會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷24（共379題）

會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷24（共9套）（共379題）會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、仁字公司2006年12月31日購入一臺價值20萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，假定會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用年數(shù)總和法計提折舊，2009年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為()萬元。A、0B、6.67C、8D、4標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析2、甲公司2013年12月實施了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款300萬元：因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元：因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用800萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為()萬元。A、300B、320C、323D、1123標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=300+20=320(萬元)。3、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補助的是()。A、增值稅出口退稅B、免征的企業(yè)所得稅C、減征的企業(yè)所得稅D、先征后返的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補助；選項B和C，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補助。4、2010年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租入一項固定資產(chǎn)，起租日為2010年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬元，與A公司無關(guān)的第三方擔(dān)保的余值為5萬元。或有租金為4萬元。該項固定資產(chǎn)全新時可使用年限為10年，已使用6．5年。對于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法正確的是()。A、該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃B、租賃期開始日為1月22日C、最低租賃付款額為165萬元D、對于預(yù)計將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核融資租賃的處理。選項A，租賃期／尚可使用壽命=3／3．5，大于75％，且租賃前已使用壽命未超過總使用壽命的75％，故屬于融資租賃；選項B，租賃期開始日為2月1日；選項C，最低租賃付款額=50×3+10=160(萬元)5、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是()。A、成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更B、已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C、已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。6、2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為4000萬元(不含增值稅)，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為3200萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，假定期數(shù)為5，利率為6％的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124。則甲公司2016年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為()萬元。(計算結(jié)果四舍五入取整數(shù))A、3370B、3200C、4000D、4680標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：分期收款銷售商品具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格確認(rèn)收入，故甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額=4000一3200×4．2124=3370(萬元)。7、某公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算，因進口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯100萬美元，銀行當(dāng)日賣出價為1美元=8.32元人民幣，銀行當(dāng)日買入價為1美元=8.28元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=8.27元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)匯兌損失是()萬元。A、5B、-5C、4D、-4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：100×(8.32-8.27)=5[匯兌損失]8、2007年9月子公司從母公司購入的150萬元存貨，本年全部沒有實現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬元，子公司計提了45萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，母公司銷售該存貨的成本1207元，2007年末在母公司編制合并報表時針對該準(zhǔn)備項目所作的抵銷處理為()。A、借：存貨跌價準(zhǔn)備30貸：資產(chǎn)減值損失30B、借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價準(zhǔn)備15C、借：存貨跌價準(zhǔn)備45貸：資產(chǎn)減值損失45D、借：未分配利潤一年初30貸：存貨跌價準(zhǔn)備30標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：子公司計提了45萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，但是從集團公司角度來看，應(yīng)計提了15萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，所以屬于多提的準(zhǔn)備30萬元，應(yīng)予以抵銷。9、下列各項中，不會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生變化的是()。A、確認(rèn)債券利息收入并進行溢價攤銷B、確認(rèn)債券利息收入并進行折價攤銷C、對面值購入，分期付息的債券確認(rèn)利息收入D、對面值購入，到期一次付息的債券確認(rèn)債券利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：確認(rèn)債券利息收入并進行溢價攤銷或折價攤銷，由于應(yīng)計利息和溢折價的攤銷均通過“長期債券投資”科目進行核算，將導(dǎo)致長期債券投資賬面價值發(fā)生變化。即使面值購人到期一次付息的債券，由于確認(rèn)債券利息收入，也將導(dǎo)致其賬面價值發(fā)生變動。只有面值購人分期付息的債券，其確認(rèn)利息收入不通過“長期債券投資”科目進行核算，故不影響其賬面價值。10、甲股份有限公司2003年8月1日簽訂一項勞務(wù)提供合同，合同期為12個月，合同總收入為300萬元；12月31日，已預(yù)收款項120萬元，實際發(fā)生成本40萬元，估計至合同完成尚需發(fā)生成本80萬元。假設(shè)合同價款能夠可靠地收回，2003年度該勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A、100B、120C、125D、195標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：對于跨年度的勞務(wù)合同，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)其收入的實現(xiàn)。本題中屬于跨年度勞務(wù)收入的確認(rèn)問題，2003年度該勞務(wù)合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的勞務(wù)收入計算如下：應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=300萬元×40/(40十80)＝100萬元。11、甲公司2011年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2011年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2100萬元。甲公司2011年因該項股權(quán)投資應(yīng)計入其他綜合收益的金額為()萬元。A、37．5B、27．5C、110D、82．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：甲公司2011年因該項股權(quán)投資應(yīng)計入其他綜合收益的金額=2100一(2040+10一60)=110(萬元)。12、對于有確鑿證據(jù)表明不能收回的銀行存款，應(yīng)該計入()科目。A、管理費用B、財務(wù)費用C、其他業(yè)務(wù)支出D、營業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析13、下列關(guān)于固定資產(chǎn)計量表述不正確的是()。A、構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)B、為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本C、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)直接計入當(dāng)期損益D、固定資產(chǎn)的修理費用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)通過“長期待攤費用”科目核算，采用合理的方法逐期攤銷，因此選項C不正確。