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系通關(guān)綠卡記數(shù)命題角度一模塊稅法總論直接考查稅法原則分類2結(jié)合案例考查稅法原則的含義3要求判斷陳述的正誤3客觀題考查辨別法律法規(guī)的制定機關(guān)5二模塊增值稅法在綜合題中考查預(yù)付卡和財政補貼收入在綜合題中考查增值稅的視同銷售行為在綜合題中考查增值稅的混合銷售行為主觀題中針對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用稅率與征收率的判斷在綜合題中通過納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定考查增值稅的計算銷售貨物時含稅和不含稅銷售額的辨析和對應(yīng)增值稅銷項稅額的計算在增值稅綜合題中考查“進項稅額轉(zhuǎn)出”不可抵扣進項稅項目和視同銷售項目的區(qū)分增值稅銷售額的確定針對進項稅額，需要注意憑票抵扣、計算抵扣、進項稅額轉(zhuǎn)出考查建筑服務(wù)、不動產(chǎn)、房地產(chǎn)相關(guān)的政策規(guī)定進口環(huán)節(jié)增值稅的計算估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系記數(shù)命題角度三模塊直接考查消費稅征稅范圍直接考查消費稅征稅環(huán)節(jié)將消費稅的征稅范圍、征稅環(huán)節(jié)和特殊情形 (例如視同銷售)甚至增值稅融合在一起考查消費稅和增值稅視同銷售情形的區(qū)分和銷售額的確定在計算問答題中考查委托加工環(huán)節(jié)代收代繳的消費稅不同情形下應(yīng)稅消費品銷售價格的確定應(yīng)稅消費品中，不同情形下，消費稅的扣除范圍與環(huán)節(jié)四模塊煙葉稅計算中有關(guān)稅率的使用關(guān)稅的完稅價格、運保費和關(guān)稅稅額的計算車船稅非整個年度應(yīng)納稅額的計算和不同稅車船稅退稅和補稅的計算直接考查車輛購置稅的征稅范圍和應(yīng)繳納的以計算的方式考查計稅依據(jù)補稅、退稅等特殊情形下車輛購置稅的計算印花稅稅目辨析資源稅與消費稅的扣除政策的區(qū)分五模塊房地產(chǎn)相關(guān)稅種土地面積的確定順序和納稅義務(wù)發(fā)生時間房產(chǎn)稅的計算估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系記數(shù)命題角度五模塊房地產(chǎn)相關(guān)稅種房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)視同銷售、轉(zhuǎn)為自用、出租等情形下土地增值稅的計算土地增值稅計算中扣除項目的規(guī)定土地增值稅的計算六模塊所得稅法企業(yè)所得稅視同銷售的規(guī)定考查稅會差異中不征稅收入和免稅收入的納稅調(diào)整項目考查企業(yè)所得稅按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣的項目考查稅會差異中扣除項目的納稅調(diào)整考查稅會差異中折舊的相關(guān)規(guī)定固定資產(chǎn)各類支出的扣除規(guī)定采用間接計算方法下應(yīng)納稅額的計算企業(yè)享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策時的納稅調(diào)整七模塊個人所得稅法企業(yè)為個人出資購買住房、汽車適用的個人所得稅處理專項附加扣除限額的計算個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅與企業(yè)所得稅中關(guān)于扣除項目的辨析考查個人所得稅適用比例稅率20%的項目考查個人出租房產(chǎn)的稅務(wù)處理考查個人所得稅適用比例稅率20%的四個所得中可扣除的項目八模塊稅務(wù)行政法制簡單的境外所得稅額抵免的計算(境外1個國家，1~2層子公司)納稅人未按規(guī)定期限進行納稅申報或繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)的處理方式估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系背背記記數(shù)容一模塊稅法總論稅法基本原則2稅法適用原則2二模塊增值稅法視同銷售增值稅稅率及適用范圍納稅義務(wù)發(fā)生時間不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額建筑服務(wù)、不動產(chǎn)、房地產(chǎn)等特殊行為的增值稅處理三模塊消費稅計稅方式和征稅環(huán)節(jié)四模塊其他小稅種城市維護建設(shè)稅稅率五模塊房地產(chǎn)相關(guān)稅種土地增值稅稅率和計算公式六模塊所得稅法企業(yè)所得稅稅率七模塊所得稅法專項附加扣除取得綜合所得需要辦理匯算清繳的時間和地點取得經(jīng)營所得具體納稅申報的時間和地點估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅法概念和稅法原則使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課稅法概念和稅法原則使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課第一模塊稅法總論此模塊內(nèi)容主要為“第一章稅法總論”的稅法基礎(chǔ)知識，適合考前突擊記憶。 (1)出題方式：客觀題。 (2)近三年分值：約2分。 (3)與其他章節(jié)的結(jié)合：無。刷題：4 (一)稅收與稅法的概念稅收 (1)解決的是分配問題，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。 (2)國家征稅的依據(jù)：政治權(quán)力。 (3)特點：無償性和強制性稅法 (1)用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 (2)特點：義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)新本年教材新增或變化的考點背需要背誦以應(yīng)對客觀題或主觀題的考點《飛越必刷題》為斯?fàn)柦逃龥_刺飛越階段課程的配套題冊?！?·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系背背背背稅稅法 (二)稅法基本原則(四項)容稅收法定原則稅法基本原則中的核心，包括稅收要件法定原則、稅務(wù)合法性稅收公平原則稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，“禁止不平等對待”稅收效率原則包括經(jīng)濟效率、行政效率實質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式提示：對納稅人負(fù)擔(dān)能力的考查時，稅收公平原則強調(diào)“公平”，實質(zhì)課稅原則強調(diào)“真實”。 (三)稅法適用原則(六項)容法律優(yōu)位原則高位法的效力優(yōu)于低位法：法律>授權(quán)立法(或行政立法)>行政法規(guī)>部門規(guī)章法律不溯及既往原則新法實施后，對新法實施之前的行為不得適用新法，只能沿用舊法新法優(yōu)于舊法原則新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于特別法優(yōu)于普通法原則對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力程序從新原則實體稅法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力程序優(yōu)于實體原則在稅收爭議和訴訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度1：直接考查稅法原則分類。例如：“下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則的是()”或“屬于稅法適用原則的是()”，此類題目難度不高，牢記四項稅法基本原則和六項稅法適用原則即可?！?·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅法要素使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課稅法要素使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課第一模塊·稅法總論通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度2命題角度2：結(jié)合案例考查稅法原則的含義。例如：“禁止對特定納稅人給予歧視性對待，這體現(xiàn)了稅法原則中的 ()”，此類題目將稅法原則的含義作為題干，甚至?xí)园咐鳛轭}干，要求辨析其套用了哪一項稅法原則。此類題目需要對稅法原則及其原理和含義有比較深刻和準(zhǔn)確的理解，難度略有提升。命題角度3：要求判斷陳述的正誤。例如：“下列關(guān)于稅法原則的說法中，正確的有()”等類似問題，此類題目的選項中，可能涉及上述關(guān)于稅法原則分類、含義以及舉例的陳述，難度較高。飛越必刷題：1、5稅法要素納稅義務(wù)人 (1)基本形式：自然人和法人。 (2)相關(guān)概念：代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人征稅對象最基本的要素，體現(xiàn)著征稅最基本的界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志稅目征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度稅率 (1)比例稅率(例如車輛購置稅、煙葉稅)。 (2)定額稅率(例如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、船舶噸稅)。 (3)累進稅率：超額累進稅率(個人所得稅)、超率累進稅率 (土地增值稅)。提示：我國目前沒有采用全額累進稅率的稅種·3·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅法使用斯?fàn)柦逃鼳pp使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課刷題：2全國人大及其常委會 (1)擁有全國性稅種的立法權(quán)，負(fù)責(zé)我國稅收征收管理基本制度的設(shè)立。 (2)全國人大：《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》。 (3)全國人大及其常委會：《車船稅法》《環(huán)境保護稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《車輛購置稅法》《耕地占用稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護建設(shè)稅法》《印花稅法》《稅收征收管理法》 (經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán))國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的“暫行條例”，具有國家法律的性質(zhì)和地位，它的法律效力高于行政法規(guī)?，F(xiàn)行依然有效的稅收條例：增值稅、消費稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例和進出口關(guān)稅條例國務(wù)院制定的稅法的實施細(xì)則(實施條例)屬于稅收行政地方人大及其常委會稅收地方性法規(guī)(目前僅限海南省、民族自治地區(qū))總局和海關(guān)總署稅務(wù)主管部門制定的稅收條例實施細(xì)則屬于稅收部門規(guī)章。例如：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》《消費稅暫行條例實施細(xì)則》《稅務(wù)代理試行辦法》等省級人民政府 (1)省、自治區(qū)、直轄市的人民政府制定稅收地方規(guī)章。 (2)省級人民政府有本地方稅法的解釋權(quán)、可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)的適用稅率或稅額。例如：城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等地方性稅種的暫行條例，規(guī)定了省級人民政府可根據(jù)條例制定實施 (3)立法權(quán)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放·4·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅收執(zhí)法和稅收權(quán)利與義務(wù)使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課稅收執(zhí)法和稅收權(quán)利與義務(wù)使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課第一模塊·稅法總論通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度：客觀題考查辨別法律法規(guī)的制定機關(guān)。解題技巧 (1)應(yīng)明確“稅收法規(guī)”的解釋層級基本原則為“下級解釋上級”。 (2)“×××實施條例”和“×××實施細(xì)則”這類法規(guī)，通常是為了對這四個字前面的稅收法律法規(guī)進行解釋而頒布的解釋性文件。首先找到被解釋的“×××”法律的制定者(全國人大及其常委會，或國務(wù)院授權(quán)立法)，向下一級就是解釋性文件的制定機關(guān)。 (3)不要把“實施條例”和“暫行條例”混為一談，暫行條例為國務(wù)院經(jīng)授權(quán)進行的授權(quán)立法。刷題：3 (一)稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職能 (1)實行以國家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理 (2)社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收。 (二)稅收征收管理范圍劃分目前，我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)兩個系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。其中，海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：關(guān)稅、船舶噸稅，同時負(fù)責(zé)代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消 (三)稅收收入劃分具體包含的稅種消費稅(包括進口海關(guān)代征的部分)、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、船舶噸稅、車輛購置稅地方政府房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、車船稅·5·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅法具體包含的稅種地方政府共享三個大稅種：增值稅(除了海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅之外，其余5∶5)、企業(yè)所得稅(鐵總銀總海洋石油歸中央，其余6∶4)、個人所得稅(6∶4)。三個小稅種：資源稅(海洋石油歸中央)、城市維護建設(shè)稅(鐵總銀總?？倸w中央)、印花稅(證券交易歸中央) (四)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù) (1)有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為商業(yè)秘密及個人隱私保密，但稅收違法行為不屬于保 (2)對稅務(wù)機關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。 (五)涉稅專業(yè)服務(wù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括： (1)納稅申報代理。 (2)一般稅務(wù)咨詢。 (3)專業(yè)稅務(wù)顧問。 (4)稅收策劃：提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案。 (5)涉稅鑒證：對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。 (6)納稅情況審查。 (7)其他稅務(wù)事項代理等?！?·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系征稅范圍的一般規(guī)定使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課征稅范圍的一般規(guī)定使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課第二模塊增值稅法本模塊為教材“第二章增值稅法”的內(nèi)容。 (1)出題方式：所有類型題目均會涉及。 (2)近三年分值：約20分。 (3)與其他章節(jié)的結(jié)合可能包括：①與關(guān)稅相結(jié)合(綜合題：進口貨物，還可能涉及進口環(huán)節(jié)消費稅和車輛購置稅)。②與消費稅相結(jié)合(計算問答題：銷售、進口或委托加工應(yīng)稅消費品)。③與資源稅相結(jié)合(選擇題：開采并銷售應(yīng)稅資源產(chǎn)品的行為)。④與房產(chǎn)稅、土地增值稅相結(jié)合(計算問答題：銷售不動產(chǎn)或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))。⑤與城市維護建設(shè)稅、教育費附加相結(jié)合(各種題型：附加稅費的計算)。⑥與企業(yè)所得稅相結(jié)合(計算問答題：國際跨境業(yè)務(wù)中對外支付租金、特許權(quán)使用費等行為)。飛越必刷題：6、7、16、17、18、132、133 (一)基本征稅范圍征稅范圍統(tǒng)銷售貨物銷售或進口貨物、銷售勞務(wù)銷售服務(wù)交通運輸、郵政、電信、建筑、金融、現(xiàn)代、生活銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)·7·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅法 (二)銷售服務(wù)的具體征稅范圍大1.交通運輸服務(wù)(稅率9%) (1)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，屬于交通運輸服務(wù)——陸路運輸服務(wù)。 (2)水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于交通運輸服務(wù)——水路運輸服務(wù)。提示：光租屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)。 (3)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運輸服務(wù)——航空運輸服務(wù)。提示：干租屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)。 (4)運輸逾期票證收入，屬于交通運輸服務(wù)。 (5)無運輸工具承運業(yè)務(wù)，屬于交通運輸服務(wù)，經(jīng)營者以“全額”作為銷2.郵政服務(wù)(稅率9%)提示：郵政代理服務(wù)屬于郵政服務(wù)。分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)(稅率分別為9%、6%)。提示：衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)。4.建筑服務(wù)(稅率9%) (1)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，屬于建筑服務(wù)——安裝服務(wù)。 (2)物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，屬于建筑服務(wù)。 (3)納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于建筑服務(wù)；如果不配備操作人員，屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)。5.金融服務(wù)(稅率6%) (1)貸款服務(wù)：包括因占用資金、拆借、貨幣資金對外投資而取得的“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”等合同中明確承諾“保本”的投資收益、固定或保底利潤，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。提示：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范增值稅。 (2)直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。金)，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。