14、下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是()。A、無形資產(chǎn)按照市場價格計量B、固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量C、交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量D、期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以選項B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D不正確。15、2009年1月1日，甲公司將…項投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后即采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為()萬元。A、300B、500C、0D、5000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-2130=300(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項中，屬于行政事業(yè)單位基金的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：行政事業(yè)單位基金包括一般基金和投資基金。17、在公司間存在的內(nèi)部交易的情況下,編制合并會計報表時,其抵銷的內(nèi)部交易及其相關(guān)的會計事項有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識點解析：暫無解析18、下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間內(nèi)在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項A、B和C在減值之后，持有期間均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額；可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。19、下列關(guān)于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項A錯誤；公允價值變動的金20、下列各項中不納入合并會計報表合并范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：除了上述四類不納入合并范圍的子公司外，還有以下兩類也不納入合并范圍：(1)按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；(2)準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司。21、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：可供出售金融資產(chǎn)持有期問取得的現(xiàn)金股利應(yīng)該計入投資收益。22、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價值，貸記“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”科目。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。要求：23、計算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析24、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識點解析：暫無解析25、下列事項中，不屬于會計政策變更的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項A屬于會計估計變更；選項B是濫用會計政策，不屬于會計政策變更；當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更，選項C屬于這種情形；對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更，選項D屬于這種情況。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式計量，則企業(yè)不得取得該項投資性房地產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在極少數(shù)情況下，采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)采用成本模式對其進行后續(xù)計量。27、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。28、宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識點解析：暫無解析29、甲企業(yè)在黑龍江省某地建造廠房期間，遇上冰凍季節(jié)(通常為6個月)，工程施工因此中斷，待冰凍季節(jié)過后方能繼續(xù)施工。中斷期間所發(fā)生的借款費用可以繼續(xù)資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：由于該地區(qū)在施工期間出現(xiàn)較長時間的冰凍為正常情況，由此導(dǎo)致的施工中斷是可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，屬于正常中斷。在正常中斷期間所發(fā)生的借款費用可以繼續(xù)資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。30、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該先通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，然后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：按照新準(zhǔn)則的固定，固定資產(chǎn)盤盈是屬于前期差錯造成的，應(yīng)該記入“以前年度損益調(diào)整”，然后轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。31、以前會計期間已計提存貨跌價準(zhǔn)備的某項存貨，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本時，應(yīng)將該項存貨跌價準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)額全部沖回。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析32、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面價值的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于賬面價值的差額，作相反的會計分錄。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析33、前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：固定資產(chǎn)盤虧不屬于前期會計差錯。34、以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。35、宣傳媒介的收費應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)，而廣告的制作費則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進度確認(rèn)為收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6％，于每個月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發(fā)行公司債券1500萬元，發(fā)行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進度款2250萬元：7月1日支付工程進度款4500萬元；10月1日支付工程進度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：36、計算專門借款的資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：專門借款的應(yīng)付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應(yīng)收利息22．5貸：應(yīng)付利息390知識點解析：暫無解析37、計算一般借款的費用化金額并編制相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般借款的應(yīng)付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費用費用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財務(wù)費用93．75貸：應(yīng)付利息146．25知識點解析：暫無解析38、計算辦公樓的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓的入賬價值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產(chǎn)8670貸：在建工程8670購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元。發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設(shè)備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日．原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設(shè)備的公允價值為850萬元。北方公司收到補價55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備累計折舊20萬元，未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。