6.現(xiàn)代服務(wù)(除租賃服務(wù)以外，其他均適用6%稅率) (1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。提示：工程勘察勘探服務(wù)屬于此項目。·8·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系第二模塊·增值稅法 (2)信息技術(shù)服務(wù)。 (3)文化創(chuàng)意服務(wù)。提示：廣告服務(wù)，包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。 (4)物流輔助服務(wù)。提示：客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)屬于此項目。 (5)租賃服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃適用13%稅率，不動產(chǎn)租賃適用9%稅率)。提示：將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租用于發(fā)布廣告，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃；車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)等屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。 (6)鑒證咨詢服務(wù)。提示：翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)屬于此項目。 (7)廣播影視服務(wù)。提示：包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映) (8)商務(wù)輔助服務(wù)。提示：武裝押運服務(wù)，屬于此項目中的“安全保護服務(wù)”；拍賣行受托拍賣收取的手續(xù)費和傭金，屬于此項目中的“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”。 (9)其他現(xiàn)代服務(wù)。提示：為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，屬于此項目；對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，屬于此項目。7.生活服務(wù)(稅率6%)。提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品；納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，均屬于“餐飲服務(wù)”。植物養(yǎng)護服務(wù)屬于“其他生活服務(wù)”。 (三)銷售無形資產(chǎn)大無形資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)(包括單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))。提示：除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%稅率外，其他均適用6%稅率。 (四)銷售不動產(chǎn)(稅率9%)大轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅?！?·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅法“境內(nèi)”的界定和征稅范圍使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課飛越必刷題：144 (一)“境內(nèi)”范圍的界定1.應(yīng)稅行為發(fā)生在中華人民共和國“境內(nèi)”的判斷條件 (1)服務(wù)或者無形資產(chǎn)(租賃不動產(chǎn)和銷售自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。 (2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)。 (3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。2.不屬于在我國“境內(nèi)”銷售服務(wù)的情形境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)和無形資產(chǎn)。 (二)征稅范圍的特別規(guī)定1.征稅范圍的特殊項目特殊項目征收增值稅不征收增值稅罰沒物品再銷售、再經(jīng)營如數(shù)上繳財政生產(chǎn)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥單用途卡和多用途預(yù)付卡 (1)售卡方取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入。 (2)持卡人到特約商戶消費時，特約商戶的應(yīng)稅行為售卡或持卡人充值取得的充值或預(yù)收資金 (不得開具增值稅專用發(fā)票)財政補貼收入與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財政補貼其他情形的財政補貼收入·10·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系背在解題時，首先應(yīng)準(zhǔn)確判別業(yè)務(wù)類型：背在解題時，首先應(yīng)準(zhǔn)確判別業(yè)務(wù)類型：第二模塊·增值稅法通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度：在綜合題中考查預(yù)付卡和財政補貼收入。解題技巧在預(yù)付卡的情形中應(yīng)區(qū)分到底是售卡方，還是特約商戶。如果是售卡方，到底是收取的預(yù)存或充值資金(不征稅)，還是手續(xù)費、結(jié)算費或管理費(征稅)。在財政補貼收入情形下，根據(jù)題目中已知條件判斷，是否屬于與銷售產(chǎn)品(數(shù)量、銷售額等)掛鉤的補貼收入，如果掛鉤則需要征收增值稅。2.不屬于增值稅征稅范圍的項目 (1)行政單位收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 (2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，單位或者個體工商戶為聘用的員工提供應(yīng)稅服務(wù)。 (3)存款利息、保險賠款。 (4)代收的住宅專項維修資金。 (5)資產(chǎn)重組中通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的轉(zhuǎn)視同銷售、混合銷售和兼營飛越必刷題：19大 (一)視同銷售大使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課具體情形和處理代銷行為將貨物交給他人代銷、銷售代銷貨物，雙方都應(yīng)視同銷售自產(chǎn)、委托加工的貨物 (不含“購進”)用于集體福利、個人消費·11·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系遇到視同銷售行為時，需要注意以下三個要點：遇到視同銷售行為時，需要注意以下三個要點：稅稅法具體情形和處理自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于投資、分配、無償贈送無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)視同銷售 (公益目的或社會公眾為對象的除外)2.銷售額的確認(rèn)視同銷售的銷售額要按照如下順序來確定： (1)按照納稅人最近時期同類應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅行為的平均銷售價格確定。 (2)按照其他納稅人最近時期同類應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅行為的平均銷售價格確定。 (3)按照組成計稅價格確定：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)如果需要繳納消費稅的應(yīng)稅消費品，組成計稅價格中還需要包含消費稅：應(yīng)稅消費品的組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)提示：成本利潤率一般貨物采用10%，應(yīng)稅消費品的成本利潤率題目中會通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度：在綜合題中考查增值稅的視同銷售行為。第一，判斷一項經(jīng)濟行為到底是否應(yīng)進行視同銷售處理，要和不得抵扣進項稅額的行為進行區(qū)分： (1)自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費項目應(yīng)視同銷售，計算銷項稅額(或應(yīng)納稅額)。 (2)外購的貨物只有在用于投資、分配、贈送的時候才需視同銷售扣進項稅額，要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。第二，如果判斷確應(yīng)進行視同銷售處理，按照“先平均，再組價”的原則，尋找視同銷售的銷售額，而不要直接按照組成計稅價格的公式計算第三，一般情況下，自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物，對外無償贈送需要進行視同銷售。但對于將貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅?！?2·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系第二模塊·增值稅法 (二)混合銷售行為同一項銷售行為同時涉及貨物銷售和服務(wù)的，屬于混合銷售行為。應(yīng)按照納稅人從事的主業(yè)征稅。提示：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額(其中安裝服務(wù)部分可以按照甲供工程適用簡易計稅方法計稅)。通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度：在綜合題中考查增值稅的混合銷售行為。解題技巧混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點：一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅服務(wù)行為。