雙方商定設(shè)備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價8萬元。假定交易具有商業(yè)實質(zhì)。(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項專利權(quán)進行交換．資產(chǎn)置換日，北方公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換入的專利權(quán)采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。要求：39、確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日：2012年3月2日。債務(wù)重組日的會計分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500知識點解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值。該批材料應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1000-928=72(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失72貸：存貨跌價準(zhǔn)備72知識點解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料800借：固定資產(chǎn)850應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153知識點解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備830累計折舊20貸：固定資產(chǎn)850借：原材料870應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)147．9貸：固定資產(chǎn)清830應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)141．1銀行存款46．8知識點解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無形資產(chǎn)600資本公積80貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本400—公允價值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的．其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)投資收益為()萬元。A、100B、500C、400D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：處置長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=1200一1100+100=200(萬元)2、下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是()。A、本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B、無形資產(chǎn)費用化的開發(fā)支出在研發(fā)結(jié)束時轉(zhuǎn)為資本化C、壞賬準(zhǔn)備計提方法的變更D、所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考查重點是對“會計政策變更的條件”的掌握。A選項不屬于會計政策變更，C選項屬于會計估計變更，B選項是會計差錯。因此，本題的正確答案是D。3、甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)務(wù)必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項負(fù)債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定甲公司為恢復(fù)費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2007年12月31日，甲公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已收到愿以2500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4600萬元，不包括恢復(fù)費用；礦山的賬面價值為3400萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2007年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備()萬元。A、300B、500C、200D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額為2500萬元，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值為4100萬元(4600-500)；資產(chǎn)組的賬面價值為2900萬元(3400-500)。因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為4100萬元，資產(chǎn)組的賬面價值為2900萬元，不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。4、下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。A、等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進行修改B、在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，計入成本費用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量C、在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致D、根據(jù)權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算截至當(dāng)期累計應(yīng)確認(rèn)的成本費用金額，再減去前期累計已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費用金額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計的，應(yīng)對前期估計進行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，計入成本費用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量。故B正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實際可行權(quán)工具的數(shù)量一致。故C不正確，應(yīng)入選。根據(jù)權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)5、2007年10月30日，甲公司向同一集團內(nèi)乙公司發(fā)行1000萬股普通股(每股面值為1元，市價為3.9元)，取得乙公司100%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并后乙公司仍維持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。兩公司在2007年10月30日未考慮該項企業(yè)合并時，甲凈資產(chǎn)的賬面價值為6610萬元，乙凈資產(chǎn)的賬面價值為3175萬元。兩公司在企業(yè)合并前采用的會計政策相同。合并日，甲公司長期股權(quán)投資的初始成本為()萬元。A、3900B、3175C、6610D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)按發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。6、2010年11月5日，甲公司與乙公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2011年1月10日，甲公司應(yīng)按每臺3萬元的價格向乙公司提供A商品10臺。2010年12月31日，甲公司A商品的單位成本為2.7萬元，數(shù)量為15臺，其賬面價值(成本)為40.5萬元。2010年12月31日，A商品的市場銷售價格為2.8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0.2萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的15臺A商品的賬面價值為()萬元。A、40B、40.5C、39D、42標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：有銷售合同部分的A商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0.2)×10=28(萬元)，成本為27萬元；無銷售合同部分的A商品的可變現(xiàn)凈值=(2.8-0.2)×5=13(萬元)，成本=13.5(萬元)。根據(jù)可變現(xiàn)凈值與成本孰低原則，2010年12月31日結(jié)存的15臺A商品的賬面價值=27+13=40(萬元)。7、A公司管理層2016年11月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，計劃擬辭退生產(chǎn)工人100人、總部管理人員5人，并于2017年1月1日執(zhí)行。該辭退計劃已經(jīng)通知相關(guān)職工，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)，辭退補償為生產(chǎn)工人每人5萬元、總部管理人員每人20萬元。A公司2016年下列會計處理中正確的是()。A、借記“生產(chǎn)成本”科目500萬元B、借記“管理費用”科目100萬元C、借記“管理費用”科目600萬元D、貸記“其他應(yīng)付款”科目600萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此所有職工辭退福利均計入管理費用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，補償總金額=100×5+5×20=600(萬元)。8、某企業(yè)對生產(chǎn)線進行擴建。該生產(chǎn)線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時在擴建時處理殘料發(fā)生變價收入50萬元。該生產(chǎn)線新的原價應(yīng)為()萬元。