確定混合銷售是否成立時，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點必須是同時存在的，在解題時特別關(guān)注題目中給出的“同時”等字眼，此類關(guān)鍵詞意在提示同學(xué)們考慮是否屬于“同一項銷售行為”。解題技巧 (三)兼營行為發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率或征收率。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記飛越必刷題：132使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課應(yīng)登記為一般納稅人的情形年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人，應(yīng)當(dāng)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)?！澳陸?yīng)稅銷售額”的具體規(guī) (1)年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。 (2)銷售額有扣除的，按照未扣除之前的；偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，不計入·13·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系一般納稅人、小規(guī)模納稅人對應(yīng)的計稅方法和稅率/征收一般納稅人、小規(guī)模納稅人對應(yīng)的計稅方法和稅率/征收稅稅法可以登記為一般納稅人的情形年應(yīng)稅銷售額雖未超過500萬元，但會計核算健全的，能準(zhǔn)確提供資料的不得登記為一般納稅人的情形下列納稅人不得辦理一般納稅人登記： (1)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。 (2)其他個人。 (3)會計核算不健全通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度：主觀題中針對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用稅率與征收納稅人類型稅率/征收率一般納稅人通常情況：一般計稅方法稅率特殊情形：簡易計稅方法征收率小規(guī)模納稅人簡易計稅方法征收率 (1)無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，進口貨物的組成計稅價格均適用稅率，而不是征收率。 (2)境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。應(yīng)扣繳稅額=接受支付的價款÷(1+適用稅率)×適用稅率·14·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系增值稅稅率及適用范圍使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課增值稅稅率及適用范圍使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課第二模塊·增值稅法飛越必刷題：8、20、131、132范圍銷售或進口貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)大背背銷售服務(wù)交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)銷售或進口部分糧食等農(nóng)產(chǎn)品食用植物油、食用鹽大大背背自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)大背背零稅率 (1)出口貨物。 (2)國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)。 (3)向境外銷售完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)提示：采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理，征稅范圍的特別規(guī)定(一般納稅人的情形)?！?5·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系納稅義務(wù)發(fā)生時間使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課納稅義務(wù)發(fā)生時間使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課稅稅法是否產(chǎn)生貨物產(chǎn)生的貨物歸屬受托方適用征稅范圍是委托方加工勞務(wù)現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)產(chǎn)生的貨物再銷售時貨物的適用稅率否現(xiàn)代服務(wù)——專業(yè)技術(shù)服務(wù)飛越必刷題：131、133、144通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度：在綜合題中通過納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定考查增值稅的計算。解題技巧一旦某項業(yè)務(wù)滿足納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，即產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，在解題時就需要計算銷項稅額，而尚未達到納稅義務(wù)發(fā)生時間的業(yè)務(wù)，無須計算增值稅。解題技巧銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定直接收款方式銷售貨物收訖銷售款或按合同約定應(yīng)收銷售款的當(dāng)天進口貨物報關(guān)進口的當(dāng)天托收承付和委托銀行收款發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款書面合同約定的收款日期。無合同或合同未約定收款日期，為貨物發(fā)出的當(dāng)天大背背預(yù)收貨款方式賣貨貨物發(fā)出的當(dāng)天大背背·16·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系第二模塊·增值稅法銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)收到預(yù)收款的當(dāng)天大大背背委托他人代銷貨物收到代銷清單或收到貨款。都未收到的，為發(fā)出代銷貨物滿180天當(dāng)天大大背背代銷之外的其他視同銷售貨物移送的當(dāng)天金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或不動產(chǎn)權(quán)屬變更開發(fā)票的時間。一般計稅方法下銷售額的確認(rèn)飛越必刷題：9、10、18、22、131、132、133 (一)一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)大使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課銷售額的確認(rèn) (1)向購買方收取的全部價款和價外費用(含稅金額應(yīng)進行價稅分離換算)。 (2)消費稅、資源稅等價內(nèi)稅金 (1)增值稅銷項稅額。 (2)受托加工應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅。 (3)符合條件的代收的政府性基金和行政事業(yè)性收費。 (4)代辦保險收取的保險費、代繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(銷貨方對此類代收費用開具發(fā)票的除外)。 (5)符合條件的代墊運費：運輸方的運費發(fā)票開具給購買方，且將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方·17·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅法大 (二)特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn)大銷售方式增值稅稅務(wù)處理折扣銷售 (商業(yè)折扣)銷售額和折扣額在同一張發(fā)票(金額欄)上分別注明的，允許從銷售額中扣除；實物折扣不能從銷售額中扣除，且需要“視同銷售”銷售折扣 (現(xiàn)金折扣)不允許扣除，按折扣前的銷售額銷售折讓允許從折讓/退回當(dāng)期銷售額中扣除 (1)一般規(guī)定：不得扣減舊貨回收價。 (2)金銀首飾以舊換新：按實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅(與消費稅中金銀首飾以舊換新的規(guī)定相同)雙方都作購銷處理，全額計算銷項稅額，同時核算進項稅額 (注意換算)一般貨物(含啤酒、黃酒)逾期(以12個月與合同規(guī)定期限孰早為準(zhǔn))時計入銷售額其他酒類(不含啤酒、黃酒)收到時就按銷售處理通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度：銷售貨物時含稅和不含稅銷售額的辨析和對應(yīng)增值稅銷項稅額的增值稅的計算類題目中，通常需要根據(jù)題目條件判斷“銷售額”是否含稅，常見表述方法如下：含稅 (1)零售價格。 (2)普通發(fā)票上注明的價稅合計金額。 (3)價外費用(各種名目)。 (4)包裝物押金。提示：若出現(xiàn)上述表述，則需要進行價稅分離 (1)增值稅專用發(fā)票上注明的價款。 (2)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價款。 (3)海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的價款·18·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系第二模塊·增值稅法 (三)按差額確定銷售額大1.金融商品轉(zhuǎn)讓 (1)按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。 (2)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但不可跨年結(jié)轉(zhuǎn)。 (3)特殊情形下對于“買入價”的特殊規(guī)定：價的確定IPO形成的限售股IPO發(fā)行價重大資產(chǎn)重組形成的限售股停牌前一交易日的收盤價持有的限售股在解禁后對外轉(zhuǎn)讓，按上述規(guī)定確定的“買入價”低于實際成本價的本價無償轉(zhuǎn)讓股票轉(zhuǎn)出方以買入價為賣出價；轉(zhuǎn)入方再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目(一般計稅方法)允許扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。其中包括征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。3.其他差額征稅項目務(wù)項目允許扣除項目經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)代為收取并支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費融資租賃借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅融資性售后回租借款利息、發(fā)行債券利息和本金航空運輸企業(yè)機場建設(shè)費(民航發(fā)展基金)、代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。一般納稅人提供客運場站服務(wù)支付給承運方的運費旅游服務(wù)支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用銀行業(yè)金融機構(gòu)、資產(chǎn)管理公司處置 抵債不動產(chǎn)新取得該抵債不動產(chǎn)時的作價·19·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系大大稅稅法4.簡易計稅方法下采用差額征稅的項目采用簡易計稅的服務(wù)項目允許扣除項目建筑服務(wù)分包款轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)提示：僅限于轉(zhuǎn)讓營改增之前取得的不動產(chǎn)“老項目”勞務(wù)派遣服務(wù)支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保公積金物業(yè)管理企業(yè)收取自來水費通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度：特殊銷售行為和差額征稅情形下銷售額的確定。 (1)銷售額和折扣額在同一張發(fā)票(金額欄)中分別注 (2)銷售折讓。 (3)金銀首飾以舊換新。 (4)允許采用差額征稅的各個項目 (1)僅在發(fā)票的“備注欄”注明的，或另開發(fā)票的折 (2)銷售(現(xiàn)金)折扣。 (3)實物折扣。 (4)以舊換新中舊貨物的收購價格(金銀首飾除外)。 (5)以物易物、以服務(wù)易物·20·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系進項稅額的確認(rèn)和計算使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課進項稅額的確認(rèn)和計算使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課第二模塊·增值稅法飛越必刷題：12、22、131提示：只有一般納稅人采用一般計稅方法時，才可以抵扣進項稅額。 (一)憑票抵扣大合法的抵扣憑證包括：增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳增值稅時取得的解繳稅款的完稅憑證，以及以下兩種特殊的“電子普通發(fā)票”： (1)收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票。 (2)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票。 (二)計算抵扣大計算抵扣取得的收購憑證計算抵扣方法農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 (1)收購一般農(nóng)產(chǎn)品：進項稅額=買價×基本扣除率(9%)。 (2)購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的：進項稅額=買價×加計扣除率(10%) (3)收購煙葉的，公式中的“買價”中應(yīng)包含納稅額：進項稅額=(實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票從按照簡易計稅方法依照3%征收率的小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票提示：從一般納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品或從國外進口農(nóng)產(chǎn)品，如果取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口專用繳款書，仍然憑票上的稅額進行抵扣。但是從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進免稅的蔬菜、鮮活肉蛋取得的普通發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。2.購進農(nóng)產(chǎn)品的特殊情形——核定扣除適用范圍：以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人。 (1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，采用“憑票抵扣”方式。 (2)取得其他憑證的，采用下列“計算抵扣”方式：·21·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅法憑證類型(憑證上需注明旅客身份信息)計算抵扣公式航空運輸電子客票行程單 (票價+燃油附加費)÷ (1+9%)×9%鐵路車票票面金額÷(1+9%)×9%公路、水路等其他客票票面金額÷(1+3%)×3%提示：國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅額抵扣僅限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。4.橋、閘通行費發(fā)票可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額飛越必刷題：11、131、132、133使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課不得抵扣的項目特殊規(guī)定“特定用途”用于集體福利或個人消費、簡易計稅方法項目、免稅項目 (1)購進的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn) (不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))，以及租入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)：①專用于左側(cè)項目的，不得抵扣。②兼用的，可以全額抵扣。 (2)購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)兼用而無法劃分的進項稅額，按照簡易計稅、免稅項目銷售額占總銷售額的比例劃分不得抵扣的進項稅額大背背“非正常損失”非正常損失的貨物及相關(guān)勞務(wù)、服務(wù)非正常損失的貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運非正常損失的不動產(chǎn)(含在建工程)，應(yīng)包括所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)大背背·22·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系第二模塊·增值稅法不得抵扣的項目特殊規(guī)定“貸、餐、民、娛”購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)因接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，進項稅額也不得抵扣大大背背“沒票”扣稅憑證不符合規(guī)定一般情況下，取得“普通發(fā)票”不得抵扣進項稅額通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度1：在增值稅綜合題中考查“進項稅額轉(zhuǎn)出”。解題技巧針對以前期間已經(jīng)抵扣過進項稅額的貨物、服務(wù)、勞務(wù)，如果當(dāng)期發(fā)生了下列情形，則需要在當(dāng)期進行進項稅額轉(zhuǎn)出，而不需要追溯至以前實際抵扣的期間：解題技巧 (1)改變用途，用于簡易計稅方法項目、免稅項目、集體福利和個人消費。 (2)非正常損失。特別提示：如果是固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生了改變用途，需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)該用扣減折舊后的凈值，計算進項稅額轉(zhuǎn)出。命題角度2：不可抵扣進項稅額項目和視同銷售項目的區(qū)分。投、分、送法、免稅項目、集體福利、個人消費自產(chǎn)、委托加工的貨物視同銷售 (除簡易計稅和免稅項目以外的情形)勞務(wù)、服務(wù)視同銷售不可抵扣按比例轉(zhuǎn)出購進、租入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)可全額抵扣·23·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系解題技巧新 (一)進項稅額加計抵減1.加計抵減比例解題技巧新 (一)進項稅額加計抵減1.加計抵減比例稅稅法進項稅額的加計抵減和增值稅留抵退稅使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課飛越必刷題：13、132增值稅基本計算公式：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額(-上期留抵稅額)(-當(dāng)期可抵減的加計抵減額)通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度1：增值稅銷售額的確命題角度1：增值稅銷售額的確定。解題技巧按照稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間確定銷售額，用以計算增值稅銷項稅額。計算出當(dāng)期應(yīng)納稅額后，注意上期的“留抵稅額”也要從當(dāng)期應(yīng)納稅額中減去，然后符合條件的可以再享受加計抵減。大大納稅人行業(yè)2022年12月31日前2023年1月1日起郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)提示：符合條件的納稅人，指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的納稅人。