A、2100B、2050C、1600D、1550標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。該生產(chǎn)線新的原價＝(1500-500)+600-50＝1550(萬元)。9、下列關(guān)于借款費用停止資本化時點的判斷，表述不正確的是()。A、購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)或者生產(chǎn)活動已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時，應(yīng)停止借款費用資本化B、購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化C、購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別建造、分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或?qū)ν怃N售的，應(yīng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化D、繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時，應(yīng)停止借款費用資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核借款費用資本化的內(nèi)容。購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。10、2015年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2015年實現(xiàn)凈利潤500萬元，乙公司于2015年10月15日向甲公司銷售一批商品，成本為80萬元，售價為100萬元，至2015年12月31日，甲公司將上述商品對外出售80％。假定不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2015年度損益的影響金額為()萬元。A、150B、245．2C、248．8D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：該項投資對甲公司2015年損益的影響金額=(7000×30％一2000)+500×30％一(100—80)×20％×30％=248．8(萬元)。11、上市公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A、因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C、資本公積轉(zhuǎn)增資本D、以前年度售出商品因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生退貨標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D，以前年度售出商品因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。12、甲公司自2013年1月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2013年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究支出400萬元。開發(fā)支出600萬元(符合資本化條件)，2013年4月1日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年。預(yù)計該項專利權(quán)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益會逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進行攤銷。假定會計攤銷方法和年限符合稅法的規(guī)定。2013年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額為()萬元。A、450B、400C、225D、675標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：無形資產(chǎn)的入賬價值為600萬元，會計按5年采用年數(shù)總和法進行攤銷，2013年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=600—600×5／15×9／12=450(萬元)，其計稅基礎(chǔ)=450×150％=675(萬元)，2013年年未該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額=675—450=225(萬元)。13、2013年1月1日。甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％的股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為14000萬元。購買日前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是()。A、取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理B、對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計量C、在購買日合并財務(wù)報表中不確認(rèn)商譽D、合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認(rèn)為商譽標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并。選項A錯誤；非同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值，選項B正確；合并成本大于購買日應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額確認(rèn)為商譽．應(yīng)確認(rèn)商譽=12000一14000×80％=800(萬元)，選項C和D錯誤。14、在采用追溯調(diào)整法時，下列不應(yīng)考慮的因素是()。A、會計政策變更留存收益的變動B、會計估計變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化C、會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動D、會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化麗應(yīng)補分的利潤標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。15、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)貸記的會計科目是()。A、專項儲備B、預(yù)計負(fù)債C、管理費用D、其他應(yīng)付款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費用時，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時貸記“專項儲備”科目。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。17、下列交易或事項中，可能會引起資本公積增減變動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益(未分配利潤)，所以選項D不正確。18、關(guān)于會計政策變更與估計變更，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點解析：某項變更難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)作為會計估計變更處理，選項C不正確；由于持股比例改變將長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因為持股比例發(fā)生了實質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對相同事項變更核算方法，不屬于會計政策變更，選項D不正確。19、采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的情況下，下列會計處理方法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析20、下列各項中，屬于會計政策變更的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A和B，屬于會計估計變更。21、關(guān)于資本化期間和借款費用資本化金額的限額，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。故選項AC正確。22、下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識點解析：選項C，確認(rèn)分期付息的持有至到期投資的利息，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。要求：23、計算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析24、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識點解析：暫無解析25、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》的規(guī)定，下列不屬于債務(wù)重組范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B，延長債務(wù)償還期限并豁免部分債務(wù)，說明債權(quán)人對債務(wù)人作出了讓步，符合債務(wù)重組的定義。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)26、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。27、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金一定相等。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤知識點解析：事業(yè)單位在有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，如存在尚未付清的租賃費，則資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字不相等。28、對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將以前年度損益調(diào)整的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤知識點解析：應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。29、企業(yè)發(fā)生的非貨幣性交易,如果涉及補價,支付補價的,應(yīng)按公式分別計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應(yīng)確認(rèn)的收益。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析30、公允價值模式下?lián)Q入多項非貨幣性資產(chǎn)，一定按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。31、不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中反映。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品，由于其風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，該商品仍屬于銷售方的存貨，則應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中反映。32、資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)投有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：資產(chǎn)的可收回金額，是根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定的。33、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項，其當(dāng)期借款利息資本化的金額，不得超過當(dāng)期該專門借款實際發(fā)生的利息總額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：暫無解析34、以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響債務(wù)人營業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價值與抵償債務(wù)賬面價值的差額。()。A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響營業(yè)外收入的金額還應(yīng)考慮抵債資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額。35、民間非營利組織的凈資產(chǎn)滿足條件時，只能從限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，不可以由非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：有些情況下，資源提供者或者國家法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制．應(yīng)將非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6％，于每個月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發(fā)行公司債券1500萬元，發(fā)行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進度款2250萬元：7月1日支付工程進度款4500萬元；10月1日支付工程進度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：36、計算專門借款的資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：專門借款的應(yīng)付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應(yīng)收利息22．5貸：應(yīng)付利息390知識點解析：暫無解析37、計算一般借款的費用化金額并編制相關(guān)會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般借款的應(yīng)付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費用費用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財務(wù)費用93．75貸：應(yīng)付利息146．25知識點解析：暫無解析38、計算辦公樓的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓的入賬價值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產(chǎn)8670貸：在建工程8670購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元。發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設(shè)備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日．原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設(shè)備的公允價值為850萬元。北方公司收到補價55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備累計折舊20萬元，未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。雙方商定設(shè)備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價8萬元。假定交易具有商業(yè)實質(zhì)。(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項專利權(quán)進行交換．資產(chǎn)置換日，北方公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換入的專利權(quán)采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。要求：39、確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日：2012年3月2日。債務(wù)重組日的會計分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)170壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500知識點解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值。該批材料應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1000-928=72(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失72貸：存貨跌價準(zhǔn)備72知識點解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料800借：固定資產(chǎn)850應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153知識點解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備830累計折舊20貸：固定資產(chǎn)850借：原材料870應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)147．9貸：固定資產(chǎn)清830應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)141．1銀行存款46．8知識點解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無形資產(chǎn)600資本公積80貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本400—公允價值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的．其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲公司委托乙公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品)，收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10％，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17％。則甲公司收回委托加工物資的入賬價值為()元。A、36000B、30000C、40200D、41220標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：甲公司的會計處理如下：(1)發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資30000貸：原材料30000(2)支付加工費用和稅金收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品的，則委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費稅=42000×10％=4200(元)應(yīng)交增值稅稅額=6000×17％=1020(元)借：委托加工物資10200(6000+4200)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1020貸：銀行存款11220(3)收回加工物資借：原材料40200(30000+10200)貸：委托加工物資402002、2014年7月10日，A公司出售一項商標(biāo)權(quán)，開出的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅售價為900萬元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)系2012年7月1日購入，原值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，則A公司因出售該商標(biāo)權(quán)對當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。