2.加計抵減的計算額×15%/10%/5%當(dāng)期可抵減的加計抵減額=上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額 (1)“當(dāng)期計提加計抵減額”：按照當(dāng)期允許抵扣的進項稅額乘以加計抵減率·24·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系第二模塊·增值稅法 (2)“當(dāng)期調(diào)減加計抵減額”：前期已享受加計抵減額的進項稅額，當(dāng)期需要作進項稅額轉(zhuǎn)出的，在轉(zhuǎn)出當(dāng)期，計算“當(dāng)期調(diào)減加計抵減額”。 (3)“上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減余額”：上期未用完的加計抵減余額，結(jié)轉(zhuǎn)本期繼 (二)增值稅期末留抵退稅政策大新適用企業(yè)和行業(yè) (所有行業(yè)) (1)納稅信用等級為A級或者B級。 (2)退稅前36個月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票。 (3)退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。 (4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策制造業(yè)等“六行業(yè)”批發(fā)和零售業(yè)等“七行業(yè)”除上述以外的其他企業(yè)(老政策)在上述四個條件基礎(chǔ)上，多一個條件：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月(按季納稅的為2個季度)增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元提示：在確定納稅人行業(yè)時，指從事相關(guān)行業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅銷售額占納稅人全部銷售額比重超過50%的納稅人。銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用“差額征稅”政策的，以差額后的銷售額據(jù)一次性取得存量留抵退稅前一次性取得存量留抵退稅后存量留抵稅額 (一次性退還)當(dāng)期期末留抵稅額相比，取孰低0增量留抵稅額 (按月退還)3月31日相比新增加的部分當(dāng)期期末留抵稅額提示：如果是2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月31日留抵稅額·25·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅法3.留抵退稅申請時間以及計算公式稅主體開始申請時間(以下均為2022年對應(yīng)的申報期)存量留抵稅額增量留抵稅額退增量：4月申報期起。退存量：微型從4月起，存量留抵稅額×進項構(gòu)成量留抵稅額×進項構(gòu)成制造業(yè)等“六行業(yè)”退增量：4月申報期起。退存量：中型從7月起，批發(fā)和零售業(yè)等“七行業(yè)”退增量/退存量：不區(qū)分類型，均從7月起其他企業(yè) 老政策)量留抵稅額×進項構(gòu)成×60%其中，“進項構(gòu)成比例”為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、全面數(shù)字化的增值稅電子專用發(fā)票)、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。提示：在計算進項構(gòu)成比例時，“進項稅額轉(zhuǎn)出”無須從進項構(gòu)成比例計算公式的分子或分母中扣減。4.其他規(guī)定在同一個申報期內(nèi)，免抵退稅和留抵退稅可以共存。既申報免抵退稅，又申請留抵退稅的，應(yīng)該先辦理免抵退稅，之后仍然符合條件的，再辦理留抵退稅(“免抵退稅優(yōu)先”)。納稅人按照規(guī)定取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策?！?6·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系大背大 (二)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)) (三)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃大大背大 (二)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)) (三)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃大第二模塊·增值稅法使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課等特殊行為的增值稅處理飛越必刷題：133 (一)跨縣市提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款公式差額申報應(yīng)預(yù)繳稅款=(銷售額全額-支付的分包款)÷ (1+3%)×3%全額申報應(yīng)預(yù)繳稅款=(銷售額全額-支付的分包款)÷ (1+9%)×2% (允許抵扣進項稅)背背預(yù)繳稅款公式簡易計稅方法差額申報應(yīng)預(yù)繳稅款=(全額-購置原價)÷ (1+5%)×5%一般計稅方法全額申報全額申報應(yīng)預(yù)繳稅款=全額÷ (1+5%)×5%全額申報，一般計稅稅率9%，簡易計稅征收背背預(yù)繳稅款公式“老項目”簡易計稅方法全額申報應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%“新項目”一般計稅方法應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%·27·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系 大 大稅稅法提示：個體工商戶/其他個人出租住房，按5%的征收率減按1.5%征收，其他須預(yù)繳。背背預(yù)繳稅款公式全額申報預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷ (1+5%)×3%差額申報預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷ (1+9%)×3%銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷ (1+9%)當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售的建筑面積÷可供銷售建筑面積)×地價款提示：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分進項稅額的，應(yīng)以建設(shè)規(guī)模為依據(jù)對進項稅額進行劃分。通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度：考查建筑服務(wù)、不動產(chǎn)、房地產(chǎn)相關(guān)的政策規(guī)定。1.“預(yù)繳”和“申報”銷售額的口訣建筑簡易用“差”“差”；建筑一般用“差”“全”；取得簡易用“差”“差”；取得一般用“差”“全”；房企簡易用“全”“全”；房企一般用“全”“差”。2.預(yù)征預(yù)繳率“建23”：建筑服務(wù)一般計稅預(yù)征率2%，簡易計稅預(yù)征率同征收率“房3轉(zhuǎn)5”：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征率3%，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)預(yù)征率5%?！?8·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系簡易計稅方法使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課簡易計稅方法使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課第二模塊·增值稅法飛越必刷題：16、21、131、133 (一)簡易計稅方法的計算公式大應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)提示：簡易計稅方法不得抵扣進項稅額。 (二)征收率及其適用情形小規(guī)模納稅人一般情況下適用。2.一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法的情形(征收率3%) (1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。 (2)自產(chǎn)的砂、土、石料和以自采砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。 (3)生物制品。 (4)自產(chǎn)的和自來水公司銷售的自來水。 (5)自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的)。 (6)寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。 (7)公共交通運輸服務(wù)。 (8)動漫相關(guān)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。 (9)電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。 (10)清包工、甲供工程。提示：清包工、甲供工程選擇采用簡易計稅方法的，允許扣除分包款，差額 (11)非學(xué)歷教育和教育輔助服務(wù)。 (12)一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅(外購機器設(shè)備也比照此規(guī)定)。 (13)物業(yè)管理公司收取自來水水費，采用差額計稅。 (14)從事再生資源回收的納稅人銷售其收購的再生資源。提示：一般納稅人選擇簡易計稅方法，一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更?！?9·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系大大稅稅法3.