A、154B、54C、100D、46標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：A公司的分錄為：借：銀行存款954累計攤銷200(1000／10×2)貸：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)54(900×6％)營業(yè)外收入1003、下列各項中，屬于政府補助的是()。A、因稅收優(yōu)惠直接免征的稅款B、因稅收優(yōu)惠直接減征的稅款C、政府對企業(yè)的債務(wù)豁免D、先征后返的稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：政府補助的特征之一是直接取得資產(chǎn)，即只有企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，才屬于政府補助，ABC都不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補助。4、對于可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具的，其減值應(yīng)通過()轉(zhuǎn)回。A、資產(chǎn)減值損失B、其他綜合收益C、公允價值變動損益D、投資收益標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具的，其減值應(yīng)通過“其他綜合收益”科目轉(zhuǎn)回，不得通過損益轉(zhuǎn)回。5、2014年10月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷的合同，約定在2015年3月以每件3萬元的價格向B公司銷售W產(chǎn)品100件；B公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若A公司違約，需要雙倍返還定金。2014年12月31日，A公司已經(jīng)生產(chǎn)出W產(chǎn)品，每件成本3．4萬元，每件市場價格為3．3萬元。不考慮其他因素，則A公司因該事項對利潤總額的影響金額為()萬元。A、30B、20C、40D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：執(zhí)行合同的損失=(3．4-3)×100=40(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=20+(3．4—3．3)×100=30(萬元)，所以應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，會計分錄為：借：營業(yè)外支出20貸：預(yù)計負(fù)債20借：資產(chǎn)減值損失10貸：存貨跌價準(zhǔn)備10[(3．4-3．3)×100]6、編制合并報表時，對于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在超期清理期間的抵銷，下列處理正確的是()。A、借：未分配利潤——年初貸：管理費用B、借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外收入C、借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外支出D、不需要做抵銷處理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)超期清理的，清理期間不需要做抵銷處理。7、2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，乙公司購入后作為存貨管理，至當(dāng)年末已對外銷售B產(chǎn)品40％。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權(quán)投資在2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、1440B、1452C、1428D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：乙公司調(diào)整后的凈利潤=5000—(1000—800)×40％一(600—400)×(1一40％)=4800(萬元)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=4800×30％=1440(萬元)。8、甲公司將其自用辦公樓對外經(jīng)營出租，采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)，則下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理中，說法不正確的是()。A、應(yīng)以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值B、公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益C、公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益D、應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入其他綜合收益。9、2014年10月1日，因設(shè)備零部件磨損嚴(yán)重，甲公司決定對一項生產(chǎn)設(shè)備進行改良。當(dāng)日該設(shè)備的賬面余額為500萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，被替換的零部件賬面原價為50萬元。改良過程中，新安裝的零部件價值為60萬元，并發(fā)生安裝費等支出共計20萬元，已用銀行存款支付。則甲公司改良完成后固定資產(chǎn)入賬價值為()萬元。A、426B、450C、416D、413標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：被替換零部件的賬面價值=50—100×50／500—30×50／500=37(萬元)，則改良后固定資產(chǎn)的入賬價值=500—100—30—37+60+20=413(萬元)。10、下列關(guān)于公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。A、換出資產(chǎn)為原材料的，應(yīng)以公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本B、換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價值和賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益C、換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出D、換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)以公允價值和賬面價值的差額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)按處置處理，所以當(dāng)換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本，所以選項D不正確。11、2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]A、120B、77．10C、96D、101．10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入=2000／5×(P／A，6％，5)=1684．96(萬元)，未實現(xiàn)融資收益金額=2000—1684．96=315．04(萬元)。2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益=1684．96×6％=101．10(萬元)。12、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生當(dāng)月月初的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬美元。2015年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關(guān)匯率如下：2015年5月1日，1美元=6．8元人民幣；2015年5月20日，1美元=6．9元人民幣；2015年7月31日，1美元=6．85元人民幣；2015年8月1日，1美元=6．75元人民幣；2015年8月20日，1美元=6．7元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額為()萬元人民幣。A、100B、25C、75D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額=500×(6．8—6．75)=25(萬元人民幣)13、關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法正確的是()。A、認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨立產(chǎn)生利潤B、資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)考慮企業(yè)管理層對資產(chǎn)的使用決策C、在不同的會計期間，資產(chǎn)組應(yīng)分別認(rèn)定D、只要是企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵是能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，選項A不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項C不正確；資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合，選項D不正確。14、2015年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2015年利潤表中“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為()萬元。A、150B、125C、105D、145標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：當(dāng)期出售存貨50％，則應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=20×50％=10(萬元)；可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25％=25(萬元)，該遞延所得稅負(fù)債計入其他綜合收益，不影響所得稅費用，所以所得稅費用=115+10=125(萬元)。分錄為：借：所得稅費用125其他綜合收益25貸：遞延所得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債25應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅11515、國庫集中收付制度下，事業(yè)單位在年度終了，對于財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年實際支出數(shù)之間的差額，應(yīng)借記的科目是()。A、財政補助收入B、財政應(yīng)返還額度C、事業(yè)支出D、零余額賬戶用款額度標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：年度終了，對于財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年實際支出數(shù)之間的差額，事業(yè)單位應(yīng)借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補助收入”科目。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C，確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動。17、下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。18、甲公司以庫存原材料交換一幢廠房，該原材料的賬面成本為130萬元，不含稅售價200萬元，增值稅稅率17％，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。該廠房在原企業(yè)的賬面價值為145萬元，公允價值為210萬元，該公司收到銀行存款24萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，該公司以下會計處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：該公司存貨的賬面余額減少130萬元，固定資產(chǎn)(廠房)的入賬價值=200+200×17％一24=210(萬元)。19、以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的會計處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：暫無解析20、甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元(乙公司未計提壞賬準(zhǔn)備)，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一幢廠房抵償債務(wù)。該廠房的賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為65萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理80累計折舊30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)120借：應(yīng)付賬款90貸：固定資產(chǎn)清理65營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得25借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)處置損失15貸：固定資產(chǎn)清理1521、下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以該暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。22、關(guān)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計量中，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：選項A，這種情況下，該項目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本；選項C，企業(yè)外購房屋支付的價款中包括土地使用權(quán)和建筑物價值的，應(yīng)當(dāng)按實際支付的總價款按照合理的方法在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進行分配，確實無法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)核算。23、下列各項中，不能夠按照債務(wù)重組的規(guī)定進行會計處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組；選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而債務(wù)重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意。24、2013年1月，甲公司(母公司)將本公司的某項專利權(quán)以100萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司(子公司)，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為80萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2013年合并財務(wù)報表時，正確的抵銷分錄有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：選項A，內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)。25、關(guān)于民間非營利組織的捐贈收入，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項A，對于捐贈承諾，民間非營利組織不應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入，但可在報表附注中披露；選項D，民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)在報表附注中披露。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日全部確認(rèn)為管理費用。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析27、存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步導(dǎo)致原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債減少的，以該同定資產(chǎn)的賬面余額為限扣減固定資產(chǎn)的成本。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：存在棄置費用的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因?qū)е略_認(rèn)的預(yù)汁負(fù)債減少的，以該同定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減同定資產(chǎn)的成本，超過同定資產(chǎn)賬面價值的部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。28、商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析29、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度期初留存收益。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度報表當(dāng)期發(fā)生數(shù)。30、持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照公允價值減去處置費用后的凈額進行計量。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。31、將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠所發(fā)生的支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關(guān)的支出，不包括將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出。32、建造合同完成后處置殘余物資取得的與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：建造合同完成后處置殘余物資取得與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。33、可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費用。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：可供出售金融資產(chǎn)因暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。34、貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及交易性金融資產(chǎn)等。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：交易性金融資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，不屬于貨幣性資產(chǎn)。35、會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。四、計算分析題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。其2015年12月份發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)2015年12月份，甲公司以其生產(chǎn)的成本為0．3萬元／臺的洗衣機作為福利發(fā)放給200名職工，每臺洗衣機的市場售價為0．6萬元／臺；同時將公司外購的200套百變衣柜發(fā)放給上述人員，企業(yè)購買這些衣柜的含稅價格為0．5萬元／套，已取得增值稅專用發(fā)票；假定200名職工中120名為企業(yè)生產(chǎn)人員，30名為銷售精英，50名為總部管理人員。(2)甲公司實行累積帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