征收率3%減按2%征收(一般納稅人和小規(guī)模納稅人均適用)應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×2%放棄免稅規(guī)定一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可開專票小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)納稅人銷售舊貨，也按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。 %大從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照下列公式計算銷售額。銷售額=含稅銷售額÷(1+0.5%)納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。 (1)一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇按照差額計稅的。提示：勞務(wù)派遣服務(wù)采用差額計稅的，允許扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保等。 (2)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。 (3)一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)租賃“老項目” (包括收取營改增前開工的一級、二級公路、橋閘通行費)。 (4)小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)、出租(經(jīng)營租賃)不動產(chǎn)(不含個人出租住房)。 (5)其他個人銷售和出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)。提示：個人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額?！?0·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系進口環(huán)節(jié)增值稅的征收使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課進口環(huán)節(jié)增值稅的征收使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課第二模塊·增值稅法飛越必刷題：132 (一)征稅范圍和納稅人征稅范圍納稅人和代收代繳義務(wù)人進口貨物進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人跨境電子商務(wù)零售進口商品購買商品的個人為納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人 (二)進口增值稅的適用稅率適用稅率與境內(nèi)交易增值稅適用稅率一致。提示：小規(guī)模納稅人進口貨物仍然適用稅率，而不適用征收率。 (三)進口環(huán)節(jié)增值稅的計算大1.組成計稅價格公式(此處為“進口組價”) (1)不屬于消費稅應(yīng)稅消費品：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率) (2)屬于消費稅應(yīng)稅消費品：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅稅率)2.進口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額進口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率提示：進口環(huán)節(jié)增值稅憑海關(guān)專用繳款書，可以作為進項稅額進行“憑票通關(guān)綠卡通關(guān)綠卡命題角度：進口環(huán)節(jié)增值稅的計算。 (1)進口環(huán)節(jié)增值稅與進口關(guān)稅、進口消費稅或車輛購置稅結(jié)合的計算必須掌握。 (2)進口環(huán)節(jié)的增值稅取得合法有效憑證，可以作為進項稅額抵扣?！?1·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅法 (四)進口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間報關(guān)進口的當(dāng)天納稅期限自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)納稅地點報關(guān)地海關(guān)出口和跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)增值稅的退(免)稅飛越必刷題：14、23、131 (一)退(免)稅政策具體適用情形使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課情況免、抵、退生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物(含視同自產(chǎn)貨物)；自行對外提供的加工修理修配勞務(wù)、零稅率服務(wù)和無形資產(chǎn)外貿(mào)企業(yè)率服務(wù)和自行研發(fā)的無形資產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)自行對外提供的國際運輸服務(wù)、零稅率服務(wù)免、退外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口外購貨物、外購服務(wù)或外購無形資產(chǎn)；對外提供融資租賃服務(wù)大 (二)退(免)稅的計算步驟大歸納整理內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項稅額、進項稅額，以及上期留抵稅額。計算應(yīng)該從進項稅額中剔除的“不得免征和抵扣稅額”。提示：如果有免稅或保稅原材料，需要在離岸價格(FOB)后減除。不得免征和抵扣稅額=(出口離岸價-免稅購進原材料價格)×(出口貨物適用稅率-出口退稅率)·32·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系增值稅稅收優(yōu)惠使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課增值稅稅收優(yōu)惠使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課第二模塊·增值稅法計算“留抵稅額”：將第1步梳理的各項金額，以及第2步中的“剔稅”，代入公式計算當(dāng)期留抵稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項稅額-(進項稅額-“剔稅”額)-上期留抵稅額如果為負(fù)數(shù)，即為留抵稅額，取絕對值。4.算尺度計算免、抵、退稅的尺度，如果有免稅或保稅購進原材料，需要從離岸價格中免抵退稅額=(出口離岸價-免稅購進原材料價格)×退稅率5.退孰小 (1)將“留抵稅額”與“尺度”進行比較，誰小退誰。 (2)如果“留抵稅額”小，“尺度”大，則退“留抵稅額”，尺度中剩余部分是免抵稅額。 (3)如果“留抵稅額”大，“尺度”小，則退“尺度”，留抵稅額大于尺度的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)留抵。 (三)出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為的免稅政策 (1)出口企業(yè)或其他單位出口部分列舉的貨物(略)。 (2)境內(nèi)單位向境外提供的跨境應(yīng)稅行為，除了適用零稅率的服務(wù)外，其他向境外提供的、發(fā)生在境外的，或完全在境外消費的跨境應(yīng)稅服務(wù)大部分均適用免稅提示：無運輸工具承運方式的經(jīng)營者提供國際運輸服務(wù)，實際承運方適用零稅率，經(jīng)營者適用免稅政策。飛越必刷題：15 (一)免稅貨物 (1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。提示：外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的農(nóng)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍。 (2)避孕藥品和用具、古舊圖書。 (3)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備?！?3·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅法 (4)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。 (5)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。 (6)其他個人銷售的自己使用過的物品。 (7)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。 (8)除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品、有機肥產(chǎn)品。 (9)自2019年1月1日至2025年12月31日，對將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人。 (二)免稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)1.生活醫(yī)療養(yǎng)老教育文化類 (1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。 (2)員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)。 (3)學(xué)校、中外合作辦學(xué)提供的學(xué)歷教育服務(wù)。 (4)政府舉辦的學(xué)校舉辦進修培訓(xùn)班。 (5)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校為學(xué)生提供實習(xí)的場所提供部分“現(xiàn)代服務(wù)”和“生活服務(wù)”取得的收入。 (6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館第一道門票 (7)寺院、宮觀、清真寺和教堂門票收入。2.非經(jīng)營性活動收入類 (1)符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。 (2)各黨派、社會團體、國際組織收取的黨費、團費、會費。提示：開展經(jīng)營服務(wù)活動取得的其他收入，照常繳納增值稅。 (3)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。3.農(nóng)業(yè)、技術(shù)和國際貨代類 (1)國際貨物運輸代理服務(wù)。 (2)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 (3)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、通過各種方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，以及將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。 (4)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 (5)符合條件的合同能源管理服務(wù)。4.學(xué)生、殘疾人、軍隊和隨軍家屬類 (1)學(xué)生、殘疾人本人、殘疾人福利機構(gòu)提供的服務(wù)。 (2)隨軍家屬就業(yè)、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)、軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。·34·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系第二模塊·增值稅法5.金融保險類 (1)下列利息收入：①國家助學(xué)貸款、國債、地方政府債、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款、金融同業(yè)往來利息、住房公積金個人住房貸款。②統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息；高于上述利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。 (2)一年期以上人身保險產(chǎn)品保費收入、再保險服務(wù)。 (3)金融商品轉(zhuǎn)讓收入：①合格境外投資者(QFII)和基金管理人運用基金買賣股票債券。②滬港通和深港通A股和港股互相購買基金份額。③個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。6.個人家庭類和住房土地類 (1)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 (2)個人銷售自建自用住房。 (3)個人銷售其外購住房的征免規(guī)定(征收率為5%)：年2年(含)以上北上廣深全額征稅稅差額征稅其他地區(qū)稅 (4)家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。 (5)縣級以上政府或資源部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)。 (三)增值稅退稅政策 (1)一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。提示：將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，也可享受上述即征即退 (2)管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃和融資性售后回租服務(wù)，也享受3%即征 (3)安置殘疾人，按照安置殘疾人員人數(shù)計算每月可享受的即征即退政策。 (4)內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。3年內(nèi)轉(zhuǎn)移或移作他用，按照凈值補繳增值稅。 (5)納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策?！?5·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系增值稅征收管理和發(fā)票管理使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課增值稅征收管理和發(fā)票管理使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課稅稅法 (6)納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支 線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。新 (四)小規(guī)模納稅人增值稅減免稅優(yōu)惠新 (1)自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增 (2)小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過標(biāo)準(zhǔn)的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增提示：應(yīng)預(yù)繳稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無須預(yù)繳稅款。其他個人，一次性收取租金可以在租賃期內(nèi)平攤，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。2.減征政策自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅收入，減按1%征收率征稅。適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳。飛越必刷題：24 (一)增值稅的納稅期限 (1)納稅期限：大部分為1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定，適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。 (2)稅款繳納期限：期滿之日起15日內(nèi)?！?6·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系第二模塊·增值稅法 (二)增值稅發(fā)票的使用和管理1.小規(guī)模納稅人開票管理小規(guī)模納稅人(不含其他個人)可以自行使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。2.丟失增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的處理次方式抵扣聯(lián)憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為抵扣憑證發(fā)票聯(lián)憑抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證同時丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為抵扣或記賬憑證3.異常增值稅扣稅憑證的管理 (1)丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專 (2)非正常戶未申報或未按規(guī)定繳稅的增值稅專用發(fā)票。 (3)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用 (4)經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。 (5)屬于失聯(lián)和走逃企業(yè)的增值稅專用發(fā)票 (1)尚未抵扣的，暫不允許抵扣；已經(jīng)抵扣的，作進項稅額轉(zhuǎn)出。 (2)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未退稅的，暫不允許辦理出 (3)相關(guān)消費稅暫不允許抵扣；已抵扣的，沖減或補繳。 (4)納稅信用A級納稅人已經(jīng)申報抵扣的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請·37·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅目使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課稅稅目使用斯?fàn)柦逃鼳pp掃碼觀看本節(jié)好課第三模塊消費稅法本模塊為教材內(nèi)容“第三章消費稅法”。 (1)出題方式：客觀題中單選和多選都會涉及；計算問答題必有一道；綜合題中也可能會涉及1~2小問。 (2)近三年分值：10~11分。 (3)與其他章節(jié)的結(jié)合：主要與增值稅章節(jié)結(jié)合較多，同時還可能與關(guān)稅、車輛購置稅相結(jié)合(進口應(yīng)稅消費品、進口自用的小汽車或摩托車)。飛越必刷題：25、27、33、136 (一)稅目考點煙新白包、手工和“計劃外”卷煙、煙絲、雪茄煙、電子煙。提示：電子煙子目包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品煙葉(不屬于應(yīng)稅消費品，以下簡稱“不屬于”)酒啤酒屋自釀(自產(chǎn))啤酒、果??；配制酒、葡萄酒料酒、酒精(“不屬于”)高檔化妝品舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩(“不屬于”)·39·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題班題庫等聯(lián)系稅稅法考點貴重首飾及珠寶玉石純金銀、鑲嵌首飾；經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石鞭炮、焰火體育用發(fā)令紙、鞭炮藥引線 (“不屬于”)成品油 (2)柴油、石腦油、燃料油。 (3)溶劑油：含橡膠填充油、溶劑油原料。 (4)潤滑油：含礦物、植物、動物性潤滑油、合成和混合型潤滑油、潤滑脂 (1)變壓器油、導(dǎo)熱油等絕緣油類(“不屬于”)。 (2)航空煤油暫不征收。 (3)符合條件的純生物柴油 (4)符合條件的利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽、柴油免稅乘用車、中輕型商用客車、超車 (1)電動汽車。 (2)車身長度大于7米(含)且座位在10~23座(含)以下的商用客車。 (3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。 (以上均“不屬于”)摩托車上的氣缸容量小于250毫升(不含)(“不屬于”)高爾夫球及球具高爾夫球、球桿(包括桿頭、桿身、握把)、球包(袋)不含稅價每只1萬元及以上機動艇無動力艇和帆艇(“不屬于”)木制一次性未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性反復(fù)利用的筷子 (“不屬于”)獨板(塊)實木、實木指接地板、實木復(fù)合地板、實木裝飾板、未經(jīng)涂飾地板(白坯板、素板)和漆飾地板·40·估師稅務(wù)師審計師一建二建視頻課件高端押題